как платить налоги если работаешь за границей удаленно
Разъяснены особенности обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат дистанционным работникам, находящимся заграницей
 |
| paulmaguire / Depositphotos.com |
Минфин России опубликовал пояснения по вопросу обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат, производимых организацией, находящейся на территории России, по трудовым договорам о дистанционной работе в пользу российских граждан, находящихся за пределами территории РФ (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 апреля 2021 г. № 03-04-06/27827).
По общим правилам объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный российскими налоговыми резидентами как от источников в РФ, так и за ее пределами. Если же физлицо не является российским налоговым резидентом, то налог будет исчисляться только от источников в РФ (ст. 209 Налогового кодекса). К доходам от источников за пределами России относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами страны (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
НАША СПРАВКА
Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 НК РФ ).
Как указывает Минфин России, в частности к получению таких доходов можно отнести ситуацию, когда с работником заключен трудовой договор, определяющий место работы как место нахождения рабочего места сотрудника в иностранном государстве. Также Министерство полагает, что к доходам от источников за пределами России могут быть отнесены и доходы работников, выполняющих трудовые обязанности за пределами РФ, в виде среднего заработка, гарантированного в случаях ежегодного отпуска.
Поэтому, если сотрудник не будет признан налоговым резидентом и будет получать вышеуказанные доходы, признанные доходами, полученными за пределами России, то они не будут являться объектом налогообложения НДФЛ. Если сотрудник будет считаться российским налоговым резидентом, то его доходы от источников, находящихся за пределами РФ будут облагаться налогом. При этом, исчисление налога, его декларирование и уплату он должен будет производить самостоятельно по завершении налогового периода.
Что касается страховых взносов, то ими облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному соц страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Как указывает Минфин России, российские граждане, работающие по трудовым договорам, в том числе по трудовым договорам о дистанционной работе, являются застрахованными лицами в системе ОСС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). Поэтому выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией, находящейся на территории России, в рамках трудовых отношений в пользу работников, являющихся российскими гражданами и выполняющих свои обязанности до трудовому договору о дистанционной работе за пределами территории РФ, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Как платить налоги, если работаешь за границей удаленно
Одним из самых популярных вопросов в 2021 году является: как платить налоги, если работаешь за границей удаленно? Ответ на него можно найти в действующем налоговом законодательстве – оно действует на всех физических лиц (и резидентов, и нерезидентов), работающих на территории России.
Из статьи вы узнаете
В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом обложения НДФЛ признается:
В статье подробно расскажем о том, как, когда и по какой ставке должны платить налоги физические лица с разным налоговым статусом, и как избежать двойного налогообложения, если место жительства и место работы находятся в разных странах.
Что такое двойное налогообложение
Двойное налогообложение – это обложение одного и того же дохода налогом одного и того же вида в разных странах. Такое бывает, когда человек, являющийся гражданином одного государства, фактически работает и получает доход на территории другого государства. В этом случае ему приходится платить налог по месту своего гражданства, и по месту нахождения. Такой подход является несправедливым по отношению к налогоплательщикам, и, в конечном счете, может негативно повлиять на экономическое развитие обеих стран (в том числе и на экономические связи между ними).
Причины возникновения вопросов о двойном налогообложении
Вопросы о двойном налогообложении возникают, если:
Список стран, с которыми у России заключены договора об избежании двойного налогообложения в 2021 году
Для решения проблемы двойного налогообложения многие страны заключают между собой договора, позволяющие избежать двойного налогообложения.
У России такие договора заключены с:
Полный перечень стран, заключивших с РФ договор об избежании двойного налогообложения, можете найти, перейдя по ссылке. Всего в списке 84 страны.
Когда гражданин России теряет статус налогового резидента своей страны?
Налоговый резидент – это человек, который находится на территории России более 183 дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если это условие не выполняется, человек теряет статус резидента.
От того, является человек резидентом или нет, зависит ставка НДФЛ – налога на доходы физических лиц.
НДФЛ платят все физические лица, получающие доход от работодателей на территории России. Если человек не является российским налоговым резидентом и работает за границей на иностранного работодателя, платить НДФЛ ему не нужно. В этом случае придется платить налог в казну того государства, на территории которого он работает.
Я являюсь резидентом РФ, но работаю за рубежом
Если вы проживаете на территории России более чем 183 дня в году, но при этом работаете на иностранного работодателя, то с полученного дохода вам необходимо самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Чтобы это сделать, потребуется составить декларацию по форме 3-НДФЛ и не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход, подать ее в налоговый орган по месту жительства (ст. 229 НК РФ).
Заплатить налог нужно до 15 июля этого же года (ст. 228 НК РФ).
Как платить налоги, если официально трудоустроен в России, но живешь за границей и работаешь удаленно?
Если вы официально трудоустроены в штат компании, расположенной на территории России, но живете за рубежом, возможно два варианта налогообложения. Все зависит от вашего налогового статуса:
Работодатель как налоговый агент самостоятельно рассчитает и удержит налог – вам общаться с налоговиками не придется (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Как платить налоги ИП, если живешь за границей?
Если вы зарегистрировали ИП в России, а затем переехали за границу, от уплаты налогов вас не освободят. Важно понять, по каким правилам вы будете эти налоги платить.
Прежде всего, нужно выяснить, есть ли между Россией и той страной, в которую вы переехали, соглашение об избежании двойного налогообложения:
Как правило, действие таких соглашений распространяется на:
Индивидуальный предприниматель, который использует общую систему налогообложения, налог на прибыль не платит – вместо него он уплачивает НДФЛ в размере 13% от полученного дохода (30% – если ИП не является резидентом). Если действие соглашения распространяется на НДФЛ – значит, платить его придется только в одной стране.
Если вы применяете упрощенную систему налогообложения, вы платите единый налог, который заменяет все налоги, уплачиваемые в связи с применением общей системы налогообложения. Налог, уплачиваемый предпринимателем на УСН, не фигурирует ни в одном из действующих соглашений об избежании двойного налогообложения.
Это значит, что зачесть налог, уплаченный в России, в счет исполнения обязательств, которые появляются у вас там, где вы живете, не получится. То, что 6% от дохода вы платите вместо того, чтобы платить остальные налоги, удерживаемые с предпринимателя на ОСН, для налоговиков обеих стран значения не имеет.
Подтверждение этой точки зрения можно найти в письмах Минфина (см., например, письмо от 29.05.2012 № 03-11-09/40 или письмо от 23.11.2016 № 03-11-11/69177) и ФНС (письмо от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9681@).
Как платить налоги самозанятым, если живешь за границей?
Самозанятость – специальный налоговый режим, в соответствии с которым получатель дохода уплачивает налог на профессиональный доход. Порядок и правила работы в качестве самозанятого определены Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Положения закона не предусматривают никаких ограничений по использованию режима самозанятости для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Перечень лиц, которые не могут работать с применением НПД, определен п. 2 ст. 4 ФЗ № 422 – нерезиденты в него не входят. Это значит, что проживая за границей, российский гражданин может работать и платить налоги в качестве самозанятого.
Важный момент. Чтобы платить налог, самозанятый должен вести деятельность на территории РФ – причем фактически находиться в стране вовсе необязательно, работать можно и удаленно.
Чтобы платить налог как самозанятый, необходимо:
Важный момент. НПД, как и УСН, вы платите в соответствии с российским законодательством. Действие соглашений об избежании двойного налогообложения на этот вид налога не распространяется. Скорее всего, в соответствии с законодательством той страны, в которой вы живете, вам придется заплатить дополнительный налог на этот же доход.
Как быть с налогами, если удаленный сотрудник перестал быть резидентом?
Пандемия дала мощный импульс развитию удаленной работы — и законодательный, и организационный. Юридически новый дистанционный труд закреплен в ФЗ-407, а организационно для внедрения любого из четырех видов удаленной работы нужно оформить порядок взаимодействия с сотрудниками.
Но развитие удаленки может привести к проблеме с неожиданной стороны. Налоговой. Приведу ситуацию у одного из наших клиентов (и она отнюдь не уникальная).
Компания детально не оформляла условия взаимодействия при дистанционке, и случайно выяснилось, что сотрудники не уведомляют о смене мест проживания. Но дело оказалось не в том, что люди временно переехали в более удобные города России — к родственникам или поближе к Черному морю. Несколько человек уехали за границу. Отсюда и вопрос — потеряет ли сотрудник статут налогового резидента, и что грозит работодателю в такой ситуации? Попробуем разобраться.
