как избежать штрафа за выплату зарплаты иностранцу наличными через кассу
Как избежать штрафа за выплату зарплаты иностранцу наличными через кассу
Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2020 № 310-ЭС20-17340 по делу № А62-6899/2019
Комментарий
На рассмотрение в Верховный Суд РФ попала жалоба работодателя на привлечение его к ответственности за незаконные валютные операции. Штраф по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ вынесла налоговая инспекция за то, что организация платила зарплату из кассы иностранному работнику (гражданину Беларуси).
Суд первой инстанции штраф отменил в связи с отсутствием в действиях организации состава правонарушения. Апелляционный суд счел выплату зарплаты иностранцу через кассу неправомерной, однако от штрафа работодателя освободил в связи с малозначительностью.
АС Центрального округа в кассационном постановлении от 29.07.2020 № Ф10-1628/2020 указал на Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее – Закон № 173-ФЗ), который устанавливает правовые основы валютного регулирования и контроля в РФ, относит к валютным операциям использование валютных ценностей в качестве средства платежа (пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ). Расчеты при осуществлении валютных операций российскими юрлицами-резидентами производятся через банковские счета (ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ). Перечень операций, когда такие лица могут производить расчеты с физлицами-нерезидентами наличными деньгами, носит исчерпывающий характер. Выплата зарплаты в нем не поименована.
Осуществление незаконных валютных операций влечет наказание по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Поскольку суд установил, что выплата зарплаты из кассы иностранцу имела место, он пришел к выводу о совершении работодателем наказуемого деяния.
При этом судьи отклонили ссылку работодателя на абзац 5 статьи 11 ТК РФ, согласно которому нормы трудового права распространяются на иностранцев в полной мере. Как указано в судебных актах, поскольку в случае выплаты работодателем-резидентом физлицу-нерезиденту заработной платы работник является гражданином иностранного государства, реализация норм трудового законодательства должна осуществляться с соблюдением императивных требований Закона № 173-ФЗ.
При этом судьи сочли возможным применение к рассматриваемой ситуации ст. 2.9 КоАП РФ о малозначительности. Это стало возможным, поскольку совершенное нарушение не содержит какой-либо существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, не повлекло нарушения прав и интересов граждан и государства, фактические обстоятельства дела не свидетельствуют о пренебрежительном отношении общества к нормам публичного права и исполнению своих обязанностей. Само по себе нарушение правил осуществления валютных операций не повлекло каких-либо последствий для финансовой системы Российской Федерации, выплаты оформлялись документально и не повлияли на налоговые правоотношения.
Судьи Верховного Суда РФ полностью поддержали эту позицию. Таким образом, на текущий момент выплата иностранному работнику – нерезиденту (к ним относятся все, кроме постоянно проживающих иностранцев) зарплаты из кассы однозначно повлечет претензии налоговой инспекции и назначение штрафа по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (от ¾ до 1 размера суммы операции для работодателей, для должностных лиц – от 20 до 30 тыс. рублей). Однако есть вероятность признания такого деяния малозначительным (см. также постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.11.2020 № Ф02-6073/2020 по делу № А19-4993/2020).
Отметим также, что большинство судов признают выплату зарплаты из кассы иностранцу нарушением и назначают штраф (см. определения Верховного Суда РФ от 18.11.2019 № 303-ЭС19-20522 по делу № А51-25687/2018, от 30.10.2019 № 301-ЭС19-18985 по делу № А38-875/2019, постановления АС Волго-Вятского округа от 10.11.2020 № Ф01-14020/2020 по делу № А31-274/2020, АС Дальневосточного округа от 03.06.2020 № Ф03-1662/2020 по делу № А73-19000/2019, АС Западно-Сибирского округа от 18.11.2020 № Ф04-5230/2020 по делу № А67-12678/2019, АС Поволжского округа от 23.03.2021 № Ф06-1934/2021 по делу № А06-7448/2020, АС Северо-Западного округа от 28.02.2020 № Ф07-743/2020 по делу № А66-13117/2019, АС Уральского округа от 29.03.2021 № Ф09-686/21 по делу № А07-18281/2020, АС Центрального округа от 20.08.2020 № Ф10-2676/2020 по делу № А83-20211/2019).
Напомним также, что чуть ранее Верховный Суд РФ принимал диаметрально противоположные решения. Так, постановлением от 25.03.2016 № 305-АД15-19945 Верховный Суд РФ подтвердил, что:
Документ был принят тем же составом, что и комментируемое определение.
Как избежать штрафа за выплату зарплаты иностранцу наличными через кассу
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Можно ли выплачивать заработную плату наличными денежными средствами иностранным гражданам, имеющим вид на жительство в РФ или временно пребывающим или временно проживающим в РФ (Киргизия, Казахстан, Беларусь)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Иностранным работникам, имеющим вид на жительство в РФ, заработная плата может выдаваться через кассу без ограничений. Возможность выдачи зарплаты наличными иностранцам, временно пребывающим или временно проживающим в РФ, прямо не ограничена трудовым законодательством, однако во избежание разногласий с контролирующими органами мы бы рекомендовали работодателю все-таки производить указанные расчеты безналичным способом.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Зарплата наличными иностранным работникам: что про это надо знать
Выплата зарплаты иностранным работникам наличными — выдача мигранту денежных средств из кассы организации в качестве оплаты за труд. Допускается российским законодательством не для всех категорий ИГ.
Как производится оплата труда иностранца
В соответствии со ст. 136 ТК РФ, работодатель выплачивает заработную плату работникам двумя способами:
Но можно ли выплачивать зарплату наличными иностранным работникам, нет ли дополнительных ограничений на такие операции для мигрантов? В Трудовом кодексе — нет. Исходя из его положений, работник вправе сам выбирать, каким способом ему получать деньги. Принуждать его к выплате только на карту или через кассу работодателю запрещено.
Но некоторые ограничения на операции между иностранцами и российскими организациями имеются в валютном законодательстве (173-ФЗ). Иностранцы, временно пребывающие и проживающие в РФ, признаются валютными нерезидентами, а вот организация-работодатель, созданная и работающая на территории РФ, — валютным резидентом (пп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ).
Таким образом, выплата нерезиденту зарплаты в наличной форме, представляющая собой передачу валюты РФ резидентом нерезиденту, подпадает под определение валютной операции (пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ). А такие операции производятся только через кредитные организации или электронные платежные системы. Проведение их с «обычными» деньгами запрещено.
Постоянно проживающие в РФ (имеющие вид на жительство) мигранты признаются налоговыми резидентами в силу пп. «б» п. 6 ст. 1 173-ФЗ, для них ограничения в выборе способа получения зарплаты не действуют. Как производится выплата зарплаты иностранцу: наличными или на карту — определяется в его трудовом договоре с учетом положений ст. 131 ТК РФ.
Необходимо помнить и о том, что для граждан стран ЕАЭС в этом случае нет исключений и послаблений. Например, выплата зарплаты гражданину Белоруссии наличными производится, только если он имеет ВНЖ в РФ.
В какой валюте платить
Трудовой кодекс предусматривает выплаты только в российских рублях (ст. 131 ТК РФ). Но законом № 173-ФЗ предусмотрены несколько исключений. Оплачивать труд работников валютой разрешено, если они:
При этом вознаграждение начисляется в рублях, а выплачивается в валюте.
Как накажут за выплату наличными нерезидентам
Исходя из текста ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, если производится выплата нерезидентам из кассы зарплаты наличными, штраф составляет:
Если работодателем, не являющимся валютным резидентом РФ (мигранты в статусе ИП), производится выплата зарплаты иностранным работникам наличными, ответственность наступает в том же порядке.
Срок исковой давности составляет 2 года.
Чаще всего такое нарушение выявляется специалистами ИФНС при плановых проверках.
Как через суд избежать штрафа
По вопросу, можно ли иностранным гражданам выдавать зарплату наличными, существуют 3 позиции судов:
Если организацией допускается выплата наличными зарплаты иностранцу, как уменьшить штраф в случае претензий налоговых органов? Рекомендуем в свою защиту привести следующие аргументы:
Но если вы хотите избежать разборок с налоговиками и вероятности получить штраф за выдачу зарплаты наличными иностранцам, рекомендуем выплачивать ее только в безналичном порядке на счет работника.
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Есть ли надежда отбиться от штрафа за выплату зарплаты иностранцу из кассы? Или проще уйти в банкротство?
ИП выплачивал деньги из кассы иностранному работнику. Хотя его предупреждали о возможных проблемах с валютным законодательством. В итоге, год спустя, налоговая выкатывает штраф. Есть ли возможность от него отбиться?
В комментариях пишут:
«Никогда мне таких „предпринимателей“ не понять. Это бух делал или сам ИП так?».
Автор ответила, что это сам ИП, и его о последствиях предупреждали:
«ИП предупреждали, но там „ну очень надо было“ взять девушку на работу. Взяли 😒».
А вот развернутый комментарий, почему все так и что, возможно, придется делать:
«Нарушено валютное законодательство. Срок давности 2 года. Контролирует валютное законодательство сейчас налоговая. Налоговая предупреждала, рекомендовала исправиться, ее не послушали, продолжали. Можете попытаться снизить штрафы, писать в налоговую, что бюджет не пострадал и суммы незначительные. Но серьезно на это надеяться я бы не стала (бюджет сейчас грустит, Налоговая собирает что может). ИП на пороге банкротства, вероятно, не готово судиться по этому проводу. ну так — 7 бед, один ответ — банкротство!».
Есть еще призрачная надежда отбиться от штрафа через возможные ошибки в решении налоговиков:
«По факту штраф уменьшить не получится, но с учетом оформления документов по проверке в ИФНС есть вероятность признать в управлении неправильность оформления решения и его отмену, а дальше ИФНС не может оштрафовать за то же самое. Готовьтесь к штрафу и ищите юриста. ».
Как бы там юрист не запросил больше или столько же, сколько уплатить должны в бюджет.
Вообще, почти единогласное мнение — будет штраф за нарушение валютного законодательства. Это статья 15.25 КоАП, штраф от 75 до 100% от суммы нарушения.
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Что делать, если иностранцу выплачивали зарплату наличными? Есть ли способ не попасть под штраф?
Лайфхак, правда, сомнительного характера для всех, у кого случилось выплачивать иностранцам зарплату наличными, а не на карту, как того требует валютное законодательство. Ни к чему не призываем, как говорится, просто оставим здесь.
«Подскажите пожалуйста, ИП на патенте. С сентября 2020 работает иностранец, но 2 месяца НДФЛ платила через банк, а ЗП не получалось перечислять на карту (технические причины), и 2 месяца отдавали наликом, вот как мне это исправить и что за это будет».
В комментариях сразу сказали, что за нарушение валютного законодательства будут штрафы, причем большие. И предложили сопоставить риски.
«Вам надо взвесить риски. Если притвориться, что иностранцу ЗП не выплачивали пока. Будет штраф за нарушение сроков выплаты. Почистить РКО и ведомости. А сейчас выплатить на карту все зарплаты за несколько месяцев. Штрафы за невыплату в срок меньше ж, чем за выплату наличными иностранцам».
Автор пишет, что два месяца была оплата налом, собственно что с этими месяцами делать она и спрашивает.
Вот что на это ей советуют:
«Ну уберите выплату наличными. Выплатите на карту с компенсацией за нарушение сроков. Договоритесь с сотром, чтоб вернул наличные. За нарушение сроков могут ведь и не оштрафовать никогда. А вот за выплату наличными выявят нарушение скорее всего. И сроки там дольше и штрафы выше».
Вообще, налоговики сейчас в массовом порядке стали такие нарушения выявлять. Но, по крайней мере, тут только за два месяца, а не за год-два, как у некоторых бывает. Но штрафы в 75-100% от нарушения риски есть у всех схлопотать.
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.