как вернуть излишне уплаченный налог по усн доходы минус расходы

1% с дохода свыше 300 000 ₽: как пересчитать и вернуть

Что случилось

Налоговая пришла к единому (ну почти) мнению о том, что ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут платить 1% с доходов свыше 300 000 ₽ не со всех доходов, а с разницы между доходами и расходами. Об этом она написала в письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090. Другое дело, что в Налоговый кодекс поправку так и не внесли, и что не все налоговые адаптировались к новому правилу. Именно поэтому мы не стали спешить с этой новостью, зато сейчас можем с уверенностью сказать 3 вещи:

— 1% за 2020 год стоит платить с разницы.

— Взносы за 2019 год большинству начислят с разницы между доходами и расходами, и для этого не придётся судиться, лишь в некоторых случаях написать в налоговую письмо.

— Взносы за пару прошлых лет тоже можно пересчитать и вернуть.

За какой период можно пересчитать взносы

Вернуть или зачесть можно только взносы, с момента уплаты которых прошло не больше трех лет (п. 7 ст. 78 НК). Так что, например, в январе 2021 вы можете вернуть деньги, которые перечислили с 1 января 2018 года. Если вы вовремя платили взносы, это суммы за 2017—2019 годы.

Взносы за 2020 налоговая ещё не начислила, взносы за 2019 год большинство налоговых начислили уже по новым правилам, а вот взносы за предыдущие годы никто автоматически пересчитывать не стал:(Поэтому, чтобы их вернуть, нужно будет пересчитать взносы самостоятельно и написать налоговой письмо. Но давайте по порядку.

1. Проверьте начисления за 2019 год

Вполне возможно, что ваша налоговая не позаботилась о пересчёте 1%, возможно она даже захочет с вами поспорить (но вы-то победите). Начать в любом случае стоит со сверки. Запросите в Эльбе «Выписку операций по расчёту с бюджетом за 2020 год».

В выписке нужно будет найти табличку с названием «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда», а затем начисление по взносам за 2019 год. Одно будет за фиксированную часть взносов, второе — за 1%.

По сумме должно быть понятно, начислили вам взносы со всех доходов или же с разницы. Можете сверить с суммой в задаче по взносам за 2019 год в Эльбе — там взносы рассчитаны со всех доходов, получается, начисление в выписке должно быть меньше.

Если сумма меньше — замечательно, у вас должна появиться переплата, которую можно вернуть или зачесть. С этим поможет 3 шаг нашего плана.

Если сумма как в Эльбе, принимайтесь пересчитывать взносы самостоятельно, заодно пересчитайте за 2017-2018 годы.

2. Пересчитайте взносы

Проще всего при пересчёте использовать данные из деклараций, ведь налоговая ориентируется на них же. Отправленные декларации в Эльбе можно найти в разделе Отчётность → Отправленные отчёты. Доходы и расходы будут в Разделе 2.2.

Как рассчитаете — сравните с фактически перечисленными суммами, разница — и будет вашей переплатой. Если, конечно, у вас не тянется какая-нибудь задолженность.

3. Напишите заявление на возврат или не пишите

На переплату можно уменьшить 1% за 2020, 2021 и последующие годы. Пожалуй, это самый простой вариант: никакие заявления подавать не нужно, просто в следующий раз вы заплатите меньше. А вот для зачёта переплаты в счёт пени или штрафов по 1% уже придётся подавать заявление. Направить переплату на другие взносы, например, на медицинское страхование, не получится совсем.

Ещё переплату можно вернуть, для этого заявление подают обязательно, вот его форма. В заявлении укажите ваши данные, код ИФНС, статус плательщика — 3, статью 78 Налогового кодекса, согласно которой вы просите вернуть или зачесть переплату. Укажите сумму переплаты, КБК пенсионных взносов. Поставьте код налогового периода, за который вы уплатили лишнюю сумму, — ГД.00.2017, ГД.00.2018 или ГД.00.2019. Если вы хотите вернуть или зачесть переплату за несколько периодов, пишите несколько заявлений. На втором листе заявления на возврат укажите банковские реквизиты счета, куда налоговики должны перечислить сумму. ИФНС вернет переплату в течение месяца.

И для зачёта, и для возврата взносов, которые не пересчитали, стоит отправить или приложить к заявлению письмо с просьбой это сделать. Напомню, за периоды до 2019 года инспекторы не станут делать это автоматически. Письмо может выглядеть так:

То есть: для зачёта переплаты в счёт тех же взносов в налоговую отправляете лишь письмо, для возврата — заявление на возврат + письмо. Всё это нужно будет сделать на бумаге либо через ЛК налогоплательщика.

Если инспекторы отказываются пересчитать взносы и вернуть разницу, подайте жалобу в УФНС. В жалобе поясните, откуда взялась переплата, и покажите новый расчет взносов. Сошлитесь на письмо ФНС и определение Конституционного суда. Жалобу подайте через свою ИФНС.

Что с пересчётом в Эльбе

Логика расчёта взносов в Эльбе изменится лишь для 2021 года. Объясню, почему мы не стали менять логику за прошлые годы. Хотя практика пересчёта и возвратов положительная, остаются налоговые, которые рассчитывают взносы по-старому и остаются предприниматели, которые не хотят с ними спорить. Изменив расчёт, мы рискуем подставить таких предпринимателей под пени и штрафы. Надеемся, что в 2021 году этот вопрос перестанет быть таким шатким и мы со спокойной душой изменим расчёт. А пока, будем рады, если поделитесь в комментариях, как обстоят дела с начислениями и возвратами этого несчастного 1% у вас.

Статья актуальна на 20.01.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Источник

Откуда берется переплата УСН-налога за год

Расчет налога при УСН осуществляется поквартально нарастающим итогом. То есть в каждый последующий расчет дополнительно включаются данные, значимые для формирования налоговой базы, за последний квартал отчетного периода. А последний расчет делается за все 4 квартала года сразу.

Каков срок уплаты налога при УСН за 4 квартал, см. здесь.

По итогам первых 3 квартальных расчетов производится уплата авансов по налогу без подачи в ИФНС отчетности по нему. Окончательная же сумма УСН-налога определяется расчетом за год, отражаемым в сдаваемой в налоговый орган декларации.

Откуда же берется переплата? Возникает она за счет того, что сумма перечисленных за год в бюджет авансов может оказаться больше, чем вся величина начисленного за год налога. То есть УСН к уплате за год у ИП или юрлица не просто будет отсутствовать, но еще и не перекроет всю сумму уже сделанных по нему платежей.

Почему так происходит? Потому что в 4 квартале у налогоплательщика могут возникнуть достаточно существенные дополнительные расходы, учитываемые в расчете налога. Они позволяют существенно снизить либо объем налоговой базы (при объекте «доходы минус расходы»), либо саму сумму рассчитываемого к уплате налога (при объекте «доходы»).

Как правильно зачесть или вернуть переплату по УСН налогу и как отразить эти операции в бухучете, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

О том, какие расходы уменьшают величину уже рассчитанного налога, читайте в материале «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”?».

Что будет, если вы, работая на упрощенке и имея переплату, не заплатили 6 процентов за очередной период

Если налогоплательщик не планирует менять применяемую систему налогообложения или его объект, то самым простым вариантом использования образовавшейся переплаты будет учет ее в счет будущих платежей по тому же самому налогу. То есть если налогоплательщик, работающий на упрощенке, не заплатил 6 процентов за год из-за того, что начисленный налог оказался меньше величины уплаченных по УСН авансов, то образовавшаяся сумма переплаты учтется при уплате авансов по этому же налогу за следующий год.

При этом налогоплательщику даже не нужно ничего предпринимать. Нет смысла писать заявление с просьбой зачесть образовавшуюся переплату в счет будущих платежей по тому же самому налогу. Переплата и так числится на том же самом КБК и по тому же ОКТМО, на которые производилась оплата.

Но вот сверка с налоговой для того, чтобы избежать расхождений в отношении имеющихся по переплате данных в части ее суммы и ОКТМО, лишней не будет.

Как использовать переплату юрлицу или ИП: возврат, зачет в счет уплаты

Если вариант оставления переплаты по УСН в счет уменьшения будущих платежей по этому же налогу налогоплательщику по каким-либо причинам не подходит, то он может поступить с ней, как и с переплатой по любому иному налоговому платежу:

Как правильно оформить зачет налога, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Для реализации каждой из этих процедур потребуется оформить заявление установленной формы.

Об оформлении таких заявлений читайте в материалах:

В последнем материале описан также и регламент проведения процедуры зачета (когда он будет сделан и как об этом известят налогоплательщика).

Итоги

Переплата по УСН по году образуется, когда величина начисленного за год налога меньше общей суммы уплаченных за этот же период авансов по нему. Поступить с образовавшейся переплатой можно так же, как и с переплатой по любому иному налогу: оставить в счет будущих платежей, вернуть на расчетный счет или зачесть в счет уплаты другого налога. При последних 2 вариантах потребуется оформить заявление.

Источник

Когда ИП может вернуть переплату по налогам?

Я закрыла ИП в 2018 году. Через два года в личном кабинете на сайте ФНС запросила справку и сверку с налоговой, чтобы проверить расчеты по НДФЛ. По результатам сверки оказалось, что у меня переплата по УСН.

Налоговая о переплате меня не уведомляла. Я пыталась заказать акт сверки за 2017 и 2018 годы, чтобы понять, когда образовалась переплата, но получила отказ. Ссылаются, что данных по представленным декларациям нет. Хотя декларации с отметками налоговой есть у меня на руках.

Не могу понять, с какой даты считать образование переплаты. Заявление на возврат подают в течение трех лет. Могу ли я отсчитывать этот срок с апреля 2018 года, когда подала декларацию по УСН за 2017 год, а за 2018 год — с момента закрытия ИП? Можно ли вернуть переплату или придется обращаться в суд?

Елена, налогоплательщики довольно часто узнают о переплате в личном кабинете на сайте налоговой, однако не каждую сумму можно вернуть. Прежде всего, надо выяснить, как и когда образовалась переплата — за какой период деятельности ИП.

Поскольку у налоговой нет деклараций, вам нужно самой представить им подтверждающие документы. После того как вы вместе с инспекцией выясните, что это за переплата и откуда она взялась, можно будет подавать заявление на возврат налога. Но если со дня уплаты налогов прошло три года, то вернуть переплату вы не сможете. Расскажу, от чего это зависит.

Можно ли вернуть переплату, если она отображается в личном кабинете на сайте ФНС

По закону если налоговая инспекция обнаружит переплату налога, то она должна сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней.

Ваш случай напоминает ситуацию, о которой ФНС предупреждала на своем сайте: налогоплательщики могут ошибочно думать, что вправе вернуть переплату, если она отобразилась в личном кабинете. Но это не означает, что налоговая подтверждает эти суммы. Прежде чем подавать заявление на возврат, нужно уточнить, действительно ли есть что возвращать.

ФНС отмечает, что часто оснований для возврата нет. В личном кабинете могут отображаться, например, суммы налогов, по которым срок возврата — три года со дня уплаты — уже истек.

Чтобы установить, действительно ли есть переплата, как и когда она образовалась, нужно провести сверку расчетов по налогам вместе с налоговой инспекцией.

Как победить выгорание

Как проводят сверку расчетов по налогам

Сверку расчетов по налогам проводят по инициативе инспекции или по заявлению налогоплательщика.

Налоговая сама может предложить провести совместную сверку расчетов, если обнаружит, что, возможно, ИП или организация переплатили налог. Если заявление о проведении сверки подаст ИП, то налоговая обязательно ее проведет.

Заявление о проведении сверки. Заявление в налоговую можно принести лично, отправить почтой, через систему электронного документооборота или через личный кабинет на сайте ФНС.

Срок проведения сверки. Сверку расчетов проводят:

Проверяемый период. Сверку можно провести за три года, которые предшествовали году подачи заявления. То есть в 2021 году можно будет проверить, как были начислены и уплачены налоги в 2018, 2019, 2020 годах.

За какие периоды налогоплательщик хочет свериться, нужно указать в заявлении.

Если ИП или организация не укажет в заявлении месяцы и годы, по которым хочет свериться с налоговой, то инспекция будет смотреть данные с 1 января текущего года по дату, когда получит заявление.

Окончание сверки. Если разногласий нет, то есть ИП или организация со всеми данными согласны, в разделе 1 акта сверки нужно написать: «Без разногласий». После этого сверка считается законченной.

Если налогоплательщик указал в акте «С разногласиями», то дальше будут оформлять раздел 2 акта сверки. Проверка закончится, когда обе стороны подпишут раздел 2.

Как сообщить налоговой о разногласиях

Разногласия — это несовпадение данных налоговой с данными налогоплательщика.

О разногласиях можно узнать во время совместной сверки и сразу же начать разбираться, почему цифры не совпадают. Сообщить об этом можно, когда сверка завершится. Налоговая рассмотрит все документы в течение 30 дней и в эти же сроки даст ответ.

Вы пишете, что у вас есть декларации с отметками налоговой. Если вы получите от налоговой акт сверки или отказ его предоставить из-за отсутствия данных о декларациях, то можете направить в инспекцию разногласия и приложить к ним подтверждающие документы.

Разногласия можно оформить в виде реестра расчетов с бюджетом. В реестре следует указать:

Возможно, когда вы будете составлять реестр, сами установите, когда и как образовалась переплата. Если не сможете выявить причину, дату возникновения и сумму переплаты, то не только налоговая откажет вам в возврате налога, но и, скорее всего, суд. Даже если по справке из личного кабинета видна переплата.

Например, в Свердловской области организация столкнулась с такой ситуацией. Она обратилась в суд после того, как инспекция отказалась вернуть переплату. В качестве доказательства компания представила справку о состоянии расчетов, но этого оказалось недостаточно, и суды всех инстанций в иске отказали.

Организация не определила периоды, за которые образовалась спорная переплата, и не представила документы, из которых было бы понятно, что в бюджет перечислено лишнее.

В итоге Верховный суд РФ указал, как можно выявить переплату: сравнить сумму начисленного налога с суммой из платежных документов, по которым происходила его уплата. Подойдут такие документы:

Определение ВС РФ от 11.02.2019 № 309-КГ18-25158 PDF, 189 КБ

Если налоговая согласовала сумму и дату переплаты, вы сможете зачесть ее в счет других налогов. А если у вас нет недоимки по другим налогам, то вернуть переплату на свой счет. Для этого нужно будет подать заявление. Если у вас есть долг по налогам, переплата в первую очередь будет направлена в зачет недоимки.

В какой срок можно вернуть переплаченный налог

Вернуть излишне уплаченный налог можно в течение трех лет со дня его уплаты. Но это правило работает не всегда.

Налог по УСН и налог на прибыль платят авансом в течение года, не дожидаясь его окончания, и до сдачи итоговой отчетности. Если ИП или организация переплатили эти налоги, то трехлетний срок для их возврата считается с даты подачи деклараций.

Например, ИП на УСН уплатил налог по итогам 2017 года 10 января 2018 года. Декларацию за 2017 год он сдал 30 июля 2018 года, то есть с нарушением срока. Сделать это он должен был до 30 апреля 2018 года. Трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога будет считаться с установленного срока подачи декларации — 30 апреля.

Вы пишете, что декларацию за 2017 год подали в апреле 2018 года, то есть в срок. Трехлетний срок для возврата налога по декларации за 2017 год истечет 30 апреля 2021 года.

По декларации за 2018 год, которую вы подавали при закрытии ИП, трехлетний срок также следует считать с момента подачи декларации.

Можно ли вернуть налог, если пропустили трехлетний срок для возврата

Предположим, вы выяснили, что переплата образовалась за периоды, по которым трехлетний срок для возврата уже истек. Вы можете обратиться в суд и ссылаться на то, что узнали о переплате только недавно и три года с этой даты не прошло, — так работает общее правило исчисления срока исковой давности. Но шансы выиграть суд будут небольшие.

Если ИП или компания просто заплатили больше, чем нужно, то переплату вряд ли вернут. Даже если есть справка о сумме переплаты или акт сверки, из которого видна переплата, само по себе это ничего не докажет. Для суда важна причина, почему ИП не знал, что перечислил больше налога, и не обратился за возвратом раньше. Если причина и доказательства весомые, переплату могут вернуть.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.04.2019 № Ф06-45362/2019 PDF, 315 КБ

Например, организация узнала о переплате налога на прибыль, НДС и ЕНВД только после того, как получила справку о состоянии расчетов. В справке была указана переплата, которая образовалась, когда налоговая инспекция провела зачеты. Организация о них не знала.

Суды признали, что в этом случае срок для возврата переплаты нужно отсчитывать с даты получения справки о состоянии расчетов. Кроме того, налоговая не сообщила, что есть такая переплата, хотя это входит в ее обязанности. Организации удалось вернуть переплату.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.03.2017 № Ф09-406/17 PDF, 224 КБ

Таким образом, решение суда будет зависеть от того, по какой причине у вас образовалась переплата и какие доказательства вы сможете представить в обоснование своих требований.

Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т⁠—⁠Ж отвечают

Источник

Что делать с переплатой по налогам в 2021 году: памятка для бухгалтера

Если налогоплательщик переплатил налог, то инспекция может вернуть деньги на расчетный счет, зачесть в счет недоимок или будущих платежей. Главное, не проморгать срок исковой давности и успеть распорядиться переплатой. Тем более с новыми правилами вернуть или зачесть переплату стало намного проще. Расскажем, как это сделать.

Откуда берется переплата

Обычно переплата возникает по следующим причинам:

1. Со стороны налогоплательщика :

2. Со стороны инспекции :

Как узнать о наличии переплаты

Обнаружить переплату могут инспекторы или сам налогоплательщик.

Если излишек на лицевом счете обнаружили инспекторы, они должны сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 рабочих дней. Но на практике ИФНС не спешит уведомлять о переплатах, чтобы не минусовать показатели своей работы. Ведь санкций за неуведомление налогоплательщиков не предусмотрено.

Поэтому компаниям (ИП) лучше проявлять инициативу самим, и регулярно проводить сверку расчетов с бюджетом. Тогда наличие переплаты можно будет выявить по акту сверки, который поступит из ИФНС.

Что можно сделать с переплатой

Поступить можно следующим образом:

1. Зачесть переплату в счет будущих платежей.

Для этого нужно подать в инспекцию заявление по форме КНД 1150057 (приложение № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182).

2. Вернуть деньги на расчетный счет.

Для этого тоже нужно подать заявление, только другой формы — КНД 1150058 (приложение № 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182).

Заявление в ИФНС можно представить любым удобным способом: через Личный кабинет налогоплательщика, по ТКС, почтой или принести в инспекцию лично.

Решение о зачете переплаты или отказе в зачете налоговики должны вынести в течение 10 рабочих дней.

Если подано заявление на возврат — его тоже будут рассматривать 10 рабочих дней. Затем в течение 5 рабочих дней налоговики должны известить налогоплательщика о своем решении. Если оно положительное — переплату вернут на счет в течение одного месяца.

Базовые правила зачета / возврата переплаты

В 2021 году действуют следующие правила зачета / возврата излишне уплаченных сумм в бюджет:

1. Переплату нельзя вернуть, если есть задолженность перед бюджетом.

Получив заявление от налогоплательщика контролеры сначала проверят состояние расчетов с бюджетом. Если у налогоплательщика есть недоимки, набежали пени, висят неоплаченные штрафы, то эти долги погасят за счет переплаты. Если после погашения всех обязательств деньги еще остались — их вернут на расчетный счет заявителя.

2. Зачет нельзя провести при наличии долгов перед казной.

Работает та же схема. Нельзя зачесть излишек в счет будущих платежей, если есть долги перед бюджетом Сначала налоговики погасят все недоимки, а уже потом зачтут остаток средств (при его наличии) в счет будущих платежей.

3. Переплату можно зачесть в счет налога любого уровня.

Например: направить переплату по федеральному налогу в счет будущих платежей по региональному налогу.

Важно: это правило заработало с 01.10.2020, но его можно применить к переплатам, которые образовались до этой даты.

4. Зачет переплаты не работает между разными видами страховых взносов.

Например: нельзя излишек по взносам на медстрахование направить в счет будущих платежей по пенсионному страхованию.

5. Можно вернуть переплату по взносам на пенсионное страхование, даже если ПФР уже разнес суммы по лицевым счетам физлиц.

Возврат не проведут только в том случае, если физлицу, на лицевой счет которого была распределена переплата, уже назначена пенсия.

6. Для возврата или зачета переплаты по НДФЛ действует особый порядок.

Свободно распоряжаться переплатой по НДФЛ работодатель не вправе. Ведь это не его деньги, а деньги физлиц, с которых ошибочно был удержан налог в большей сумме. Поэтому при излишнем удержании налога корректировать ошибки нужно внутри предприятия. То есть в следующем месяце перечислить в бюджет меньше налога, а физлицам вернуть на личные счета излишне удержанные суммы.

Если же организация (ИП) по ошибке перечислила в бюджет собственные средства (то есть перевела деньги до того, как удержала их с дохода работников), то эту сумму можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Но только не в счет НДФЛ. Так как денежный излишек не удержан с дохода физлиц, а принадлежит налоговому агенту.

7. Нельзя произвести зачет или возврат переплаты, если истек срок исковой давности.

Срок для зачета или возврата переплаты — три года со дня уплаты налога. Если этот срок истек, то в ответ на обращение налогоплательщика инспекторы вынесут решение об отказе.

Однако можно попытаться оспорить это решение в суде. Дело в том, что по ГК РФ срок исковой давности начинает течь с даты, когда налогоплательщик узнал о переплате.

Например: сумму налога по УСН можно признать излишне уплаченной только с даты подачи декларации за год. А дата внесения авансовых платежей не является датой возникновения переплаты по упрощенному налогу. Поэтому, если с даты подачи декларации три года еще не прошли, есть шанс отстоять свои интересы в суде.

Источник

Как зачесть или вернуть переплату по УСН-налогу

Если у вас возникла переплата по налогу в бюджет, вы можете зачесть ее в счет уплаты других платежей или вернуть. Как это сделать, зависит от причины переплаты: вы сами ошиблись и заплатили больше, чем нужно, или излишнюю сумму взыскала с вас налоговая инспекция.
О том, какие действия должна предпринять организация или предприниматель в этих случаях, расскажут эксперты бератора «УСН на практике» в нашей статье.

Что делать, если вы сами переплатили налог

Переплатить налог можно по ошибке: например, вы или ваш бухгалтер ошиблись при расчете налога или заполнении платежного поручения.

Если произошла ошибка в расчете налога, то статья 81 Налогового кодекса требует подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по этому налогу, если ошибка привела к занижению налога. При переплате налога подавать «уточненку» – это право налогоплательщика, а не обязанность.

В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса переплату можно:

Для того чтобы налоговики зачли переплату в счет дальнейших платежей по тому же или другим налогам, фирма должна подать заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/90@. Получив этот документ, налоговики в течение 10 дней примут решение о зачете. Еще пять дней дается инспекции для того, чтобы сообщить фирме о своем решении.

Приводим образец заявления на зачет «упрощенного» налога:

Если вы хотите погасить недоимку по одному налогу за счет переплаты по другому, подавать заявление не обязательно.

Инспекторы примут решение о таком зачете самостоятельно. Они сделают это в течение 10 дней после того, как обнаружат переплату, или после того, как ваша компания и инспекция подпишут акт совместной сверки уплаченных налогов.

Приняв решение, налоговики обязаны в течение пяти дней сообщить вам об этом. Однако это не означает, что, обнаружив переплату самостоятельно, вы должны дожидаться, пока это сделают налоговики.

Найдя «лишний» платеж раньше инспекторов, фирма может подать заявление о зачете недоимки. Возврат излишне уплаченного налога налоговая должна произвести в течение одного месяца со дня получения заявления.

Однако это произойдет после того, как переплату зачтут в счет погашения вашей задолженности перед другими налогами соответствующего вида.

В итоге (если у вас такая задолженность есть) на расчетный счет «вернется» разница между переплатой и погашенным долгом (если, конечно, сумма излишне уплаченного налога оказалась достаточной).

Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Кстати, допускается зачет переплаты налога в один бюджет и недоплаты этого же налога в другой бюджет.

Если переплату не зачли или не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.

Часто налоговики отказывают в зачете или возврате переплаты, так как ее сумма по вине банка не поступила в бюджет или внебюджетный фонд.

Они неправы: налог считается уплаченным с того момента, когда банк принял у вас платежное поручение на его перечисление. Конечно, при условии, что денег на счете было достаточно.

Возврат излишне уплаченного налога

Порядок возврата излишне уплаченного «упрощенного» налога ничем не отличается от процедуры возврата любого другого налога, «переплаченного» в бюджет.

В настоящее время действуют типовые образцы заявлений на зачет и возврат налогов. Они утверждены приказом ФНС от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90@. До этого времени, напомним, компании и предприниматели подавали заявления о зачете или возврате налоговых платежей в свободной форме.

Вернуть переплату по УСН-налогу вы можете в двух случаях:

В таких ситуациях вернуть переплаченные суммы вы можете только на расчетный счет. Наличными деньгами переплату не возвращают.

А предприниматели вправе указать в заявлении на возврат налога счет своей личной банковской карты (определение ВАС РФ от 17 сентября 2013 г. № ВАС-12390/13). При этом не должно пройти трех лет с момента уплаты излишней суммы налогов (п. 7 ст. 78 НК РФ). Три года исчисляйте с даты подачи декларации за год, но не позднее срока, установленного для ее представления (постановление Президиума ВАС РФ от 28 июня 2011 г. № 17750/10, письмо Минфина России от 15 июня 2012 г. № 03-03-06/1/309).

Чтобы вернуть переплату, подайте в ИФНС заявление по форме, утвержденной в приложении № 8 к приказу ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90@.

В заявлении укажите наименование инспекции и свои реквизиты: название фирмы или фамилию, имя, отчество предпринимателя.

Также заполните основание для возврата – статью Налогового кодекса, в соответствии с которой производится возврат. Для излишне уплаченных сумм это статья 78 Налогового кодекса, а для излишне взысканных – статья 79. И отметьте вид переплаты – какую сумму вы хотите вернуть: излишне уплаченную или излишне взысканную.

Затем укажите налог, по которому образовалась переплата, и период, к которому она относится, КБК и ОКТМО, а также сумму, которую вы просите вернуть, в полных рублях, цифрами и прописью.

Приводим образец заявления на возврат «упрощенного» налога:

Инспекторы вернут переплату только на расчетный счет. Поэтому обязательно укажите в заявлении реквизиты этого счета, на который налоговики должны вам перечислить деньги: наименование банка, корсчет, БИК, ИНН, КПП, сам номер счета фирмы или бизнесмена. Кроме того, обязательно подчеркните в заявлении, кто именно возвращает переплату – налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент. Поставьте дату заполнения заявления и подпись лица, который возвращает переплату.

Заявление передайте в ИФНС на бумаге или в электронном виде (п. 4, 6 ст. 78 НК РФ). В течение 10 дней со дня получения вашего заявления о возврате налога или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговая инспекция должна принять решение о возврате излишне уплаченного или взысканного налога (п. 8 ст. 78 НК РФ). В течение пяти рабочих дней со дня принятия решения налоговики обязаны сообщить вам о принятом решении (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Инспекция вернет переплату в течение месяца после того, как получит от вас заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Но если у вас есть недоимки по налогам, выявленные в ходе сверки налогов, то в первую очередь будут погашены они. А уже остатки средств контролеры возвратят вам. Если же налоговые инспекторы нарушат месячный срок, то за задержку возврата вам положены проценты. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Что делать, если налоговая инспекция ошибочно взыскала с вас

Налоговая инспекция может в бесспорном порядке взыскивать со счетов фирм неуплаченные налоги, пени и штрафы.

Может случиться, что налоговая инспекция списала деньги со счета вашей фирмы ошибочно (например, налог вы уплатили, но платежное поручение в налоговую инспекцию по каким-то причинам не поступило, и она сочла вас должником).

Если такое произошло, налоговики должны вернуть вам излишне взысканную сумму и начисленные на нее проценты (п. 5 ст. 79 НК РФ).

Если у вас есть долги перед бюджетом, куда взыскали налог, вам должны вернуть часть списанной суммы, оставшуюся после ее зачета в счет погашения долгов.

Для возврата денег, излишне взысканных налоговиками, подайте в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/90@.

Заявление нужно подать в течение одного месяца со дня, когда вам стало известно о списании со счета вашей фирмы излишней суммы.

На практике этот срок отсчитывается со дня, следующего за днем списания денег со счета.

Если вы пропустите месячный срок, обращаться за возвратом денег придется в арбитражный суд. Сделать это можно в течение трех лет со дня, когда вам стало известно о списании.

Налоговая инспекция должна принять решение по вашему заявлению в течение 10 рабочих дней с момента его получения. В течение месяца, начиная с этого же момента, налоговики должны вернуть вам деньги.

То есть месяц – это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете.

Все время, начиная со дня списания денег по день их возврата включительно, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования Банка России.

Если переплату вам вовремя не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Источник