как минимизировать налог на прибыль при осно
Как можно уменьшить налог на прибыль
Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии
Налог на прибыль и его оптимизация
Среди законных методов уменьшения налога на прибыль есть применение льготных ставок и увеличение расходов, которые принимают к учету для целей налогообложения. Порядок признания расходов прописан в главе 25 НК РФ.
Перечень расходов открытый, так что если ваши расходы отвечают критериям, заявленным в кодексе, их можно учесть, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу. Расходы должны быть обоснованы экономически и подтверждены необходимыми документами. Траты, которые не признаются расходами при расчете налога на прибыль, перечислены в ст. 270 НК РФ.
Льготная ставка по налогу
Есть список льготируемых видов деятельности, которые разрешают применять нулевую ставку по налогу — в федеральный и/или территориальный бюджет:
Льготой можно воспользоваться, если ваша компания выполняет ряд условий (ст. 284.1 НК РФ).
От уплаты налога в федеральный бюджет освобождены организации свободных экономических зон Крыма и Севастополя, порта Владивосток, экономических зон Калининграда и Магадана, туристско-рекреационных кластеров.
А еще для получения льготной ставки есть региональные инвестиционные программы, в которых вы можете участвовать. Также льготниками становятся резиденты технопарков, инновационных центров, индустриальных парков: как правило, они получают льготу по части налога, уплачиваемой в местный бюджет.
Полезные резервы
Компания может создавать резервы: по сомнительным долгам, на оплату отпусков, на выплату ежегодной премии за выслугу лет и другие. Суммы для формирования таких резервов признаются расходами. По сути, это возможность для отсрочки, уменьшения платежа в текущем периоде, чтобы в следующем его уплатить.
Чтобы пользоваться этим методом, в учетной политике для целей налогообложения надо прописать для каждого резерва способ начисления да и сам резерв. Если резерв прописан — его начисляют, если не прописан — начислять его нельзя. Учетную политику не меняют в течение года.
Уменьшение налога на убытки
Убытки прошлых лет помогают уменьшить налог на прибыль (п. 2 ст. 265 НК РФ). Например, в число внереализационных расходов входят потери в виде убытков предыдущих налоговых периодов, которые обнаружены в отчетном периоде.
Сейчас нет ограничения по сумме убытка, который уменьшает налоговую базу текущего периода (федеральный закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ). Но есть правило, что убытки погашаются по сроку давности: в первую очередь поздние, затем более ранние. Переносить убыток можно в течение десяти лет.
Аренда и затраты по текущей деятельности
Затраты на аренду, содержание и эксплуатацию помещений, обслуживание основных средств и другого имущества — все это можно отнести к расходам по производству и реализации (ст. 253 НК). Поэтому компании часто “оптимизируют” налог на прибыль, завышая затраты по аренде и текущей деятельности, включая вывоз мусора или уборку помещений.
Маркетологические исследования
Если компания приглашает маркетолога или заказывает исследование рынка агентству, эти услуги можно принять в число расходов в связи с производством или реализацией (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК). Но исследование должно быть связано с вашим производством и реализацией, а главное — должны быть актуальными, иначе налоговики сочтут занижение налоговой базы необоснованным.
Форма в компании
Если вы поддерживаете фирменный стиль с помощью форменной одежды сотрудников, то затраты на нее можно принять в расходы на оплату труда (п. 5 ст. 255 НК). Но тогда вы должны передать форму работникам бесплатно или по сниженной цене с переходом в собственность работника. Придется обосновать экономическую необходимость формы, прописать в трудовых договорах обязательное ношение формы и ее цель. Также изучите письмо Минфина от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99.
Обучение сотрудников
Расходы на подготовку и переподготовку кадров можно списать в прочие расходы по производству и реализации (пп. 1, 3 ст. 264 НК, письмо Минфина России от 30 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/252). Правило работает только для сотрудников, которые работают у вас по трудовому договору.
