как ответить на требование фсс образцы пояснений
Примеры ответов, пояснений, возражений налоговым органам, ПФР и ФСС (подготовлено экспертами компании «Гарант»)
Примеры документов, которые могут потребоваться при проведении налоговых проверок и проверок внебюджетных фондов
I. Примеры документов, которые могут потребоваться при проведении налоговых проверок
1. Если получено требование о предоставлении пояснений
Представить пояснения необходимо в течение 5 дней или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).
1.2. Примеры пояснений к декларации по НДС:
— в разделе 3 возможно необоснованное применение налоговых вычетов;
1.3. Примеры пояснений к декларации по налогу на прибыль:
1.4. Примеры пояснений о расхождениях между 6-НДФЛ и РСВ-1 ПФР:
1.5. Примеры других пояснений:
2. Если получено требование о предоставлении документов
Документы (информация), истребованные по ст. 93.1 НК РФ, должны быть представлены в течение 5 дней со дня получения требования или в тот же срок необходимо сообщить, что не располагает истребуемыми документами (информацией):
— пример сопроводительного письма к документам, представляемым по требованию налогового органа;
— пример сообщения об оставлении без исполнения требования налогового органа о предоставлении документов.
2.2. В случае отсутствия возможности представить истребуемые документы в установленный срок, необходимо в течение следующего дня письменно уведомить об этом налоговую инспекцию с указанием причин и о сроках, в течение которых получиться их представить. Уведомление составляется по установленной форме (формату) и может быть представлено в налоговый орган лично или через представителя либо передано в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Лица, которые не обязаны представлять налоговые декларации только в электронной форме в соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ, вправе также направить уведомление по почте заказным письмом (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ):
— пример заполнения уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации).
3. Примеры документов, которые могут потребоваться при прохождении мероприятий налогового контроля
3.1. При проведении выездной налоговой проверки:
— заявление об отсутствии возможности у налогоплательщика предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки;
— заявление о предоставлении копии решения о проведении выездной налоговой проверки
3.2. При проведении экспертизы:
— ходатайство о назначении эксперта из числа указанных лиц при производстве экспертизы в рамках мероприятий налогового контроля;
— заявление об отводе эксперта при назначении и производстве экспертизы в рамках мероприятий налогового контроля;
— заявление о представлении эксперту дополнительных вопросов при производстве экспертизы в рамках мероприятий налогового контроля;
— ходатайство об отводе эксперта и назначении другого эксперта;
— ходатайство о присутствии при проведении экспертизы
3.3. При подготовке письменных возражений и рассмотрении материалов налоговой проверки:
— заявление об ознакомлении с материалами налоговой проверки и материалами дополнительных мероприятий налогового контроля;
— извещение участника консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки;
— возражение по акту налоговой проверки;
— возражение по акту камеральной налоговой проверки;
— возражение на акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки;
— возражение по акту выездной налоговой проверки (в части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога);
— возражение на акт выездной налоговой проверки (по налогу на прибыль организаций и НДС);
— примерная форма письменных возражений по акту налоговой проверки;
— примерная форма возражений по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля;
— примерная форма письменных возражений по акту об обнаружении налоговых правонарушений;
— ходатайство об уменьшении размера налоговых санкций;
— ходатайство об уменьшении размера налоговых санкций (страховые взносы)
3.4. В случае принятия налоговым органом обеспечительных мер:
— заявление в налоговый орган о замене обеспечительных мер на поручительство третьего лица;
— заявление в налоговый орган о замене обеспечительных мер на залог ценных бумаг, иного имущества
4. Примеры документов, которые могут потребоваться при обжаловании актов, действий и бездействия налоговых органов
4.1. При обжаловании в вышестоящий налоговый орган:
— жалоба на решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;
— жалоба на решение, вынесенное по результатам налоговой проверки (об отмене решения полностью или в части);
— примерная форма апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
— примерная форма апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган на решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
— примерная форма дополнения к апелляционной жалобе в вышестоящий налоговый орган;
— примерная форма заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
— примерная форма ходатайства о восстановлении пропущенного срока обжалования решения налогового органа;
— ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи жалобы в налоговый орган;
— заявление об отзыве жалобы, поданной в налоговый орган;
— примерная форма ходатайства о рассмотрении жалобы с участием лица, подавшего жалобу;
— жалоба на неправомерное бездействие налогового органа, выразившееся в непредоставлении копий изъятых в рамках выездной налоговой проверки документов;
— жалоба об отмене требования налогового органа о повторном предоставлении документов;
— жалоба на нарушение налоговой службой сроков возврата излишне уплаченных средств по налогам и сборам и срока направления ответа;
— примерная форма жалобы на решение налогового органа о принятии обеспечительных мер;
— примерная форма жалобы в вышестоящий налоговый орган на бездействие налогового органа по неотзыву (неприостановлению исполнения) инкассового поручения из банка;
4.2. При обжаловании в суд решений и актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц (для организаций и ИП):
— заявление о признании незаконным решения налогового органа в части привлечения к ответственности в связи с наличием смягчающих обстоятельств (страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
— заявление о признании недействительным требования налогового органа о повторном предоставлении документов.
