как посчитать налог по усн доходы минус расходы по оборотке

Расчет УСН 15% «доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать УСН 15%, нужно определить доходы и расходы нарастающим итогом с начала года, а затем найти разницу между ними. Полученную сумму следует умножить на ставку (чаще всего она равна 15%). Эту величину надо сравнить с минимальным налогом и понять, что больше. Примеры вычислений — в нашей статье.

Что такое УСН «доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения — это один из налоговых режимов, которые могут применять ООО и предприниматели. Существует два вида «упрощенки»: УСН с объектом «доходы» и УСН с объектом «доходы минус расходы». Компания или ИП вправе выбрать любой из них.

При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» единый налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробно об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»). Если доходы и (или) численность персонала в течение года превысили заданные лимиты, ставка равна 20%.

ВАЖНО. У регионов есть право уменьшить ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. В 2021 году ставки для определенных видов деятельности снижены более чем в 80 субъектах РФ. Узнать, какое значение действует в том или ином регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Условия применения УСН в 2021 году для ООО и ИП

Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.

Нельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Есть и другие ограничения:

В 2021 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2020 года.

Юридические лица и ИП, зарегистрированные в 2021 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Чтобы применять УСН в 2022 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2021 года.

Определение доходов и расходов при ставке УСН 15%

Расчет налога следует начинать с определения доходов и расходов

К доходам относится выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также внереализационные доходы, например, от сдачи в аренду недвижимости.

В расходы согласно статье 346.16 НК РФ включают все основные статьи затрат: заработную плату и страховые взносы с нее; стоимость товаров, предназначенных для реализации; командировочные, амортизацию основных средств и проч. Но перечень расходов является закрытым, так как в нем отсутствует пункт «прочие затраты». Из-за этого налоговики при проверках обычно аннулируют издержки, которые прямо не упомянуты в списке. Все расходы при УСН должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

ВНИМАНИЕ. При «упрощенке» все доходы и расходы необходимо отражать в специальной книге. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н. Учет ведется кассовым методом. Это значит, что запись в книге делается после того, как деньги фактически поступили в кассу или на счет, либо когда она выданы из кассы или списаны со счета.

Как рассчитать налог при УСН 15%?

Разница между доходами и расходами — это облагаемая база при УСН. Она определяется нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет начинается с нуля.

Единый налог при упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» равен базе, умноженной на ставку. Она равна:

— е сли доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 15%.;

— если превысили, то начиная с квартала, в котором произошло превышение, нужно применять ставку 20% (см. «Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс»).

Сумму налога УСН 15% (или 20%) вычисляют по итогам года. До окончания года надо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Размер авансового платежа находят так же, как и величину самого налога. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.

Также по окончании года нужно рассчитать так называемый минимальный налог. Он равен доходам, полученным в течение года, умноженным на 1%. Затем надо сравнить две цифры: налог УСН 15% и минимальный. Большую из величин следует уплатить в бюджет. При переводе денег учитываются авансовые платежи за текущий год.

Пример расчета налога УСН «доходы минус расходы»

ООО «Сильва» занимается консалтингом в Московской области. В этом регионе для данного вида деятельности установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» 15%.

Первый квартал

В I квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 400 000 руб., а расходы — 310 000 руб.

Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал равен 13 500 руб. ((400 000 руб. – 310 000 руб.) × 15%).

Полугодие

Во II квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 500 000 руб., а расходы — 430 000 руб.

Авансовый платеж за полугодие равен 24 000 руб. ((400 000 руб. + 500 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб.) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 10 500 руб. (24 000 руб. – 13 500 руб.).

Девять месяцев

В III квартале за 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 480 000 руб., а расходы — 390 000 руб.

Авансовый платеж за девять месяцев равен 37 500 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб.) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 13 500 руб.(37 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

В IV квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 150 000 руб., а расходы — 100 000 руб.

Единый налог за 2020 год равен 45 000 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб. + 100 000 руб.) × 15%).

Сумма минимального налога равна 15 300 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) × 1%).

Бухгалтер установил, что налог УСН 15% (45 000 руб.) больше, чем минимальный (15 300 руб.). С учетом авансовых платежей ООО «Сильва» перевела в бюджет сумму 7 500 руб. (45 000 руб. – 13 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

Срок уплаты УСН 15%

Налог УСН 15% (или 20%) по итогам года необходимо уплатить в бюджет: ИП — не позднее 30 апреля следующего года, ООО — не позднее 31 марта следующего года.