Можно отправлять работников в российские и иностранные образовательные заведения, которые имеют положенную лицензию. Если лицензии у нет, затраты можно списать в консультационные расходов (п. 15 ст. 264 НК РФ). Плюсы такого мероприятия не только в снижении налоговой базы, еще вы можете принять к вычету НДС с образовательных услуг и уменьшить страховые взносы за работников.
Амортизация в расходах
Расходы на ликвидацию основных средств, которые выводят из эксплуатации, в том числе суммы недоначисленной амортизации, разборку, вывоз. Все это списывается во внереализационные расходы в том же отчетном периоде, когда средство ликвидировали (письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27). Материалы, оставшиеся от списания ОС, тоже можно включить в расходы.
Возвратный лизинг
Для экономии используют возвратный лизинг — совершенно законную сделку (Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 16.01.07 № 9010/06). По документам вы продаете лизинговой компании оборудование и получаете сумму денег. После этого работаете на оборудовании по контракту финансовой аренды и экономите на налогах — перемещение ОС происходит только по документам.
Ведите учет и платите налоги в веб-сервисе для малого и среднего бизнеса Контур.Бухгалтерия. Система сама рассчитает налог по данным учета и сформирует отчетность. Для оптимизации налога в сервисе есть управленческие документы и финансовый анализ. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.
Когда бухгалтеру не хватает времени на рутинные задачи, приходит пора задуматься об оптимизации процессов. Можно отдать часть работы на аутсорсинг или найти помощников в штат. Но есть вариант, который поможет сэкономить деньги компании и нервы бухгалтера — автоматизация бухгалтерии.
Как на ОСНО правильно списывать убытки прошлых лет
Один из способов уменьшить налог на прибыль — списать убытки прошлых лет. Всё было бы замечательно, но есть много подводных камней: списать можно не любой убыток, а сумма, которую можно учесть, ограничена. Разбираем все нюансы на конкретных примерах.
Как переносить убытки: базовые правила
Если компания по итогам прошлых периодов получила убыток, в будущем она может уменьшить на эти суммы налоговую базу отчетных периодов (ст. 283 НК РФ).
Суммы убытка в налоговом и бухгалтерском учете чаще всего не совпадают из-за того, что финансовый результат формируется по-разному. Есть ряд расходов, которые отражаются в бухгалтерском учете полностью, а в налоговом — в пределах лимитов. Например, при расчете налога на прибыль установлены ограничения для расходов на рекламу, компенсации сотрудникам за использование личного автотранспорта, представительских расходов, убытков от уступки права требования (п. 2 ст. 264 НК РФ, п. 4 ст. 264 НК РФ). А в бухгалтерском учете понесенные затраты отражаются полностью.
Чтобы покрыть потери, в бухучете используют резервные и добавочные фонды или нераспределенную прибыль прошлых лет. В налоговом учете убыток от деятельности переносят на будущее, уменьшая за счет него налогооблагаемую базу следующих периодов.
Списать убыток можно будет в налоговом (отчетном) периоде, когда компания получила прибыль.
Переносить убыток прошлых лет на будущие периоды — право, а не обязанность. Чтобы воспользоваться этим правом, нужно на общем собрании учредителей или акционеров решить, включаете ли вы ранее полученные убытки в расчет налога текущего года. Это решение учредителей будет основанием для проводок в бухгалтерском учете. Если учредитель один, он выносит решение единолично.
Но есть и еще ряд правил.
Какую сумму убытка можно списать
Если расходы компании превышают доходы, возникает убыток (п. 8 ст. 274 НК РФ). В периоде, когда компания получила прибыль, убыток можно вычесть из налогооблагаемой базы. Но есть несколько ограничений:
Пример расчета суммы убытка, который можно списать
В отчетности по итогам 2012 года компания отразила убыток 78 000 рублей, по итогам 2014 года — 8 000 рублей. При расчете налога за 2012-2020 годы компания полученные убытки не учитывала. В 2021 году компания получила прибыль 165 000 рублей.
Рассчитаем максимальную сумму убытка, которую может списать организация по итогам 2021 года (с учетом ограничения 50 %).
165 000 × 50 % = 82 500 рублей.
Налоговая база по налогу на прибыль в 2021 году с учетом перенесенного убытка составит 82 500 рублей.
Таким образом, в 2021 году организация учла убытки прошлых периодов в следующем размере:
Остаток убытка за 2014 года в сумме 3 500 рублей (8 000 — 4 500 = 3 500 рублей) организация может перенести на 2022 год, если получит прибыль.
Когда убытки учесть нельзя
Нельзя учесть убытки, которые были получены при использовании других налоговых режимов. Уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли могут только убытки, рассчитанные по правилам главы 25 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Если компания на УСН в 2020 году получила убыток, а в 2021 году перешла на ОСНО и по итогам года зафиксирована прибыль, она не может списать убытки 2020 года (письмо Минфина РФ от 25.09.2009 № 03-03-06/1/617).
Нельзя учесть убытки от продажи акций, облигаций, инвестиционных паев или долей в уставном капитале компании (п. 1 ст. 283 НК РФ, письмо Минфина России от 24.11.2017 № 03-03-06/2/77738).
Нельзя учесть убыток от участия в инвестиционном товариществе, если он был получен в год присоединения налогоплательщика к другим участникам инвестиционного договора (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Нельзя учесть убыток, если компания использует ставку налога на прибыль 0 % и при этом является медицинской или образовательной организацией, сельхозпроизводителем или рыболовецким хозяйством, региональным оператором по обращению с твердыми бытовыми отходами, занимается социальным обслуживанием граждан (письмо Минфина России от 26.06.2012 № 03-03-06/1/320).
Как подтвердить свое право на перенос убытков
Списать убытки прошлых лет за счет текущей прибыли можно только в том случае, если сохранились все первичные бухгалтерские документы, которые подтверждают факт и размер полученного убытка (п. 4 ст. 283 НК РФ, ст. 313 НК РФ, письмо Минфина РФ от 03.04.2007 № 03-03-06/1/206).
Пока убыток не перенесен полностью, необходимо хранить всю «первичку». Если нет первичных документов, учитывать расходы прошлых лет в налогооблагаемой базе нельзя, даже если они отражены в актах выездных налоговых проверок (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 49 ст. 270 НК РФ).
Период, в течение которого разрешено уменьшать налоговую базу на суммы ранее полученных убытков, значительно больше сроков хранения бухгалтерских документов. Зная это, инспекторы ФНС нередко запрашивают подтверждающие документы в рамках камеральных проверок деклараций на прибыль, где налоговая база уменьшена за счет убытков прошлых лет.
Как отразить убытки прошлых лет в декларации
Уменьшать налоговую базу по прибыли на ранее полученные убытки можно не только при расчете налога за год, но и при определении авансовых платежей.
Для этого в декларации предусмотрено приложение № 4 к листу 02. Его нужно заполнять только в декларациях за год и за I квартал. Далее убыток, который уменьшает прибыль текущего периода, переносят в строку 110 листа 02. Аналогично показывают прошлый убыток в декларациях за 6 и 9 месяцев.
Например, по итогам 2018 года получен убыток 700 000 рублей. В 2021 году зафиксирована прибыль 1 200 000 рублей. Убыток 2018 года превышает 50 % налогооблагаемой базы 2021 года. Поэтому списать можно только 600 000 рублей. Остаток убытка 100 000 рублей остается не учтенным.
В приложении № 4 к листу 02 декларации делаем следующие записи:
Вот как это выглядит в самой декларации:
Отражаем убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
Как учесть убытки прошлых лет, которые выявлены в текущем периоде
Иногда убытки (расходы) прошлых лет выявляют в текущем периоде. Такое может случиться, если документы, которые подтверждают расходы, «дошли» до бухгалтерии уже после окончания налогового периода. Или другая распространенная ситуация: в прошлом году компания поставила покупателям некачественный товар, и деньги пришлось вернуть (письмо Минфина РФ от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372).
При расчете текущего налога на прибыль такие суммы можно включить в состав внереализационных расходов (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Но сделать это можно только в течение трех лет. Минфин и ФНС считают, что учет таких расходов (убытков) тесно связан с положениями о возврате и зачете переплаты по налогам, а значит, не может превышать 3 года.
Например, в III квартале 2021 года компания перечислила покупателю 10 000 рублей за некачественные двери, поставленные во II квартале 2020 года. Если в 2021 году не было иных внереализационных расходов, а по итогам года получена прибыль, то в декларации по налогу на прибыль нужно будет записать:
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Общая система налогообложения: ликбез для чайников
Собрали в одной статье все самое важное об общей системе налогообложения: будет полезно и тем, кто уже на нее перешел, и тем, кто только планирует переход.
Краткая справка
Если условия упрощенных режимов нет возможности выполнить (и у вас отсутствует регистрация на территории Сколково) — то остается только традиционка.
При любой ошибке или промахе налоговая с удовольствием переводит на ОСНО, пересчитав налоги задним числом. А у иностранных представительств даже выбора нет.
Как перейти? Основная система — это налогообложение, которое устанавливается по умолчанию.
Обязательные налоговые платежи
Налог на прибыль по общим правилам составляет 20% для организаций и 13% с доходов для предпринимателей. К новым льготникам относятся IT-предприятия, им разрешили платить не более 3%. Причем в региональный бюджет уходит целых 0%.
Полный перечень льготников можно найти в ст. 284–284.6 НК РФ.
Остальные организации отправляют в федеральный бюджет 17% и 3% в региональный. Предприниматели полностью на все 13% финансируют бюджет по месту прописки.
Размер налога на добавленную стоимость зависит от вида деятельности и продаваемого товара, он варьируется от 0 до 20%.
Налог на имущество у организаций доходит до 2,2%, у предпринимателей до 2%.
Лимиты
Любой налогоплательщик может попросить освобождение от уплаты НДС. Для этого выручка, очищенная от НДС, за последние 3 месяца не должна превысить 2 млн руб., а в числе продукции не должны присутствовать акцизные товары.
Налоговая база
Простыми словами можно сказать, что это разница между доходами и расходами. Но это формула состоит из нескольких частей.
Отдельно рассчитывается прибыль от реализации, к ней прибавляется внереализационная и вычитаются убытки, подлежащие переносу.
Совмещение
Организации были бы рады, если можно было совмещать с каким-либо спецрежимом, но такой возможности в НК не предусмотрено.
Предприниматели могут скрестить ОСН с ПСН, т.е. купить патент на отличный от традиционного вид деятельности.
А если ООО работает на общей системе налогообложения, может ли ее обособленное подразделение применять упрощенку «доходы минус расходы»?
Невозможно, если головная организация находится на общей системе налогообложения.
Декларации
Обязательное предоставление декларации по прибыли нарастающим итогом — каждый квартал до 28 числа.
Декларацию по НДС надо сдавать до 25 числа ежеквартально.
Это самое интересное. От подтверждения расходов и разъяснения доходов зависит годовое значение прибыли. При получении убытков налог на прибыль не начисляется.
Доходы могут принимать как денежную, так и натуральную форму. Бухгалтеры должны отдельно учитывать доходы от реализации и внереализационные. В ст. 251 есть закрытый список доходов, которые не могут повлиять на налог с прибыли.
От того, какую стратегию организация выбрала в учетной политике, будет зависеть финансовый результат в моменте.
Налогоплательщик имеет право отрегулировать метод признания доходов и расходов.
Метод начисления позволяет доходы считать на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав.
Кассовым методом считают доходы в день поступления денег или иного имущества.
Правила признания внереализационных доходов установлены в п. 4 ст. 271 НК РФ.
С расходами ещё сложнее и строже. Они должны выполнять сразу три условия:
Несмотря на то, что в кодексе нет четкого списка подтверждающих документов, за любое нарушение оформления подобной первички налоговый инспектор откажет в уменьшении доходов.
Нужно четко понимать, на что вы тратите деньги:
Уплата налога на прибыль
Количество авансовых платежей зависит от размеров бизнеса.
Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО?
Налог зависит от налоговой базы, на нее влияют полученные доходы и понесенные расходы. Спасительной таблетки не существует, но есть несколько законных способов:
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
10 способов уменьшить налоговую нагрузку на бизнес
Айгуль Шадрина — генеральный директор S4 Consulting, налоговый консультант, действующий член института профессиональных бухгалтеров. Управляет командой из 30 бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов, которые ведут бухгалтерию 80 компаний с оборотами до 1 млрд рублей в год.
Она рассказала, что определяет налоговую нагрузку, какие законные способы ее уменьшения существуют и как их применять.
Что определяет налоговую нагрузку компании
Фундаментально на сумму налога влияет семь параметров:
Форма собственности и система налогообложения — самое важное. Эти показатели определяют, какие налоги будет платить компания. Сумма НДС, доходы и расходы влияют на сумму налога.
Вид деятельности и регион влияют на применение льгот и пониженных налоговых ставок. Формат работы с физическими лицами влияет на размер страховых взносов, которые уплачивает компания.
Какие есть способы уменьшить налоговую нагрузку
Правильно выбрать форму собственности
Если вы не делаете бизнес с партнерами, для ваших клиентов не важен статус ООО и вам не нужна защита личной собственности, то выбирайте ИП.
Вывод прибыли с ИП дешевле и проще, чем с ООО — вы можете свободно распоряжаться деньгами с расчетного счета ИП и тратить их на личные нужды без уплаты НДФЛ.
Чтобы потратить деньги с ООО вам потребуется выплатить дивиденды: распределить чистую прибыль, а с чистой прибыли потребуется заплатить 13% НДФЛ — как раз из-за этих 13% получение прибыли с ООО дороже, чем с ИП.
Однако у ИП есть минусы:
Выбрать выгодную систему налогообложения
Бизнесу в России доступно пять систем налогообложения (СН):
Система налогообложения определяет то, какие налоги будет платить бизнес.
ОСН — самая сложная и дорогая СН из-за наличия НДС, налога на прибыль и повышенного внимания налоговой. Налог на прибыль и НДС дают 40% поступлений (по 20% на каждый налог) в консолидированный бюджет РФ, который администрирует ФНС (источник). Поэтому у налоговой большое внимание к компаниям на ОСН.
ОСН выбирают в следующих случаях:
Если вам не нужны условия выше:
Также регионы могут устанавливать пониженные ставки по налогу УСН, налогу на прибыль и ЕСХН. Например, IT-компания в Ульяновске вместо УСН 6% применяет УСН 1%, а компания по грузоперевозкам в Московской области вместо УСН 15% применяет УСН 10%.
Иногда выгоднее зарегистрировать компанию или ИП в другом регионе, чтобы пользоваться льготными ставками и платить меньше налогов.
Уменьшить НДС
НДС — это косвенный налог. Это значит, что плательщиком налога является покупатель, а продавец перечисляет налог в бюджет. Выражение «Налоги давят бизнес, так как я плачу много НДС» бессмысленно по своей сути, так как вы перечисляете в бюджет не свой налог, а налог своих покупателей. Ваш налог (НДС) перечисляют в бюджет ваши контрагенты.
Рассчитывается НДС по следующей упрощенной формуле:
Исходящий НДС — это НДС, который заплатили ваши покупатели.
Входящий НДС — это НДС, который заплатили вы.
Когда вы уменьшаете НДС к уплате входящим НДС (принимаете НДС к вычету), то вы возвращаете свой налог, который был вами уплачен подрядчикам (по сути кешбек на сумму налога).
Уменьшить НДС к уплате можно:
1) Увеличив входящий НДС.
Для этого вам нужно выбирать подрядчиков на ОСН, которые выставляют счет-фактуры. Однако не всегда это выгодно. Если продукция подрядчика на ОСН стоит 120 рублей, включая 20 рублей НДС, а продукция подрядчика на УСН стоит 95 рублей без НДС, то выгоднее работать с подрядчиком на УСН.
