как отразить переплату по ндфл в расчете 6 ндфл 2021
Отчетность за 9 месяцев 2021 года. 6-НДФЛ: порядок отражения отдельных видов выплат, исправление ошибок
Налоговые агенты должны отчитаться о суммах НДФЛ, удержанных с налогоплательщиков за 9 месяцев 2021 года, по форме 6-НДФЛ. Форма утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Если число физических лиц, получивших доходы у налогового агента, превышает 10 человек – расчет представляется в электронной форме, если физических лиц было меньше 10 человек – форму можно заполнить и сдать на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@)
❗ Крайний срок представления 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года – 1 ноября, так как 31 октября – воскресенье.
Содержание формы 6–НДФЛ уже всем знакомо, поэтому рассмотрим практические рекомендации ФНС по заполнению формы.
1️⃣ Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@ поясняет содержание разделов формы 6-НДФЛ. В разделе 1 нужно указать сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода. Если налоговый агент выплачивал физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок. Если с доходов суммы НДФЛ рассчитываются по ставке 13 % и перечисляются на один КБК, то такие доходы отражаются в одном разделе расчета по форме 6-НДФЛ.
В разделе 2 формы детализируются доходы, начисленные физлицам: стр. 110 – общая сумма, в т. ч. строка 111 – дивиденды, строка 112 – суммы по трудовым договорам, стр. 113 – суммы по ГПД (гражданско-правовым договорам). ФНС обращает внимание, что строка 112 включает в себя премии, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер и т.п.
2️⃣ В письме ФНС от 14.04.2021 № БС-4-11/5081@ приведен пример: организация выплачивает 31.03.2021 заработную плату за март 2021 г., срок перечисления НДФЛ с учетом пункта 6 статьи 226 Кодекса – не позднее 01.04.2021. Выплату отражают в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года следующим образом: в поле 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь – март 2021 г.; в поле 021 – 01.04.2021; в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 г. То есть в разделе 1 нужно отразить удержанный НДФЛ за последние три месяца отчетного периода независимо от срока перечисления налога по п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. Никаких переходящих на следующий квартал данных сейчас нет, напоминает ФНС.
3️⃣ Следующий пример: о премиях (письмо Минфина от 06.05.2021 № 03-04-06/34840). Если премия является составной частью системы оплаты труда – датой фактического получения будет последний день месяца, за который начисляется доход. Если премия единовременная – датой фактического получения будет день выплаты. Вывод: если премия за прошлый год выплачена в 2021 году, нужно применять прогрессивную ставку НДФЛ, если доходы превысят 5 млн руб. с начала года.
4️⃣ В письме ФНС от 11.06.2021 г. № БС-4-11/8204@ даются рекомендации по отражению доходов работника, превысивших 5 млн руб., в отчетности головной организации и обособленного подразделения. В примере доходы работника по трудовому договору с головной организацией за 2021 г. составили 5 млн. руб., а по месту совмещения должности в обособленном подразделении – 500 тыс. руб. за тот же период. ФНС рекомендует в данной ситуации представить два расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год: по месту своего учета (указать КБК основной ставки НДФЛ, 13 %, сумма дохода 5 млн. руб., НДФЛ 650 тыс. руб.) и по месту учета ОП (указать КБК повышенной ставки НДФЛ, 15 %, сумма дохода 500 тыс. руб., НДФЛ 75 тыс. руб.).
5️⃣ Иной случай, когда налогоплательщик получил в течение 2021 г. доходы, превысившие 5 млн. руб., от разных налоговых агентов. В письме от 11.06.2021 № 03-04-05/46440 Минфин напоминает, что таким налогоплательщикам пересчитывать сумму налога и выставлять уведомление об уплате будет сама ФНС, доплатить НДФЛ нужно будет до 1 декабря следующего года.
6️⃣ УФНС по г. Москве в письме от 07.06.2021 № 20-20/084204@ рассматривает смену статуса налогового резидента. При изменении статуса в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно показать за отчетный период итоговые данные по ставке, соответствующей новому статусу, уточнять прежние периоды не нужно.
