как сокращенно пишется счет фактура
Закодированное наименование в счете-фактуре: не помеха ли вычету НДС?
В счете-фактуре должны быть указаны наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения при возможности ее указания (подп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ). Если поставщик представляет наименование товара в сокращенном, закодированном виде (например, ШРН-480), не создаст ли это проблем с получением вычетов по НДС?
Аббревиатура вычетам не помеха
Между тем в Налоговом кодексе отсутствуют нормы, поясняющие, каким способом и с какой степенью детализации в счете-фактуре должна быть описана и раскрыта информация о наименовании товара (работы, услуги), нет и запрета на указание в счете-фактуре сокращенного наименования товара (работы, услуги). Например, если в счете-фактуре указана неполная информация о товаре, не мешающая его идентифицировать, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-07-09/10).
Что говорят судьи
В любом случае судьи оценивают все фактические обстоятельства и анализируют конкретные документы, представленные налогоплательщиком. Так, исследуя доказательства по одному из дел (пост. ФАС МО от 30.03.2010 № КА-А41/2833-10), суд установил, что указание в счетах-фактурах цифрового и буквенного (с использованием латиницы, технических символов и аббревиатуры) наименования товаров не являлось препятствием для их идентификации с показателями иных первичных учетных документов, свидетельствующих о приобретении, оплате и оприходовании соответствующих товаров, и не может быть приравнено к отсутствию наименования товаров.
ВНИМАНИЕ!
1 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее
Наименование товара в счете-фактуре: сокращение недопустимо?
О том, что Минфин не против сокращения в счете-фактуре адресов сторон сделки, мы писали не раз. А вот допустимо ли сокращение номенклатуры в счете-фактуре? Давайте разберемся.
Главное правило, определяющее степень рискованности неточностей в счетах-фактурах, содержится в п. 2 ст. 169 НК РФ и гласит: документ должен быть заполнен так, чтобы контролеры могли идентифицировать продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. Тогда эти неточности для вычета не критичны.
Отсюда следует, что сокращение номенклатуры в счете-фактуре вполне допустимо, но в разумных пределах. И Минфин это подтверждает (письмо от 06.04.2021 № 03-07-09/25250).
Безусловно, не нужно переписывать полное наименование, если оно слишком длинное и мудреное в договоре. Но и сокращать его до кода или аббревиатуры в счете-фактуре не стоит. Также не следует вместо наименования давать ссылку на соответствующий пункт договора. О каком товаре речь, должно быть понятно не только сторонам сделки, но и проверяющим. Ведь скорее всего, они не станут разбираться в аббревиатурах и кодах, а просто снимут вычет и все. Чтобы не ходить по судам (а исход разбирательства здесь не всегда предсказуем), просите продавца прописывать номенклатуру понятным языком. А если этот продавец вы, не подводите своих контрагентов.
Примеры, как правильно указывать номенклатуру в счетах-фактурах на товары и в счетах-фактурах на услуги, можно посмотреть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.
У нас на сайте вы также узнаете, как заполнить счет-фактуру:
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.
Счет-фактура
Счет-фактура — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.
Счет-фактура выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательного приема покупателем (заказчиком) товара или услуг.
Назначение счёта-фактуры и его реквизиты
Счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС.
Счёт-фактура — налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.
Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.
Реквизиты счёта-фактуры законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ.
В счете-фактуре в соответствии с НК РФ должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара;
14) номер таможенной декларации.
Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.
Порядок заполнения счета-фактуры
Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.
В строке (1) указывается дата составления счета-фактуры и его порядковый номер.
В строках (2), (2а), (2б), (6), (6а), (6б) указывается наименование, адрес продавца и покупателя, их ИНН и КПП. Наименования и адреса приводятся в соответствии с учредительными документами продавца и покупателя. При этом наименования можно указывать как полные, так и сокращенные.
В строках (3), (4) указывается наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров. Если товар отгружает сам продавец, то в строке 3 можно написать «Он же». Если счет-фактура составлен по работам (услугам), в этих строках проставляется прочерк.
В строке (5) указывается номер и дата платежного документа, если под поставку был получен аванс. Если аванс был неденежным, то ставится прочерк.
В строке (7) указывается наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ.
В табличной части нужно последовательно заполнить следующие графы:
В графе 1 указывается наименование товаров (описание работ, услуг), как оно указано в договоре (накладной, акте).
В графах 2, 2а, 3, 4 указывается код и условное национальное обозначение единицы измерения товаров (работ, услуг) по ОКЕИ, количество (объем) товаров (работ, услуг) и цена за единицу измерения без НДС.
При этом в этих графах ставятся прочерки:
— если в договоре предусмотрена единица измерения, которой нет в разд. 1 или разд. 2 в ОКЕИ;
— если договором не определена единица измерения, например, при реализации работ (услуг);
— если единицу измерения указать невозможно, например, при аренде или лизинге.
В графах 5, 9 указывается общая стоимость товаров (работ, услуг), поставляемых по счету-фактуре без НДС и с учетом НДС.
Графы 10, 10а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. При продаже импортированных товаров в этих графах указывается цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и номер таможенной декларации, по которой отгруженные товары ввезены на территорию РФ. Если организация перепродает импортные товары, то в этих графах указываются сведения из счета-фактуры поставщика.
— если отгружаются товары российского производства;
— если в счете-фактуре поставщика, у которого был куплен импортный товар, нет необходимой информации.
Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя).
Счет-фактура, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки.
Электронный счет-фактура
Согласно российскому законодательству можно обмениваться электронными счетами-фактурами.
Электронный счёт-фактура должен быть передан только через специального оператора электронного документооборота в установленном ФНС формате.
Электронный счёт-фактура является юридически значимым оригиналом, как и его бумажный аналог.
Для подтверждения статуса такой документ должен быть подписан электронной подписью уполномоченного лиц.
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж
Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры и вести на их основе журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению.
Так, при реализации товаров, предоставлении услуг (работ), передаче имущественных прав поставщики (исполнители) начисляют НДС путем выписки счета-фактуры. При этом поставщик регистрирует выписанный документ в книге продаж.
Покупатель при получении данного документа делает соответствующую запись в книге покупок, тем самым подтверждая свое право на применение вычета по НДС.
Суммы НДС, отображенные в этих книгах, впоследствии учитываются в налоговых декларациях.
Наряду с этим все выписанные и полученные счета-фактуры учитываются в специальных журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, которые ведут поставщики и покупатели.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Счета-фактуры: нюансы оформления
Если правила заполнения счета-фактуры нарушены, налоговая может не принять НДС к вычету. Разберемся, на какие особенности оформления документа стоит обратить внимание.
Можно ли сокращать наименования и адреса
Наименования и адреса поставщика и покупателя обязательно должны быть указаны в счете-фактуре:
По закону налоговый вычет считается обоснованным, если неточности в счетах-фактурах не затрудняют идентификацию поставщиков и покупателей налоговой службой (п.2.ст.169 НК РФ). Это значит, что использование сокращенных наименований и адресов поставщика и покупателя, указанных в ЕГРИП и ЕГРЮЛ, не нарушает правила заполнения счетов-фактур (Письмо Минфина РФ № 03-07-09/22679 от 02.04.2019).
При заполнении счета-фактуры так же допустимо менять прописные буквы на строчные. Поэтому, если поставщик в счете-фактуре сократил наименования/адреса или вместо прописных букв написал строчные, такой документ может быть учтен для обоснования налогового вычета.
Какие счета-фактуры следует выставлять при расхождениях в количестве товара
Выставлять счета-фактуры следует не позже 5 дней с даты отгрузки (п.3 ст. 168 НК РФ). Если стоимость поставленных товаров изменилась, например, из-за расхождения в их количестве, поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру.
Тем не менее на практике поставщики иногда забывают при отгрузке товара представить счет-фактуру. Если при этом покупатель установит несоответствие в количестве принятого товара, стороны должны будут договориться о корректировке его стоимости. Возникает вопрос, какой счет-фактуру следует выставить в таком случае? Возможны два варианта:
1. Если со дня отгрузки товара прошло менее 5 календарных дней, поставщик имеет право составить первичный счет-фактуру на конечную сумму товара.
При несоответствии в количестве поставленного товара, если счет-фактура еще не выставлялся, допускается составление обычного счета-фактуры на то количество товара, которое в итоге было отгружено. Единственное условие — документы об изменении стоимости должны быть составлены не позже 5 дней со дня отгрузки (Письмо Минфина № 03-07-09/25256 от 10.04.2019).
2. Если со дня отгрузки товара прошло более 5 календарных дней, поставщику потребуется выставить корректировочный счет-фактуру.
Такой документ составляется не позже 5 дней с даты подписания документа, подтверждающего, что покупатель согласен на изменение стоимости товара.
Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений
Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.
Можно ли в счете-фактуре с 1 октября сократить адресные идентификаторы
Новые правила заполнения счетов-фактур
Адрес должен содержать:
У бухгалтеров уже пошли проблемы из-за новых правил. Читайте обзор «Клерка».
А что с сокращениями?
Адрес из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в счете-фактуре может быть указан с использованием общепринятых сокращений. Согласно правилам заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 19.08.2017), в строке 2а(6а) проставляется адрес (для юридических лиц), указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства (для индивидуальных предпринимателей), указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. При этом ни указанным документом, ни налоговым законодательством не оговаривается возможность или невозможность использования общепринятых сокращений.
Так, при заполнении документов необходимо руководствоваться нормами современного русского языка и правилами русской орфографии и пунктуации (пп. 8 п.1 ст. 3 Федерального закона от 01.06.2005 № 53-ФЗ). Что относится к общепринятым сокращениям, не требующим специальных пояснений, разъясняется в правилах русской орфографии и пунктуации, утвержденных в 1956 году Академией наук СССР, Министерством высшего образования СССР и Министерством просвещения РСФСР, действующих по настоящее время.
Кроме того, ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).
ВНИМАНИЕ!
1 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее