как правильно расторгнуть договор с самозанятым
6 правил работы с самозанятыми
Управляющий партнер компании TAXBURO, налоговый консультант
специально для ГАРАНТ.РУ
Самозанятость – один из новых для России режимов ведения коммерческой деятельности, который, с одной стороны, имеет определенные преимущества для самого самозанятого и заказчика его услуг, с другой – характеризуется рядом существенных недостатков. При этом нарушение норм законодательства, регулирующих применение этого режима, может привести к тому, что заказчик услуг самозанятого гражданина будет привлечен к ответственности. А это значит – штрафы, проверки и судебные иски. Избежать этого помогут шесть главных правил, которым необходимо следовать при работе с самозанятыми.
Правило № 1 – не нанимайте ваших бывших работников
Основное ограничение деятельности, связанной с самозанятыми гражданами, – это запрет на подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Опыт других государств и некоторых российских хозяйствующих субъектов показывает, что иногда работодатели используют упрощенные режимы налогообложения для того, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку. А именно – требуют от своих сотрудников увольнения с последующим заключением гражданско-правовых договоров с ними как с субъектами предпринимательской деятельности.
Это незаконно: нормы Федерального закон от 27 ноября 2018 г. № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) как основного нормативно-правового акта, регулирующего данный режим налогообложения, подразумевают запрет на заказ услуг у лиц, которые в течение двух последних лет являлись сотрудниками вашего предприятия (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Что это значит для бизнеса? Вы не можете заключать договоры гражданско-правового характера с лицами, которые на протяжении двух последних лет были вашими штатными работниками, то есть работали у вас по трудовому договору. При этом не имеет значения, был ли данный трудовой договор срочным или бессрочным.
Правило № 2 – никаких работников у самозанятых
Работая с самозанятыми лицами в качестве исполнителей, следует понимать, что они, хотя и являются субъектами предпринимательской деятельности, все же в первую очередь – физические лица, самостоятельно исполняющие работы по договорам. У них не может быть наемных сотрудников, поэтому следует тщательно оценивать объем предстоящих работ и учитывать данный фактор.
В то же время законодательство не содержит прямых ограничений на использование подряда и субподряда самими самозанятыми. Однако это порождает дополнительные сложности и может стать предметом пристального внимания контролирующих органов как к самозанятому лицу, так и к другим сторонам договоров, заключенных данным лицом.
Нормы, которые регулируют этот вопрос, содержатся непосредственно в ч. 7 ст. 2 и п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ.
Правило № 3 – никаких других режимов налогообложения
Следует помнить, что законодательство жестко ограничивает права самозанятых лиц. Так, они не могут одновременно с налогом на профессиональный доход применять какие-либо другие налоговые режимы. Поэтому прежде чем начинать сотрудничать с самозанятым лицом, необходимо как можно более тщательно проверить его историю и наличие сведений о нем в открытых реестрах субъектов предпринимательской деятельности, чтобы избежать излишних рисков.
Отдельно стоит отметить, что п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ предполагает возможность применения этого способа налогообложения в течение последнего месяца ведения деятельности на УСН или сельхозналоге. Однако для большей безопасности взаимодействия с самозанятыми лучше не рисковать и избегать работы с лицами, все еще числящимися плательщиками данных налогов.
Правило № 4 – арбитражный суд не поможет
Несмотря на то что самозанятые граждане являются полноценными субъектами предпринимательской деятельности, значительная часть их прав и обязанностей не регламентируется действующим законодательством, применимым к полноценному бизнесу. Так, АПК РФ, определяющий порядок деятельности арбитражных судов в России, не содержит упоминания о том, что в юрисдикцию данных судов входят вопросы деятельности самозанятых граждан как плательщиков налога на профессиональный доход.
Из-за этого возникающие в рамках договорных отношений с самозанятыми гражданами спорные ситуации не могут быть решены в порядке арбитражного судопроизводства в отличие от споров с другими контрагентами-предпринимателями.
Для заказчика услуг самозанятого гражданина это может стать значительной неприятностью – в случае конфликта с самозанятым лицом нужно обращаться в суды общей юрисдикции, что предполагает в том числе иные сроки рассмотрения споров.
Правило № 5 – ограничение дохода
Если вы рассчитываете на длительное сотрудничество с самозанятым, следует помнить о том, что данная категория налогоплательщиков имеет жесткие ограничения на объем получаемого в течение года дохода. Он не может превышать 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Поэтому в ряде случаев, когда самозанятое лицо является высококвалифицированным и дорогостоящим специалистом, данный режим налогообложения может не подходить для взаимодействия. Как только доходы самозанятого превышают данный показатель, он утрачивает право осуществлять свою деятельность в данном формате.
Правило № 6 – ограничение видов деятельности
Есть сферы деятельности, в которых вы в принципе не сможете воспользоваться услугами самозанятых граждан. Так, запрещается использование данного режима налогообложения в целях:
Стоит ли нанимать самозанятого?
В целом привлечение самозанятых граждан является достаточно удобным способом сотрудничества заказчика и исполнителя. Заказчик фактически получает эффективного специалиста, способного оказать необходимые услуги, но не несет при этом стандартных обязательств работодателя. И сам документооборот с самозанятым будет значительно меньше: нет необходимости заключать трудовой, коллективный договоры, подписывать должностные инструкции и прочую документацию, присущую трудовым отношениям.
Однако необходимо помнить о запрете на подмену трудовых отношений иными способами сотрудничества и избегать при заключении договора на оказание услуг с самозанятым повторяющихся единообразных платежей за одни и те же услуги. Следует менять спектр услуг по договорам, количество договоров, а также даты и объемы выплат, чтобы у контролирующих органов точно не возникло претензий к такого рода отношениям.
И последний аргумент в пользу самозанятого – наниматель не платит за него НДФЛ и страховые взносы. Самозанятый обязан самостоятельно уплачивать налоги за свою деятельность, но, чтобы у налоговой и других контролирующих органов не возникло вопросов к нанимателю, за любую финансовую операцию с самозанятого необходимо требовать чек.
Как перестать быть самозанятым
Как перестать быть самозанятым
Стать самозанятым легко — достаточно установить приложение «Мой налог», загрузить в него фотографию паспорта и отправить заявление в налоговую. Вся процедура займет не более 10 минут.
Однако у любого самозанятого после регистрации может возникнуть вопрос: как закрыть самозанятость? Ответ на этот вопрос дается в п. 12 ст. 5 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Для этого потребуется:
Снятие с учета происходит моментально. Уведомление от ФНС придет в приложение не позднее следующего дня после отправки данных.
Обратите внимание! Восстановить статус самозанятого можно в любой момент, пройдя повторную регистрацию.
Когда самозанятого снимает с учета налоговая служба
Существуют ситуации, в которых плательщику налога на профессиональный доход не нужно предпринимать никаких действия для того, чтобы сняться с учета в качестве самозанятого — это за него делает налоговая служба:
Последствия снятия с учета
Снятие с учета в качестве самозанятого не отменяет обязанности по уплате начисленного налога — погасить задолженность всё равно придется.
Кроме того, повторная регистрация в качестве самозанятого не предоставляет право на получение налогового вычета в размере 10 000 рублей в том случае, если вы полностью получили его ранее. Если же вычет ранее не оформлялся, или был получен частично, право на его оформление сохраняется даже при повторной постановке на учет.
Итоги
Итак, ответ на вопрос, как закрыть деятельность самозанятого, предельно прост: с помощью приложения «Мой налог». При этом впоследствии можно возобновить работу в качестве самозанятого, отправив соответствующее заявление в ФНС.
Как расторгнуть договор с самозанятым и не потерять деньги?
Мы заключили договор на работы по созданию сайта по предоплате 100%. Но работы выполнены не были, и компания-подрядчик предложила расторгнуть договор по соглашению сторон и удержать половину суммы за якобы оказанные услуги.
Мы не согласились и решили отстаивать свои интересы в суде. Провели переговоры с несколькими юристами, которых нашли на «Яндекс-услугах». Понравилась юрист-самозанятая: она сразу встала на нашу сторону и уверила, что в суде мы выиграем дело. Документов о ее образовании мы не видели. Юрист сказала, что диплом у нее где-то есть, но, возможно, она оставила его в суде. И что нам, как заказчикам услуг, ее диплом не нужен: документы и так есть в суде, иначе ее не допустили бы до процесса.
Мы заключили договор с самозанятой на подготовку документов и иска и представление наших интересов в суде. Заплатили ей аванс — 17 500 из 60 000 Р — и получили чек. Собрали все необходимые документы для подачи иска, кроме доверенности: юрист сказала, что она не нужна и что если подавать исковое заявление электронно, то нужно только уплатить госпошлину.
В апреле юрист сообщила, что подала иск, но мы не увидели его на сайте суда. Юрист пояснила, что, возможно, работники суда его не обработали.
19 августа, по словам юриста, она была на предварительном заседании. Из-за неявки ответчика его перенесли на сентябрь. Упоминала фамилию судьи, который принял дело к рассмотрению, но точной даты судебного заседания не назвала. Встретиться мы так и не смогли: юрист ссылалась то на аппендицит, то на отсутствие в городе. А в конце сентября она вообще перестала брать трубку и отвечать на сообщения. На сайте суда сведения об иске так и не появились.
В суде нам дали справку, что иск не принимался. На основании этой справки мы написали заявление на возврат госпошлины.
Что теперь делать с юристом? Можно ли расторгнуть договор в одностороннем порядке, направив письмо о расторжении на домашний адрес? Как компании закрыть этот платеж, если не удастся получить акт на сумму аванса от самозанятой?
Какие еще могут быть варианты? И как обезопасить себя при работе с самозанятыми?
В вашем случае вопрос можно решить при помощи целых двух кодексов: гражданского и уголовного. Но я рекомендую использовать возможности именно уголовного кодекса.
Многие считают, что УК годится только для преступников. Отчасти это верно: такая мера, как лишение свободы, для многих весьма суровое наказание. Но и вернуть деньги пострадавшим уголовный кодекс тоже помогает, причем иногда даже быстрее и эффективнее, чем гражданский.
Расскажу, как это устроено и как можно поступить в вашем случае.
Что вообще произошло
Исполнитель — юрист — приняла на себя обязательства, получила деньги, но ничего не сделала. Коронавирус, аппендицит, внезапный отъезд — объяснений может быть море.
Правда, заказчику — вам — от этого не легче: деньги вы уже потратили. Поэтому гражданский кодекс дает вам право требовать возместить причиненные убытки. Их нужно подтвердить, но в вашем случае с этим проблем быть не должно, поскольку вы получили чек за оказанные услуги.
Закон защищает права и исполнителя. Он может претендовать на возмещение фактически понесенных расходов, но эти расходы тоже придется подтвердить. То есть юристу придется доказать, что она хоть что-то сделала и потратила на это свое время.
То, что вы имеете дело с самозанятой, не должно вас смущать. Самозанятость, а точнее налог на профессиональный доход, — это налоговый режим, который применяют те, кто работает сам на себя, без наемных работников. Отдельного гражданского кодекса для самозанятых не существует. Поэтому в случае любых нарушений договора с точки зрения закона они считаются обычными физическими лицами, контрагентами. Из этого и нужно исходить, если вы решили расторгнуть договор с самозанятой.
Еще один миф о самозанятых: увольнения ради экономии на налогах
Короче
Нельзя уволить сотрудника и тут же перенанять его как самозанятого. За такое могут нахлобучить на полную сумму налогов и взносов, плюс штрафы и пени.
Если хотите, чтобы ваш сотрудник работал с вами как самозанятый, между увольнением и регистрацией должно пройти два года. Но даже это очень рискованно, и мы вам такого не советовали.
В чем суть схемы?
Эта схема не сработает. Вот почему.
Доход от бывшего работодателя не попадает под льготный режим
Если работодатель уволит человека, чтобы сделать его самозанятым, то все, что у него получится, — это регистрация в приложении. А вот экономии не будет. Доход от этого работодателя в течение двух лет после увольнения не попадет под специальный налоговый режим. То есть никаких льгот по ставкам и взносам не будет. Платить придется как обычно, даже если будет чек в приложении. Это норма закона — пп. 8 п. 1 статьи 6.
А если платить работникам от другой фирмы?
Эта схема долго не проработает и в итоге все равно закончится доначислениями. Будет примерно так.
Допустим, какая-то хитрая компания решила уволить всех продавцов и грузчиков и сделать их самозанятыми. ФНС скоро заметит, что среднесписочная численность внезапно уменьшилась на 30 человек.
Какое совпадение — уволенные из этой компании работники сразу же стали самозанятыми. И все вместе стали получать деньги, которые примерно равны их зарплате на прежнем месте, но уже от другой компании. По случайности в этих фирмах один учредитель или офисы в одном бизнес-центре.
В течение нескольких месяцев эти самозанятые получают доход только от одной компании. Странное дело — такую же сумму прежний работодатель этих людей платит общему заказчику новоиспеченных самозанятых за какие-то услуги. Или одновременно с увольнением клиенты первой компании вдруг стали клиентами второй компании.
