как рассчитать коэффициент индексации зарплаты в 2021 году

Расчет индексации заработной платы в 2021 году

Автор: Елена Волкова Бухгалтер по расчету заработной платы, старший куратор группы

Расчет индексации заработной платы в 2021 году

Автор: Елена Волкова
Бухгалтер по расчету заработной платы, старший куратор группы

В связи с инфляционными процессами и постоянным повышением стоимости жизни работодателю время от времени приходится индексировать сотрудникам зарплату. Рассказываем, что это такое, кто обязан применять повышающие коэффициенты и как это делать правильно.

Понятие и область применения индексов при расчете заработка

Необходимость индексации зарплаты закреплена статьей 134 Трудового кодекса РФ.

Как государственные, так и частные организации обязаны периодически индексировать зарплату своих сотрудников для поддержания качества жизни.

Отечественное трудовое законодательство возлагает ответственность на руководителей предприятий в проведении индексирования зарплаты, но не устанавливает конкретный алгоритм этого действия. Таким образом, предприятия должны самостоятельно ввести нормативный акт, закрепляющий периодичность и правильность индексации. Как показывает практика, далеко не все коммерческие фирмы выполняют это требование.

Зачастую руководство не знает, какие выплаты нужно индексировать, а какие — нет, как часто это надо делать. Вопросы вызывает и юридическое оформление процедуры. Неясно, какие именно показатели должны браться за основу.

Некоторые руководители увеличивают размер зарплаты, считая, что это освобождает от необходимости ее индексирования. Это ошибочное мнение. Повышение заработка происходит по собственной инициативе руководства, иногда оно направлено не на всех, а на отдельных лиц компании.
При этом процент увеличения заработной платы тоже может разниться.

Индексация зарплаты не зависит от предпочтений директора предприятия, она направлена на повышение уровня жизни каждого работника, увеличивает оплату труда персонала на одинаковый для всех процент.

Особенности индексации в бюджетных и коммерческих организациях

Государственные учреждения подчиняются распоряжениям и указам вышестоящих министерств и ведомств, поэтому нарушения трудового законодательства в этих организациях практически не наблюдаются. Так, согласно Федеральному закону «О государственной гражданской службе РФ», расчет зарплаты с учётом инфляции должен индексироваться ежегодно.

В коммерческих структурах руководство фирмы может на свое усмотрение устанавливать период проведения индексации (но не реже, чем один раз в год). Также самостоятельно выбираются показатели для расчета: уровень инфляции, размер МРОТ, величина прожиточного минимума, рост цен на потребление.

Что должен сделать ответственный работодатель?

Разработать внутренний документ, регламентирующий сроки и этапы мероприятий по индексированию. За нарушения данных обязательств на руководителя компании или индивидуального предпринимателя налагается штраф в размере от 1 до 5 тысяч рублей, на организацию — от 30 до 50 тысяч рублей.

Если руководство компании не желает индексировать зарплату сотрудникам, они вправе в 3-месячный срок с момента выявления нарушения своих прав обратиться в судебную инстанцию. Как правило, судебное решение выносится в пользу работников: организацию обяжут пересчитать зарплату, доплатить в бюджет НДФЛ и страховые взносы.

Порядок расчета индексации заработной платы

Мероприятия по индексации проводятся в несколько этапов:

При приеме на работу новый сотрудник также должен ознакомиться и подписать нормативный акт фирмы (госструктуры) об индексации заработной платы. Повышение заработка с применением индексов отражается отдельным пунктом в трудовом договоре и прописывается в дополнительно разработанном соглашении.

Индексирование может проводиться ретроспективно, то есть после повышения цен на товары и услуги или увеличения уровня инфляции, либо ожидаемо, когда такое повышение только планируется.

Какие выплаты подлежат индексации

В основном индексационные мероприятия распространяются на оклад, тарифную ставку, то есть неизменяемую часть заработка. Если премиальные выплаты и надбавки пропорционально связаны с постоянной частью, то автоматически повышаются и они. Но в том случае, когда премия или иное вознаграждение зафиксированы конкретной суммой, она не будет проиндексирована. Работодатель может оговорить увеличение таких выплат в нормативном акте.

Не подлежат увеличению выплаты, не связанные с выполнением сотрудником своих непосредственных обязанностей, например, оплата за проезд или питание, оказание материальной помощи, разовые начисления.

Выбираем коэффициент индексации

Увеличение размера оплаты труда тесно связано с коэффициентом, применяемым при индексировании. При этом формула расчета индексации заработной платы зависит от показателя, к которому она привязана.

Могут использоваться следующие коэффициенты:

Если руководство компании решило поменять расчет коэффициента индексации заработной платы, изменения вносятся и в соответствующий нормативный акт.

Рассмотрим процесс индексирования на примере коммерческой фирмы ООО «Созвездие».

У сотрудника Петрова оклад составляет 25 000 рублей, стажевые надбавки – 5%, за выполнение плана – 10% ежемесячно. Зарплата пересчитывается 1 раз в год как в постоянной, так и в дополнительной части.

Разберём различные варианты индексации по состоянию на 1 января 2019 года, в зависимости от используемого коэффициента:

Как очевидно из этого примера, рост реальной оплаты труда работников напрямую зависит от показателя, выбранного руководством компании для установления коэффициентов индексации. Такая процедура может стать дополнительным методом стимулирования сотрудников. Незначительный перерасчет либо полное отсутствие индексации способно снизить их заинтересованность в результатах, а также навлечь на компанию проверки и штрафы.

Источник

Как правильно индексировать зарплату в 2021 году: инструкция для бухгалтера

Закон не определяет порядок индексации, поэтому работодатель выбирает его самостоятельно и фиксирует в локальных нормативных актах, коллективном договоре (ст. 134 ТК РФ). Минтруд допускает применять коэффициент индексации и повышать зарплату без него (письмо Минтруда от 24.12.2018 № 14-1/ООГ-10305).

С коэффициентом индексации

Нужно выбрать коэффициент индексации и умножить на него выплаты по заработной плате. Используется один из четырёх показателей:

Лучше не устанавливать коэффициент индексации ниже уровня официальных показателей, т. к. суд может оспорить такое условие индексации.

От таких формулировок в локальном нормативном акте лучше отказаться:

Из неё не понятно какой показатель служит коэффициентом индексации, работники могут обратиться в трудовую инспекцию и суд, чтобы защитить свои права. Кроме этого сотрудники трудовой и налоговой инспекции вправе предъявить претензии к компании и ФНС может исключить проиндексированные суммы из расходов, которые уменьшают налог на прибыль. Причина — компания не определила механизм повышения зарплаты в локальном нормативном акте, не подтвердила расходы (п. 1 ст. 252, абз.1 ст.255, п. 49 ст. 270 НК РФ).

Некорректность фразы в том, что работодатель установил собственный процент индексации, который не соответствует ни уровню инфляции, ни росту потребительских цен на товары и услуги, ни росту прожиточного минимума трудоспособного населения. Такой порядок индексации не обеспечивает повышение зарплаты (ст.130 ТК РФ). Поэтому могут возникнуть трудовые споры.

Разный размер коэффициентов индексации для различных категорий работников — дискриминация, сотрудники могут обратиться в трудовую инспекцию и суд для защиты своих прав.

Чтобы обезопасить компанию, лучше использовать следующую фразу:

«Сумма индексации заработной платы работника определяется как результат умножения индексируемых выплат, указанных в пункте 3.2 настоящего положения, на индекс потребительских цен на продовольственные товары в регионе деятельности компании (по данным территориального органа Росстата). Индекс потребительских цен на продовольственные товары для индексации заработной платы указывается в приказе генерального директора, который издаётся не позднее 15 февраля года, следующего за окончанием того года, за который производится индексация».