Такой риск безусловно существует, и он вполне реален. Если вы не согласовали условия / место выполнения трудовой функции сотрудника во время удаленной работы, он имеет полное право даже без предупреждения уехать куда угодно. И на любое время, а значит, в один прекрасный миг может перестать быть налоговом резидентом России.
Основной риск такой ситуации в том, что работодатель будет неправильно удерживать налоги на доходы сотрудника. Другими словами, когда вы узнаете о том, что у человека изменился налоговый статус, необходимо срочно пересчитать налог — начиная с начала года, и удержать его с работника.
Если это невозможно, работодатель обязан в течение одного месяца письменно сообщить в налоговую о возникшей ситуации и сумме долга работника. Отсчет месяца начинается с даты, когда вы узнаете об изменении статуса сотрудника. Такой алгоритм действий обусловлен ст. 24 Налогового кодекса РФ.
В свою очередь, если вы вовремя сообщите в ФНС о новом статусе налогоплательщика, никаких санкций за неправильное исчисление налога он получить не должен.
Если же этого не сделать, несвоевременное уведомление повлечет взыскание штрафа. А это — 20% от суммы, которую надо удержать или перечислить на основании ст. 123 НК РФ. И штраф этот применяется в отношении юридического лица.
Кроме того, если в ходе проверки выяснится, что неправильное удержание налогов происходило в личных интересах должностного лица, вы сталкиваетесь с уголовным риском. Вернее, такой риск появляется у виновника преступления, которым обычно выступает должностное лицо — генеральный директор.
В соответствии со ст. 119.1 УК РФ нарушение может привести к:
А еще неверное удержание налогов в особо крупном размере, с личной заинтересованностью, приведет к штрафу до 500 тыс. рублей, принудительным работам до 5 лет или лишению свободы на срок до 6 лет.
Чтобы этого избежать, лучше детально описать условия изменения статуса в документах. В частности, в трудовом договоре мы предлагаем указать условие о том, что сотрудник обязан уведомить работодателя в случае изменения своего налогового статуса. Т.е. о выезде за рубеж на срок более полугода.
А еще лучше — сделать и обратную формулировку — об изменении статуса при возвращении обратно в Россию. Именно такой вариант закроет риски крупных штрафов и других санкций. Причем так вы обезопасите и руководителя, и компанию, и самого сотрудника.
Дистанционная работа из-за границы, Проблемы с налогами
В последние полтора года многие компании перевели своих сотрудников на удаленную работу. Часть из них, воспользовавшись возможностью, уехали работать в страны с более приятным климатом / интересной архитектурой. Статья для всех кто прожил или планирует прожить за пределами РФ более 183 дней в течение календарного года.
Когда человек имеет гражданство одной страны, но проживает в другой он является гражданином первой и налоговым резидентом второй. Понятие налогового резидента введено для разграничения гражданства и места проживания. В большинстве стран резидентство наступает при проживании более 183 дней в течении календарного года на территории страны. Живя в России, вы являетесь налоговым резидентом России, и платите 13% НДФЛ со своей зарплаты и прочих доходов.
Если, оставаясь гражданином России и продолжая работать в российской компании вы переезжаете за границу, статус резидента теряется и теперь вы должны платить 30% НДФЛ. Грусть, Печаль. Теперь с вашей зарплаты будут снимать на 17% больше налогов. По закону вы должны сами уведомить работодателя выплачивать за вас больше налогов, а вам на карточку переводить меньше денег. При наличии других источников дохода (банковский/брокерский счет, сдача недвижимости, прибыль) НДФЛ на них также вместо 13% станет 30%.
Сразу возникает вопрос – что делать если за прошлый год налоговую уже не уведомил? – в прошлом 2020 году быть резидентом и платить только 13% НДФЛ можно прожив в России больше 90 дней. Это особенный год, из-за ковида многие застряли за границей, поэтому ввели такое исключение, впервые в истории налоговой. В 2021 году самолеты летают, границы +/- открыты и исключений уже не будет.
Если вы сами не уведомите налоговую, но она узнает о вашем нерезидентсве, придется доплатить налог + пени и штрафы. Неприятная история, но не критичная. обязанность подать декларацию и самостоятельно уплатить налог, не удержанный налоговым агентом, следует из пп. 4 п. 1 и п. 3 статьи 228 налогового кодекса.
Следующие вопросы – а если жить в другой стране, но не открывать там банковский счет, тогда не узнают и я смогу продолжать платить в России 13% НДФЛ? Скорее всего сможете, но в рамках данной статьи нет цели таких призывов 🙂 Отдельная история с сопредельными государствами и территориальными образованиями в которые можно въезжать по внутреннему паспорту. Очень маловероятно что налоговая узнает о вашем проживании в Абхазии, либо в Беларуси, если вы конечно сами там не заявите о своем новом резидентстве.
Рекомендуемая стратегия при переезде с дистанционной работой в российской компании уведомить своего работодателя. Почти наверняка вам предложат переход с трудового договора на ГПХ. Так компании проще отчитываться о сотрудниках нерезидентах. А еще не нужно платить социальные взносы (32% от вашей зарплаты). Так что при переходе на ГПХ вы логично можете потребовать увеличения оклада (работодатель экономит 32% от вашей зарплаты на выплате социальных взносов). Тогда увеличение НДФЛ для вашего чистого дохода останется незамеченным. И вы сможете спокойно жить в новой стране, не боясь засветиться перед финансовыми организациями.
Живу в Чехии, работаю на компанию из США. Надо ли платить налоги в РФ?
Помогите, пожалуйста, разобраться. Я гражданин РФ, но уже два года живу в Чехии. Работаю на местную фирму, и она платит за меня все налоги.
Еще я удаленно работаю на компанию из США. От нее я получаю доход в долларах простыми переводами на карту российского банка. Долго искал, но так и не нашел ответа на вопрос: могу ли я оформить самозанятость для работы с этим удаленным заказчиком, не будучи при этом налоговым резидентом РФ?
Если бы я жил в Чехии и работал, скажем, на Москву, то с самозанятостью все было бы окей. Если бы жил в Москве и работал на Чехию или США, тоже окей. Но я в Чехии, тружусь на американскую фирму, а доход получаю на российскую карту. Самозанятость в этом случае не работает? Тогда, может быть, мне открыть счет как ИП?
И еще довольно забавный вопрос: правомерно ли просто ничего не платить в России и рассматривать эти поступления на карту не как доход, а как промежуточный этап по переправке денег в Чехию? А уже в Чехии засчитывать его как доход на территории страны и платить налог.
Разберем все вопросы по порядку.
Работая за границей на заграницу, самозанятым стать нельзя
В вашем случае вы не можете стать самозанятым, даже если это было бы вам нужно. И не потому, что вы налоговый нерезидент. Есть статус резидента или нет, для самозанятости значения не имеет. Прописка тоже не важна.
Оформить самозанятость вправе только те граждане РФ или стран — членов ЕАЭС, которые фактически ведут деятельность:
У вас же ни то ни другое условие не соблюдается.
Кто в России должен платить НДФЛ
Вы же — налоговый нерезидент, который получает доход из США, то есть от источника за пределами РФ. А значит, платить НДФЛ в российскую казну вы не должны.
И неважно, что деньги от американского заказчика поступают на карту, открытую вами в свое время в российском банке. Хотя я солидарна с теми, кто настороженно относится к идее переводить зарубежный доход на карту российского банка. Если банку в России вдруг что-то в ваших операциях покажется подозрительным, он просто заблокирует карту. И не исключено, что для разблокировки потребуется ваше личное присутствие.
Мне кажется, что для заграничных доходов вам было бы значительно проще открыть карту за рубежом.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, дорогих покупках или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.
Скорее у автора будет больше проблем в Чехии, так как доход он получает, но не указывает его для чешской стороны, проживая И работая в стране. Советую этот вопрос изучить.
Чешский рабочий контракт тоже должен не запрещать дополнительную работу.
Не интересно, а можно ли в данном случаем, открыть ИП и платить небольшие налоги как юридическое лицо в России, избегая тем самым обязанности платить высокие налоги в Чехии?
Tema, именно это я и хотел узнать! Потому как предполагал, что просто с «самозанятостью» не прокатит. Здесь немного перефразировали оригинальную формулировку вопроса.
Ilia, как я понял у России с другими странами есть соглашение о двойном налогообложении и как правило туда входит НДФЛ, налог на дивиденды и т.д. И не входит УСН и патент. Нужно смотреть конкретное соглашение с конкретной страной, может его вообще и не быть.
Идея с ИП может сработать, но скорее всего такой уход от налогов не будет законным.