Если у вас много подрядчиков, которые работают по авансу, но поздно дают счет-фактуры, из-за этого у вас возникают кассовые разрывы, то просите с них счет-фактуры на аванс. Итоговая сумма НДС не изменится, но вы сможете убрать кассовые разрывы.
2) Уменьшив исходящий НДС.
Уменьшить исходящий НДС можно льготными ставками по НДС, либо освобождением от уплаты НДС. Некоторые товары реализуются по сниженной ставке НДС. Например, пицца, масло, хлеб облагаются по 10% ставке, а если вы экспортируете товары, то по 0% ставке (ст. 164 НК РФ).
Также некоторые операции освобождаются от НДС. Например, оказание медицинских услуг, изготовление и ремонт очковой оптики, ремонт ортопедических изделий и другое (ст. 149 НК РФ).
Уменьшить налог на прибыль
Сумма налога на прибыль зависит от суммы доходов и расходов по налоговому учету (НУ).
Формула для расчета:
Чем больше расходы, меньше доходы и ставка налога, тем меньше налог.
Уменьшить налог можно следующими способами:
1) Правильно оформленная документация.
Документы должны быть оформлены по всем правилам: со всеми подписями, печатями и правильными реквизитами. Если у вас будут некорректные документы и налоговая проведет проверку, то ФНС не примет эти документы к учету и увеличит налог.
2) Регламентированная учетная политика.
Определитесь, какие доходы и расходы будет отражать бухгалтерия в рамках налогового учета. Подготовьте доказательную базу (законодательство, судебная практика, исследования и т.п.), почему вы приняли эти доходы и расходы к учету.
3) Списание убытков прошлых лет.
Если вы сработали в убыток в прошлых годах, то вы можете принять убыток к учету в текущем периоде и уменьшить налог на прибыль. Например, получили убыток в 2019 году на 2 млн рублей, а в 2020 году налогооблагаемая база составила 3 млн рублей, которую можно уменьшить до 1,5 млн за счет 2019 года. Налогооблагаемую базу можно снизить до 50% за счет убытка прошлого периода (ст. 283 НК РФ).
4) Приобретение основных средств (ОС) лизинг.
Если вы купите технику и ее стоимость превысит 100 тыс. рублей, то вы не сможете принять всю сумму в расходы единовременно по налоговому учету. Потребуется амортизировать стоимость и размазать ее на несколько лет.
Соответственно, вы заплатите много налогов в отчетный период, когда была приобретена техника. Чтобы этого избежать используйте лизинг: вы будете равномерно погашать стоимость ОС и сможете относить в расходы лизинговые платежи, а ваша налоговая нагрузка не возрастет.
5) Амортизационная премия.
Если у вас нет возможности оформить ОС в лизинг, то используйте амортизационную премию. Она позволит разово списать 10-30% от стоимости ОС в расходы и уменьшить налог к уплате в текущем периоде.
Структуризировать бизнес
Если у вас крупная компания на ОСН (и вы не вписываетесь в лимиты для УСН) с разными направлениями деятельности, которые, можно сказать, действуют обособленно друг от друга, то можно рассмотреть вариант структуризации бизнеса — разделение компании на обособленные юридические единицы.
Структуризацию используют, чтобы повысить управляемость и защищенность бизнеса, а бонусом будет являться снижение налоговой нагрузки.
Например, если у вас торгово-производственная компания на ОСН, то ее можно разделить на производственную компанию на ОСН, оптовую торговую компанию на ОСН и розничную торговую компанию на УСН.
За счет использования УСН вы сможете уменьшить налоговую нагрузку. Но структуризацию нужно проводить с грамотными налоговыми юристами, чтобы не было рисков со стороны налоговой и обвинений в дроблении.
Агентский договор
Позволяет отразить ваш реальный доход, если вы являетесь посредником в сделке. Например, вы торговая компания, которая закупает товар на 200 млн рублей в год у поставщика и продает его на 300 млн рублей в год. Ваша выручка — 300 млн рублей в год. Вы используете ОСН, т.к. не проходите по лимитам для УСН.