Но у самозанятых красота: с ними даже составили подробный гражданско-правовой договор с арендой рабочего места. Подстраховались, как советовали в интернете.
ФНС может присмотреться: что там происходит? Доказать незаконную оптимизацию при таком раскладе проще простого. Гражданско-правовой договор переквалифицируют в трудовой. Кстати, аренда рабочего места, о которой так много говорят, станет одним из главных доказательств трудовых, а не подрядных отношений.
Верховный суд в таких ситуациях на стороне налоговой — даже по договору услуг и подряда можно начислить налоги и взносы, как по трудовому договору. Начислить небольшой фирме миллион рублей за работу по гражданско-правовым договорам вместо трудовых? Запросто. В законодательстве все для этого есть.
Работникам невыгодно расторгать трудовой договор
Сторонники этой схемы говорят, что компании и так не дают работникам отпуск и не платят компенсацию. Допустим — это все-таки расходы компании. Но больничные, декретные и пенсия — это за счет бюджетных фондов. Даже если получать минимальную зарплату, все равно есть социальные гарантии. После увольнения их не будет.
Значит, работнику нужно предлагать ощутимую компенсацию. С учетом налоговых рисков и потери гарантий успех этой затеи сомнительный.
Налог на профессиональный доход действует не по всей России
В соцсетях приводят примеры, что по такой схеме работает полстраны. Целые отрасли якобы перешли на самозанятость и давно оптимизируют налоги. Булшит, как говорят наши зарубежные партнеры. Налог на профессиональный доход заработал в 2019 году, и только в четырех регионах. Пока самозанятых около шести тысяч человек.
Кто хотел, тот и так работает как ИП на УСН
Многие компании действительно работают с ИП вместо трудовых договоров. Часто это вполне оправданно. Например, фитнес-тренер работает в трех клубах сразу, дизайнер делает сайты для постоянного клиента, но когда захочет и из дома. Это на самом деле гражданско-правовые отношения без аренды рабочего места, соблюдения трудового распорядка и графика работы. И это не запрещено. Такие ИП могут стать самозанятыми, но в налогах никто ничего не выиграет.
Схема работы с сотрудниками как с ИП давно известна, многие ее применяют — кто-то с нарушениями, кто-то честно. Но налог на профессиональный доход преимуществ не дает. Наоборот, он сильно облегчит работу налоговикам.
А если все-таки получится провернуть увольнение и самозанятость. Чем это грозит?
Всё это обязательно доначислят — придется платить за несколько лет. Дешевле сразу платить как положено.
То есть эту схему лучше не использовать?
Каждый сам решает, как ему оптимизировать налоги. Кажется, реальных примеров использования этой схемы и так нет. Ни один бухгалтер не порекомендует ее компании, если это не однодневка.
Если вам кто-то советует уволить работников ради экономии, почитайте наши статьи о налоге для самозанятых. Многое прояснится. А идти на этот риск ради призрачной экономии или нет — дело ваше. Внимание налоговой к себе вы точно привлечете.
Мне предлагают уволиться и стать самозанятым. Стоит соглашаться?
Вам могут пообещать, что в работе, зарплате и гарантиях ничего не изменится, но это не так. У самозанятых нет пенсии, больничных, декретных и отпуска. И вообще нет трудовых прав — они сами за себя. Переводить вам деньги после увольнения должна будет какая-то другая фирма. Прежний работодатель не сможет, иначе он ничего не сэкономит.
Проблемы потом будут и у вас тоже. Допрос в налоговой — не самая приятная процедура. Но решать все равно вам.
Да кто вы такие вообще? Мы вам не верим!
Тогда вот вам комментарий от представителя ФНС — той организации, которая потом будет расследовать незаконные схемы и доначислять налоги. Специально для читателей Т—Ж.
Что об этом думает ФНС
На первый взгляд может показаться, что работодателям выгодно переводить сотрудников в статус самозанятых граждан. Потому что это якобы позволит легально сэкономить на налогах. Это предположение ошибочно, а советы использовать такую схему в интересах компании — опасны.
Налог на профессиональный доход — это льготный налоговый режим, который введен специально для самозанятых граждан. Но он подходит не всем и пока применяется только в четырех регионах. Для этого режима есть ряд ограничений. В том числе они касаются работы по трудовому договору. Если самозанятый гражданин получает доход от работодателя, с которым он состоял в трудовых отношениях менее двух лет назад, такие доходы не облагаются налогом на профессиональный доход. Для них применяются иные налоговые режимы, предусмотренные для гражданско-правовых отношений: с уплатой страховых взносов и удержанием налога на доход.
ФНС располагает достаточным арсеналом инструментов, чтобы выявить попытки незаконной налоговой оптимизации. При этом большинство аналитических операций не потребуют значительных трудозатрат, потому что они производятся автоматически.
Гражданско-правовой договор для самозанятых
Зачем самозанятому заключать договоры и о каких особенностях нужно не забывать
Самозанятый — это физическое лицо или индивидуальный предприниматель, применяющие налог на профессиональный доход (специальный налоговый режим). Суть режима состоит в том, что лицо, осуществляющее определённую профессиональную деятельность, сам уплачивает налог 4 или 6 процентов с полученного дохода. Более никакие обязательные страховые взносы или другие налоги с данного дохода платить не нужно.
Таким образом, самозанятость позволяет вести предпринимательскую деятельность на законных основаниях, уплачивая совсем небольшой налог и не тратя ресурсы на ведение бухгалтерии, предоставления отчётностей в налоговую и фонды, подключение онлайн-кассы.
Зачем самозанятому заключать договор с клиентами
Для ведения предпринимательской деятельности самозанятому необходимо фиксировать взаимоотношения между ним и его контрагентами. Если контрагентом выступает физическое лицо и сумма сделки менее 10000 рублей — в таком случае допускается наличие устных договорённостей без фиксации их в письменной форме.
Но стоит отметить, что договор, оформленный в письменном виде, является гарантией на случай возможных претензий и споров. Наличие зафиксированных в документе прав и обязанностей сторон, срока и суммы оплаты выступает страховкой исполнения данных обязательств.
В случае судебных разбирательств письменное соглашение будет главным доказательством в суде. Предоставляя переписку в соц. сетях или ссылаясь на телефонные разговоры доказать какие-либо факты будет затруднительно.
Приведём небольшой пример: Вы кондитер и выпекаете на заказ торты. От клиента поступает заказ на торт с определённым дизайном и начинкой. Вы закупаете материалы и продукты, но тут заказчик решает, что в торт нужно внести определённые изменения, которые повлекут для вас дополнительные затраты. Вы идете ему на уступки, но при получении заказа клиент решает, что торт не соответствует его ожиданиям и платить отказывается.
Основываясь на устных договорённостях работает большинство самозанятых. Но если бы между кондитером и заказчиком был подписан договор, то в нём можно было бы прописать все характеристики заказа, также можно было бы приложить изображение с дизайном торта и установить ответственность сторон за неисполнение предусмотренных обязанностей.
Какой договор можно использовать
Договор — это составленное в письменной форме соглашение сторон, фиксирующие их взаимные обязательства.
Гражданин как самозанятый может работать только по гражданско-правовому договору (ГПХ). При этом он может быть и наёмным работником по трудовому соглашению, но в этом случае для данной организации он не может осуществлять деятельность как самозанятый.
Также есть некоторые виды ГПХ соглашений, которые недоступны для самозанятых, а именно:
Самые распространённые гражданско-правовые соглашения, по которым ведут свою деятельность самозанятые — это договоры подряда и оказания услуг. Но также иногда используют сделки купли-продажи, авторского заказа, перевозки, хранения.
Особенности при заключении самозанятым ГПХ договоров
Договор с самозанятым заключается между юридическим или физическим лицом с одной стороны, и гражданином (физическим лицом или ИП), применяющим налог на профессиональный доход, с другой стороны.
Такое соглашение должно содержать как общие правила, установленные для гражданско-правовых договоров, так и специфические нормы, необходимые для работы с самозанятым.
Есть ряд положений, которые включаются в любой из разрешённых договоров:
Также помимо стандартных условий в договоре нужно прописать специфические положения для самозанятых, а именно:
Что необходимо учесть при ведении договорных отношений самозанятым
Для составления договора не нужно тратить своё время. Через сервис Документовед вы можете получить готовый документ за 10-15 минут.
Вам нужно лишь заполнить все нужные строки и ответить на несколько вопросов. Готовый договор сформируется сразу же после указания вами данных.
При возникновении любых вопросов, в том числе для определения категории необходимого договора, вы сможете обратиться в сервис Документовед и получить консультацию профессионального юриста.