Без коэффициента индексации

Нужно решить, как индексировать зарплату без коэффициента: увеличить оклады на определённую сумму или платить премии.

Какой бы способ вы не выбрали, в локальных нормативных актах нужно указать, что это мера, которая обеспечивает повышение зарплаты (ст. 130 ТК РФ).

Сотрудники должны понимать, что увеличение выплат или премия — это альтернативный способ индексации заплаты. Однако, судебные решения по индексации без коэффициента не однозначные, одни суды признают её правомерной, другие нет.

В локальном нормативном акте об индексации не указывается, что премия — обязательная часть зарплаты и гарантированная выплата, лучше написать, что компания может выплачивать премии в соответствии с положением о премировании с целью стимулировать работников и повышать уровень реального содержания их зарплаты (ст. 130 ТК РФ).

Правомерность такого подхода подтвердило определение Верховного суда от 27.11.2017 № 69-КГ17-22.

В положении о премировании нужно указать:

Если такие условия зафиксировать в положении о премировании, то при наличии оснований можно сэкономить на премии. Не желательны и такая формулировка:

«В зависимости от финансовых возможностей и экономической ситуации на рынке повышение реального содержания заработной платы всем работникам работодатель проводит ежегодно:

Ошибка в том, что формулировка двусмысленна и не устанавливает конкретный механизм реального повышения зарплаты. Есть вероятность, что возникнут трудовые споры, жалобы сотрудников в трудовую инспекцию и суд.

Безопаснее использовать следующую формулировку:

«Индексация заработной платы производится всем работникам компании ежегодно в пределах утверждённого бюджета доходов и расходов компании на соответствующий финансовый год. При этом сумма индексации заработной платы работника определяется как результат умножения индексируемых выплат, указанных в пункте 3.2 настоящего положения, на индекс потребительских цен на производственные товары в регионе деятельности компании (по данным территориального органа Росстата)».

Другой безопасный пример формулировки:

«Повышение реального содержания заработной платы работникам компании проводится работодателем путём выплаты ежеквартальных премий в соответствии с положением о премировании компании и при выполнении условий и показателей, установленных этим положением».

Как индексировать зарплату во время пандемии

Работодатели не могут отказаться индексировать зарплату сотрудникам из-за коронавируса, они обязаны проводить индексацию согласно аб. 4 ст. 130 и ст. 134 ТК РФ.

Действующие нормативные и правовые акты, которые издали в условиях пандемии, не ввели мораторий на проведение индексации заработной платы в такой период. Минтруд и Роструд не сформировали официальной позиции по вопросу возможности работодателей не проводить индексацию зарплаты во время пандемии. Но Роструд в своём письме от 19.05.2020 № ПГ/24272-6-1 напомнил об обязательной индексации и полагающихся штрафах нарушителям.

Нормативно-правовые акты, над которыми работает государство также не отменяет обязательство индексировать зарплату. Так в постановлении Правительства России от 19.06.2020 № 887 «Об особенностях правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в 2020 году» нет упоминаний об индексации зарплаты.

Другой документ «Общенациональный план действий по восстановлению экономики, занятости и доходов населения после пандемии коронавируса» — также не содержит положений об индексации зарплаты. Если не провести индексацию зарплаты, трудовая инспекция может выдать предписание об устранении нарушений, а также привлечь к административной ответственности (абз. 6 ч. 1 ст. 357 ТК РФ, ч. 1, 2 ст. 5.27 КоАП).

Однако с 1 апреля по 31 декабря 2020 года ГИТ не проверяла соблюдают ли компании требования трудового законодательства в том числе проводят ли индексацию зарплаты. Временные ограничения на проведение проверок ГИТ распространялись на субъекты МСП и другие организации, деятельность и используемые объекты которых не относятся к категории чрезвычайно высокого или высокого риска (п. 1.1 ст. 26.2 закона от 26.12.2008 № 294 — ФЗ, п. 3 ст. 6 Закона от 01.04.2020 № 98 — ФЗ, п.1 и 2 постановления Правительства от 03.04.2020 № 438).