Агентский договор позволит вместо всей выручки отразить только ваш реальный доход — комиссию. В ситуации выше доходом компании будет только 100 млн рублей, и компания сможет применять УСН.
Агентский договор часто используют в комбинации с структуризацией бизнеса. Риск со стороны налоговой: обвинения в фиктивности агентского договора и доначисление налога на прибыль и НДС.
Давальческое сырье
Еще это называют договором подряда. Используется в торгово-производственном комплексе. Его суть похожа на агентский договор.
Торговая компания заключает договор подряда с производственной компанией. По этому договору торговая компания закупает материалы у подрядчиков на 200 млн рублей и передает их производственной компании.
Производственная компания по договору подряда производит продукцию из переданного материала и передает продукцию торговой компании.
Торговая компания реализует товар за 400 млн рублей. 100 млн рублей переводит в качестве вознаграждения производственной компании, а 100 млн рублей оставляет себе в качестве прибыли.
Производственная компания может использовать УСН, так как будет попадать в лимиты по выручке, а торговая компания будет на ОСН.
Риск со стороны налоговой: обвинения в искусственном занижении выручки и дроблении. Такой способ оформления взаимоотношений часто используется в комплексе с структуризацией бизнеса.
Простое товарищество
Несколько компаний и ИП объединяются в «виртуальную структуру», чтобы вести общую деятельность и получать прибыль — простое товарищество (Глава 55 ГК РФ).
Это не новое юрлицо, но участники простого товарищества могут действовать от имени товарищества. Для этого участники делают вклад в товарищество в виде активов, знаний, связей и т.п. и оформляют договор простого товарищества.
Все вклады, которые вошли в простое товарищество, являются общими для участников простого товарищества, то есть сотрудник компании A может выполнять функции сотрудника компании B в рамках простого товарищества, и у налоговой не будет вопросов.
Особенности простого товарищества:
Поэтому товарищество используют в ситуациях, когда есть цепочка НДС для конечного потребителя, либо есть операции покупки и продаж внутри группы компаний, либо присутствует использование общих ресурсов нескольких компаний. Иногда простое товарищество используют в совокупности с структуризацией бизнеса.
Риски со стороны налоговой: обвинения в дроблении и занижении выручки для использования УСН.
Заем компании
Суть способа: вы выдаете процентный заем собственной компании для развития. Компания выплачивает вам ежемесячно проценты, с которых вы платите НДФЛ, а компания берет проценты в расходы и снижает налог на прибыль или УСН 15%.
Это самый дешевый способ получения прибыли из ООО.
Например, вы оформите заем на один год в 5 млн рублей под 25% годовых. Компания будет ежемесячно выплачивать вам 104 167 рублей в качестве процентов и снижать налогооблагаемую базу на эту сумму. А вы на руки получите 90 625 рублей после вычета НДФЛ (13 542 рубля уйдет на НДФЛ).
Риск со стороны налоговой: могут признать заем фиктивным и доначислить налог на прибыль или УСН 15%. Но если следовать условиям из договора займа (переводить тело займа, вовремя выплачивать проценты), то налоговая не прикопается.
Работа с самозанятыми
Режим самозанятого позволяет значительно уменьшить налоговую нагрузку для компании и физического лица.
Если оформлять физическое лицо по трудовому договору с зарплатой в 85 тыс. рублей на руки, то компания уплатит 16 769 рублей страховых взносов и 12 701 рублей НДФЛ. Итого 29 470 рублей уйдет на налоги, чтобы выплатить 85 тыс. рублей на руки.
Если работать с самозанятыми, то с 85 тыс. рублей на руки самозанятый уплатит 5 425 рублей налогов — это налог, который заложит самозанятый в стоимость своих услуг и по факту будет оплачивать компания. Выгода в
Однако есть риски со стороны налоговой: налоговая может переквалифицировать договоры с самозанятыми в трудовые и доначислить НДФЛ, страховые взносы, штрафы и пени.
Поэтому нужно соблюдать все правила по работе с самозанятыми: