как в новой форме 6 ндфл отразить зарплату за декабрь выплаченную в январе
Как в новой форме 6 ндфл отразить зарплату за декабрь выплаченную в январе
Дата публикации 15.04.2021
Работодатель выплатил зарплату за декабрь 2020 года в январе 2021 года. Как отражать в строках 021 и 022 раздела 1 и 140 и 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ сумму НДФЛ с указанной зарплаты?
С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В соответствии с новыми правилами в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается дата уплаты удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу).
В соответствии с п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается:
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности:
Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, которая определяется по ст. 223 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена. Налог должен быть удержан при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, НДФЛ с заработной платы за декабрь 2020 года, выплаченной в январе 2021 года, в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
Смотрите также
6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как отразить зарплату за декабрь 2019 г., выплаченную в январе 2020 г.
Удержание НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь 2019г. в январе 2020г.
Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
При этом если срок уплаты налога приходится на выходной день, то в силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ он переносится на следующий рабочий день. Это разъяснила ФНС России в письмах от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.
Таким образом, при выплате зарплаты за декабрь 2019 года 10 января 2020 года НДФЛ должен быть удержан именно в январе, а перечислен в бюджет не позднее 13 января 2020 года. При этом поскольку в январе 2020 года выплачивается зарплата за декабрь 2019 года, то датой получения дохода будет 31.12.2019.
Заполнение 6-НДФЛ за 2019 год
При заполнении расчета 6-НДФЛ за 2019 год эта выплата и НДФЛ по ней отражаются следующим образом:
Остальные строки в этом расчете не заполняются.
В расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года НДФЛ отражаются следующим образом:
Это соответствует Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ, который утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, а также разъяснениям ФНС России, представленным в письмах от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@.
2-НДФЛ за 2019 год
Зарплату за декабрь 2019 года следует отразить в справке 2-НДФЛ за 2019 год.
Соответственно, даже если заработную плату за декабрь 2019 г. работодатель перечисляет в январе следующего года, ее величина, а также сумма НДФЛ, исчисленного, удержанного и уплаченного с нее, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ по итогам 2019 года (см. письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74).
Инструкция: как показать зарплату за декабрь 2020 года в 6-НДФЛ
Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе, — да, обязательно. Минфин и ФНС в своих разъяснениях отвечают утвердительно.
Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года с выплаченной зарплатой за декабрь в январе
Когда работодатель выплачивает декабрьскую зарплату
Данные о выплаченном работникам доходе и об удержанном с него налоге раскрываются работодателем в отчете по форме 6-НДФЛ. Бланк состоит из титульного листа и двух разделов. Расчет предоставляется в контролирующий орган ежеквартально. С первого квартала 2021 г. бланк и правила заполнения регулируются приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.
Организации практикуют несколько вариантов выплаты заработной платы за последний месяц:
В зависимости от дня перевода денежных средств и срока уплаты налога разделы 1 и 2 в форме будут заполнены по-разному. Вне зависимости от срока фактической выплаты зарплаты датой начисления дохода является 31.12.2020. Дата удержания исчисленного налога — день выплаты денежных средств, срок перечисления — следующий рабочий день.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как правильно заполнять 6-НДФЛ по новым правилам, которые начнут действовать с 2021 года. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как заполнить отчет, если деньги выплачены в декабре
В случае перечисления зарплаты авансом выплата отражается в обоих разделах формы за 2020 г. Допустим, работодатель выплатил доход 30.12.2020 в сумме 800 000 рублей. Отчисления в размере 104 000 рублей перечислены в инспекцию в тот же день. Отчет 6-НДФЛ, если зарплата в декабре выплачена раньше 31 числа, выглядит так:
Если плата за последний месяц переведена сотрудникам 31.12, то эта выплата попадет в отчет за 2020 г. и за первый квартал 2021 г. Так происходит в результате того, что срок уплаты налоговых отчислений переносится на 11.01.2021. Вот образец, как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2020 года за текущий период:
Раздел 2 расчета остается незаполненным, так как срок перечисления налога на доходы приходится на первый квартал 2021 г., и показатели за последний календарный месяц будут отражены в отчете за этот период следующим образом:
Как заполнить расчет, если деньги перечислены в первом квартале
При выплате декабрьской зарплаты в январе суммы дохода и обязательных платежей попадут в расчет за 2020 г. и за 1 квартал 2021 г. Предположим, что руководство приняло решение провести оплату труда 11.01.2021 в сумме 800 000 рублей. Отчисления в размере 104 000 рублей перечислены в инспекцию в тот же день. Срок перечисления по законодательству — 12.01.2021. В отчете за четвертый квартал заполнены только строки 020 и 040 первого раздела.
Показатели перечисленного дохода попадают в расчет за первый квартал 2021 г. и заполнить его необходимо в новой форме.
Резюмируем, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе 2021 г.:
Может случиться так, что расчет с персоналом осуществляется продукцией или иным «товарным» способом. Исчисление и отражение отчислений в отчете, если доход декабря в натуральной форме удержан в январе, аналогичны денежным расчетам с сотрудниками.
Как в новой форме 6 ндфл отразить зарплату за декабрь выплаченную в январе
С отчетности за 1-й квартал 2021 года изменились форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения.
ФНС России разъяснила, что в разделе 1 расчета за 1-й квартал не нужно отражать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года (выплачена 31.12.), который подлежит перечислению в бюджет 11 января 2021 года.
Связано это с новым порядком заполнения расчета. Согласно этому порядку в разделе 1 указываются сроки перечисления НДФЛ и сумма удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, а именно:
При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в строке 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 022.
Таким образом, исходя из порядка, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года следует отражать НДФЛ, удержанный за январь-март 2021 года, причем независимо от срока перечисления этого налога в бюджет.
Например, если заработная плата за март выплачена 31 марта, она должна быть отражена в строке 022 в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года (подробнее см. ответ на вопрос). Что касается заработной платы за декабрь, выплаченной 31 декабря, то НДФЛ с нее был удержан в декабре 2020 года, поэтому отражать его в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года по новым правилам не нужно. Однако в 2020 году действовал порядок заполнения 6-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с разъяснениями ФНС России по этому порядку сумма удержанного налога и дата, не позднее которой он должен быть перечислен в бюджет, отражаются в том периоде, на который приходится дата уплаты этого налога (письма от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Исходя из этих разъяснений, НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной 31.12.2020, и дата его перечисления в бюджет не были включены в расчет 6-НДФЛ за 2020 год.
По этому вопросу в письме ФНС России отметила следующее. Если в представленном расчете за 1-й квартал налоговый агент отразил в строках 020 и 022 раздела 1 сумму НДФЛ, удержанную с зарплаты за декабрь, подлежащую перечислению в январе, то представлять в налоговый орган уточненный расчет не требуется (при условии, что нет иных ошибок, которые привели к занижению или завышению НДФЛ).
Таким образом, сумма НДФЛ с заработной платы, которая выплачена 31 декабря 2020 года, может быть отражена в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года следующий образом:
При этом в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года, выплаченной 31 декабря, отражать не нужно.
Разъяснения поддерживаются в учетных решениях 1С с версий:
Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ зарплату за декабрь 2020 г., выплаченную в январе 2021 г.
Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
При выплате зарплаты за декабрь 2020 года 12 января 2021 года НДФЛ должен быть удержан именно в январе, а перечислен в бюджет не позднее 13 января 2021 года. Но поскольку в январе 2021 года выплачивается зарплата за декабрь 2020 года, то датой получения дохода будет 31.12.2020.
Отражение зарплаты в 6-НДФЛ
С отчетности за 1-й квартал 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В ней содержание разделов 1 и 2 меняется местами (подробнее см. комментарий ).
Так, в разделе 1 нового расчета 6-НДФЛ необходимо указать:
Раздел 2 нового расчета 6-НДФЛ заполняется так:
Это соответствует Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ, который утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, а также разъяснениям ФНС России, представленным в письмах от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@.
Отражение зарплаты в 2-НДФЛ
Зарплату за декабрь 2020 года следует отразить в справке 2-НДФЛ за 2020 год.
Соответственно, даже если заработную плату за декабрь 2020 г. работодатель перечисляет в январе следующего года, ее величина, а также сумма НДФЛ, исчисленного, удержанного и уплаченного с нее, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ по итогам 2020 года (см. письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74).