Свободный план проверок на 2021 год уже опубликовали на сайте прокуратуры Москвы.

С 1 июля 2021 года вступает в силу Федеральный закон от 31.07.2020 № 248-ФЗ (за исключением некоторых положений). Это означает, что проверки ГИТ с середины 2021 года будут проходить по новым правилам.

Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более восьми лет.

Читайте другие статьи автора в нашем блоге:

Источник

Как устроена индексация зарплаты

Как рассчитать, провести и оформить

Цены в магазинах постоянно растут. Чтобы поддерживать покупательную способность и средние реальные доходы людей, работодатели должны регулярно повышать зарплату работников — это и называется индексацией зарплат. Индексация — одна из основных государственных гарантий по оплате труда.

Законодательство об индексации зарплаты. По сути, оно сводится к одной статье трудового кодекса. В ней говорится, что повышение реального уровня зарплаты обеспечивается путем ее индексации, которая проводится:

Кроме того, в большинстве действующих федеральных отраслевых соглашений прописана обязанность работодателей проводить индексацию зарплат.

В чем отличие повышения окладов от индексации зарплаты. Как правило, работодатель повышает оклады по своему усмотрению — например, отдельным сотрудникам, а не всему персоналу — и если позволяют финансовые возможности компании.

Индексация — это гарантия по оплате труда. Она должна проводиться независимо от желания работодателя и в отношении всех лиц, которые работают по трудовому договору. Об этом не раз говорил Конституционный суд в своих решениях.

Проще говоря, индексация зарплат — обязанность работодателя, а повышение окладов — его право.

Между тем Верховный суд считает, что индексация — это всего лишь один из способов обеспечить реальное повышение уровня зарплаты. Поэтому если работодатель просто периодически увеличивает должностные оклады работников или выплачивает им премии, он выполняет требования трудового кодекса об индексации и дополнительно индексировать зарплату не должен. Но есть важный момент: в таком случае в локальном акте работодателя прямо должно быть прописано, что увеличение окладов и/или выплата премий приравниваются к индексации. Это тоже сказал Верховный Суд.

Суды уже взяли эту позицию на вооружение. Такая практика есть, например, в Мосгорсуде и в Самарском облсуде.

Причины индексации

Процесс инфляции в нашей стране — факт общеизвестный и доказыванию не подлежит. Это указывают даже суды в своих решениях.

Какие части зарплаты нужно индексировать

Минтруд полагает, что работодатель может сам определить, как индексировать зарплату сотрудникам — можно пропорционально увеличивать все выплаты, положенные работнику, или увеличивать только отдельные части, например, оклад.

Многие работодатели предпочитают индексировать оклад работника, установленный в твердой сумме — то есть в абсолютных значениях. В этом случае различные доплаты, надбавки и премии установленные в процентах от оклада, можно не индексировать. Ведь после индексации оклада названные выплаты будут рассчитываться от уже проиндексированной суммы.

Если эти выплаты установлены в твердых суммах, следует проиндексировать все вместе, чтобы не было реального снижения уровня зарплаты. Но работодатели, которые не относятся к бюджетной сфере, сами вольны определять в том числе и то, какие составные части зарплаты индексировать, а какие нет.

Кто обязан индексировать зарплаты

Проводить у себя индексацию должны все работодатели без исключения. Поскольку эта гарантия предусмотрена законом, они не вправе лишать ее работников и уклоняться от того, чтобы устанавливать у себя порядок индексации и следовать ему. Это позиция Конституционного суда.

Индексация зарплат бюджетников

В бюджетной сфере зарплаты индексируются по указанию сверху. Так, сотрудникам федеральных органов и учреждений последний раз поднимали оклады правительственным постановлением — с 1 октября 2020 года на 3%.

В федеральном бюджете на 2021 год и плановый период 2022—2023 годы уже заложены средства, чтобы частично компенсировать отдельным субъектам РФ их расходы на повышение зарплат региональных бюджетников. Но некоторые регионы сами, без федеральной помощи индексируют зарплаты работникам своих бюджетных учреждений. Например, с 1 января 2021 года на 3,7% повышены оклады московских бюджетников.

Для госслужащих предусмотрен свой порядок индексации. В законе о госслужбе сказано, что должностной оклад и оклад за классный чин госслужащего ежегодно индексируются с учетом уровня инфляции:

В отдельные периоды, например с 1 января 2014 года по 31 декабря 2017 года, официально оклады госслужащих не индексировались. Но с 2018 года индексация возобновилась и в 2019 году продолжилась. В 2020 году оклады госслужащих проиндексировали, а с 1 января 2021 года до 1 января 2022 года индексацию снова приостановили.

Индексация в коммерческой организации

Поскольку у нас в законодательстве нет единого порядка индексации для работодателей коммерческой сферы, трудовой кодекс разрешает таким работодателям устанавливать свой собственный порядок.

При этом в качестве коэффициента индексации они вольны выбрать любой из следующих показателей.

Индекс потребительских цен. Он официально устанавливается как в целом по России, так и по конкретному региону. Его каждый месяц публикуют, соответственно, Росстат и его территориальные органы по субъектам РФ. Так, за 2020 год индекс потребительских цен в России составил 104,21%.

Прогнозируемый уровень инфляции в РФ. Как правило, он предусмотрен в законе о бюджете на ближайшие три года. Так, на 2021 год запланирована инфляция в 3,7%, а на 2022 и 2023 годы — в 4%.

Величина прожиточного минимума. В целом по России эту величину ежеквартально определяет Минтруд, а по конкретному субъекту РФ — то ведомство, которое названо в соответствующем региональном законе.

На 2021 год прожиточный минимум трудоспособного населения составил 12 702 рубля.

Обратите внимание: все перечисленные величины не являются обязательными. Для индексации зарплаты работодатель может выбрать и любой другой ориентир — главное, чтобы он учитывал рост стоимости жизни.

Может ли индексация зависеть от финансового состояния работодателя

Верховный суд считает, что да. По его мнению, частные компании вправе выбрать для себя любой порядок и любые условия индексации в зависимости от конкретных обстоятельств. В том числе это могут быть экономические показатели фирмы и уровень ее платежеспособности. Получается, индексацию можно обусловить наличием прибыли и не делать ее, если прибыли нет.

Работодатели действительно иногда закрепляют в своем локальном акте подобное условие для индексации. Вот как оно может звучать:

…индексация заработной платы с целью обеспечения повышения уровня реального содержания заработной платы и покупательной способности работников проводится после утверждения результатов деятельности общества… при наличии определенных показателей…

И если компания в суде документально подтвердит свое тяжелое материальное положение, суд может встать на ее сторону и не удовлетворить требование работника о проведении индексации.

Например, так произошло в Башкортостане. Мужчина обратился в суд, требуя от работодателя, в числе прочего, проиндексировать ему зарплату. Действительно, в коллективном договоре компании индексация была предусмотрена. Но при этом в Положении по оплате труда и премированию работников было сказано, что все доплаты, премии и надбавки выплачиваются в зависимости от финансового состояния работодателя.

В суде компания представила справку о своих финансово-экономических показателях, где значился убыток более 7 млн рублей. Судьи встали на сторону работодателя. Они указали, что из-за убыточности и неплатежеспособности тот просто не имел реальной возможности провести индексацию.

Порядок индексации

Если работодатель собрался установить у себя порядок индексации, ему нужно определиться со следующими моментами.

Какие выплаты индексируются, а какие нет. Например, можно индексировать оклады, но не индексировать премии в твердой сумме. Также работодатель вправе установить пороговую сумму, в пределах которой доходы сотрудников будут индексироваться в полном объеме. Вот как это можно сформулировать:

1.2.1. Индексации подлежат следующие выплаты сотрудникам:

1.2.2. Индексации не подлежат:

Периодичность индексации. Ее можно проводить хоть каждый месяц. Но гораздо удобнее и целесообразнее делать это реже: раз в полугодие или ежегодно.

3.1. Индексация доходов сотрудников производится один раз в полугодие в соответствии с коэффициентом индексации.

Значение и расчет коэффициента индексации. Допустим, решено привязать индексацию к индексу роста потребительских цен в целом по РФ. Формулировка может быть такой:

3.2. Значение коэффициента индексации рассчитывается на основании официальных данных Росстата о росте индекса потребительских цен по России путем перемножения ежемесячных индексов за предыдущее полугодие. Полученный коэффициент применяется с 1 января и с 1 июля.

Документальное оформление индексации

Обычно порядок индексации прописывается отдельным разделом в тех локальных актах, которые приняты в компании. Это могут быть:

В локальном акте об индексации ни в коем случае нельзя писать, что на каких-то работников индексация не распространяется. Например, не индексируется зарплата совместителей или дистанционных работников. Это будет дискриминацией, за которую могут оштрафовать и компанию, и ее директора.

Совет. В трудовом договоре закреплять порядок индексации не стоит. В противном случае каждый раз, когда нужно будет что-то изменить в этом порядке, придется заключать со всеми работниками допсоглашения к трудовому договору.

Можно просто указать в трудовом договоре, что зарплата работника — это оклад с учетом индексации, и сделать отсылку на локальный акт.

Приказ на индексацию зарплаты. При проведении каждой индексации целесообразно издавать приказ за подписью руководителя, в котором нужно указать конкретное значение коэффициента индексации и дату, с которой он применяется. Приказ будет основанием для начисления бухгалтерией зарплаты работникам в увеличенном размере.

Ответственность за непроведение индексации

Работодателя, у которого вообще нет закрепленного порядка индексации либо он есть, но индексация не проводится, могут оштрафовать за нарушение трудового законодательства:

Такие разъяснения дал Минтруд, разобрав следующую ситуацию. В компании коллективным договором были установлены порядок и сроки индексации, но она не проводилась. Компания интересовалась, за что ее могут привлечь к административной ответственности: за невыполнение обязательств по коллективному договору или за нарушение трудового кодекса.

Интерес не праздный: в первом случае штраф совсем небольшой — от 3000 до 5000 рублей, а если повезет, можно отделаться и предупреждением. Но Минтруд выбрал второй вариант. В качестве аргумента он указал, что, если компания не индексирует зарплату, получается, что она выплачивает зарплату работникам не в полном объеме. А это уже административное правонарушение.

Если проверяющий трудинспектор других нарушений, кроме отсутствия закрепленного порядка индексации, не выявит, он, скорее всего, не будет сразу штрафовать работодателя, а выдаст предписание об устранении нарушения к определенному сроку. А вот если такое предписание не выполнить, тогда уже оштрафуют:

Налоговые последствия индексации

Никаких налоговых послаблений для работодателей, которые индексируют зарплаты, не существует. Наоборот, налоговая нагрузка может вырасти. Ведь в результате индексации оклады сотрудников повышаются, а значит, увеличивается и сумма страховых взносов — пенсионных, медицинских и на социальное страхование, — которые платят работодатели с выплат сотрудникам.

С другой стороны, те работодатели, которые применяют общий режим налогообложения и УСН «доходы минус расходы», смогут больше списать в затраты. Ведь и зарплата персонала, и страховые взносы, которые на нее начисляются, — все это уменьшает базу и по налогу на прибыль, и по «упрощенному» налогу.

Источник