как рассчитать налог при усн с ндс в рб

УСН в 2020 году: расчет налога и льготы

Сумма налога при УСН исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога (см. таблицу) (ст. 329 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Ставки налога при УСН

Ставка налога при УСН, %

В отношении внереализационных доходов, определяемых как:

Налоговой базой налога при УСН является денежное выражение валовой выручки. Она определяется как сумма, состоящая:

Пример. Расчет налога при УСН с уплатой НДС

Организация применяет УСН с уплатой НДС (отчетный период – месяц). За январь – февраль 2020 г. выручка от реализации товаров составила 660 000 руб. Ставка НДС – 20 %. Сумма налога при УСН по предыдущей декларации – 9 900 руб.

Расчет суммы налога при УСН производится в декларации (расчете) по налогу при УСН, форма которой установлена в приложении 16 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей».

Справочно: декларацию надо представить в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплатить налог при УСН – не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Субъектам хозяйствования, применяющим УСН, в 2020 г. предоставляются налоговые льготы

Справочно: налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям плательщиков согласно актам законодательства преимущества перед другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налоги, сборы либо уплачивать их в меньшем размере.

1. На период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2023 г. предусмотрены налоговые льготы субъектам Оршанского района, применяющим УСН, в виде применения пониженных ставок налога при УСН (часть первая подп. 4.1 п. 4 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2018 № 506 «О развитии Оршанского района Витебской области»; далее – Указ № 506):

Справочно: субъектами Оршанского района для целей Указа № 506 признаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) в Оршанском районе и осуществляющие на его территории деятельность по производству товаров (работ, услуг) собственного производства, в отношении которых в течение календарного года (его части) действовал сертификат продукции (работ и услуг) собственного производства.

Важно! Пониженные ставки налога при УСН действуют при применении УСН как с уплатой НДС, так и без нее.

Кроме того, субъектам Оршанского района предоставлено право применять УСН в порядке и на условиях, установленных гл. 32 НК, независимо от ограничений, предусмотренных НК в связи:

2. Научно-технологические парки и их резиденты, уплачивающие отчисления в фонды инновационного развития, освобождаются от уплаты налога при УСН в размере не более 50 % суммы налога, исчисленного за отчетный (налоговый) период. Льготу можно применить при условии, что отчисления в фонд инновационного развития фактически перечислены в этом же отчетном (налоговом) периоде (часть 11 подп. 2.1 п. 2 Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2007 № 1 «Об утверждении Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры», в редакции от 12.03.2018; далее – Указ № 1).

Справочно: если платежное поручение направлено в банк, но на расчетном счете нет денег, то плательщик не может применить льготу по налогам. Свое право на льготу он сможет реализовать только после перечисления денежных средств.

Резюме

Субъекты хозяйствования, применяющие УСН, могут воспользоваться льготами, предоставленными Указом № 506 и Указом № 1.

Елена Горошко, налоговый консультант, аудитор

Источник

Памятка по упрощенной системе налогообложения

Многие организации и ИП считают упрощенную систему налогообложения (УСН) более привлекательной, так как она позволяет снизить налоговую нагрузку. Однако для применения данной системы есть определенные условия.

Кто может применять УСН?

Не вправе применять УСН организации и ИП, осуществляющие следующие виды деятельности :

— производство подакцизных товаров;

— реализацию (в т.ч. по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;

— реализацию имущественных прав на фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другие средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг;

— предоставление в аренду (лизинг), иное пользование капстроений (зданий, сооружений), их частей, которые не находятся у них в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении. Исключение — организации, которые зарегистрированы в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства, а также сдающие в аренду (лизинг) имущество, являющееся общей собственностью, управляющими таким имуществом, садоводческими товариществами, гаражными и дачными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автостоянок, — они не лишаются при такой деятельности права применять УСН;

— операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены);

— деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;

— деятельность в сфере игорного бизнеса;

— страховую деятельность (страховые организации (страховщики)), посредническую деятельность по страхованию (страховые брокеры, страховые агенты);

— банковскую деятельность (банки).

Кроме того, не вправе применять УСН резиденты :

— парка «Августовский канал»;

— Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень».

Также запрещено применять УСН :

— участникам договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

— профессиональным участникам рынка ценных бумаг;

— организациям, которые являются инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда;

— плательщикам единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции либо единого налога на вмененный доход;

— унитарным предприятиям (кроме унитарных предприятий некоммерческих организаций Республики Беларусь), собственником имущества которых являются юридическое лицо, Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица;

— коммерческим организациям, более 25% акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит организациям (кроме некоммерческих организаций Республики Беларусь) либо Республике Беларусь, ее административно-территориальным единицам.

Условия перехода на УСН с 2021 года:

1) соблюдение ограничений по осуществляемой деятельности (отнесению к категории плательщиков), при которых запрещено применять УСН, изложенных выше;

2) соблюдение критериев по численности и выручке за первые 9 месяцев 2020 года: :

— у организаций одновременно численность работников в среднем за этот период должна быть не более 100 человек и валовая выручка нарастающим итогом — не более 1 538 843 руб.;

— у ИП валовая выручка нарастающим итогом не должна превышать 330 750 руб.;

Условия применения УСН в 2020 году :

Критерии для организаций, применяющих :

УСН без НДС:

— численность работников — не более 50 человек;

— валовая выручка — не более 1 404 286 руб.;

УСН с НДС:

— численность работников — не более 100 человек;

— валовая выручка — не более 2 046 668 руб.

Ставки налога :

5% — для плательщиков, применяющих УСН без НДС;

3% — для плательщиков, применяющих УСН с НДС;

16% — в отношении безвозмездно полученных доходов.

Для субъектов Оршанского района на период с 01.01.2019 по 31.12.2023 установлены пониженные ставки подп. 4.1, п. 26 Указа от 31.12.2018 N 506):

1% — в отношении выручки от реализации товаров собственного производства;

2% — в отношении выручки от реализации работ (услуг) собственного производства.

Способ ведения учета и момент признания выручки :

организация может вести:

— бухучет. Выручка от реализации отражается по принципу начисления;

— книгу учета доходов и расходов (при выручке не более 774 900 руб., численности работников не более 15 человек). Выручка отражается по принципу оплаты;

ИП может вести учет:

— на общих основаниях. Выручка отражается по принципу оплаты;

— в книге учета доходов и расходов. Можно выбрать принцип отражения выручки, закрепив его в письменном решении ИП: по принципу оплаты или начисления.

Отчетный период :

— календарный месяц — для плательщиков УСН с ежемесячной уплатой НДС;

— календарный квартал — для плательщиков УСН без НДС или с ежеквартальной уплатой НДС.

Применение УСН прекращается :

— организацией, у которой численность работников превысила 100 человек или валовая выручка — 2 046 668 руб.;

— организацией, применяющей УСН без НДС, у которой численность работников превысила 50 человек или валовая выручка — 1 404 286 руб., если она не перешла на УСН с НДС;

— ИП, у которого валовая выручка превысила 441 000 руб.;

— если принято решение добровольно отказаться от УСН;

— при осуществлении деятельности (отнесении к категории плательщиков), при которой запрещено применять УСН.

Источник

НДС при УСН

В сегодняшней статье мы расскажем, можно ли на УСН работать с НДС. В частности, ответим на вопросы: кто платит налог на добавленную стоимость при упрощенной системе? В каких случаях перечисление НДС при «упрощенке» добровольное, а в каких — обязательное? Можно ли принять к вычету входной налог, заплаченный поставщикам?

Можно ли на «упрощенке» работать с НДС?

По общему правилу компании и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты НДС. Но иногда в интересах бизнеса нужно заплатить налог, чтобы привлечь покупателей. Закон не запрещает это делать — каждый «упрощенщик» вправе выставить счет-фактуру и перечислить НДС в бюджет.

Кроме того, есть операции, при которых работа с НДС — это обязанность организации или предпринимателя на УСН. Совершая такие операции, «упрощенщики» не просто могут, но должны оформлять счета-фактуры и платить налог на добавленную стоимость.

Когда надо платить НДС при упрощенной системе налогообложения

Назовем самые распространенные случаи, когда приходится перечислять НДС при упрощенной системе.

1. При выставлении счетов-фактур с выделенным НДС. Часто клиенты на общей системе налогообложения отказываются от сделок с поставщиками на УСН. Дело в том, что «упрощенщики» не являются плательщиками НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. В результате покупатели лишены возможности принять к вычету входной налог.

Чтобы выйти из положения, продавцы добровольно оформляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Это позволяет клиентам применить вычет. Поставщик на УСН, в свою очередь, должен перечислить в бюджет НДС, указанный в счете-фактуре ( подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

ВНИМАНИЕ. Многие продавцы иначе подходят к решению вопроса. Они регистрируют два юридических лица: одно переводят на упрощенную систему, а второе оставляют на общей. Если клиент применяет спецрежим, и счет-фактура ему не нужен, то договор с ним подписывает первая организация. Если же покупатель находится на ОСНО, то его поставщиком становится вторая компания.

