как лизинг уменьшает налог на прибыль пример
Как сэкономить на налогах при помощи лизинга
Иногда при сравнении лизинга и кредита пользователи берут во внимание только процентные ставки и соотношение сроков выплат. Однако, эти факторы далеко не решающие, если говорить о выгодах одного и другого вида инвестирования.
Лизинг дает возможность значительно сэкономить на налогах, и этот эффект будет сохраняться еще некоторое время после окончания всех выплат лизинговой компании.
Рассмотрим, как снизится налоговая нагрузка при заключении договора о финансовом лизинге.
Налог на прибыль
Происходит значительная экономия налога на прибыль при лизинге. Расчет пользы можно провести на условном примере. Компания А вносит один раз авансовый платеж, это будет 20% от суммы всей сделки, и договором устанавливается фиксированная сумма выплат за весь период. Все эти показатели, за исключением НДС, будут считаться расходами. В таком случае лизингополучатель значительно снижает налоговую нагрузку.
Расчитаем условный налог на прибыль по лизингу, взяв сумму договора лизинга – 1 000 000 ₽. В таком случае получается, налогооблагаемая база на налог по прибыли будет уменьшена на следующую сумму:
1 000 000 * 5 / 6 = 833 333,33 ₽
Чтобы высчитать чистую экономию, этот показатель нужно умножить на процентную ставку – 20% (налог на прибыль), и мы получим такие цифры:
833 333,33 х 20% = 166 666,66 ₽
Возврат НДС
Наглядно это будет выглядеть так: при сумме сделки в 1 000 000 рублей с учетом НДС:
1 000 000 / 6 = 166 666,66 ₽
Налог на имущество
Договор финансовой аренды позволяет сэкономить существенные суммы и на налоге на имущество. Законом установлено, что при данном виде инвестиций используется ускоренный коэффициент амортизации, он равен 3. Это помогает сократить срок выплаты налога на имущество в 1.5-3 раза, по сравнению с другими финансовыми инструментами. Чаще всего по истечении договора лизинга происходит полная амортизация оборудования или иного имущества, компания после погашения всех платежей переводит его на свой баланс по минимальной остаточной стоимости. Благодаря этому моменту можно значительно снизить затраты на выплаты налогов на имущество в будущем.
Рассмотрим на конкретном примере, как изменится сумма уплаты налога на имущество при лизинге. Допустим, что компания А заключила договор на финансовую аренду, сумма которого 1 000 000 ₽ с учетом НДС. Пусть это будет 5-я амортизационная группа, и срок амортизации будет равен 60 месяцам, коэффициент, позволенный к применению, будет равен 3. Следовательно, вместо 60 месяцев на амортизацию будет потрачено 21 месяц (60/3+1).
При подсчете мы узнаем, что сумма налога на прибыль без применения договора аренды финансов составила бы приблизительно 46 600 ₽, а с ним – 16 300 ₽. Следовательно, сэкономить удастся 30 300 ₽.
Учитывая то, что лизингодатель удерживает имущество на своем балансе до окончания действия договора, компания получает очень хорошую возможность снизить налоговую нагрузку.
Однако, в некоторых случаях это рассматривается как перераспределение налоговой нагрузки, так как для определенных категорий лизингополучателей выплаты значительно повышаются, по сравнению с теми, которые были в период действия договора аренды финансов.
Заключение
По результатам наших подсчетов с лизинговой сделки на сумму 1 000 000 ₽ удастся прямо либо опосредованно сэкономить 166666,66 + 166666,66 + 30 300 = 363 633,32 ₽
Экономия по налогу на прибыль при лизинге и другие отчисления высчитываются для каждой компании индивидуально. Невозможно однозначно сказать, что лизинг – это универсальный финансовый инструмент, так как он имеет свойство по-разному действовать в разных условиях. Все приведенные выше примеры являются условными, они могут служить только для наглядного пособия, но ни для принятия выводов.
Решать, какие инвестиции будут наиболее выгодными сейчас и в долгосрочной перспективе для компании, нужно только после детального анализа всех факторов. Также возможно применение нескольких финансовых инструментов одновременно, если это даст выгоду предприятию. Допустим, вы решили открыть собственный ресторан. На закупку продуктов и выдачу заработных плат персоналу будет целесообразно взять банковский кредит, а вот приобрести профессиональное оборудование для кухни и бара будет выгоднее в лизинг. Кроме того, что это даст вам определенные бонусы в плане налогообложения, лизингодатели тесно сотрудничают с производителями продукции, потому могут предоставить вам специальные скидки.
Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. Примеры
Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»
Гражданско-правовые основы
Одной из форм арендных отношений является лизинг.
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ).
По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за плату на определенный срок в качестве предмета лизинга лизингополучателю (ст. 2, п. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», ст. 665 Гражданского кодекса РФ).
Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга (п. 2 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).
Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (п. 1 ст. 11 Закона N 164-ФЗ). При этом по взаимному соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя (п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ).
По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель может приобрести предмет лизинга в собственность, если это предусмотрено договором лизинга (п. 5 ст. 15 Федерального закона N 164-ФЗ). При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).
Предмет лизинга на балансе лизингополучателя
Бухгалтерский учет
Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом.
Поступление лизингового имущества
Стоимость поступившего лизингового имущества отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга», в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».
Затем затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость самого объекта списываются с кредита счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество» (абз. 2 п. 8 Указаний).
Из положений п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01 и абз. 2 п. 8 Указаний следует, что если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС.
Расходы, понесенные лизингополучателем по доставке, доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации (в том числе проектные, монтажные и пусконаладочные работы), не подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга, учитываемого согласно договору финансовой аренды (лизинга) на балансе лизингополучателя (Постановление ФАС СЗО от 19.11.2010 по делу N А26-11541/2009, Определением ВАС РФ от 12.04.2011 N ВАС-251/11 отказано в пересмотре данного дела).
Лизинговые платежи
Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» (абз. 2 п. 9 Указаний). То есть суммы причитающихся лизингодателю лизинговых платежей у лизингополучателя в этом случае расходом не признаются.
Амортизация
Начисление амортизации по объекту основных средств, являющемуся предметом договора лизинга, производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше трех.
Суммы амортизации отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация имущества, сданного в лизинг» (абз. 3 п. 9 Указаний, п. 50 Методических указаний).
Выкуп лизингового имущества
При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится внутренняя запись на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств», связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств (абз. 2 п. 11 Указаний).
Налоговый учет
Поступление лизингового имущества
В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК РФ).
Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Амортизация
Первоначальная стоимость объектов ОС включается в расходы через амортизационные отчисления (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ). При начислении амортизации лизингополучатель вправе к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Лизинговые платежи
Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Выкуп лизингового имущества
По истечении срока лизинга организация может приобрести предмет лизинга в собственность, уплачивая выкупную цену.
Тогда, первоначальная стоимость выкупленного ОС будет равна его выкупной цене, указанной в договоре лизинга (без учета НДС) (п. 1 ст. 256, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).
При расчете амортизации организация может использовать оставшийся срок полезного использования приобретенного в собственность объекта ОС (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».
Указанную сумму организация вправе принять к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя (пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 944 000 руб., в том числе НДС 144 000 руб.
Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.).
Условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты.
Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга, который равен 20 месяцам.
В налоговом учете срок полезного использования предмета лизинга установлен равным шести годам (предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе), при начислении амортизации организация применяет специальный коэффициент, равный 3.
Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом (методом).
Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Организация применяет метод начисления.
По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю.
В бухгалтерском учете сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 59 000 руб. (1 180 000 руб. / 20 мес.), в том числе НДС 9000 руб. (180 000 руб. / 20 мес.).
При этом 20 процентов цены договора лизингополучатель перечисляет авансом после заключения договора лизинга.
Перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности с обособленным отражением в аналитическом учете (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Кроме того, организация-лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс предмету лизинга (п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).
При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. 19 ПБУ 6/01).
В данном случае срок полезного использования предмета лизинга может быть установлен в бухгалтерском учете исходя из срока действия договора лизинга (20 месяцев) (п. 20 ПБУ 6/01).
В налоговом учете сумма предоплаты, перечисленная лизингодателю, не признается расходом в налоговом учете (п. 14 ст. 270 НК РФ).
В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК РФ).
При начислении амортизации по основным средствам из четвертой амортизационной группы, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
Поскольку организация использует специальный коэффициент, равный 3, ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете линейным методом, в данном случае составляет 33 333,33 руб. (800 000 руб. x 1 / (12 мес. x 6 лет) x 100% x 3) (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
Применение ПБУ 18/02
В данном случае сумму, уплачиваемую лизингополучателю по договору лизинга, организация учитывает в расходах в бухгалтерском учете через амортизационные отчисления. При этом ежемесячная сумма расходов составляет 50 000 руб.
В налоговом учете общая сумма расходов по договору лизинга учитывается через амортизационные отчисления и лизинговые платежи. При этом ежемесячная сумма расходов, как и в бухгалтерском учете, составляет 50 000 руб. (33 333,33 руб. + 16 666,67 руб.).
Таким образом, различий в порядке признания расходов между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.
В учете лизингополучателя расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены следующими проводками:
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Первичный документ
Перечисление аванса и получение предмета лизинга
Перечислен аванс по договору лизинга
76-6 «Задолженность по лизинговым платежам»
Выписка банка по расчетному счету
Принят к вычету НДС с перечисленной предоплаты
Выписка банка по расчетному счету
Отражена задолженность (без учета НДС) перед лизингодателем по договору лизинга
08 «Вложения во внеоборотные активы»
76-5 «Арендные обязательства»
Акт приемки-передачи имущества в лизинг,
Отражен НДС, подлежащий уплате по договору лизинга
76-5 «Арендные обязательства»
Предмет лизинга принят к учету в составе основных средств
01-2 «Полученное в лизинг имущество»
08 «Вложения во внеоборотные активы»
Акт о приеме- передаче объекта основных средств,
Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга
Начислен ежемесячный лизинговый платеж
76-5 «Арендные обязательства»
76-6 «Задолженность по лизинговым платежам»
Принят к вычету НДС с суммы ежемесячного лизингового платежа
20 «Основное производство»
02 «Амортизация основных средств»
Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (за вычетом уплаченного аванса)
76-6 «Задолженность по лизинговым платежам»
Выписка банка по расчетному счету
Восстановлен НДС с перечисленной предоплаты
На дату возврата предмета лизинга лизингодателю
Стоимость возвращенного предмета лизинга списана с учета
02 «Амортизация основных средств»
01-2 «Полученное в лизинг имущество»
Акт о приеме-передаче объекта основных средств
Предмет лизинга на балансе лизингодателя
Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом.
Бухгалтерский учет
Поступление лизингового имущества
Поступление лизингового имущества отражается лизингополучателем на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» (п. 8 Указаний) в оценке, указанной в договоре (Инструкция по применению Плана счетов утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Лизинговые платежи
Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, за отчетный период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», в корреспонденции со счетами учета затрат (п. 9 Указаний).
Возврат лизингового имущества
При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства» (п. 10 Указаний).
Выкуп предмета лизинга
При выкупе предмета лизинга его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств» (абз. 1 п. 11 Указаний).
Налоговый учет
В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК РФ).
Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В общем случае дата признания в составе расходов лизингового платежа зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет лизингополучатель в налоговом учете.
Если лизингополучатель применяет метод начисления, то лизинговые платежи учитываются по мере их начисления (на последнее число отчетного периода) (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Если лизингополучатель применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то лизинговые платежи учитываются на дату их перечисления лизингодателю (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то при получении предмета лизинга НДС, указанный в договоре лизинга, не отражается в учете лизингополучателя.
Ели договором предусмотрена предоплата, то лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, может принять к вычету НДС с суммы предоплаты (п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Налоговый вычет производится при наличии счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, платежного документа, подтверждающего перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).
По мере начисления лизинговых платежей сумма НДС, предъявленная лизингодателем, может быть принята к вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.
Одновременно подлежит восстановлению соответствующая сумма НДС, принятая к вычету с перечисленной предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.).
Условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты
Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга (20 месяцев).
Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя.
По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю.
В рассматриваемом примере сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 59 000 руб. (1 180 000 руб. / 20 мес.), в том числе НДС 9000 руб. (180 000 руб. / 20 мес.).
При этом 20 процентов цены договора лизингополучатель перечисляет авансом после заключения договора лизинга. При этом перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности на счете учета расчетов с лизингодателем.
В учете лизингополучателя расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены следующими записями:
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Первичный документ
Бухгалтерские записи, связанные с перечислением аванса и получением предмета лизинга
Перечислен аванс по договору лизинга
Выписка банка по расчетному счету
Принят к вычету НДС с перечисленной предоплаты
76-«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с выданных авансов и предоплат».
Выписка банка по расчетному счету
Стоимость полученного предмета лизинга отражена на забалансовом счете
Акт приемки-передачи имущества в лизинг,
Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга
Отражена сумма лизингового платежа за пользование предметом лизинга
Отражен НДС, предъявленный в сумме лизингового платежа
Принят к вычету НДС, предъявленный в сумме лизингового платежа
Восстановлен НДС с перечисленной предоплаты
76-«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с выданных авансов и предоплат».
Лизинговый платеж перечислен лизингодателю
Выписка банка по расчетному счету
На дату возврата предмета лизинга лизингодателю
Стоимость возвращенного предмета лизинга списана с забалансового счета
Автолизинг: как приобрести автомобиль с выгодой для бизнеса
Не каждый предприниматель или компания может приобрести автомобиль сразу на собственные накопленные средства. Именно автолизинг становится спасением для тех бизнесменов, кому необходима «рабочая лошадка», а средств на ее покупку пока не набралось. О преимуществах автолизинга для малого и среднего бизнеса в России мы расскажем в этой статье.
«Какие преимущества дает автолизинг для юридических лиц?»
При оформлении автомобиля в лизинг на юридическое лицо существует ряд серьезных плюсов:
1. Вы приобретаете автомобиль со скидкой от производителя. Как это работает? Лизинговые компании имеют партнерские отношения с автопроизводителями и получают скидки на авто, которыми делятся с клиентами. В результате размер скидки для покупателей популярных моделей автомобилей может доходить до 13%.