— примерная форма заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
— примерная форма заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
— примерная форма заявления в арбитражный суд о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления об оспаривании решения налогового органа;
— примерная форма заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения вышестоящего налогового органа, принятого по итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение нижестоящего налогового органа;
— примерная форма заявления в арбитражный суд о принятии обеспечительной меры в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа;
— примерная форма письма в налоговый орган о предъявлении к исполнению исполнительного листа, выданного арбитражным судом;
— примерная форма ходатайства в арбитражный суд о приобщении к материалам дела доказательств;
— примерная форма письменных пояснений, представляемых в арбитражный суд;
— примерная форма ходатайства в арбитражный суд о вызове свидетеля;
— примерная форма заявления в арбитражный суд об изменении предмета заявленного требования;
— примерная форма заявления в арбитражный суд о признании незаконным бездействия налогового органа по неотзыву (неприостановлению исполнения) инкассового поручения из банка;
— примерная форма апелляционной жалобы на решение арбитражного суда по делу об оспаривании актов налоговых органов, их должностных лиц;
— примерная форма отзыва на апелляционную жалобу на решение арбитражного суда по делу об оспаривании актов налоговых органов, их должностных лиц;
— примерная форма кассационной жалобы на решение и постановление арбитражных судов первой и второй инстанций по делу об оспаривании актов налоговых органов, их должностных лиц;
— примерная форма отзыва на кассационную жалобу на решение и постановление арбитражных судов первой и второй инстанций по делу об оспаривании актов налоговых органов, их должностных лиц;
— примерная форма кассационной жалобы на решение и постановления арбитражных судов первой, второй и третьей инстанций по делу об оспаривании актов налоговых органов, их должностных лиц;
— примерная форма заявления в арбитражный суд о признании недействительным постановления судебного пристава-исполнителя;
— примерная форма искового заявления в арбитражный суд об освобождении имущества от ареста;
— примерная форма заявления в арбитражный суд о приостановлении реализации арестованного имущества;
— примерная форма заявления о приостановлении исполнительного производства в связи с предъявлением иска об исключении из описи (освобождении от ареста) имущества;
4.3. При обжаловании в суд решений и актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц (для физических лиц (не ИП)):
— примерная форма административного искового заявления в суд общей юрисдикции об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;
— примерная форма заявления в суд общей юрисдикции о применении мер предварительной защиты административного истца в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа;
— примерная форма апелляционной жалобы на решение суда общей юрисдикции по делу об оспаривании решений, действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц;
— примерная форма возражений на апелляционную жалобу на решение суда общей юрисдикции по делу об оспаривании решений, действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц;
— примерная форма кассационной жалобы на решение суда общей юрисдикции по делу об оспаривании решений, действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц и апелляционное определение вышестоящего суда;
— примерная форма кассационной жалобы на решение суда общей юрисдикции по делу об оспаривании решений, действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц, апелляционное определение вышестоящего и постановление президиума вышестоящего суда;
— примерная форма жалобы, поданной в порядке подчиненности, на постановление судебного пристава-исполнителя;
— примерная форма искового заявления в суд общей юрисдикции об исключении имущества из описи;
— примерная форма заявления в суд общей юрисдикции о приостановлении реализации арестованного имущества.
4.4. При обращении налоговых органов в суды с требованиями о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов:
— примерная форма возражений относительно исполнения судебного приказа арбитражного суда о взыскании обязательных платежей и санкций;
— примерная форма ходатайства о восстановлении пропущенного срока на представление возражений относительно исполнения судебного приказа арбитражного суда;
— примерная форма отзыва в арбитражный суд на заявление налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов;
— примерная форма объяснений в арбитражный суд по существу возражений на заявление налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов;
— примерная форма возражений мировому судье относительно исполнения судебного приказа о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов;
— примерная форма ходатайства мировому судье о восстановлении пропущенного срока на представление возражений относительно исполнения судебного приказа;
— примерная форма возражений относительно административных исковых требований налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов.
4.5. При спорах с налоговыми органами по делам об административных правонарушениях
— примерная форма объяснений при составлении протокола об административном правонарушении;
— примерная форма объяснений при рассмотрении дела об административном правонарушении;
— примерная форма жалобы на постановление по делу об административном правонарушении;
— примерная форма претензии к банку о возмещении ущерба и уплаты процентов в случае неправомерного исполнения инкассового поручения налогового органа.