2. При импорте товара. Одной из операций, при которых «упрощенщик» должен заплатить НДС, является импорт товара. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ.

Если поставщик находится в стране-участнице Евразийского экономического союза (ЕАЭС), то перечислить налог необходимо после того, как импортер примет товар к учету. Облагаемой базой будет сумма двух величин: стоимости товара и акциза (для подакцизной продукции).

Если зарубежный поставщик не находится в ЕАЭС, то налог на добавленную стоимость следует заплатить на таможне. В этом случае облагаемая база — это сумма стоимости товара, таможенных пошлин и акцизов (для подакцизной продукции).

Ставка НДС в общем случае составляет 20%, а для отдельных товаров —10%. Также есть перечень товаров, которые освобождаются от НДС при импорте. Это культурные ценности, книги для библиотек и проч. (ст. 150 НК РФ).

3. При доверительном управлении имуществом. Еще одна операция, обязывающая компанию на УСН перечислить НДС, — это продажа имущества, полученного ею в доверительное управление. Согласно статье 174.1 НК РФ, доверительный управляющий должен выставить счет-фактуру. При этом в строке «Продавец» следует сделать пометку «Д.У.» — таково требование пункта 3 статьи 1012 ГК РФ.

ВАЖНО. Вознаграждение за услуги, которое доверительный управляющий на УСН получает от учредителя управления (то есть от владельца имущества), НДС не облагаются.

Возмещение НДС при УСН

Счет-фактура с выделенной суммой НДС, добровольно выставленный «упрощенщиком», не дает ему права на вычет входного налога. Точно так же нельзя вычесть налог на добавленную стоимость, заплаченный импортером на УСН.

Причина в том, что вычеты предоставляются при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиками НДС (ст. 172 НК РФ). А «упрощенщики» к ним не относятся. Значит, вычет входного НДС им не полагается.

Иначе обстоит дело со входным НДС при доверительном управлении имуществом. Управляющий-«упрощенщик» вправе вычесть входной НДС, если у него есть счет-фактура от поставщика (п. 3 ст. 174.1 НК РФ).

НДС при УСН в 2021 году

В ситуации, когда продавец на упрощенной системе выставил поставщику счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он должен перечислить налог в бюджет в следующие сроки:

Подводя итоги, отметим, что хотя НДС при УСН в общем случае платить не надо, «упрощенщик» по своему желанию может работать с налогом на добавленную стоимость. Для этого достаточно при реализации сформировать счет-фактуру и выделить в нем НДС. Также бывают операции, когда платить НДС при упрощенной системе необходимо. Это, в числе прочего, импорт товаров и продажа имущества доверительным управляющим.

Источник

Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения

Ответ на этот вопрос дает ст. 346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:

Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам. То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС. Ситуации, при которых «упрощенцы» считаются налоговыми агентами, приведены в ст. 161 НК РФ: операции продажи-покупки и аренды госимущества, приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.

О том, как учесть «входной» и «ввозной» НДС при УСН, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно.

УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ

Фирма-«упрощенец» заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ. Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ. НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет. В этом случае российский покупатель является налоговым агентом, который, в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, обязан удержать с контрагента-иностранца НДС и уплатить его в бюджет.

Российская компания на УСН заключила контракт с зарубежным продавцом, не имеющим постоянного представительства в России, на 12000 долларов США с учетом НДС. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае российской компании необходимо удержать с «иностранца» НДС при УСН в сумме 2000 долларов и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов уплатить за покупки.

Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.

НДС при работе на УСН: есть ли налог при аренде госимущества

В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить НДС при УСН. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС. Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет.

НДС на упрощенке при покупке госимущества

При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать НДС при УСН, удержать его из доходов, подлежащих к оплате, и перечислить в бюджет.

Однако подп. 12 п. 2 ст. 146 НК предоставляет возможность покупателю-«упрощенцу» не удерживать НДС с доходов продавца госимущества, если соблюдаются условия выкупа государственного и муниципального имущества, установленные ст. 3 закона РФ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности…» от 22.07.2008 № 159-ФЗ:

Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС

Бывают случаи, когда «упрощенец» по просьбе покупателя выписывает счет-фактуру, в которой он указывает НДС, хотя освобожден от него. Этим он оказывает самому себе же медвежью услугу: в результате придется не только заплатить НДС, выделенный в счете-фактуре, но и сдать декларацию по НДС при УСН.

Если упрощенец все же решил выставлять счета-фактуры с НДС, то следует помнить, что с 1 июля 2021 года счета-фактуры оформляются по новой форме. Это связано с тем, что эксперимент по прослеживаемости товаров перестал быть экспериментом и стал обязательным для тех, кто импортирует и продает определенные виды товаров. При этом новые бланки счетов-фактур обязаны применять все налогоплательщики НДС, а также спецрежимники. Подробнее о новой форме читайте здесь.

Скачать обновленный бланк счета-фактуры можно, кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

НДС при УСН в 2020-2021 годах

В 2020-2021 годах новшеств в части НДС при применении УСН нет. При этом нужно помнить о следующем.

1. «Упрощенцы» могут заключить письменное соглашение со своими контрагентами о невыставлении им счетов-фактур.

2. «Упрощенцы» обязаны отражать в декларации по НДС сведения, имеющиеся в выставленных счетах-фактурах.

3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами, работающие на УСН, при поступлении или выписке счетов-фактур обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.

Итоги

Организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления. Однако упрощенцы могут выступать в роли налоговый агентов, выполняя обязанности по удержанию НДС у налогоплательщиков при осуществлении операций, указанных в ст. 161 НК РФ, уплате его в бюджет. Также обязанность по уплате НДС возникает у «упрощенцев» при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Источник

Налогообложение ИП в Республике Беларусь

В настоящее время в нашей стране существует три системы налогообложения ИП. От применяемой системы зависят величина основного налога для ИП и виды налогов, уплачиваемых ИП дополнительно. Рассмотрим их подробнее для оценки оптимального выбора налогообложения деятельности ИП.

Сравнение систем налогообложения ИП

При осуществлении предпринимательской деятельности ИП может выбрать:

1) общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога (гл. 18 НК);

2) особый режим налогообложения:

— упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) (гл. 32 НК);

— режим уплаты единого налога с ИП и иных физических лиц (далее — единый налог с ИП) (гл. 33 НК).

Справочно
Право выбора особого режима налогообложения появилось у ИП с 2019 г. Ранее уплата единого налога для ИП была обязательной по определенным видам деятельности и заменить его другой системой было нельзя.

Для наглядности сравним системы налогообложения ИП в таблице:

Как видим из приведенной таблицы, каждая система налогообложения имеет свои плюсы и минусы.

Например, при уплате подоходного налога можно уменьшить налоговую базу, если есть подтвержденные учитываемые расходы и основания для вычетов. Но при этом ставка одна из самых высоких — 16% от всей облагаемой суммы.

А уплата единого налога дает возможность платить фиксированную ставку налога и точно знать свою налоговую нагрузку. Вместе с тем при этой системе налогообложения не учитываются расходы. К тому же вести учет валовой выручки все равно нужно и при ее превышении 40-кратной величины налога требуется доплатить 5% с суммы превышения, т.е. налоговая нагрузка увеличивается.

При УСН больше вариативности и возможности оптимизировать денежные потоки: можно признавать выручку по принципу оплаты, ставка налога минимальная — 3%, если работать с НДС. Но надо учитывать, что с 1 января 2021 г. доходы, полученные от организаций, в которых близкие родственники или свойственники ИП являются участниками (собственниками) и (или) руководителями, облагаются по ставке 16% независимо от уплаты НДС и расходы при этом налоговую базу не уменьшают.

Еще важным отличием являются сроки уплаты налога по применяемой системе: по итогу работы или до начала деятельности. Например, при выборе уплаты единого налога начинающий ИП еще ничего не заработал, а налог уплатить уже надо.

Примечание
ИП может одновременно применять две системы налогообложения: платить подоходный и единый налоги или налог при УСН и единый налог (п. 10, ч. 2 п. 16 ст. 205, п. 25 ст. 342 НК).
Например, ИП занимается розничной торговлей и сдает нежилое помещение в аренду. В этом случае по розничной торговле он вправе применять уплату единого налога, а по аренде — УСН или уплату подоходного налога. Или может принять решение по обоим видам деятельности применять УСН или уплату подоходного налога (п. 5 ст. 336 НК).

Какие виды налогов нужно уплачивать ИП при каждой из систем налогообложения

Возникновение необходимости платить дополнительные налоги зависит:

— от применяемой системы налогообложения ИП;

— наличия объекта того или иного налога: недвижимость, земельные участки, ввоз товаров на белорусскую территорию, приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, которые не стоят на учете в налоговых органах Республики Беларусь, перечисление денег нерезиденту в офшорную зону и т.д. (ст. 30 НК).

О том, какие еще налоги должен уплачивать ИП, от каких налогов ИП освобожден, а также практический пример оценки налоговой нагрузки ИП вы найдете в ilex.

Источник