как списать с 26 счета на упрощенке
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как с 2021 года закрывается счет 26 (+ видео)
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.89.38.
С 2021 года счет 26 «Общехозяйственные расходы» в программе выделен исключительно для учета управленческих расходов (например, затрат на содержание административно-управленческого персонала, услуги связи, информационные и аудиторские услуги и т. п.).
Общехозяйственные расходы, связанные с производственным процессом, теперь рекомендуется учитывать на счетах 25 «Общепроизводственные расходы»; 23 «Вспомогательные производства» или 20 «Основное производство».
Согласно пункту 26 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н, далее – ФСБУ 5/2019) управленческие расходы не включаются в фактическую себестоимость незавершенного производства (НЗП) и готовой продукции.
Поэтому с 2021 года затраты, учтенные на счете 26, в полном объеме включаются в расходы текущего периода, и теперь в настройках учетной политики не требуется выбирать порядок распределения общехозяйственных расходов. Но порядок их списания будет отличаться для организаций, осуществляющих и не осуществляющих производственную деятельность.
Если в настройках учетной политики организации включены флаги Выпуск продукции или Выполнение работ, оказание услуг заказчикам и для учета производственных затрат используются счета 20 или 23, то затраты, учтенные на счете 26, при закрытии месяца списываются на счет 90.08 «Управленческие расходы» (ранее в программе такой метод именовался «директ–костингом»).
Затраты торговых организаций рекомендуется учитывать на счете 44 «Расходы на продажу». Если в настройках учетной политики отключены флаги Выпуск продукции и Выполнение работ, оказание услуг заказчикам, то в бухгалтерском учете все затраты со счета 26 будут списаны на счет 90.02 «Себестоимость продаж».
В налоговом учете косвенные затраты, учтенные на счете 26, всегда списываются на счет 90.08.
Как работать со счетом 26 плана счетов
Счет 26 в бухгалтерском учете — это отдельный счет учета, предназначенный для отражения общехозяйственных затрат экономического субъекта. Разберемся, что следует относить в состав затрат общехозяйственного рода, какой счет бухучета применять для отражения затрат.
Состав общехозяйственных затрат
Приказом Минфина № 94н четко установлено, что счет 26 в бухгалтерском учете используется для отражения общехозяйственных расходов (ОХР). К таким затратам предприятия относят некоторые виды расходов, которые нельзя отнести к основному производству, но без которых осуществление основных видов деятельности стало бы невозможным или проблематичным.
Относят на 26 счет бухгалтерского учета (для чайников) следующие виды затрат:
Для исключительных видов деятельности на счет 26 могут относить не только общехозяйственные расходы, но и затраты по основной деятельности. Например, деятельность брокерских компаний. Такие особенности следует подробно расписать в учетной политике.
Структура ОХР в таблице
Полный перечень затрат на общехозяйственные нужды с примерами:
Заработная плата руководящего персонала, секретариата, бухгалтерии, отдела кадров и юротдела.
Страховые взносы и другие начисления на заработок АУП.
Представительские затраты организации.
Расходы на оплату командировок и служебных поездок.
Оплата почтовых услуг, телефонии, интернета, связи, прочее.
Должностной оклад и премия директора организации, страховые взносы за отчетный месяц.
Оплата почтовых марок для отправки деловой корреспонденции.
Ремонт и амортизация
Затраты экономического субъекта на ремонт непроизводственного оборудования.
Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, не задействованным в производственном цикле.
Ремонт служебного автомобиля генерального директора.
Амортизация по офисным помещениям АУП и бухгалтерии.
Приобретение товарно-материальных ценностей и нематериальных активов для обеспечения общехозяйственных нужд.
Покупка компьютеров для секретаря.
Приобретение специализированных программ для бухгалтерии.
Оплата аренды для АУП.
Расчеты по ежемесячным арендным платежам за офис дирекции организации.
Налоги, сборы, взносы.
Оплата фискальных платежей в бюджет РФ.
Консультационные, информационные, аудиторские услуги.
Оплата внешнего аудиторского контроля.
Особенности и характеристика 26 счета
Общехозяйственные затраты подлежат отражению на активном бухсчете 26. Дебетовый оборот аккумулирует стоимость всех произведенных затрат, а кредитовый оборот отражает закрытие 26 счета.
Счет 26 считается операционным счетом. Это означает, что данный счет учета не отражается в годовом балансе, а также в составе иных отчетных форм. Следовательно, счет на конец отчетного периода не может иметь конечного сальдо. Все обороты должны быть распределены по соответствующим счетам учета.
Действующие нормы ПБУ требуют организации аналитического учета по счету 26. Предусмотрите детализацию в разрезе затратных статей, согласно утвержденной смете расходов. Дополнительную аналитику ведите по структурным подразделениям — местам возникновения издержек, по целевым назначениям и иным признакам учета.
Проводки по отражению общехозяйственных расходов
Все типовые бухгалтерские проводки для ведения учета собраны в таблице:
Начислена амортизация по ОС и НМА, используемым для работы администрации предприятия
02 — основные средства
05 — нематериальные активы
Начислена зарплата и страховые взносы директору организации и его заместителям
Списаны материалы, инвентарь, спецодежда и средства индивидуальной защиты, используемые в работе для общехозяйственных нужд компании
Часть готовой произведенной продукции направлена на ОХР
Услуги сторонних организаций отнесены в состав ОХР
Отражено отклонение стоимости списанных материалов и сырья на ОХР
Полуфабрикаты отнесены на собственные общехоз. нужды фирмы
Часть затрат основного производства (товаров, работ, услуг) списаны на собственные нужды
Затраты вспомогательного производства списаны на ОХР
Издержки обслуживающих производственных цехов отнесены на административные потребности
Списаны недостачи и хищения без установленных виновных лиц. Кроме стихийных бедствий
ОХР отнесены в резерв на будущие расходы и платежи
Доля затрат будущих периодов отнесена на ОХР
Закрытие счета и списание затрат в учете
Важно разобраться, как закрывается 26 счет и какими проводками оформляется. Списание затрат, то есть закрытие счета 26, производится несколькими способами:
Недостаточно просто выбрать метод списания ОХР. Выбор и нормативы распределения должны быть закреплены в учетной политике. А выбранный способ необходимо обосновать.
Типовые проводки, как закрыть 26 счет:
Отражено списание по фактической себестоимости
Если в производственной деятельности предприятия имеются вспомогательные и обслуживающие производства (цеха), то затраты следует распределить между соответствующими бухсчетами. Информацию о методе распределения закрепите в учетной политике.
Отражено списание по системе директ-костинг
Если компания применяет метод формирования сокращенной себестоимости, или директ-костинг, то ОХР списываются сразу на сч. 90-2 «Себестоимость продаж». Закрепите данное решение, как и на какой счет закрывается счет 26, в учетной политике.
Пример учета по счету 26
Рассмотрим правила закрытия счета 26 на примере. НКО «Хороший день» производит ножницы и линейки. Выпуск продукции производится по плановой себестоимости. В организации принято отражать основные издержки по счету 20, косвенные отражать на счете 26.
В учетной политике НКО «Хороший день» отражено:
В марте 2020 года прямые затраты на производство составили 220 000 рублей:
Структура косвенных трат —140 200 руб.:
1. Распределяем косвенные издержки по объему материальных затрат по формуле:
Сумма косвенных трат на производство ножниц: 140 200 × 80 000 / 120 000 = 93 467 руб.
Сумма косвенных затрат на производство линеек: 140 200 × 40 000 / 120 000 = 46 733 руб.
2. Закрываем счет 26, распределяя косвенные издержки:
Списаны косвенные затраты на производство ножниц
Управленческие расходы на 26 счете с 2021 года в 1С Бухгалтерии 3.0
Что изменилось в учете с 2021 года?
Согласного нового федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5 2019 с 2021 года все общехозяйственные они же управленческие расходы должны списываться в текущем периоде на финансовый результат минуя например 20 счет.
Раньше производственные предприятия могли включать затраты 26 счета в прямые расходы на 20 счет, а после выпуска продукции списывать на 90 счет, сейчас же управленческие расходы необходимо списываться в том же периоде в котором возникли напрямую на 90 счет по методу Директ-костинг.
Как в 1С списывать затраты 26 счета на счет 90.08 по методу Директ-костинг?
Для того, чтобы в 1С Бухгалтерии косвенные расходы 26 счета списывались по новым правилам на счет 90.08, необходимо перейти в раздел Главное – Учетная политика
Проверить, чтобы флаг Выпуск продукции или Выполнение работ, оказание услуг заказчикам, был активирован иначе не будет активирован механизм производственного учета затрат.
Если флаги активированы, то выбираем переключатель Общехозяйственные расходы включаются В себестоимость продаж (директ-костинг).
После данных действий программа автоматически будет списывать все затраты собранные на счете 26 на счет 90.08.1 минуя затратные счета.
Как разносить расходы в программе, чтобы на затратных счетах не болтались хвосты
Закрытие финансового результата в бухучете по итогам месяца вызывает трудности не только у начинающих, но и у опытных бухгалтеров. Ошибок в учете, связанных с особенностями конкретной компании, бывает множество, но объединяет их, как правило, одно — закрытие затратных счетов.
Независимо от вида деятельности на затратных счетах аккумулируются расходы. При производстве или выполнении работ на них также собирается информация для формирования себестоимости. В конечном итоге всё это влияет на финансовый результат.
Поэтому вести учет расходов по затратным счетам важно правильно, чтобы впоследствии в бухгалтерской отчетности не было искажения.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах утверждены Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015 N 57н)
Для отражения расходов в программе используются затратные счета утвержденные в Раздел 3 «Затраты на производство» Плана счетов (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н в редакции от 08.11.2010г.).
Способ учета расходов и рабочий план счетов закрепите в учетной политике предприятия (ПБУ 1/2008).
Первоначальные настройки / Учетная политика
Настройте учетную программу в соответствии со спецификой деятельности компании и утвержденной учетной политикой. От этого зависит корректность отражения расходов по затратным счетам бухгалтерского учета.
В программе «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0» выберите вкладку «Главное» > «Настройки» > «Учетная политика» и произведите следующие настройки:
Производство
Выполнение работ / оказание услуг
Торговля
Виды деятельности, затраты по которым учитываются на счете 20 «Основное производство»
установите флаг «Выпуск продукции»
Дт 40(43) — Кт 20
установите флаг «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам»
Дт 90.02 — Кт 20
Комплект настроек остается незаполненным, т.к. счет 20 «Основное производство» не используется
Порядок списания затрат со счета 20 «Основное производство»
выберите порядок списания затрат :
— без выручки (затраты закрываются при отсутствии оборотов по счету 90.01)
— с учетом всей выручки (затраты списываются в разрезе группировок номенклатуры, по которым она была)
— с учетом выручки только по производственным услугам (можно списать после оформления акта об оказании производственных услуг)
Общехозяйственные расходы включаются
в соответствии с учетной политикой предприятия:
— установите флаг «В себестоимость продаж
— установите флаг «В себестоимость продукции, работ, услуг» — расходы распределяются согласно настройкам «Методы распределения косвенных расходов»
В настройке учетной политики откройте ссылку «Методы распределения косвенных расходов». В открывшемся списке правил для разнесения общехозяйственных и общепроизводственных расходов создайте новую запись и заполните ее в соответствии с учетной политикой вашего предприятия. Обратите внимание на поле «База распределения», косвенные расходы будут распределяться в зависимости от того, какое значение вы укажите — пропорционально объему выпуска, плановой себестоимости выпуска и т.д
Обязательно настройте методы распределения косвенных расходов, в случае если ваша компания использует счет 25 «Общепроизводственные расходы». Расходы со счета 25 будут списаны в счет 20 или 23 согласно указанным правилам. В случае распределения на счет 23, в конце месяца затраты автоматически спишутся в счет 20, а после закроются на счет 40 или 43.
Для торговых организации будет использован счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность». Производить настройку «Методов распределения косвенных расходов» для торговых организаций не нужно.
Учет расходов в бухгалтерском и налоговом учете
В зависимости от осуществляемой деятельности компании и утвержденной учетной политики информация о расходах будет отражена на затратных счетах: 20, 23, 25, 26, 29, 44. Данный порядок следует из Инструкции к плану счетов и ПБУ 10/99.
По способу включения в себестоимость продукции (работ, услуг) расходы подразделяют на прямые и косвенные, и в зависимости от вида деятельности их состав отличается.
Необходимо вести раздельный учет расходов для производства продукции, при выполнении работ/оказании услуг и торговой деятельности. Если ваша компания совмещает несколько видов деятельности и невозможно определить, к какому виду деятельности относятся те или иные расходы, установите порядок распределения необходимых расходов между производственной деятельностью, торговлей и выполнением работ/оказанием услуг. Выбранный метод распределения закрепите в учетной политике.
Обратите внимание: учет прямых и косвенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете может различаться. В бухгалтерском учете расходы признаются согласно указанным условиям в п. 16 ПБУ 10/99. В налоговом учете признаются осуществленные налогоплательщиком расходы согласно п. 1 ст. 252 НК РФ. В общем случае на стадии признания расходов данные налогового учета и бухгалтерского учета совпадут. Но возможны ситуации, которые приведут к расхождению между бухгалтерским и налоговым учетом.
Например, возникнет разница, если затраты в бухгалтерском учете признаются, но с точки зрения налогового законодательства расходами не являются. К таковым можно отнести представительские затраты и расходы на рекламу сверх установленного лимита. В бухгалтерском учете расходы признаются в полной сумме, а для целей налога на прибыль учесть расходы сверх норматива не получится. В таком случае возникнет постоянная разница, которая увеличивает сумму налоговой прибыли.
Бухгалтерский учет расходов
При производстве или выполнении работ/оказании услуг перечень прямых и косвенных расходов предприятию необходимо определить самостоятельно и закрепить в учетной политике.
Исходя из п.1 ст 318 НК РФ к прямым расходам можете отнести материальные затраты на покупку сырья и материалов которые будут использованы в производстве, расходы на оплату труда сотрудников занятых в производственной деятельности, амортизацию основных средств, используемых в производстве товаров, работ или услуг. Иные расходы, не связанные с производством или согласно техническим регламентам в него не включенные, относите на косвенные расходы (кроме внереализационных).
В бухгалтерском учете прямые расходы будут аккумулироваться по счетам 20 и 23 (29), косвенные расходы — по счетам 25 и 26. (Инструкция по применению Плана счетов, утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
При осуществлении торговой деятельности к прямым расходам, учтенным по счету 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», относятся приобретение товаров, реализованных в текущем отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку покупных товаров (транспортные расходы) до склада, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. В состав расходов текущего отчетного (налогового) периода учитываем только ту часть транспортных расходов, которая непосредственно относится к реализованным в этом периоде товарам.
Остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, являются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца
Важную роль для правильности отражения расходов по счетам бухгалтерского учета играют статьи затрат — субконто. Бухгалтерский учет по статьям затрат позволит группировать расходы предприятия в зависимости от способа их включения в себестоимость каждого вида продукции/услуг. При отражении расходов, для дальнейшего корректного закрытия затратных счетов необходимо верно заполнить все объекты аналитического учета.
В программе «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0» уже предопределены некоторые элементы справочника «Статьи затрат», и удалить их программа не позволит. Чтобы к ним перейти, выберите в программе вкладку «Справочники» > «Доходы и расходы» > «Статьи затрат».
Справочник «Статьи затрат» является иерархическим, для более информативного представления можно создать группы по экономическим элементам для удобства пользования. Подобная группировка позволит наглядно определить структуру себестоимости.
По затратным счетам важно верно указать все объекты аналитического учета:
Контроль правильности ведения счетов осуществляйте с помощью оборотно-сальдовой ведомости. Присутствие хвостов и минусов по затратным счетам может свидетельствовать о наличии ошибок в объектах аналитического учета.
Налоговый учет расходов
В налоговом учете расходы также делят на прямые и косвенные (п 1. ст. 318 и ст. 320 НК РФ). В зависимости от вида деятельности их состав может отличаться.
Прямые расходы включаются в стоимость готовой продукции, а косвенные списываются в текущем периоде. При этом необходимо самостоятельно определить перечень прямых расходов, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг и закрепить его в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Для торговых организаций перечень прямых расходов фиксированный и приведен в ст. 320 НК РФ. Остальные расходы, кроме внереализационных, относите к косвенным расходам и уменьшайте на них сумму доходов от реализации текущего месяца.
Важно правильно настроить состав прямых расходов в налоговом учете, от этого зависит корректное отражения расходов при закрытии месяца и дальнейшее отражение их в отчетности.
В программе «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0» выберите вкладку «Главное» > «Настройки» > «Налоги и отчеты» > вкладка «Налог на прибыль» откройте ссылку «Перечень прямых расходов». Статьи расходов, не указанные в данном регистре, по умолчанию будут считаться косвенными и списываться в полном объеме на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения» при закрытии месяца.
Обратите внимание: даже если перечень прямых расходов организации не меняется, запись регистра сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ» необходимо создавать на каждый год.
Схема закрытия затратных счетов
Операции закрытие месяца в бухгалтерском учете позволяют рассчитать точную себестоимость продукции/услуг с учетом всех затрат. Для подведения финансового результата в бухгалтерском учете по итогам месяца в программе «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0» необходимо выполнить операцию «Закрытие месяца», для этого выберите вкладку «Операции» > «Закрытие месяца».
При производстве или выполнении работ/оказании услуг
при закрытии месяца сначала будут списаны косвенные расходы по затратным счетам 25 и 26.
Обратите внимание: у данных счетов нет субконто «Номенклатурная группа», по этому расходы будут списаны по подразделениям счетов 20 и 23.
Расходы со счета 25 будут списаны в счет 20 или 23 согласно выбранного варианта базы распределения для косвенных расходов (настройка в учетной политике «Методы распределения косвенных расходов»).
Расходы со счета 26 в зависимости от выбранного в учетной политике правила списания общехозяйственных расходов закроются следующим образом:
Таким образом, счет 25 на конец месяца должен иметь нулевое сальдо — расходы закрываются на счет 20 или 23.
Счет 23 будет полностью или частично списан в счет 20. Остаток по счету 23 на конец месяца покажет стоимость незавершенного производства.
Счет 20 будет закрыт:
Остаток по счету 20 на конец месяца покажет стоимость незавершенного производства.
Таким образом, за исключением затрат по незавершенному производству, все расходы по счетам 20 и 23 должны быть списаны и не иметь остатков на конец месяца.
При осуществлении торговой деятельности расходы, учтенные по счету 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», подлежат закрытию полностью или частично на счет 90.07.01 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения» (согласно утв. Плана счетов). В случае отсутствия выручки расходы далее будут отнесены как убыток на счет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» и далее списаны в счет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения».
Возможно дебетовое сальдо по счету 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» в виде транспортных расходов, который относятся к нереализованным в данном отчетном (налоговом) периоде товарам.
А если счета не закрываются?
Если затратные счета не закрываются автоматически — проверьте объекты аналитического учета.
В случае если меняли статью затрат — перепроведите все документы, содержащие измененную статью. Иначе данные по затратным счетам будут отражены некорректно, и списаны/закрыты не будут.
Обратите внимание: неправильная формулировка статьи затрат повлечет ошибочное отнесение к формированию себестоимости продукции.
Изменение сумм первичных документов в прошлых периодах, когда был подсчитан финансовый результат по итогам месяца, повлечет за собой неподтвержденное сальдо, а именно — расходы, которые должны быть списаны, будут болтаться хвостами на затратных счетах. В случае внесение исправления в ранее проведенные документы не забудьте заново выполнить операцию закрытие месяца.
Контролируйте разнесенные расходы по затратным счетам с помощью оборотно-сальдовой ведомости, для этого в программе «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0» выберите вкладку «Отчеты» > «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» перейдите по ссылке «Показать настройки».
На закладке «Группировка», в зависимости от того по какому затратному счету формируете ведомость, установите флажки:
Для более полного контроля на закладке «Показатели» установите флажок в поле НУ (данные налогового учета). В случае если у вас нет расходов, по которым различается бухгалтерский и налоговый учет, показатели должны совпадать.
ВНИМАНИЕ!
1 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее