как отразить отпуск в 6 ндфл если выплачен и начислен в разные месяца
Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?
Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?
В форму 6-НДФЛ наряду с обычными выплатами, облагаемыми налогом на доходы физлиц, попадают отпускные и больничные. В отличие от заработной платы, выплачиваемой через каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ), их начисляют:
ВНИМАНИЕ! Чтобы не ошибиться с датой выплаты отпускных и не попасть на штраф от трудовой инспекции и на проценты за просрочку выплат работникам, прочтите нашу публикацию «Если отпуск с понедельника, выдать отпускные в пятницу нельзя».
ВАЖНО! Работодатель с 2021 года оплачивает только первые 3 дня больничных и некоторые пособия. Остальные выплаты осуществляет ФСС напрямую, т.к. с 2021 года по всей России действует пилотный проект.
При различиях в сроках начислений и выплат для отпускных и больничных существуют одинаковые правила для определения:
В части последнего срока отпускные и больничные отличаются от всех прочих доходов, НДФЛ с которых должен платиться не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Из-за этой особенности в 6-НДФЛ отпускные и больничные в большинстве случаев будут показываться обособленно от иных выплат.
Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой
С отчетности за 1 квартал 2021 года форма 6-НДФЛ обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполнили правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Как отразить отпускные в 6-НДФЛ? В большинстве случаев ситуации по НДФЛ с отпускных сводятся к 2 вариантам:
Таким образом, в разделе 1 6-НДФЛ отпускные, как правило, окажутся отраженными отдельно от иных осуществленных выплат из-за несовпадения срока оплаты НДФЛ с них (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312). В разделе 2 этой формы они войдут в общие суммы сделанных за отчетный период начислений доходов (стр. 110 ранее стр.020), удерживаемого с этих доходов налога (стр. 140 ранее стр. 040) и фактически удержанного налога (стр. 160 ранее стр. 070).
На границе периодов срок оплаты НДФЛ с отпускных, подчиняющийся общему порядку переноса его на ближайший рабочий день, если он попадает на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), может перейти на следующий за отчетным периодом квартал. В такой ситуации строки 110, 140 и 160 будут заполнены в периоде выплаты дохода, а в раздел 1 данные по этой выплате попадут только в следующем отчетном периоде.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили отпускные в 6-НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?
Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:
То есть необходимость внесения в 6-НДФЛ отпускных, относящихся к разным отчетным периодам, будет определять факт их начисления и реальной выплаты, а не период, с которым они связаны (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).
Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности с данными по ним может возникнуть в 2 ситуациях:
О сроках, установленных для сдачи отчета, читайте в этом материале.
Как в 6-НДФЛ отразить учебный отпуск, разъяснил Н. Н. Тактаров, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса. Чтобы сделать все правильно, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно изучите мнение чиновника.
Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными
Необходимость отражения в 6-НДФЛ отпускных связана с 3 датами:
Допустим, существуют такие исходные показатели:
Отпускные в 6-НДФЛ: если нужна уточненка
На примерах — как корректно отразить суммы отпускных в расчете в разных ситуациях.
Важные тонкости выплаты отпускных
Когда начало и конец отпуска приходятся на один месяц или один отчетный период, проблем с отражением соответствующих сумм в Расчете 6-НДФЛ, как правило, не возникает.
Напомним, раздел 1 Расчета 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» заполняется в целом по организации нарастающим итогом. В разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» отражаются показатели за отчетный период. Теперь перечислим правила отражения отпускных в Расчете 6-НДФЛ.
Правило 1. Доход в виде отпускных считается полученным в день их выплаты (ст. 223 НК РФ) и отражается по стр. 100 Раздела 2.
Правило 2. НДФЛ удерживается в день выплаты денег работникам (ст. 226 НК РФ) и отражается по стр. 110 Раздела 2. Таким образом в строках 100 и 110 ставится одна дата.
Правило 3. Отпускные вместе с НДФЛ отражаются по строке 130, удержанный с отпускных НДФЛ — по строке 140.
Правило 4. Крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ) — последнее число месяца, в котором выплачены деньги, сумма отражается по стр. 120 Раздела 2.
Правило 5. В Расчете 6-НДФЛ показывают выплаченные отпускные, а не начисленные. Однако из этого правила есть важное исключение. Если отпускные выплачены в последний месяц квартала, а последний день этого месяца приходится на выходной, то срок перечисления налога — следующий период (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поскольку выплата отпускных состоялась, этот факт фиксируется в разделе 1 Расчета. В разделе 2 Расчета за следующий период отражается крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет (строка 120) (письмо ФНС России от 05.04.2017 № БС-4-11/6420).