II. Примеры документов, которые могут потребоваться при проведении проверок ПФР и ФСС РФ
— возражение на акт камеральной проверки;
— возражение по акту выездной проверки;
— дополнение к возражениям по акту выездной проверки;
— жалоба в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов на решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;
— жалоба в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов на решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения;
— дополнение к жалобе в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов;
— заявление в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов о восстановлении пропущенного срока обжалования решения органа контроля за уплатой страховых взносов;
— заявление об отзыве жалобы, поданной в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу);
— жалоба на бездействие вышестоящего должностного лица, рассматривающего жалобу, в территориальный орган контроля за уплатой страховых взносов;
— жалобы на решение вышестоящего должностного лица, рассматривающего жалобу, в орган контроля за уплатой страховых взносов
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Пояснение в налоговую по страховым взносам
Пояснение по страховым взносам необходимо писать в том случае, если из налоговой структуры в адрес компании поступил соответствующий запрос.
В каких ситуациях приходят требования о даче пояснений
Письма из налогового ведомства о пояснениях по начисленным и оплаченным страховым взносам – не такая уж и редкость. Обычно они бывают вызваны тем, что инспекторам налоговой что-то не понравилось в переданной им отчетности, например, они нашли в поданных организацией документах несоответствия с собственными данными, или же обнаружили каких-либо ошибочные или недостоверные сведения. В частности, сомнения могут вызвать ситуации, когда произошло заметное понижение заработной платы работника в сравнении с прошлыми годами, когда в справке 2-НДФЛ сумма НДФЛ не тождественна «ушедшей» в бюджет налоговой выплате или же обнаружилось несовпадение показателей в справках 2-НДФЛ и форме 6-НДФЛ и т.д.
В какие сроки нужно дать пояснение
Пояснительную записку, по закону, необходимо предоставить в налоговую службу не позже, чем через пять дней после получения соответствующего требования. Отправить ее нужно именно в ту налоговую инспекцию, из которой пришел запрос.
Разрешенные способы отправки
Передать в налоговую пояснение можно двумя путями. Если компания использует электронную форму отчетности, то и пояснение нужно передавать таким способом, в противном случае оно не будет даже рассматриваться.
А вот если предприятие пользуется правом подачи отчетности на бумажных носителях, то сформировать пояснение можно на бумаге и затем отнести в налоговую лично. Не получается лично – не проблема, можно отправить документ через доверенное лицо (при условии, что у того будет на руках нотариально заверенная доверенность) или же по обычной почте – датой подачи пояснения в этом случае будет считаться то число, когда письмо было принято работником почтовой службы.
Что будет, если не отвечать на требование о пояснениях
Иногда работники организаций по каким-то своим соображениям не считают нужным отвечать на письма из налогового органа или же по рассеянности просто забывают это сделать. Ранее никаких санкций за это законодательством предусмотрено не было, но с 1 января 2017 года налоговики получили право штрафовать предприятия за непредоставление пояснений.
При этом штраф достаточно крупный: на первый раз он составляет 5 тыс. рублей, а вот если налоговый агент повторно допустит такое нарушение, сумма возрастет уже до 20 тыс. рублей.
Кроме того, не следует забывать и о том, что работники надзорного ведомства могут по-своему истолковать молчание налогоплательщика, вследствие чего может произойти постановка предприятия в график ближайших выездных налоговых проверок. А это уже более серьезная опасность, ведь по итогам таких контрольных мероприятия, компании нередко подвергаются более серьезному административному наказанию (особенно актуально, учитывая, что некоторые огрехи есть в работе практически любой организации).
Как писать пояснение
Пояснение по страховым взносам можно писать в произвольном виде – унифицированного его стандарта нет. При этом рекомендуется, чтобы его структура и содержание соответствовали нормам и правилам, принятым для деловых бумаг.
Очень важно, чтобы в пояснении были четко описаны причины проблемы, в связи с которой представители налоговой службы обратились в компанию. Их нужно не только обозначить, но и аргументировать. При этом доказательная база должна заключаться не только в словах, но и наличии соответствующих подтверждающих бумаг.
Как оформить пояснение на бумажном носителе
Для пояснений можно взять обычный лист бумаги или же бланк с фирменными реквизитами, при этом лучше не писать их от руки, а напечатать на компьютере. После окончательного формирования документ нужно обязательно подписать – хорошо, если в документе будет два автографа: директора и главного бухгалтера. Делать пояснение следует в двух идентичных экземплярах, один из которых надо отправить по месту требования, а второй оставить у себя. Если в учетной политике предприятия есть указание на использование печати в его текущей деятельности, письмо следует завизировать с ее помощью. В журнале исходящей документации надо поставить отметку об отправленном пояснении (указав его номер и дату).
Образец пояснения в налоговую
Если вам пришло требование от налоговой дать пояснение по поводу страховых взносов, а вы никогда раньше таких документов не делали, посмотрите приведенный ниже пример и прочитайте комментарии к нему – с их помощью у вас наверняка получится сформировать нужное вам письмо.