7️⃣ Согласно п.9 ст. 226 НК РФ налоговые агенты могут уплатить НДФЛ за счет собственных средств, если этот НДФЛ – результат доначислений налоговой проверки, а сам налог не был удержан налоговым агентом. В письме ФНС от 23.04.2021 № БС-4-11/5630@) указано, что такие суммы НДФЛ не отражаются в сведениях по форме № 2-НДФЛ и в расчете по форме № 6-НДФЛ.
8️⃣ ФНС рассмотрела обращение по вопросу обложения НДФЛ доходов физического лица, полученного от российской организации по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ (письмо от 15.07.2021 г. № БС-4-11/9947@) и сделала выводы: если дистанционный работник не является налоговым резидентом РФ, то его доходы от источника за рубежом (т. е., от российского работодателя), не облагаются НДФЛ, не отражаются налоговым агентом в 6-НДФЛ. Налог с них будет удерживать иностранное государство (место нахождения дистанционного работника). Если вдруг работник в конце года будет признан налоговым резидентом РФ, он должен будет самостоятельно декларировать доходы в нашу ФНС и уплачивать с них НДФЛ.
9️⃣ Письмо ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@ подтверждает то, что должно быть известно налогоплательщикам: в форме 6-НДФЛ должны быть отражены только те доходы, которые начислены и выплачены налогоплательщикам на дату представления 6-НДФЛ. Это справедливо, так как удерживать НДФЛ можно только при выплате доходов.
Ну, и ответственность, конечно, как же без нее.
Если налоговый агент «забудет» представить расчет 6-НДФЛ, то по истечении 10 дней ему просто заблокируют счет в банке (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). И штрафы тоже будут: 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, когда должны были представить (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если не удержать или не перечислить уже удержанный НДФЛ, штраф составит 20 % от суммы такого налога (ст. 123 НК РФ).
Чтобы налогоплательщики не огорчались заранее, ФНС их подбодрила своим письмом от 02.08.2021 № ЕА-4-15/10852@, где напомнила указанные в ст. 123 НК РФ условия освобождения от ответственности:
— расчет 6-НДФЛ сдан точно в срок;
— в расчете нет ошибок (т. е., сдан уточненный);
— налоговый агент при исправлении ошибок сам доплатил НДФЛ и пени, не дожидаясь, пока ошибки выявит налоговая служба.
✅ Отчетность без проблем – с сервисами Такском
Не допустить ошибок в заполнении и сдаче отчетных документов поможет Такском.
Во-первых, вам не придется следить за новостями об обновлениях – все формы отчетности, представленные в сервисах Такском, актуальны и отвечают последним изменениям законодательства.
Во-вторых, при заполнении форм отчетности вы видите текстовые подсказки по их заполнении – очень удобно, чтобы не обращаться за помощью к дополнительным интернет ресурсам.
В-третьих, во всех сервисах Такском для отчетности через интернет встроена автоматическая система проверки на ошибки, которая не даст вам отправить некорректно заполненный отчет или отчет с пропущенными полями.
Узнать подробнее о преимуществах электронной отчетности и подобрать тарифный план вы можете по ссылке.
Что делать с переплатой по налогам в 2021 году: памятка для бухгалтера
Если налогоплательщик переплатил налог, то инспекция может вернуть деньги на расчетный счет, зачесть в счет недоимок или будущих платежей. Главное, не проморгать срок исковой давности и успеть распорядиться переплатой. Тем более с новыми правилами вернуть или зачесть переплату стало намного проще. Расскажем, как это сделать.
Откуда берется переплата
Обычно переплата возникает по следующим причинам:
1. Со стороны налогоплательщика :
2. Со стороны инспекции :
Как узнать о наличии переплаты
Обнаружить переплату могут инспекторы или сам налогоплательщик.
Если излишек на лицевом счете обнаружили инспекторы, они должны сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 рабочих дней. Но на практике ИФНС не спешит уведомлять о переплатах, чтобы не минусовать показатели своей работы. Ведь санкций за неуведомление налогоплательщиков не предусмотрено.
Поэтому компаниям (ИП) лучше проявлять инициативу самим, и регулярно проводить сверку расчетов с бюджетом. Тогда наличие переплаты можно будет выявить по акту сверки, который поступит из ИФНС.
Что можно сделать с переплатой
Поступить можно следующим образом:
1. Зачесть переплату в счет будущих платежей.
Для этого нужно подать в инспекцию заявление по форме КНД 1150057 (приложение № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182).
2. Вернуть деньги на расчетный счет.
Для этого тоже нужно подать заявление, только другой формы — КНД 1150058 (приложение № 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182).
Заявление в ИФНС можно представить любым удобным способом: через Личный кабинет налогоплательщика, по ТКС, почтой или принести в инспекцию лично.
Решение о зачете переплаты или отказе в зачете налоговики должны вынести в течение 10 рабочих дней.
Если подано заявление на возврат — его тоже будут рассматривать 10 рабочих дней. Затем в течение 5 рабочих дней налоговики должны известить налогоплательщика о своем решении. Если оно положительное — переплату вернут на счет в течение одного месяца.
Базовые правила зачета / возврата переплаты
В 2021 году действуют следующие правила зачета / возврата излишне уплаченных сумм в бюджет:
1. Переплату нельзя вернуть, если есть задолженность перед бюджетом.
Получив заявление от налогоплательщика контролеры сначала проверят состояние расчетов с бюджетом. Если у налогоплательщика есть недоимки, набежали пени, висят неоплаченные штрафы, то эти долги погасят за счет переплаты. Если после погашения всех обязательств деньги еще остались — их вернут на расчетный счет заявителя.
2. Зачет нельзя провести при наличии долгов перед казной.
Работает та же схема. Нельзя зачесть излишек в счет будущих платежей, если есть долги перед бюджетом Сначала налоговики погасят все недоимки, а уже потом зачтут остаток средств (при его наличии) в счет будущих платежей.
3. Переплату можно зачесть в счет налога любого уровня.
Например: направить переплату по федеральному налогу в счет будущих платежей по региональному налогу.
Важно: это правило заработало с 01.10.2020, но его можно применить к переплатам, которые образовались до этой даты.
4. Зачет переплаты не работает между разными видами страховых взносов.
Например: нельзя излишек по взносам на медстрахование направить в счет будущих платежей по пенсионному страхованию.
5. Можно вернуть переплату по взносам на пенсионное страхование, даже если ПФР уже разнес суммы по лицевым счетам физлиц.
Возврат не проведут только в том случае, если физлицу, на лицевой счет которого была распределена переплата, уже назначена пенсия.
6. Для возврата или зачета переплаты по НДФЛ действует особый порядок.
Свободно распоряжаться переплатой по НДФЛ работодатель не вправе. Ведь это не его деньги, а деньги физлиц, с которых ошибочно был удержан налог в большей сумме. Поэтому при излишнем удержании налога корректировать ошибки нужно внутри предприятия. То есть в следующем месяце перечислить в бюджет меньше налога, а физлицам вернуть на личные счета излишне удержанные суммы.
Если же организация (ИП) по ошибке перечислила в бюджет собственные средства (то есть перевела деньги до того, как удержала их с дохода работников), то эту сумму можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Но только не в счет НДФЛ. Так как денежный излишек не удержан с дохода физлиц, а принадлежит налоговому агенту.
7. Нельзя произвести зачет или возврат переплаты, если истек срок исковой давности.
Срок для зачета или возврата переплаты — три года со дня уплаты налога. Если этот срок истек, то в ответ на обращение налогоплательщика инспекторы вынесут решение об отказе.
Однако можно попытаться оспорить это решение в суде. Дело в том, что по ГК РФ срок исковой давности начинает течь с даты, когда налогоплательщик узнал о переплате.
Например: сумму налога по УСН можно признать излишне уплаченной только с даты подачи декларации за год. А дата внесения авансовых платежей не является датой возникновения переплаты по упрощенному налогу. Поэтому, если с даты подачи декларации три года еще не прошли, есть шанс отстоять свои интересы в суде.