Если дата перечисления налога или авансового платежа выпадает на выходной или праздник, то перечислить деньги можно в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При расчете УСН 15% «доходы минус расходы» организациям и предпринимателям нельзя забывать о декларации. Она представляется в ИФНС: предпринимателями — не позднее 30 апреля следующего года, компаниями — не позднее 31 марта следующего года.

Источник

Расчет налога УСН 15%

Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для УСН

Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты.

Налог на УСН 15% рассчитывается достаточно просто. Важно правильно учитывать доходы и расходы, вовремя вносить авансовые платежи и в конце года рассчитывать минимальный налог для уточнения суммы к уплате. В этой статье мы расскажем, как рассчитать налог.

Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%.

Авансовые платежи на УСН 15%

Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

Если последний день уплаты приходится на выходной, то заплатить можно в ближайший следующий рабочий день. Например, в 2021 году 25 апреля выпало на воскресенье, поэтому платеж в понедельник 26 апреля не считался просрочкой.

Платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Система сама рассчитает сумму, напомнит об уплате и заполнит платежку.

Минимальный налог на УСН 15%

Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение. Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым. По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

Учет доходов на УСН 15%

Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет. Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

Учет расходов на УСН 15%

Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое. Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии. Мы уже подробно рассказывали, какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

Расчет налога

Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

Пример расчета налога УСН 15% за 4 квартал (по итогам года)

Рассчитываем сумму налога к уплате по итогам года:
(1 200 000 — 1 000 000) * 15% = 30 000 рублей.

Рассчитываем сумму минимального налога:
1 200 000 * 1% = 12 000 рублей.

Мы видим, что сумма «обычного» налога больше суммы минимального, значит, мы обязаны уплатить «обычный» налог.

Вычитаем из суммы налога по итогам года предыдущие авансовые платежи:
30 000 — 24 000 = 6 000 рублей.

Значит, остаток налога к уплате по итогам года — 6 000 рублей.

Платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Система сама рассчитает сумму, напомнит об уплате и заполнит платежку.

С 2021 года ставка налога на УСН « доходы минус расходы » может вырасти в середине года до 20 %, даже если организация или ИП применяет пониженные ставки, предусмотренные регионом. Так случится, если доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысят 150 млн рублей, а средняя численность сотрудников — 100 человек. А когда эти значения достигнут 200 млн рублей и 130 человек соответственно, право на УСН будет утеряно.

Повышенная ставка 20 % будет применяться с начала квартала, в котором доходы превысили ограничение. Авансовые платежи за прошлые кварталы пересчитывать не надо. Формула следующая:

Пример расчета налога УСН 20 % за 4 квартал (по итогам года)

Рассчитываем сумму налога к уплате по итогам первого и второго квартала по стандартным правилам. Однако по итогам 9 месяцев 2021 года (3-х кварталов) сумма дохода с начала года превысила 150 млн рублей и составила 156 млн рублей. Ставка вырастет до 20 %. Расчет будет выполнен следующим образом:

По итогам года налог тоже будет уплачиваться по ставке 20 %:

Итоговая сумма налога за год равна 1 950 000 рублей

Рассчитываем сумму минимального налога:
186 000 000 * 1% = 1 860 000 рублей.

Мы видим, что сумма «обычного» налога больше суммы минимального, значит, мы обязаны уплатить «обычный» налог.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог, формирует платежные поручения, напоминает о сроках уплаты. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно, ведите учет, платите налоги, отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Источник

Два пишем, три в уме или Как на УСН считать квартальный налог

УСН называют спецрежимом и считается, что не только работать, но и считать налог по нему довольно просто. И все же каждый квартал бухгалтеры «гуглят» расчеты по УСН и задают вопросы, связанные с единым налогом. Мы решили на примерах показать, как посчитать налог за квартал и с какими трудностями можно столкнуться.

Ставка налога

Напомним, что на УСН есть выбор объекта налогообложения:

Почему со стандартной? Потому что на региональном уровне размер ставки может быть снижен. В отдельных случаях даже до 0%. Например, для ИП Налоговый кодекс позволяет установить налоговые каникулы — не платить налог в течение первых двух налоговых периодов после регистрации при условии, что ИП впервые зарегистрировался в качестве предпринимателя или зарегистрировался вновь как ИП после перерыва, но после того, как был принят региональный закон о каникулах. Доступна эта льгота для ИП на УСН и патенте.

