как показать зарплату за декабрь выплаченную в январе в 6 ндфл
Инструкция: как показать зарплату за декабрь 2020 года в 6-НДФЛ
Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе, — да, обязательно. Минфин и ФНС в своих разъяснениях отвечают утвердительно.
Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года с выплаченной зарплатой за декабрь в январе
Когда работодатель выплачивает декабрьскую зарплату
Данные о выплаченном работникам доходе и об удержанном с него налоге раскрываются работодателем в отчете по форме 6-НДФЛ. Бланк состоит из титульного листа и двух разделов. Расчет предоставляется в контролирующий орган ежеквартально. С первого квартала 2021 г. бланк и правила заполнения регулируются приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.
Организации практикуют несколько вариантов выплаты заработной платы за последний месяц:
В зависимости от дня перевода денежных средств и срока уплаты налога разделы 1 и 2 в форме будут заполнены по-разному. Вне зависимости от срока фактической выплаты зарплаты датой начисления дохода является 31.12.2020. Дата удержания исчисленного налога — день выплаты денежных средств, срок перечисления — следующий рабочий день.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как правильно заполнять 6-НДФЛ по новым правилам, которые начнут действовать с 2021 года. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как заполнить отчет, если деньги выплачены в декабре
В случае перечисления зарплаты авансом выплата отражается в обоих разделах формы за 2020 г. Допустим, работодатель выплатил доход 30.12.2020 в сумме 800 000 рублей. Отчисления в размере 104 000 рублей перечислены в инспекцию в тот же день. Отчет 6-НДФЛ, если зарплата в декабре выплачена раньше 31 числа, выглядит так:
Если плата за последний месяц переведена сотрудникам 31.12, то эта выплата попадет в отчет за 2020 г. и за первый квартал 2021 г. Так происходит в результате того, что срок уплаты налоговых отчислений переносится на 11.01.2021. Вот образец, как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2020 года за текущий период:
Раздел 2 расчета остается незаполненным, так как срок перечисления налога на доходы приходится на первый квартал 2021 г., и показатели за последний календарный месяц будут отражены в отчете за этот период следующим образом:
Как заполнить расчет, если деньги перечислены в первом квартале
При выплате декабрьской зарплаты в январе суммы дохода и обязательных платежей попадут в расчет за 2020 г. и за 1 квартал 2021 г. Предположим, что руководство приняло решение провести оплату труда 11.01.2021 в сумме 800 000 рублей. Отчисления в размере 104 000 рублей перечислены в инспекцию в тот же день. Срок перечисления по законодательству — 12.01.2021. В отчете за четвертый квартал заполнены только строки 020 и 040 первого раздела.
Показатели перечисленного дохода попадают в расчет за первый квартал 2021 г. и заполнить его необходимо в новой форме.
Резюмируем, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе 2021 г.:
Может случиться так, что расчет с персоналом осуществляется продукцией или иным «товарным» способом. Исчисление и отражение отчислений в отчете, если доход декабря в натуральной форме удержан в январе, аналогичны денежным расчетам с сотрудниками.
Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ зарплату за декабрь 2020 г., выплаченную в январе 2021 г.
Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
При выплате зарплаты за декабрь 2020 года 12 января 2021 года НДФЛ должен быть удержан именно в январе, а перечислен в бюджет не позднее 13 января 2021 года. Но поскольку в январе 2021 года выплачивается зарплата за декабрь 2020 года, то датой получения дохода будет 31.12.2020.
Отражение зарплаты в 6-НДФЛ
С отчетности за 1-й квартал 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В ней содержание разделов 1 и 2 меняется местами (подробнее см. комментарий ).
Так, в разделе 1 нового расчета 6-НДФЛ необходимо указать:
Раздел 2 нового расчета 6-НДФЛ заполняется так:
Это соответствует Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ, который утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, а также разъяснениям ФНС России, представленным в письмах от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@.
Отражение зарплаты в 2-НДФЛ
Зарплату за декабрь 2020 года следует отразить в справке 2-НДФЛ за 2020 год.
Соответственно, даже если заработную плату за декабрь 2020 г. работодатель перечисляет в январе следующего года, ее величина, а также сумма НДФЛ, исчисленного, удержанного и уплаченного с нее, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ по итогам 2020 года (см. письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74).
Как отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе, — да, налоговые органы и Минфин дают положительный ответ на этот вопрос.
Когда выплатить зарплату за декабрь
Дату выплаты сотрудникам заработной платы работодатель определяет в зависимости от условий трудового договора и в соответствии с нормами ТК. По трудовому законодательству организация должна соблюдать следующие принципы при оплате труда:
Когда срок выдачи ЗП приходится на праздничные дни, например на 5 января, работодатель обязан перечислить оплату накануне. Если же время расчетов с персоналом приходится на первые рабочие дни нового года, выдачу допустимо осуществить после новогодних выходных.
По итогам отчетного периода работодатель отчитывается в ФНС о суммах, удержанных с заработной платы сотрудников. Отчет по форме 6-НДФЛ подается ежеквартально, а справки о доходах, в которых показан НДФЛ нарастающим итогом за январь — декабрь по каждому сотруднику, сдаются один раз по итогам года не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой признания декабрьского дохода является последний день года. Эта сумма и начисленный налог на доходы физических лиц отражаются в отчете за 2020 г. (строки 020 и 040), но в зависимости от даты выплаты правила заполнения разделов 1 и 2 отчета различны.
Как правильно заполнить отчет, если зарплату перечислили в декабре 2020 г.
Работодатели нередко выдают оплату труда за декабрь перед новогодними выходными. В этом случае есть два варианта:
Рассмотрим, как выглядит форма 6-НДФЛ, если зарплата в декабре перечислена до 31-го числа. Формально такая операция является авансом, и налог с нее перечислять некорректно. На практике санкции за досрочное перечисление налоговых сумм не предусмотрены. Как будет выглядеть отчет при ранней оплате труда, разберем на примере. Руководство приняло решение выплатить зарплату 30-го числа. В тот же день исчислен и уплачен налог на доходы. В этом случае заполняются оба раздела формы:
Теперь о том, как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2020 года сотрудникам на карты. При такой выплате срок уплаты удержаний переносится на первый рабочий день после выходных, то есть на 11.01.2021. Таким образом, выплату зарплаты и налога в разделе 2 по строкам 100–140 отчета за 2020 год показывать не следует, эти данные отразятся в расчете за 1 квартал 2021 г. А строки 020 и 070 раздела 1 необходимо заполнить.
Форма за 1 квартал 2021 г. выглядит следующим образом:
Как заполняют отчет, если зарплату перечислили в январе 2021 г.
Перейдем к третьему варианту оплаты труда за декабрь — в январе. Согласно пунктам 4, 6 статьи 226 НК РФ исчисленный налог на доходы физических лиц удерживается в день фактической выплаты денежных средств и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня.
Разберемся, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе 2021 в бюджет. Со справкой о доходах ситуация однозначная: зарплата и исчисленный с нее налог отражаются в отчете 2-НДФЛ за 2020 г. Эта позиция высказана в письмах ФНС РФ.
Оплата труда в январе отразится в отчете и за 2020 год, и за 1 квартал 2021, но в разных строках. С учетом правил заполнения формы декабрьский НДФЛ, удержанный в январе, показывать в 6-НДФЛ за 2020 г. необходимо только в строке 040, а в отчете за 2021 г. он показывается в строке 070 и в строке 140 раздела 2. Вот пример заполненной формы за 2020 г.:
Из приведенных примеров следует вывод о том, входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ за 2020 год, — да, независимо от дня выплаты дохода.
Рассмотрим, как отразится выплата декабрьского дохода после праздников на заполнении отчета за первый квартал 2021 г. Возьмем цифры из предыдущего примера. Предположим, что зарплата выдана сотрудникам 15.01.2021. В этом случае крайний срок перечисления налога в бюджет — 18.01.2021.
Из образца видно, что ответ на частый вопрос, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 120, утвердительный. Аргументом является то, что согласно НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц приходится на первый рабочий день после выходных.
Согласно приказу ФНС №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. нужно составлять по новой форме, утвержденной в нормативном акте.
Еще один вопрос связан с ситуацией, когда доход декабря в натуральной форме удержан в январе следующего года. Эти суммы отражаются в строке 020 раздела 1 отчета за 2020 г. Начисленный НДФЛ по ним в строке — 040. Если заработная плата выдана уже в 2021 г., то налог в 2020 г. не подлежит удержанию и отражается в строке 080 формы.
6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как отразить зарплату за декабрь 2019 г., выплаченную в январе 2020 г.
Удержание НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь 2019г. в январе 2020г.
Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
При этом если срок уплаты налога приходится на выходной день, то в силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ он переносится на следующий рабочий день. Это разъяснила ФНС России в письмах от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.
Таким образом, при выплате зарплаты за декабрь 2019 года 10 января 2020 года НДФЛ должен быть удержан именно в январе, а перечислен в бюджет не позднее 13 января 2020 года. При этом поскольку в январе 2020 года выплачивается зарплата за декабрь 2019 года, то датой получения дохода будет 31.12.2019.
Заполнение 6-НДФЛ за 2019 год
При заполнении расчета 6-НДФЛ за 2019 год эта выплата и НДФЛ по ней отражаются следующим образом:
Остальные строки в этом расчете не заполняются.
В расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года НДФЛ отражаются следующим образом:
Это соответствует Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ, который утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, а также разъяснениям ФНС России, представленным в письмах от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@.
2-НДФЛ за 2019 год
Зарплату за декабрь 2019 года следует отразить в справке 2-НДФЛ за 2019 год.
Соответственно, даже если заработную плату за декабрь 2019 г. работодатель перечисляет в январе следующего года, ее величина, а также сумма НДФЛ, исчисленного, удержанного и уплаченного с нее, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ по итогам 2019 года (см. письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74).
ФНС сообщила, как отразить в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах зарплату за декабрь 2021 года
Зарплату за декабрь 2021 года, а также сумму исчисленного с нее НДФЛ необходимо указать в годовом расчете 6-НДФЛ (и в приложении № 1 к нему), даже если деньги будут перечислены в январе 2022 года. Об этом сообщила ФНС в письме от 09.08.21 № СД-19-11/283@.
Напомним, что действующая форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Бланк состоит из:
Справка
Форма 6-НДФЛ является ежеквартальной. А расчет, который содержит приложение № 1, необходимо сдавать один раз в год. Впервые это надо сделать не позднее 1 марта 2022 года.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 Кодекса).
Таким образом, сумма исчисленного НДФЛ с дохода в виде зарплаты, начисленной за декабрь 2021 года, независимо от срока перечисления НДФЛ, указывается в поле 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ за 2021 год.
Доход в виде зарплаты, начисленный работнику за декабрь 2021 года (в том числе выплаченной в январе 2022 г.), и сумму исчисленного с этого дохода НДФЛ также нужно отразить в Приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету за 2021 год.
Таким образом, декабрьская зарплата (даже если она будет выплачена в январе 2022 года), а также сумма исчисленного с нее НДФЛ указываются в 6-НДФЛ за 2021 год.
Важно
При сдаче 6-НДФЛ и других отчетов наиболее комфортно чувствуют себя те работодатели, которые используют для подготовки, проверки и отправки отчетности веб-сервисы (например, систему «Контур.Экстерн»). Там действующие формы и актуальные контрольные соотношения для проверки отчета устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.