как в 1с отразить счет фактуру полученную с опозданием

Как в 1С:Бухгалтерии 8 отразить перенос вычета входного НДС на более поздний налоговый период?

Отправим материал вам на:

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.43.123.

Налогоплательщик имеет право принять к налоговому вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 171 НК РФ). Налоговые вычеты при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных приобретений и при их дальнейшем их использовании для осуществления облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Установленное в пункте 1.1 статьи 172 НК РФ правило распространяется также на основные средства и нематериальные активы (письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-07-11/6141).

Для регистрации предъявленного поставщиком счета-фактуры необходимо в поля Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) или Поступление НМА ввести, соответственно, номер и дату счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная) или Поступление НМА.

В поле Получен будет указана дата, соответствующая дате документа поступления, которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры.

Программа предоставляет возможность автоматического заявления к вычету суммы предъявленного входного НДС непосредственно из документа Счет-фактура полученный, для чего необходимо установить флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. В этом случае запись в книге покупок и, соответственно, вычет НДС будут отражены в том налоговом периоде, к которому относится дата фактического получения счета-фактуры, указанная в поле Получен.

Если организация решила перенести налоговый вычет по приобретениям на более поздний налоговый период, то флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения следует снять.

Если организация осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые НДС, и в регистре сведений Учетная политика организации на закладке НДС установлен флаг Ведется раздельный учет входящего НДС, то в документе Счет-фактура полученный флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения отсутствует. В этом случае заявление налогового вычета осуществляется с только помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок.

Регламентный документ Формирование записей книги покупок (раздел – Операции – Регламентные операции НДС) позволяет автоматически заполнить и заявить к вычету суммы предъявленного входного НДС по данным учетной системы.

При выполнении команды Заполнить в табличные части документа Формирование записей книги покупок будут автоматически включены все поступления:

Если организация решила перенести налоговый вычет по определенным поступлениям на более поздний налоговый период, то в документе Формирование записей книги покупок из автоматически сформированного списка приобретений, по которым возможно предъявление к вычету входного НДС, следует удалить те, по которым вычет в данном налоговом периоде заявляться не будет.

Источник

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0). Как сформировать дополнительный лист книги продаж, если счет-фактуру на аванс в предыдущем квартале ошибочно не выставили (+ видео)?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.41.64.

Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученных от покупателей, в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 выполняется с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс. Доступ к ней осуществляется из раздела Банк и касса. Регистрация счетов-фактур может выполняться за один день или за период. Список платежных документов заполняется автоматически по кнопке Заполнить. При заполнении списка анализируются остатки авансов, полученных от покупателей, на каждую дату за указанный период. По умолчанию дата выписки счета-фактуры устанавливается на дату соответствующего остатка аванса. Регистрация новых выставленных счетов-фактур осуществляется по кнопке Выполнить. Список счетов-фактур на авансы с отбором за указанный период можно просмотреть по гиперссылке Открыть список счетов-фактур на аванс.

Выставленный датой предыдущего квартала счет-фактура на аванс должен попасть в дополнительный лист книги продаж за предыдущий квартал. Для этого в регистре НДС продажи нужно вручную установить соответствующий признак. Из формы документа Счет-фактура выданный на аванс или из формы списка Счета-фактуры выданные по кнопке Показать проводки и другие движения документа следует перейти в форму Движения документа и установить флаг Ручная корректировка.

На закладке НДС продажи нужно в графе Запись дополнительного листа установить значение Да и указать дату предыдущего квартала в графе Корректируемый период.

Теперь «забытый» счет-фактура на аванс попадет в дополнительный лист книги продаж за предыдущий квартал и в уточненную декларацию по НДС.

Источник

Пропущенные документы прошлого года от поставщика услуг, если бухгалтер не знал о данном факте хоз.жизни

Иногда бывают непредвиденные ситуации из-за которых происходят пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности. Давайте разберем как внести неучтенные документы прошлого года от поставщика в бухгалтерском и налоговом учете. А также как отразить их в целях учета НДС.

Как исправить ошибку Регистрация пропущенного документа от поставщика услуг Регистрация неучтенного СФ поставщика Декларация по НДС за отчетный квартал Декларация по налогу на прибыль за отчетный период Бухгалтерская отчетность за текущий год

Пошаговая инструкция

20 мая 2020 (II квартал) на почтовый адрес Организации поступили первичные документы по оказанию услуг поставщика, а также счет-фактура от 25 декабря 2019 на сумму 72 000 руб. (в т. ч. НДС 20%)

Бухгалтер не знал о случившемся факте хозяйственной жизни (ФХД) на момент составления отчетности, сверка с данным контрагентом не была осуществлена. Бухгалтерская отчетность представлена и утверждена. Декларация по налогу на прибыль за год была сдана с прибылью

Как зарегистрировать неучтенный документ на поступление?

Пропуск в отражении ФХЖ не является ошибкой (п. 2 ПБУ 22/2010). В БУ будет иметь место исправление оценочного значения в соответствии с ПБУ 21/2008.

Если бухгалтер не знал о произошедшем ФХЖ, то на дату выявления ФХЖ, будет производиться изменение оценочного значения перспективно с 0 до фактической оценки (Рекомендации НРБУ «БМЦ Р-18/2011-КпР):

Пропуск первичного документа приравнивается к ошибке. Ошибка привела к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде.

Перерасчет налоговой базы может быть произведен в периоде обнаружения ошибки (II квартал 2020) в текущей декларации, т.к. в декларации по налогу на прибыль за предыдущий период отражена прибыль (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034).

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

НДС по приобретенным услугам можно принимать к вычету в течении 3-х лет. НДС по счету-фактуре, полученному 25.12.2019 можно принять к вычету до 30.09.2022.

Проводки

Проводки

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Спасибо, Вам за Ваш профессионализм. Все очень доступно излагаете и нет воды.

Источник

Переносим вычет по НДС: все, о чем спрашивают бухгалтеры

Покупатель – плательщик НДС вправе воспользоваться вычетом предъявленного ему налога по товарам, работам, услугам, имущественным правам (далее – ТРУИП) в случае, если соблюдены прописанные в ст. 171 и 172 НК РФ условия: покупка предназначена для облагаемой НДС операции и поставлена на учет, у покупателя имеется оформленный соответствующим образом счет-фактура. Правда, если этот документ получен с опозданием, у налогоплательщика могут возникнуть дополнительные вопросы. За какой период заявлять вычет? Как его перенести на последующие налоговые периоды и не просчитаться со сроком, отведенным законодателем на данное мероприятие? Можно ли отсрочить лишь часть вычета?

Об этом и поговорим в настоящей статье.

«Запоздавший» счет-фактура: есть ли право на вычет НДС?

С огласно абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ при получении счета-фактуры покупателем от продавца после завершения налогового периода, в котором ТРУИП приняты на учет, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму НДС в отношении этой покупки с того налогового периода, в котором она была поставлена на учет.

Для тех, кто сомневается, Минфин заявляет: данный порядок не противоречит налоговому законодательству (см. таблицу ниже).

Вычет НДС по услугам, принятым на учет в сентябре (III квартал) по счету-фактуре, выставленному 5 октября и полученному до 25 октября, можно заявить в налоговом периоде, в котором услуги приняты на учет

Вычет НДС по товарам, принятым на учет 30 марта (I квартал) по счету-фактуре, выставленному 1 апреля и полученному до 25 апреля, можно заявить в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет

Подытожим: период, в течение которого действует право на вычет НДС по ТРУИП, отсчитывается с даты принятия на учет приобретения вне зависимости от того, поступил ли к этому времени от продавца счет-фактура.

К сказанному можно «подтянуть» еще одну важную мысль. Факт того, что продавец выставил счет-фактуру с нарушением установленного срока (напомним, таковой установлен абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ и составляет пять календарных дней, считая со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг), не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем. Компетентные органы дают добро (см. письма Минфина России от 14.03.2019 № 03‑07‑11/16556, от 25.04.2018 № 03‑07‑09/28071).

Если счет-фактура получен до 25‑го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором оприходованы ТРУИП, заявить вычет можно в декларации по НДС за налоговый период, в котором они поставлены на учет. Если декларация к этому времени уже сдана, можно подать «уточненку» и включить в нее вычет по «запоздавшему» счету-фактуре.

Если счет-фактура «припозднился» и получен налогоплательщиком после окончания квартала, в котором ТРУИП приняты к учету, а также после последнего дня срока представления декларации по НДС за этот налоговый период, покупатель заявит вычет в следующем (когда поступил счет-фактура) налоговом периоде.

Правило переноса вычета: когда применяется?

Вместе с тем, если все условия для вычета соблюдены, покупатель вправе отсрочить вычет. Данное право зафиксировано в абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ: налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ ТРУИП или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Товары приняты на учет 25.02.2019, а счет-фактура по ним получен в мае 2019 года.

Право на вычет действует в течение трех лет начиная с момента, когда оприходован товар, то есть в нашем случае с I квартала 2019 года по I квартал 2022 года. Но воспользоваться этим правом покупатель сможет только при наличии счета-фактуры, то есть со II квартала 2019 года.

Пример 1

Товары приняты на учет 25.02.2019, в этот же день организация получила счет-фактуру от продавца.

Данные для составления декларации за I квартал 2019 года указывают на то, что налог приходится к возмещению из бюджета. В связи с этим организация не заявляет часть вычета (в том числе по полученному и оприходованному в I квартале товару).

Заявить вычет НДС по товару организация вправе до I квартала 2022 года.

Обращаем ваше внимание, что установленное п. 1.1 ст. 172 НК РФ право на перенос действует в отношении налоговых вычетов, определенных п. 2 ст. 171 НК РФ. Это «входной» или «ввозной» НДС по:

Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУИП на территории РФ либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет названных ТРУИП с применением особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Возникает вопрос: а как обстоят дела по отсрочке вычета, преду­смотренного иными пунктами рассматриваемой нормы (в ст. 171 НК РФ их предостаточно, см. таблицу ниже)?

Вид вычета по ст. 171 НК РФ

Условия для применения вычета на основании норм НК РФ

Пункт 2.1: о вычете НДС при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме (п. 1 ст. 174.2)

Чтобы получить вычет, покупателю услуги (с 01.01.2019) нужен договор или расчетный документ с указанием суммы НДС, ИНН и КПП продавца, а также платежки

Пункт 3: о вычете НДС, уплаченного покупателями – налоговыми агентами

Положения пункта применяются при условии, что ТРУИП были приобретены налогоплательщиком – налоговым агентом для целей, указанных в п. 2 ст. 171, и при их приобретении он уплатил налог либо исчислил его в соответствии с абз. 2 п. 3.1 ст. 166

Пункт 4: о вычете НДС, предъявленного продавцами налогоплательщику – иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении им ТРУИП или уплаченных им при ввозе товаров на территорию РФ для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности

Налог подлежит вычету или возврату налогоплательщику – иностранному лицу при условии его постановки на учет в налоговых органах РФ

Пункт 4.1: о вычете НДС, исчисленного налогоплательщиками – организациями розничной торговли по товарам, реализованным физическим лицам – гражданам иностранных государств (п. 1 ст. 169.1 НК РФ)

Согласно п. 11 ст. 172 вычет производится на основании документа (чека) для компенсации суммы налога при наличии на нем отметки таможенного органа РФ, подтверждающей вывоз товаров физическим лицом за пределы таможенной территории ЕАЭС (за исключением вывоза товаров через территории государств – членов ЕАЭС) через пункты пропуска через Государственную границу РФ, и при условии, что указанному физическому лицу была осуществлена компенсация суммы налога

Пункт 5 (абз. 1): о вычете НДС, уплаченного продавцом (исполнителем) в бюджет при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), которые были возвращены продавцу (от которых отказался заказчик)

Такой вычет осуществляется в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее

Пункт 5 (абз. 2): о вычете «авансового» НДС, исчисленного и уплаченного продавцом в счет предстоящей поставки, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм покупателю

одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172)

Пункт 6 (абз. 1): о вычете НДС, предъявленного налогоплательщику подрядчиками (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации ОС), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) ОС

В силу абз. 1 п. 5 ст. 172 вычет осуществляется в порядке, установленном абз. 1 и 2 п. 1 ст. 172 (в общеустановленном порядке)

Пункт 6 (абз. 1): о вычете НДС, предъявленного налогоплательщику по ТРУ, приобретенным им для выполнения СМР

Пункт 6 (абз. 1): о вычете НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства

Пункт 6 (абз. 2): о вычете НДС, предъявленного реорганизованной (реорганизуемой) организации по ТРУ, приобретенным ею для выполнения СМР для собственного потребления

В случае реорганизации организации вычет указанных сумм, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, осуществляется правопреемником по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении СМР для собственного потребления в соответствии со ст. 173 (абз. 3 п. 5 ст. 172)

Пункт 6 (абз. 3): о вычете НДС, исчисленного налогоплательщиками при выполнении СМР для собственного потребления

Вычет осуществляется на момент определения налоговой базы, установленный п. 10 ст. 167 (абз. 2 п. 5 ст. 172)

Пункт 7: о вычете НДС, уплаченного по расходам на командировки и представительским расходам

Вычет осуществляется на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации ТРУ, либо на основании иных документов (абз. 1 п. 1 ст. 172)

Пункт 8: о вычете «авансового» НДС, исчисленного налогоплательщиком, налоговыми агентами (п. 4, 5, 5.1 ст. 161)

Вычет осуществляется с даты отгрузки соответствующих ТРУ в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных ТРУИП, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты по условиям договора (при их наличии) (абз. 1 п. 6 ст. 172)

Пункт 10: о вычете НДС, исчисленного при отсутствии документов, предусмотренных ст. 165, по операциям реализации с нулевой ставкой (п. 1 ст. 164)

Вычет осуществляется на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по ставке 0 % в отношении операций по реализации ТРУ, предусмотренных п. 1 ст. 164, при наличии на этот момент соответствующих (ст. 165) документов (абз. 2 п. 3 ст. 172)

Пункт 11: о вычете НДС налогоплательщиком, получившим в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество НМА и имущественные права

Вычет осуществляется после принятия на учет имущества, в том числе ОС и НМА, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) (п. 8 ст. 172)

Пункт 12 (абз. 1): о вычете «авансового» НДС налогоплательщиком – покупателем ТРУИП

Вычет осуществляется на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предоплаты будущих поставок, документов, подтверждающих фактическое перечисление предоплаты, при наличии договора, предусматривающего перечисление названных сумм (п. 9 ст. 172)

Пункт 13: о вычетах при изменении стоимости отгрузки

Вычеты суммы разницы, указанной в п. 13 ст. 171, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами ТРУИП, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгрузки, в том числе из‑за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных ТРУИП, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172)

Пункт 14: о вычетах при осуществлении деятельности в ОЭЗ Калининградской области

Подобные рекомендации (по конкретным ситуациям) даны и в других письмах Минфина и ФНС.

Запрет на перенос вычета по налогу (норма НК РФ)

– исчисленному с сумм оплаты, предварительной оплаты (п. 5 ст. 171);

– предъявленному продавцом ТРУ в отношении сумм оплаты, частичной оплаты (п. 12 ст. 171);

– уплаченному в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171)

– предусмотренному п. 5 ст. 171 (исчисленный продавцом «авансовый» НДС)

– в отношении объектов ОС, полученных качестве вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 171)

– уплаченному лицом в качестве налогового агента в соответствии с п. 4 ст. 173

– предусмотренному п. 7 ст. 171 (расходы на командировки, представительские расходы)

– предъявленному при приобретении ТРУ, использованных для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке НДС. В таком случае вычет производится в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 171 и 172, – на момент определения налоговой базы (за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода). Положение п. 1.1 ст. 172 при этом данный порядок принятия к вычету сумм НДС не изменяет*

Исключением из этого правила являются операции по экспорту несырьевых товаров.

Вместе с тем есть письма, которые логику чиновников (в отношении других пунктов) нарушают. В частности, ФНС и Минфин не против отсрочки вычета по п. 6 ст. 171 НК РФ.

Принятие к вычету сумм налога, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства,

а также сумм налога, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения налогоплательщиком строительно-монтажных работ, в течение трех лет после постановки этих работ (товаров, услуг) на учет Налоговому кодексу не противоречит

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются налогоплательщиком к вычету в течение трех лет после принятия на учет работ по капитальному строительству и материалов, приобретенных для таких работ, независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию

Как же рассуждать налогоплательщику?

На наш взгляд, нужно ориентироваться, в первую очередь, на п. 2 ст. 171 в «увязке» с абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ, из которых (с учетом п. 1.1 ст. 172 НК РФ) следует, что переносить можно вычет по предъявленному (уплаченному при ввозе на территорию РФ) НДС. К такому вычету, например, относится вычет «входного» НДС по товарам, приобретенным для поставок на экспорт, если они не считаются сырьевыми товарами (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров в Россию с территории государств – членов ЕАЭС, могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет данных товаров (Письмо Минфина России от 15.02.2017 № 03‑07‑13/1/8409).

А вот суммы «авансового» НДС исчислены либо предъявлены при получении аванса, а не при приобретении ТРУИП, поэтому переносить вычет по такому налогу нельзя.

То же – с НДС, исчисленным (не предъявленным!) при выполнении СМР хозяйственным способом. Этот налог можно зачесть в квартале, в котором он был начислен (при условии, что работы связаны с имуществом, предназначенным для облагаемых НДС операций, а его стоимость включается в налоговые расходы, в том числе через амортизационные отчисления). О трехгодичном переносе такого вычета говорить также не приходится.

Во-вторых, необходимо учитывать особые условия, которые и будут приоритетными. Налоговым кодексом установлены условия для вычета НДС при возврате товара: продавец вправе заявить вычет не позднее года с момента возврата (п. 5 ст. 171). Переносить данный вычет на более поздний срок нельзя, а вот вычетом при изменении стоимости отгрузки можно воспользоваться не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.

Дробим вычет: можно или нельзя?

Как уже было сказано, право на вычет может быть реализовано налогоплательщиком в течение трех лет с момента его возникновения. Причем сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов. Минфин в письмах от 09.04.2015 № 03‑07‑11/20293, от 18.05.2015 № 03‑07‑РЗ/28263 уточняет: принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после постановки на учет ТРУИП нормам НК РФ не противоречит.

При разбивке вычета НДС на части в книге покупок один и тот же счет-фактура поставщика регистрируется несколько раз (в разных кварталах). При этом в графе 15 (стоимость покупок по счету-фактуре) каждый раз надо указывать общую стоимость товаров по счету-фактуре – без деления ее на части. А в графе 16 (сумма НДС по счету-фактуре) – только ту часть НДС, которая предъявляется к вычету (Письмо УФНС по Московской области от 09.12.2016 № 21‑26/94330@).

Сказанное справедливо и для сумм налога, предъявленных налогоплательщику подрядчиками при проведении ими капитального строительства. Например, в Письме от 12.09.2017 № 03‑07‑10/58705 Минфин подчеркнул: принятие к вычету НДС, предъявленного подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет этих работ нормам Налогового кодекса не противоречит.

Это же подтверждается в Письме Минфина России от 24.01.2019 № 03‑07‑11/3788: принятие к вычету НДС, предъявленного арендодателю в отношении результатов работ по улучшению арендованного имущества, частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия их на учет нормам Налогового кодекса не противоречит.

Вместе с тем в отношении основных средств и нематериальных активов действует особый подход. Отсрочить право на вычет «входного» НДС по объектам ОС можно максимум на три года с того момента, когда объект будет принят к учету. Подтверждение тому – Письмо ФНС России от 25.03.2019 № СД-4-3/5268@ (специалисты ведомства рассмотрели вопрос о вычете по исправленному счету-фактуре, но суть не меняется: данный вывод можно распространить и на тот случай, когда первоначальный счет-фактура был выставлен без ошибок).

Однако здесь, обратите внимание, речь идет о переносе полной суммы «входного» налога.

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении ОС либо уплаченных при ввозе ОС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, осуществляются в полном объеме после принятия на учет этих ОС (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Дробить вычет (то есть применять его частями в разных налоговых периодах по одному счету-фактуре) по основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам нельзя (письма Минфина России от 04.09.2018 № 03‑07‑11/63070, от 26.01.2018 № 03‑07‑08/4269, от 18.05.2015 № 03‑07‑РЗ/28263).

Суды поддерживают такой подход. Например, в Постановлении от 03.04.2017 № 09АП-10365/2017 по делу № А40-181955/16 Девятый арбитражный апелляционный суд указал, что принятие к вычету НДС по приобретенным основным средствам согласно одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после постановки их на учет нормами НК РФ не преду­смотрено.

Пример 2

Затраты на приобретение объекта ОС отражены на счете 08 в марте 2019 года. Счет-фактура поставщика составлен 05.04.2019 и получен организацией 20.04.2019 (до 25 апреля – последнего дня для представления декларации по НДС). В мае 2019 года (после дополнительных капвложений, связанных с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию) объект введен в эксплуатацию (отражен на счете 01).

Сумма «входного» НДС по объекту ОС – 600 000 руб.

Организация вправе заявить вычет НДС (600 000 руб.) по объекту ОС не позднее I квартала 2022 года. Дробить вычет в данном случае нельзя.

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».

Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

Источник