Итак, важный момент — еще до расчета налога (а по-хорошему до перехода на УСН) стоит заглянуть в региональный закон и узнать, какая ставка по единому налогу в нем установлена и нет ли дифференциации по видам деятельности и другим параметрам. Возможно для вас она будет ниже.

ИП Петрова впервые зарегистрировалась предпринимателем в г. Санкт-Петербурге в августе 2021 года и выбрала режим налогообложения «Доходы минус расходы». По виду деятельности (торговля косметикой) она под налоговые каникулы не попала, а расходов в новом бизнесе много. Заглянув в закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 с последними изменениями, она узнала, что ставка на УСН « Д-Р » в городе составляет 7%.

А теперь внимание! Ставки могут быть не только снижены, но и наоборот — оказаться выше, если перешагнуть определенные лимиты.

При подготовке отчетности в Астрал Отчет 5.0 вам помогают подсказки к каждому полю отчета. Даже если заполняете декларацию впервые — не ошибетесь. А если у вас пока нет доходов, то и нулевую отчетность можно легко отправить с помощью сервиса. Стоимость нулевой отчетности для ИП — 1 000 рублей за 12 месяцев.

Лимиты

Сейчас, когда уже подходит к концу третий квартал, пора присмотреться к показателям, которые ограничивают применение УСН. Хотя на самом деле делать это нужно постоянно, чтобы не нарушить лимиты и не слететь на ОСНО.

С 1 января 2021 года изменился подход к ограничениям на применение УСН. Неизменными остались:

Компания «Кнут и пряник» применяет УСН «Доходы минус расходы» и владеет производственными помещениями и складами, по бухгалтерскому учету их остаточная стоимость составляет 135 млн рублей. Организация купила в июле 2021 года для производства новое оборудование и еще два грузовых автомобиля, чтобы самостоятельно развозить клиентам продукцию. Автомобили и оборудование ввели в эксплуатацию в том же месяце, стоимость новых основных средств составила 22 млн рублей. Т. к. остаточная стоимость ОС в июле превысила сумму 150 млн (135 + 22 = 157 млн > 150 млн.), то с третьего квартала 2021 года организация должна применять общую систему.

Что изменилось с 1 января 2021 года? Закон № 266-ФЗ от 31 июля 2020 г. внес изменения в Налоговый кодекс:

Повышенные ставки налога применяются к разнице между «старым» и «новым» лимитами. Они также могут быть снижены по местному законодательству.

ООО «Росиночка», которое применяет УСН «Доходы», в июне 2021 года заключило выгодный контракт на поставку своих товаров. Сумма контракта 90 млн рублей. В июле товары были поставлены и полностью оплачены заказчиком. Бухгалтер «Росиночки» обнаружил, что в июле сумма доходов организации с начала года превысила 150 млн рублей и составила 182 млн. Как рассчитать налог?

По данным «Росиночки» за полугодие уплачено 3,7 млн рублей единого налога. Доход нарастающим итогом за 9 месяцев составил 182 млн. Сумма страховых взносов, уплаченных в течение 9 месяцев 2021 года — 440 тыс. рублей.

Допустим, что компания применяет обычную ставку налога и никакими привилегиями не обладает.

Итак, берем наш доход с начала года, он равен 182 млн рублей. Из них 150 млн будут облагаться налогом по ставке 6%, а 32 млн по ставке 8%.

150 млн рублей * 6% = 9 млн рублей

32 млн рублей * 8% = 2 млн 560 тысяч рублей

Всего налог: 11 млн 560 тыс. рублей

Сумму налога уменьшаем на уплаченные страховые взносы:

11 млн 560 тыс. рублей — 440 тыс. рублей = 11 млн 120 тыс. рублей

Теперь из этой суммы вычтем уже уплаченный за полугодие налог:

11 млн 120 тыс. рублей — 3 млн 700 тыс. рублей = 7 млн 420 тыс. рублей

Значит налог по УСН «Росиночки» к уплате за 9 месяцев: 7,42 млн рублей.

Аналогично будет рассчитываться и налог за год. Главное, чтобы в четвертом квартале у «Росиночки» сумма доходов не перевалила за 200 млн рублей, ведь тогда с 1 октября 2021 года она окажется на ОСНО.

Обратите внимание! Срок уплаты налога по УСН за 3 квартал 2021 года — 25 октября, т. к. это понедельник, никаких переносов по сроку оплаты нет.

Астрал Отчет 5.0 напомнит пользователю не только о сроках сдачи отчетов, но и об уплате налога. Не пропускайте и требования от ФНС — если не уверены, что сможете вовремя принять его — настройте автоприем. Он поможет избежать блокировки счета и сохранит репутацию организации.

Средняя численность — что надо учесть

Обратим ваше внимание на то, что часто этот показатель путают с двумя другими: среднесписочной численностью (ССЧ) и просто количеством сотрудников. Хотя различия кажется очевидны.

В ССЧ, не попадают сотрудники, которые не относятся полностью к штату этой организации. А это: внешние совместители и работники по гражданско-правовым договорам.

А количество работников — это вообще субъективный показатель, который каждый руководитель или бухгалтер понимает по-своему. Кто-то считает всех сотрудников — и штатных, и тех, кто заключил договоры подряда или оказания услуг, и совместителей, и даже самозанятых. Другие считают только тех, кто работает в компании постоянно по трудовому договору. В общем согласия тут нет.

Среднюю численность для целей УСН нужно считать по правилам п. 75 Указаний, являющихся приложением к Приказу Росстата № 711 от 27.11.2019.

Сначала нужно сложить три показателя за каждый месяц периода :

Не нужно включать в расчет :

Примечание: согласно п. 76 Указаний ССЧ считается путем сложения списочной численности работников за каждый календарный день месяца (с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни), и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Может сложится ситуация, когда в организации в какие то месяцы количество сотрудников было больше 130 человек, а среднесписочная численность порог в 130 человек не превысила. Вот смотрите.

В организации ООО «Скрепка» с января по август численность работников составляла 116 человек. С 1 сентября в штат на постоянной основе приняли 20 новых работников, т. е. общее количество сотрудников увеличилось до 136 человек. А с 13 сентября приняли еще 3-х сотрудников. Посчитаем среднюю численность по данным на конец сентября, за 9 месяцев — ведь это как раз конец очередного отчетного периода.

Считаем среднесписочную численность за период с января по август включительно. В эти месяцы количество сотрудников не изменялось: 116 * 8 = 928.

В сентябре считаем среднесписочную численность. За 12 дней численность сотрудников составляла 136 человек, а еще за 18 дней уже 139 (136 + 3 человека, принятых на работу с 13 сентября):

((136 * 12) + (139 * 18)) / 30 = 138 (округляем десятые — до 0,5 отбрасываем, более 0,5 считаем, как единицу).

(928 + 138) / 9 = 118 человек — это наша средняя численность.

Как видите, несмотря на изменение количества сотрудников до 139 человек, средняя численность лимит в 130 не перешагнула.

Если будем считать, что до конца года организация больше сотрудников не нанимала и не увольняла, то за год средняя численность составит:

(928 + 138 + 139 + 139 + 139) / 12 = 124 человека. Даже по итогам года компания не теряет право на применение УСН, хотя работников у нее более 130 человек.

Расчет налога на УСН «Доходы минус расходы»

Теперь посмотрим, как будет выглядеть расчет налога, если организация применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Компания ООО «Кубик» занимается строительными работами и использует УСН «Д-Р». За 6 месяцев 2021 года она получила доход в сумме 100 млн рублей, а расходы составили 90 млн рублей, уплачен налог за полугодие 1 млн рублей (уплачен не полностью). В третьем квартале компания получила доход 64 млн рублей, а расходы составили 30 млн рублей. Как рассчитать налог за 9 месяцев 2021 года?

Напомним, что ставки налога (если организация не имеет право на применение пониженных ставок), составляют 15% до и 20% после превышения порога в 150 млн рублей. Повышенная ставка применяется к части налоговой базы, которая рассчитывается так:

Налоговая база, с которой удерживается повышенная ставка = налоговая база за отчетный (налоговый) период — налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение доходов или численности сотрудников

Рассчитаем налоговую базу, исходя из этой формулы:

Если 1% от дохода окажется больше, чем налог, рассчитанный привычным способом, то нужно будет уплатить именно минимальный налог. Год еще не закончен, как для нас с вами, так и для ООО «Кубик», но попробуем сравнить суммы налога и проверить, не слишком ли высокие у «Кубика» расходы.

164 млн рублей * 1% = 1,64 млн рублей

Налог за 9 месяцев явно превышает эту сумму: (1,5 + 6,8) > 1,64. Значит доходы компании превышают расходы довольно значительно. Приближение к сумме минимального налога означает, что расходы высокие и организация может привлечь внимание налоговиков.

Источник