Пример 1. Отпускные выплачены в последний месяц квартала, последний день месяца — выходной
Работнику отпускные выплачены 25.06.2018 года. Крайний срок перечисления НДФЛ — 2 июля 2018 года (поскольку последний день месяца квартала пришелся на выходной).
В Расчете 6-НДФЛ за полугодие операция будет отражаться по строкам 020, 040 и 070 раздела 1. В разделе 2 операция за полугодие не отражается, она войдет в Расчет за 9 месяцев, где нужно будет указать:
— по строке 100 и 110 — 25.06.2018;
— по строке 120 — 02.07.2018;
— по строкам 130 и 140 — суммы дохода и НДФЛ с отпускных.
Повторно в разделе 1 за 9 месяцев отпускные за июнь не указываются.
Правило 6. Каждая выплата отпускных отражается отдельным блоком в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ, если даты выплаты разные.
Расчет 6-НДФЛ за период:
Раздел 1
Раздел 2
Дата выплаты — март 2018; крайний срок перечисления НДФЛ — 2 апреля 2018
За 1 квартал 2018 года
За полугодие 2018 года
Дата выплаты — июнь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 2 июля 2018
За полугодие 2018 года
За 9 месяцев 2018 года
Дата выплаты — сентябрь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 1 октября 2018
За 9 месяцев 2018 года
За налоговый период 2018
Дата выплаты — декабрь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 9 января 2019 (проект постановления Правительства РФ, стадия обсуждения)
За налоговый период 2018
За 1 квартал 2019 года
Корректировка отпускных
Алгоритм действий при корректировке сумм в Расчете 6-НДФЛ зависит от того, требуется ли доплатить отпускные или наоборот, уменьшить их сумму. Приведем порядок действий ниже.
Операция: Доплата отпускных, то есть выплата основной части произошла в одном квартале, а доплата производится в следующем квартале.
Как отражаем в Расчете 6-НДФЛ:
Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ (в квартале доплаты)
Раздел 2 Расчета 6-НДФЛ (в квартале доплаты)
— по строке 020 — итоговую сумму отпускных с учетом доплаты
— по строкам 100 и 110 соответственно — даты фактического получения дохода (доплаты) и удержания НДФЛ с суммы доплаты
— по строке 040 — сумму исчисленного НДФЛ со всей суммы отпускных с учетом доплаты
по строке 120 — срок перечисления налога (последняя дата месяца, когда выплачена доплата, с учетом переноса из-за выходных или праздников)
— по строке 070 — сумму удержанного НДФЛ с суммы отпускных, включая доплату
— по строке 130 — сумму фактически полученного дохода (доплаты), включая налог
по строке 140 — сумму удержанного налога с доплаты по отпускным
Основание:
письма ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 13.10.2016 № БС-4-11/19483
Операция: Перерасчет отпускных в сторону уменьшения.
Как отражаем в расчете 6-НДФЛ:
Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ
Раздел 2 Расчета 6-НДФЛ
Вариант 1
Сдать уточненный расчет 6-НДФЛ за период, в котором уменьшена сумма отпускных.
В разделе1 уточненного расчета указать итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных
Порядок отражения зависит от договоренностей с работником. Если переплату отпускных зачли в зарплату, то в периоде зачета отражается зарплата за минусом суммы переплаты отпускных.
Основание
Письма ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 13.10.2016 № БС-4-11/19483; письмо УФНС России по Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940
Вариант 2
Уточненный расчет не представлять, расчеты регулируются в течение налогового периода. Раздел заполняется нарастающим итогом с начала года, в нем отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета отпускных
Основание
Письма ФНС России от 13.10.2016 № БС-4-11/19483, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248.
Законодательно вопрос не урегулирован, разъяснения контролирующих органов отсутствуют
Пример 2. Заполнение Расчета 6-НДФЛ при уменьшении суммы отпускных
Общество с ограниченной ответственностью «Меркурий» начислило работнику отпускные в июне 2018 года в сумме 50 000 рублей. Исчислили, удержали и перечислили в бюджет НДФЛ в сумме 6 500 руб. Отпускные перечислены работнику 25.06.2018 года.
В июле 2018 года сделали перерасчет, в ходе которого выяснилось, что работнику переплатили отпускные. Реальная сумма отпускных должна была составить 45 000 рублей, НДФЛ с отпускных — 5 850 рублей Сумма переплаты составила 5 000 рублей, а излишне удержанный и перечисленный НДФЛ — 650 руб.
