как закрыть 76 счет по претензии
76 счет бухгалтерского учета (нюансы)
Когда используется счет 76
В соответствии с планом счетов бухучета (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» применяется для сбора сведений, связанных:
Таким образом, на нем учитываются все расчетные операции, которые невозможно учесть на других счетах.
Этот счет активно-пассивный, сальдо по нему может быть как дебетовым, так и кредитовым. При этом по дебету отражается долг перед предприятием, по кредиту — долги самого предприятия.
Подробнее об учете дебиторской и кредиторской задолженности читайте в статье «Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?» .
Что такое текущая задолженность и чем она отличается от просроченной задолженности, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
При формировании баланса учитывается развернутое сальдо по счету 76:
В зависимости от учетной политики, применяемой предприятием, допускается также отнесение некоторых групп дебиторки (например, нераспределенных страховых премий) на прочие оборотные активы (строка 1260).
Страхование имущества
Для обобщения данных об операциях по страхованию жизни и здоровья сотрудников, а также активов компании открывают субсчет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На счете 76/1 не учитываются взносы в ПФ, ФСС и ФОМС — их учет ведется с применением счета 69.
Бухучет операций по страхованию включает 3 этапа:
Начисление платежей показывается по Кт 76/1 во взаимодействии с затратными статьями. Так, если застраховано производственное оборудование, счет 76/1 корреспондирует с производственными счетами:
Дт 20 (23, 25) Кт 76/1 — отнесена на производственные расходы сумма страхового платежа.
Если страхуются активы, не используемые непосредственно в производстве, платежи показывают в качестве прочих расходов:
Перечисление предъявленных к уплате сумм отражается проводкой:
Дт 76/1 Кт 51 (50, 52).
Применительно к налоговому учету страхование делят на обязательное и добровольное. Расходы на обязательное страхование учитываются в расходах полностью, на добровольное — в законодательно установленных размерах (ст. 255 НК РФ).
С особенностями учета страховой премии можно познакомиться в статье «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете» .
Учет страхового возмещения
Если с застрахованным имуществом происходит что-то, предусмотренное соглашением сторон в качестве страхового случая, фирма вправе затребовать от страховщика возмещение.
На дату принятия страховой компанией решения о выплате делается проводка (пп. 2, 7, 9, 10.2, 16 ПБУ 9/99):
Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение.
Поступление денег на счет (в кассу) фирм регистрируется операцией:
Дт 51 (50, 52) Кт 76/1 — поступила на расчетный счет сумма возмещения.
Потери по страховым случаям будут отражаться по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» (пп. 2, 11, 13 ПБУ 10/99).
ООО «Гамма» застраховало производственное помещение от пожара. Согласно договору предприятие перечисляло страховой фирме 20 000 руб. ежегодно. Максимальная сумма возможного возмещения составила 400 000 руб.
При этом были сделаны следующие проводки:
В период действия договора в застрахованном помещении произошел пожар. Страховщик признал страховой случай и согласился полностью перечислить страховую премию.
Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение;
Дт 51 Кт 76/1 — поступило 400 000 руб. на счет в качестве возмещения.
В помещении сделали ремонт, который производился организацией-подрядчиком и обошелся ООО «Гамма» в 236 000 руб. (в т. ч. НДС 39 333 руб.)
Кроме того, для проведения работ закупили стройматериалы на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20 000 руб.):
Что касается НДС, в случае осуществления ремонта имущества этот налог можно возместить из бюджета в обычном порядке (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451@ ). Этой операции будет соответствовать проводка Дт 68 Кт 19.
Страхование работников
Учет претензий
Для отражения сведений о предъявленных контрагентам претензиях к счету 76 открывается субсчет 76/2 «Претензии». Он используется в случаях, когда со стороны контрагента нарушены какие-либо обязательства, есть замечания к качеству и количеству поставленного товара, не соблюдены сроки, обнаружены ошибки в документах и т. п.
Образец написания претензии ищите в материалах:
Например, в случае обнаружения недопоставки (до того, как ценности приняты к учету) бухгалтер делает записи:
Дт 76/2 Кт 60 — отражена сумма требования.
Если недопоставка обнаружена после приемки, счет по учету претензий дебетуется со счетами МПЗ, товаров и других ценностей, являющихся предметом сделки:
Договором с контрагентом могут быть предусмотрены штрафные санкции (штрафы, пени, неустойки). Тогда счет применяют со счетом 91/1:
Дт 76/2 Кт 91/1 — отнесена на прочие доходы сумма неустойки.
Поступление сумм требований отражается проводками:
Дт 51 (50, 52) Кт 76/2 — деньги поступили на счет.
Если требование выставлено самой организации, такие расчеты также отражаются на счете 76/2. Бухучет ведется аналогично, только в данном случае фирма выступает уже не дебитором, а кредитором, а суммы признанных ею требований в отношении других субъектов сделки кредитуются со счетами учета предмета требования: Дт 10 (41) Кт 76/2.
Что делать, если невозможно взыскать претензию
В определенных случаях получить суммы неустоек и штрафов невозможно. К таким ситуациям относятся:
Суммы требований списываются со счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).
Подробно порядок списания нереальной к взысканияю задолженности описан в Готовом решении от КонсультантПлюс:
Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
ООО «Гамма» заключило договор купли-продажи материалов с ООО «Дельта» на общую сумму 100 000 руб. ООО «Дельта» не является плательщиком НДС.
В соответствии с условиями договора ООО «Гамма» перечислило аванс 50%:
Дт 60 Кт 51 — 50 000 руб. (выплачен аванс).
После того как материалы доставили покупателю, выяснилось, что товар на сумму 10 000 руб. бракованный. Продавцу выставили претензию на эту сумму:
Дт 76/2 Кт 60 — 10 000 руб. (предъявлена претензия).
Руководство ООО «Дельта» ознакомилось с требованиями покупателя и приняло решение его удовлетворить, но не целиком, а только на сумму 8 000 руб., так как товар на 2 000 руб. бракованным не являлся, замечания покупателя к нему были необоснованными:
Учет дивидендов
Если организация владеет акциями или долями других компаний, она имеет право на получение дивидендов. Для отражения таких операций открывают субсчет 76/3 «Дивиденды».
Начисленные суммы показываются по Кт счета, полученные — по Дт:
Более подробно об учете дивидендов у получателей и плательщиков читайте в статье «Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов» .
Депонирование зарплаты
Депонированные суммы — денежные средства, являющиеся зарезервированной заработной платой работника, которую он по каким-то причинам не смог получить в назначенный срок. Учитываются такие деньги на субсчете 76/4 «Депонированные суммы».
По Кт показывают начисление сумм в корреспонденции со счетом 70: Дт 70 Кт 76/4 — задепонирована сумма зарплаты.
Выплаты депонированных сумм показывают записями: Дт 76/4 Кт 50 (51) — выплачена задепонированная зарплата.
Если сотрудник компании по каким-то причинам так и не пришел за деньгами, а срок давности по таким выплатам истек, денежные средства приходуются как прочие доходы организации: Дт 76/4 Кт 91/1 — отнесены на прочие доходы суммы невостребованной депонированной зарплаты.
Договоры комиссии
Расчеты по договорам комиссии также ведутся в бухучете с применением счета 76. При этом аналитический учет осуществляется по каждому договору в отдельности. Комитент — продавец товаров делает следующие проводки:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выручка по таким договорам признается в полном объеме, то есть не уменьшается на комиссию и доп. доход посредника.
О том, как правильно учесть НДС и оформить документы при посреднических операциях, читайте в статье «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».
При заключении агентских договоров бухгалтерский учет также ведется с использованием счета 76. Подробнее вы можете прочитать в статье «Особенности агентского договора в бухгалтерском учете» .
Договоры лизинга
Порядок учета операций по договорам лизинга зависит от того, где числится предмет финансовой аренды: на балансе фирмы-получателя или лизингодателя.
С 1 января 2022 года операции по аренде (лизингу) учитываются в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Начать применять Стандарт можно и раньше. Перейти на новые правила по учету лизинга вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Если объект находится на балансе лизингодателя, организация-лизингополучатель показывает такое имущество как арендованное на забалансовых счетах. Формируются записи:
Подробнее о бухгалтерских проводках у лизингодателя и лизингополучателя читайте в материале «Лизинг при УСН доходы минус расходы – проводки» .
Если в соответствии с договором имущество ставится на баланс лизингополучателя, организация учитывает предмет финансовой аренды как ОС. В этом случае первоначальной стоимостью будет сумма всех перечислений, отраженных в договоре, в том числе авансового, регулярных текущих платежей, а также выкупной платы, если она предусмотрена.
Итоги
Таким образом, счет 76 необходим для учета операций, которые не носят в организации регулярного характера. Он подходит для учета претензий, расчетов по страхованию и дивидендам, посреднических договоров, депонированной зарплаты, договоров финансовой аренды.
Порядок закрытия 76 счета в бух. учете
Сч. 76 применяют для распределения финансов между кредиторами и дебиторами. Для него предусмотрено более 7 хозяйственных операций. Сч. закрывают «в реальном времени», а не в завершение расчетного периода. Остаток на регистре бывает кредитовым и дебетовым.
Для отражения в бухгалтерском учете взаиморасчетов с должниками и кредиторами применяется одноименный регистр. Он предполагает открытие различных субсчетов в зависимости от совершаемой операции. Рассмотрим процедуру и периодичность закрытия счета 76.
Назначение
Ведение расчетов с прочими дебиторами и кредиторами так или иначе осуществляется практически в каждой организации. К регистру можно открывать любые субсчета на усмотрение компании, помимо закрепленных в Плане.
Основные хозяйственные операции, требующие использования сч. 76, таковы:
Сч. 76 является активно-пассивным, поэтому остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым.
Закрытие
В отличие от других счетов, при осуществлении расчетов с дебиторами и кредиторами не всегда представляется возможным обобщить все итоги в конце расчетного периода и свести его сальдо к нулю.
Поэтому по своей структуре сч. 76 можно сравнить со сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Закрытие осуществляется по мере ведения деятельности, а именно получения оплат, начисления лизинговых платежей, компенсации предоплаты выставленной реализацией и т. д.
Рассмотрим на нескольких примерах, как будет осуществляться закрытие в зависимости от отраженной хозяйственной операции.
76 АВ
Если покупатель перечислил деньги на расчетный счет или передал их в кассу организации в качестве предоплаты, в соответствии с требованиями НК компания-плательщик НДС должна начислить налог с этого аванса и выставить счет-фактуру на величину полученной предоплаты. На основании операции размер аванса будет отражен в Кт 62.02, а сумма НДС с предоплаты появится в Дт 76АВ. При этом будут сделаны следующие проводки:
До тех пор, пока компания не выставит реализацию в отношении контрагента, перечислившего аванс, полученная предоплата и НДС от ее величины будут «висеть» на указанных выше счетах.
Таким образом, при поступлении аванса на расчетный счет или в кассу организации величина начисленного НДС первоначально отражается в Книге продаж. Однако после выставления реализации и принятия к вычету налога, начисленного на аванс, сумма НДС будет отражена в Книге покупок.
Посмотрим, как это будет выглядеть в оборотно-сальдовой ведомости.
Проверить корректность формирования дебетового сальдо на сч. 76 АВ можно следующим образом:
Дт 76 АВ = Кт 62.02 / 120 × 20 = 3 300,00 / 120 × 20 = 550,00
Увидеть сумму НДС с аванса можно и при составлении регламентной операции по НДС.
При депонировании зарплаты
Расчеты с сотрудниками по заработной плате отражаются на пассивном счете 70. Однако может возникнуть ситуация, когда работником деньги своевременно не были получены. Как в этом случае следует поступить организации? Начисленная на 70 сч., но не полученная сотрудником зарплата будет отражена на сч. 76.04 «Расчеты по депонированной заработной плате». До тех пор, пока работник не получит зарплату или по ней не истечет срок исковой давности, ее величина будет зафиксирована на 76 сч.
Депонирование заработной платы отражается проводкой:
После этого невыданная зарплата будет возвращена на расчетный счет до момента получения.
Закрытие сч. 76.04 может быть отражено следующими записями:
Для отражения суммы в 1С 8.3 необходимо выбрать вкладку «Операции» – «Операции, введенные вручную».
Для компаний на ОСНО, использующих метод начисления, величина депонированной зарплаты, отнесенная к прочим доходам, при расчете налога на прибыль будет учтена в составе внереализационных доходов.
По претензии контрагентам
Для отражения расчетов по неустойкам, пеням и штрафам в отношении контрагентов применяется сч. 76.02. По дебету будут отражаться предъявленные требования, тогда как по кредиту будут учтены внесенные платежи по выставленным претензиям.
Важно! На сч. 76.02 подлежит отражению претензия только при наличии ее признания контрагентом или полученного решения суда.
Проводки при этом будут следующими:
После получения оплаты от контрагента на сумму требования нужно сделать
В этом случае сч. 76.02 будет закрыт.
Еще одним вариантом закрытия счета по претензиям является невозможность получения средств от контрагента. На практике данная ситуация наблюдается, если начисление претензии осуществляется на основании решения суда. В этом случае по истечении срока исковой давности потребуется списать величину неполученной претензии в прочие расходы следующей записью:
Детальный учет на данном счете ведется по каждому отдельному контрагенту.
Начисление суммы претензии вне зависимости от основания в 1С 8.3 будет осуществляться проводкой путем создания «Операции» – «Операции, введенные вручную».
В случае списания невозможной к взысканию претензии к контрагенту потребуется оформить акт списания. Это позволит обосновать включение в состав внереализационных расходов и, как следствие, отражение в декларации по налогу на прибыль данной суммы.
Если начислены проценты на остаток
Каждая компания старается выбрать максимально выгодные условия открытия расчетного счета. Одним из преимуществ является начисление банком с определенной периодичностью, установленной договором (зачастую один раз в месяц), процентов на остаток.
В этом случае по факту поступления денег от банка на расчетный счет потребуется зафиксировать в учете сумму перечисленных процентов. Для этой цели можно использовать сч. 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Отнесение процентов на остаток будет отражено следующей записью и включено в состав внереализационных доходов:
Использование 76 сч. в рабочем плане счетов имеет смысл, когда речь идет о нерегулярных операциях, напрямую не связанных с основной деятельностью. Законом не установлено требование обязательного закрытия этого счета по итогам расчетного периода. Применительно к сч. 76 фиксация итогов и сведение остатка к нулю производятся по мере выполнения деятельности.
Отражение расчетов по претензиям в бухгалтерском учете
В бизнесе нередко случается, что контрагент по каким-либо причинам не выполнил взятые на себя обязательства. Чтобы защитить свои интересы, фирма выставит партнеру претензию. Поэтому делать расчеты по претензиям приходится практически каждой организации. Как правильно произвести эти расчеты и отразить их в бухгалтерии и налоговом учете, расскажем в этой статье.
Целесообразность претензионного порядка
Для защиты законных интересов стороны всегда могут обратиться в суд. Но, как правило, более эффективным способом урегулирования конфликта является попытка досудебного решения вопроса. Одной из форм такого урегулирования является предъявление претензии – прямого указания другой стороне на несоблюдение ею тех или иных пунктов договора, а именно:
Помимо фиксации подобных фактов, в претензии предъявитель выражает требование исправить отмеченные нарушения.
Вопрос: Как исчислять срок исковой давности: с момента вручения претензии подрядчику или с момента вручения заявления о недостатках работ?
Посмотреть решение суда
Плюсы подачи претензии:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подача претензии до обращения в суд является обязательной, если это прописано в нормативных актах организации, а также в договоре, пункты которого были нарушены. В противном случае суд вернет заявление из-за нарушения досудебной процедуры. Если же пункта о претензиях в договоре не было, можно при желании опустить претензионные операции и сразу искать правды в суде.
Кому выставляются претензии
Претензионное обращение может быть оформлено любой стороной какого угодно официального договора. Чаще всего подателями претензий являются:
Претензии между поставщиками и покупателями могут быть вызваны недопоставкой, неправильным расчетом цифр в договорных документах, другими нарушениями условий договора.
ВАЖНО! Если претензия касается физического лица, она регламентируется Законом о защите прав потребителей. Претензии между юрлицами – прерогатива федерального законодательства (Гражданского кодекса РФ).
Претензии при «обратной реализации»
Случается, покупатель уже оприходовал товар у себя, но по какой-то причине решил возвратить его поставщику. При этом может быть выставлена претензия на:
Нюансы оформления и подачи претензии
Фиксация нарушений договора и требования относительно них должны быть оформлены документально. Обязательные элементы претензии:
Подать претензию лучше всего с вручением под личную подпись либо заказным почтовым отправлением.
Соблюдайте сроки подачи: для каждого конкретного случая они предусмотрены в соответствующих федеральных законах, по общему правилу, не должны превышать месяца со дня выявления несоответствия договору. Такой же срок есть у оппонента для реакции на претензионное письмо.
ВАЖНО! При получении отказа или отсутствии ответа на претензию более 30 дней можно с полным правом обращаться в арбитражный суд.
Особенности расчета суммы претензии
Чтобы претензия была наверняка признана и выплачена, нужно правильно и обоснованно указать ее сумму. Для этого следует руководствоваться:
При выявлении недостачи следует вычислять сумму, учитывая следующие важные моменты:
Вопрос: Будет ли считаться претензионный порядок соблюденным, если претензия об оплате долга и неустойки не содержит расчет неустойки по договору и сумму неустойки?
Посмотреть ответ
Бухгалтерский учет сумм претензий
Для того чтобы отразить претензию на бухгалтерском балансе, нужно, чтобы соблюдалось одно из двух условий:
СПРАВКА! Первое условие документально обосновывается письменным ответом участника договора на претензию.
Для учета сумм претензий ПБУ рекомендует использовать субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям».
Образцы и примеры проводок
ПРИМЕР 1. Пусть фирма заказала у поставщика сырье на сумму 10 000 руб. После поступления материалов оказалось, что количества поставленного сырья недостает на сумму 1000 руб. Поставщику была направлена претензия, которую он согласился удовлетворить. Вот как будут выглядеть бухгалтерские проводки этих операций:
Если бы поставщик не стал высылать средства в возмещение, не признав претензию, эти деньги нужно было бы списать в убытки:
Если договором предусмотрена неустойка за нарушение тех или иных условий (сроков, количества поставки и др.), эти суммы также списываются на расходы.
ПРИМЕР 2. Одна сторона договора продала другой партию канцтоваров на сумму 12 000 руб., в которую входит НДС. Фирма-покупатель затянула с оплатой, внеся ее на 10 дней позже. Договором была предусмотрена неустойка за нарушение сроков в размере 0,1% за каждый день. На сумму 1200 руб. (12 000 х 0,1%) покупателю была выставлена претензия. Проводки у фирмы-продавца:
Налоговый учет претензий
Сам факт подачи или получения средств по претензии никак не влияет на налогообложение. Но в некоторых случаях эта сумма может изменять базу налога на прибыль, входя в доходы или расходы ее получателя.
Штрафы, пени, неустойки не являются объектами налога на добавленную стоимость.
Что касается налогового учета у должника, то претензии на него фактически не влияют:
Вопрос: Перевозчик получил претензию клиента с требованием возместить стоимость поврежденного груза. Принято решение удовлетворить претензию. Размер требования клиентом документально не подтвержден. Достаточно ли претензии клиента, чтобы перевозчик учел возмещение в целях исчисления налога на прибыль?
Посмотреть ответ