2. Лизинговые платежи относятся на себестоимость продукции, что позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Начисление амортизации вследствие издержек по содержанию и ремонту автомобиля — хороший, а главное, законный способ снизить налоговое бремя.
3. При лизинге уплаченный лизингодателю НДС подлежит зачету. Таким образом можно сократить свои расходы еще на 20%.
4. Первый взнос составляет от 5%. Вы можете позволить себе любой автомобиль при минимальных первоначальных вложениях. Это избавляет от проблем с нехваткой денежных средств на объемную покупку и позволяет приобретать дорогостоящие активы, не изымая при этом значительные объемы оборотных средств.
5. C лизингодателем можно обсудить более гибкий график платежей: равный, уменьшающийся или сезонный, если заранее оговорить характер использования автомобиля. Существует возможность досрочного погашения или перевода долга на другие компании.
6. Вы не тратите время и средства на оформление документов в ГИБДД, страховку, сервисное обслуживание автомобиля. В отличие от покупки автомобиля за наличные или в кредит лизингодатель предлагает лизингополучателю дополнительные услуги, которые позволяют минимизировать затраты времени и денег на обслуживание автомобиля: постановку авто на учет, страхование, автопомощь на дорогах, техническое обслуживание, топливную программу, благодаря которой вы сэкономите еще и на бензине.
Итак, допустим, вы решили приобрести автомобиль Kia Optima с рекомендованной розничной ценой 1 344 900. Оформляя эту машину в лизинг, вы оставляете средства в обороте. К примеру, рентабельность вашего бизнеса составляет 30%. В таком случае покупка за наличные повлечет за собой упущенную выгоду в размере 236 913 рублей. В лизинге же она будет равна нулю. То же самое касается и кредита. Далее перейдем к налогу на прибыль. При оформлении ТС в лизинг он составит 202 121 руб. В случае, если выбрать вариант покупки за собственные средства, то экономия равна 77 070 руб., при кредите и того меньше – 50 636 рублей. Если говорить об НДС, то к зачету он идет во всех случаях. При лизинге – 202 121 руб., кредите – 188 840 рублей, за наличные – 188 840 рублей. В итоге получается следующее: при лизинге конечная реальная цена покупки автомобиля составит 808 485 рублей, при кредите – 973 252 рубля и 1 315 902 рубля за наличные.
| ДАННЫЕ | ЛИЗИНГ | КРЕДИТ | СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА | ПОЯСНЕНИЯ |
|---|---|---|---|---|
| Сумма сделки | 1 344 900 | 1 344 900 | 1 344 900 | |
| Переплата | 132 171,31 | 132 171,31 | 0 | |
| Упущенная выгода | 0,00 | 0,00 | 236 913,12 | Упущенная выгода: возможный упущенный доход при использовании денежных средств в обороте за срок лизинга, при валовой рентабельности бизнеса 30% |
| Экономия по налогу на прибыль | 202 121,45 | 50 636,40 | 77 070,67 | Экономия по налогу на прибыль: 20% от суммы договора лизинга без учета дополнительных услуг с учетом комиссии и выкупного платежа. Для кредита: 20% от суммы амортизации за срок лизинга и проценты по кредиту. Для собственных средств: 20% от суммы амортизации за срок лизинга. |
| НДС к зачету | 202 121,45 | 188 840 | 188 840 | НДС к зачету для лизинга: 20% от суммы договора лизинга без учета дополнительных услуг, с учетом комиссии и выкупного платежа |
| Сервис | Полный пакет услуг | — | Полный пакет автомобильных услуг. |
Как видим, при лизинге стоимость приобретения авто намного меньше, чем при кредите и покупке за собственные средства. Вы приобретаете автомобиль дешевле минимум на 13%, затем экономите еще 20% на возврате НДС, существенно экономите по налогу на прибыль, не занимаете деньги и не вынимаете из оборотных средств крупную сумму. Вы просто занимаетесь бизнесом с первых дней действия договора лизинга, вы и ваши сотрудники передвигаетесь на новых надежных автомобилях и ваша компания работает без простоев. При этом вы и не вспоминаете о продлении страховки или прохождении ТО — все это за вас, а главное, вовремя, может сделать лизингодатель. Вам остается только вносить ежемесячные платежи.
«Выходит, пользование автомобилем в лизинг может быть выгоднее, чем его приобретение за наличные?»
Выходит, что так, особенно если говорить о лизинге автомобиля для ведения бизнеса. Автолизинг — это аренда, которую следует рассматривать как инвестиционную операцию, не требующую использования значительных объемов оборотных средств. И не стоит забывать, что после окончания срока этой аренды вы имеете право вернуть его обратно в лизинговую компанию или выкупить по остаточной стоимости.