По письменному согласованию с работником сумма переплаты отпускных принимается в зачет заработной платы за июль 2018 года. Сумма начисленной зарплаты за июль составила 70 000 руб. С учетом переплаты зарплата составила 65 000 руб., а НДФЛ с этой суммы — 8 450 руб. Зарплата за июль 2018 года выплачена работнику 10.08.2018 года.
Порядок заполнения Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев приведем ниже.
Раздел 1.
Раздел 2.
Наталья Горбова, эксперт Контур.Школы, учебного центра компании СКБ Контур
6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря?
Отражение в отчетности переходящих с года на год выплат часто вызывает у бухгалтеров затруднения. Касается это и оплаты январского отпуска.
Если работник идет отдыхать сразу после новогодних каникул, отпускные он должен получить в конце декабря. Например 30-го или 31-го.
В первом разделе 6-НДФЛ их в любом случае отражают за год — по строкам 020, 040 и 070. А вот заполнение раздела 2 имеет нюансы.
Срок уплаты НДФЛ с отпускных — последний день месяца, в котором они были выданы (п. 6 ст 226 НК РФ). В 2020 году 31 декабря — рабочий день. Значит, во втором разделе 6-НДФЛ эти отпускные отразятся за 2020 год. К примеру, так:
Когда 31 декабря выпадает на выходной, срок уплаты НДФЛ с отпускных сдвигается на первый рабочий день января. Поэтому и в расчет 6-НДФЛ сведения о налоге к уплате попадают уже в 1-м квартале следующего года.
Важно! С отчетности за 1 квартал 2021 года действует новая форма 6-НДФЛ.
Что касается 2-НДФЛ, то показать выданные в декабре отпускные за январь нужно в справке за 2020 год, в графе «Месяц» указав «12».
Как уплачивается НДФЛ при отпуске, переходящем с одного месяца на другой, рассказали и на примере показали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы посмотреть разъяснения, получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Подробнее о заполнении НДФЛ-отчетности по отпускным читайте:
Первые ласточки: какие вопросы возникли у бухгалтеров при подаче 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года
Мы прошлись по бухгалтерским форумам, проанализировали запросы поступающие в нашу службу поддержки и пришли к выводу — хотя отчет во многом упростили, вопросов он меньше вызвать не стал. Давайте пройдемся по самым горячим проблемам.
Классика жанра
Вопрос « Как отражать зарплату, начисленную в последний месяц квартала, а выплаченную уже в следующем? » действительно можно назвать классикой. Правда теперь есть две вариации вопросов на эту тему:
Т. к. в новом расчете 6-НДФЛ отсутствуют какие-либо строки для указания данных по прошедшему году, а также не действуют прежние правила и разъяснения по заполнению, то нигде НДФЛ за декабрь не отражаем.
Некоторые налоговые агенты, вопреки пояснениям ФНС, подавая отчет за 2020 год, показали НДФЛ, который должны были уплатить в январе в годовом отчете. Да, с датами сроков уплаты января, некоторые ставили даже 31 декабря.
Не знаем пока как к этому отнеслась сама ФНС, но у тех, кто строго следовал ее рекомендациям теперь появляется «висящий» налог. В отчете за год декабрьский налог ЕЩЕ не отражается, а в отчете за 1 квартал он УЖЕ не отражается.
Теперь о налоге за март. Тут мнения экспертов разделились.
В Разделе 2 сумма зарплаты за март начисленная будет указана в строках 110 (в составе общей суммы) и 112 (доходы по трудовым договорам), а сумма рассчитанного НДФЛ в строке 140. А вот в строке 160 (сумма налога удержанная) — нет.
Но при этом, если зарплата за март была выплачена 31 марта, то напротив — НДФЛ нужно указать в расчете за 1 квартал, а срок перечисления указать — 1 апреля 2021 года.
Вторая позиция довольно спорная, поэтому нам кажется, что вернее будет ориентироваться на первое мнение.
Отпускные и больничные в 6-НДФЛ
Разброд и шатание в массах связано с тем, что в новой форме в разделе 2 выделена отдельная строчка, в которой отражаются доходы по трудовым договорам (строка 112). При этом многие бухгалтера не совсем понимают — считать ли выплаты больничных и отпусков выплатой дохода по ТД?
Наше мнение — все-таки отпускные и больничные это часть гарантий, которые обеспечиваются трудовым законодательством и гарантируются при заключении трудового договора, поэтому стоит включить их в строку 112.
Во-вторых, 6-НДФЛ сверяют по контрольным соотношениям с РСВ (в данном случае со строкой 050 подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1). Опять же при невыполнении контрольных соотношений придется объяснить причины.
С Астрал Отчет 5.0 вам не нужно переживать за проверку отчета — сервис автоматически проверит расчет, укажет на ошибки и подскажет, почему они возникли.
Как отразить в расчет 6-НДФЛ дивиденды
Для начала обратим внимание на то, что дивиденды выделены обособленно во втором Разделе формы. Они отражаются в строке 111, а в строке 141 указывается исчисленный с этого вида дохода НДФЛ.
А вот насчет их отражения на стыке марта и апреля (частый вопрос у пользователей) нужно придерживаться позиции аналогичной, той, что мы разобрали выше в «Классике жанра».
Разделять или не разделять?
Еще один хит в нашем ТОПе вопросов про 6-НДФЛ. Нужно ли в разделе 1 вписывать каждый вид дохода в отдельную строку? Имеется в виду ситуация, когда выплат несколько, а срок перечисления налога по ним один и тот же.
В марте были начислены больничные в сумме 13 000 рублей (НДФЛ — 1 690 рублей) и отпускные в сумме 24 000 рублей (НДФЛ — 3 120 рублей). В марте они были выплачены сотрудникам с удержанием налога. Срок перечисления НДФЛ по отпускным и пособиям — 31 марта.
Как отразить в Разделе 1 эти данные:
Правильный выбор — Вариант 2, т. к. в Порядке заполнения указано, что в строке 022 указываются обобщенная сумма налога, подлежащая в указанную дату.
ИП заключил договор с физлицом на выполнение работ, но не заплатил — надо ли сдавать 6-НДФЛ?
В данном случае речь идет о договоре ГПХ, выплаты по таким договорам облагаются налогом на доходы физлиц, но рассчитать и удержать налог можно только на дату выплаты. Поэтому, если ИП не произвел выплаты подрядчику, то он не должен сдавать отчет 6-НДФЛ (даже нулевой).
Работник получает имущественный вычет, вычет превысил доход, что делать?
Если доход оказался меньше вычета — это нормально, оставшуюся сумму можно будет перенести на следующие месяцы (но только в пределах одного налогового периода).
При этом в месяце, где вычеты полностью перекрыли доходы, НДФЛ к уплате = 0.
В 6-НДФЛ эти операции нужно отразить так:
Эти строки заполняются нарастающим итогом по всей организации. Поэтому строка 110 может оказаться больше строки 130 или равна ей.
В Разделе 1 никаких данных при этом не отражается.
Организация ликвидируется, сдавать ли 6-НДФЛ?
Период ликвидации сам по себе не означает, что у организации пропала обязанность сдавать отчеты. Да и до самого закрытия в ней могут продолжать работать сотрудники, а также ликвидатор, который получает вознаграждение.
Но имейте в виду, если сотрудники уволены (и им начислено выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.), допустим, в феврале, то сдавать отчет придется до конца 2021 года или до закрытия организации, если оно произойдет раньше.
Отпускные в расчете 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года
Отпускные работников, как и другие доходы по трудовым договорам, нужно отразить в отчете 6-НДФЛ. Раздел 1 и раздел 2 расчета заполняют в зависимости от того, когда выплачены отпускные.
С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Отпускные в расчете 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года
Дата получения дохода – это день выплаты отпускных.
Перечислить НДФЛ с отпускных нужно не позднее последнего дня месяца, в котором их выплатили (подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК).
В отчете 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года включите отпускные, НДФЛ с которых удержан во втором квартале.
поле 021 – последний день месяца, в котором выплатили отпускные.
поле 022 – удержанный налог.
НДФЛ со всех отпускных включите в одно поле 022.
В разделе 2 включите отпускные так:
в полях 110 и 112 – сумма дохода;
в поле 140 – исчисленный налог;
в поле 160 – удержанный с отпускных НДФЛ.
Заполняем 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года
Как отразить отпускные за июль, выплаченные в июне
Если работник идет в отпуск в июле, а отпускные получает в конце июня, эту выплату нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.
Фактический период отпуска не важен.
В данном случае датой получения дохода и датой удержания НДФЛ является дата выплаты отпускных.
Так, в разделе 1 6-НДФЛ за полугодие 2021 нужно указать:
В разделе 2 оплаченные отпускные отразите в полях 110 и 112, а сумму НДФЛ – поле 140 и 160.
Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» поможет правильно и своевременно заплатить НДФЛ
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Выбор читателей
Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года
Новые правила взыскания алиментов вступили в силу. А вот будут ли работать?
Сим-карты компании под контролем: проверьте регистрацию на госуслугах
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование