как закрыть 77 счет сальдо по кредиту

Счет 77 в бухгалтерском учете: Отложенные налоговые обязательства

Счет 77 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Отложенные налоговые обязательства», собирает информацию о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования 77 счета в бухгалтерском учете.

Как возникают отложенные налоговые обязательства

Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате различного порядка признания доходов и расходов (прибыль/убыток) в бухгалтерском и налоговом учёте.

Учёт отложенных налоговых обязательств ведётся в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль на отчётную дату.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли/убытка образовывают отложенный налог на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в последующих отчётных периодах при уплате в бюджет.

Рассмотрим на примере как образуются отложенные налоговые обязательства.

Допустим, с января 2017г. АО «Зерн» введено в эксплуатацию новое оборудование. Его стоимость составила 240 000руб, срок полезного использования — четыре года.

Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Счет 77 в бухгалтерском учете

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным. По кредиту счёта отражают отложенный налог, уменьшающий условный доход/расход отчётного периода, а по дебету – уменьшение/полное погашение отложенных налоговых обязательств в счёт начисления налога на прибыль в этом же отчётном периоде.

Аналитический учёт по счёту 77 ведут по видам активов/обязательств, по которым имела место налогооблагаемая временная разница.

Проводки по 77 счёту «Отложенные налоговые обязательства»

Корреспонденция 77 счета и проводки по учету отложенных налоговых обязательств приведены в таблице ниже:

Примеры операций и проводок по 77 счету

Отложенное налоговое обязательство по 77 счету отражено следующими проводками:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источник

Тема: остаток по сч.77

Опции темы

Поиск по теме

остаток по сч.77

День добрый!
В оборотке по сч.77 «Отложенные налоговые обязательства» «висит» с давних пор остаток. Организация маленькая, ПБУ 18/02 сейчас не применяет.
И я, честно говоря, не оч ориентируюсь в этом ПБУ.
Как можно его убрать из оборотки?

нужно постараться найти «хвосты» сумм, числящихся на счете 77, т.е. когда они были отражены на счете 77 в корреспонденции со счотом 68.2. Вполне возможно, что активов или вида обязательств, в отношении которых были сформированы проводки по счету 77 уже и в учете нет, тогда можно будет списать все на счет 99 (выбытие активов и обязательств). В общем, надо сделать инвентаризацию по счете 77

Спасибо!
Придется-таки разобраться с ПБУ 18/02.

счет 77 и 09

Добрый день у меня такая же проблема остатки по сч.09 и 77 пыталась найти хвосты в карточке счета вижу только что программа их сама создает при совершении регламентной операции «закрытие месяца» всё больше ничего не вижу как сделать инвентаризацию счета и ещё я не поняла закрывать месяц или год можно просто автоматически при помощи регламентных операций или надо обязательно делать что-то вручную? например закрывать 68.4.1 и 68.4.2

А счета 09 и 77 обязательно должны закрываться в конце года?

liev0606, пожалуйста помогите как найти хвосты если остатки возникают при проведении регламентной «закрытие месяца» вообще не могу понять откуда они взялись, как сделать инвентаризацию счета? есть какой-то специальный отчет у меня 1С7,7

Подниму тему. знаю что остатки по 09 закрываться должны, но если они не закрыты по техническим (с 1С проблема)причинам?
как поправить ручными проводками?
суть вопроса:
в 2011 году был убыток, в 2013 году прибыль, бОльшая часть убытка списана (перенесен на 2013г.) за счет полученной прибыли, и осталась ещё не большая сумма убытка 2011 года которую списать (перенести) планируем в 1 кв 2014г.
погнут 09 счет и 77, как исправить? восстановить учёт по 09 и 77 не возможно, так как в 2012 г. тоже был убыток.
в ф.1 за 2011 и 2012 г. есть 09 и 77 счет (сумма не менялась, хотя должна, так в 2012г. тоже был убыток) в ф1 за 2013 год 09 и 77 отражаться тоже должны?
подскажите пожалуйста или ссылку дайте на варианты выхода из этой ситуации.

счет 09 и 77 по итогам года не должен закрываться, это же не счет 90 и 91, которые регламентированными операциями закрываются при реформации баланса. Если, например, у вас есть балансовый убыток, то будет проводка Дт 09 Кт 68 «налог на прибыль» и остаток по счету 09 будет до тех пор, пока вы этот убыток не перенесете в счет уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Так же и по счету 77 могут быть переходящие остатки. Очень рекомендую почитать вдумчиво ПБУ 18/02, там и проводки самые распространенные приведены, постройте самолетики. Это ПБУ не так уж и страшно, стоит только немного усилий

Мы применяем ПБУ 18/02. Есть ОС,НЗМ, разница стоимости материалов и т.д.Ежеквартально, я усаживаюсь проверять, что насчитала 1С, все перепроверяю в Exell. Никогда. 1С не считала правильно ОНА, ПНО и т.д. Всегда программисты мне отвечали, что неправильно внесены исходные данные, и, соответственно, расчет 1С производится не правильный. Не тратьте время на поиск неких исходных данных. Закройте все на счет 99. Успехов Вам.

Не соглашусь с Вами, а вот Ваши программисты правы. У меня в организации, которая применяет ПБУ все настроено и 1С отлично рассчитывает все разницы правильно. Даже после перехода с Бухгалтерии 2.0 на 3.0 все сохранилось и продолжает рассчитываться правильно. Так что это возможно.

Источник

Cчет 77. Отложенные налоговые обязательства

Все коммерческие организации, работающие по системе определения налоговой базы на основании бухгалтерского учета, сталкиваются с возникновением разниц между вычислениями. Это обусловлено использованием отличающихся друг от друга формул подсчета финансовых операций в налогообложении и бухучете, приводящим к разности сумм, именуемых временными разницами. Для фиксации сведений подобного характера предприятие использует бухгалтерский счет 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Основная информация по счету

Счет 77 необходим для операций, связанных с ведением учета отложенных налоговых обязательств.
Данный счет относится к категории пассивных: по кредиту фиксируется аккумуляция средств отложенного налогового обязательства предприятия, а по дебету — операции по выплате налогов.

Говоря о временных разницах, подразумевается прибыль предприятия за текущий период, а налоговая база для уплаты налога — за следующий. Если сумма налогообложения превышает сумму операции бухгалтерского учета, то образуется отложенное налоговое обязательство (ОНО). В противном случае говорят об отложенном налоговом активе.

Счет 77 открывается предприятием в случае наличия разницы между расчетами налогов и бухгалтерскими операциями. Он помогает отразить будущие задолженности/переплаты организации перед Государственными налоговыми органами. Компании, не обязанные платить налоги на прибыль, освобождены от ведения счета 77 в бухгалтерской отчетности.

Если объект, подлежащий налогообложению, выбывает из активов предприятия, то отложенное налоговое обязательство подлежит списанию.

Пример использования счета 77

Компания «Весна» в июне 2019 г. закупила и начала использовать новое оборудование, стоимостью 120 000 рублей. Период полезного использования оборудования составляет 2 года. Оборудование относится к 3-й амортизационной группе. Тогда на июль 2019 г.:

Налогооблагаемая временная разница равна 1720 рублей. ОНО = 1720*ставка налога на прибыль за отчетный период. С течением времени показатели амортизации в бухучете начнут превышать амортизацию, отраженную в налоговом учете. Следовательно, отложенное налоговое обязательство будет уменьшаться.

Способ вычисления амортизации (линейный или нелинейный) компания выбирает самостоятельно. Менять методику вычисления амортизации можно не чаще, чем один раз в год.

Взаимодействие с другими счетами (типовые проводки)

Счет 77 корреспондирует со следующими бухгалтерскими счетами:

Все операции, проводимые по счетам 77 и 68, осуществляются на основании подтверждающей документации: налоговых деклараций, справок о бухгалтерском расчете.

Источник

Как закрыть 77 счет сальдо по кредиту

В такой ситуации необходимо искать ошибку в учете, либо в последовательности операций закрытия периода.

В такой ситуации необходимо искать ошибку в учете, либо в последовательности операций закрытия периода.

Не должно быть отрицательного остатка, какие проводки по списанию ОС в БУ и в НУ?

Да, есть такие ОС, у которых в налоговом и бух. учетах разные нормы амортизация. А как теперь мне найти ошибку? Как теперь исправить?

Да, есть такие ОС, у которых в налоговом и бух. учетах разные нормы амортизация. А как теперь мне найти ошибку? Как теперь исправить?

ручные проводки были? если да, то смотрите, что по НУ поставили.

Ручные проводки не делала. Я уже поняла, что это из-за разных норм амортизации в НУ и БУ, но что теперь с этим делать?
Может быть, как-то вручную исправить?

мне что-то кажется, что это вообще очень давняя ошибка, которая вылезла тогда, когда все и должно было списаться до 0. Посмотрите в месяце постановки этих ОС и в первом месяце начисления амортизации.

а вообще на налог на прибыль это никак не влияет, это влияет на бухгалтерскую отчетность.

Спасибо, это как раз то, что я хотела услышать.
Может быть сделать какую-нибудь проводку, чтобы на 77 убрать отрицательное сальдо.

А как проверить правильность начисления налога на прибыль? У меня это вызавает затруднение. Если я правильно поняла, то на налоговую отчетность это не влияет. В моей Форме 2 налог на прибыль формируется равный налоговому налогу на прибыль, я посчитала, что налог начисляется правильно. Так ли это?

Подскажита, какие проводки Вы делаете в бух. справке?

Лог, ежеквартально руками правите?

Да не видит она бухсправку, налог за месяц считается по доходам-расходам текущего месяца, прошлый период не перекручивается. Странно вообще что временные разницы в расходах появились по этим операциям, если разная первоначальная стоимость была, то разницы должны быть постоянными.

Спасибо, так и сделаю.
Но все же так и не поняла, что мне потом делать, как разбираться. Жуть.

Сделала прводку. Теперь в Форме 2 «Изменение ОНО» 133, «изменение ОНА» (-4). Пойдет так?

Так влияет или нет это на налог на прибыль? Я-то прибыль уже подсчитала.

Спасибо, так и сделаю.
Но все же так и не поняла, что мне потом делать, как разбираться. Жуть.

Вставила сумму (-16092,41) в 2460 строку и Форма 2 пошла с обороткой.
А то, что в предыдушем периодне изменение ОНО было 7, а теперь 133, это отражает выбытие ОС? Не вызывает такая большая разница вопросов у налоговиков.
В строке Изменение ОНО отражена разница между проводками Дт68.04.2Кт77 2157,70 и Дт77Кт68.04.2 (-135333,35). Т.Е. 133175,65

Просто наша налоговая каждый квартал просит расшифровку расходов в письменном виде. И Каждый раз Просит объяснить,почему у нас Прочие расходы более 30% расходов организации. Причем в Прочие они включают и управленческие тоже.

В этом периоде у меня из-за списания ОС сумма прочих очень большая.

Когда провела проводку Дт99Кт77, то изменился финансовый результат по НУ. И я убрала проводку.

Опять красное на 77. Что делать? Как сделать, чтобы не попадала проводка в НУ?

Когда провела проводку Дт99Кт77, то изменился финансовый результат по НУ. И я убрала проводку.

Опять красное на 77. Что делать? Как сделать, чтобы не попадала проводка в НУ?
На НУ эта проводка не влияет никак

На НУ эта проводка не влияет никак

Подскажите, пожалуйста, где почитать и как разобраться с ОНА и ОНО. Может есть литература, где понятно это объяснено. В ПБУ я читаю, но понять не могу.
И если можно, подскажите с чего начать, разбираясь с 77 счетом и всем, что с этим связано. Я понимаю, что в моем случае я имею дела с амортизацией списанных ОС. Но как разница в НУ и БУ попадает на 77 счет?

Источник

Как закрыть 77 счет сальдо по кредиту

Как закрыть 77 счет сальдо по кредиту

На счете 77 может быть только сальдо по кредиту.»Красное» сальдо по кредиту — это тоже самое, что сальдо по дебету.

В такой ситуации необходимо искать ошибку в учете, либо в последовательности операций закрытия периода.

На счете 77 может быть только сальдо по кредиту.»Красное» сальдо по кредиту — это тоже самое, что сальдо по дебету.

В такой ситуации необходимо искать ошибку в учете, либо в последовательности операций закрытия периода.

Работаю в 1С восьмерке. Закрываю период последавательно выполняя операции в «Закрытии месяца».
Сальдо с минусом по кредиту. (-16092,41).
В Форме2 в строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» — (-4000).
Такого раньше не было. Не вызовет это вопросы у налоговиков?

Не должно быть отрицательного остатка, какие проводки по списанию ОС в БУ и в НУ?

Да, есть такие ОС, у которых в налоговом и бух. учетах разные нормы амортизация. А как теперь мне найти ошибку? Как теперь исправить?

Да, есть такие ОС, у которых в налоговом и бух. учетах разные нормы амортизация. А как теперь мне найти ошибку? Как теперь исправить?

Разные нормы амортизации — это не ошибка — такое вполне реально — вот только когда разные суммы амортизации — то каждый месяц должны при расчете налога на прибыль должны быть суммы по счетам 09 и 77 ( в зависимоти от того какие разницы)
Например в НУ амортизация меньше БУ — то обороты по 09,(дебет) если в НУ амортизация больше чем в БУ — то по 77 ( кредит )
Теперь смотрите на свое выбывшее ОС — какая остаточная ст-ть в БУ и НУ — смотрите как начислялась амортизация —

Разные нормы амортизации — это не ошибка — такое вполне реально — вот только когда разные суммы амортизации — то каждый месяц должны при расчете налога на прибыль должны быть суммы по счетам 09 и 77 ( в зависимоти от того какие разницы)
Например в НУ амортизация меньше БУ — то обороты по 09,(дебет) если в НУ амортизация больше чем в БУ — то по 77 ( кредит )
Теперь смотрите на свое выбывшее ОС — какая остаточная ст-ть в БУ и НУ — смотрите как начислялась амортизация —

У меня выбыло много ОС в августе. И если в предыдущие месяцы Погашение ОНО было 1941,87 руб., то в августе — 124084,29. Из-за этот и получилась отрицательное Кредитовое сальдо.

ручные проводки были? если да, то смотрите, что по НУ поставили.

Ручные проводки не делала. Я уже поняла, что это из-за разных норм амортизации в НУ и БУ, но что теперь с этим делать?
Может быть, как-то вручную исправить?

мне что-то кажется, что это вообще очень давняя ошибка, которая вылезла тогда, когда все и должно было списаться до 0. Посмотрите в месяце постановки этих ОС и в первом месяце начисления амортизации.

Это уже было давно, т.к. все ОС примерно 1996-2002 годов постановки на учет. С тех пор уже многие документы в архиве, а программа 5 раз уже поменялась. Где искать концы я не знаю. А оборудование все с каким-то огромным сроком эксплуатации, некоторые ОС по 25 — 50 лет.
Подскажите, пожалуйста «экспресс метод» решения этой проблеммы. 🙂

Вот, например, Сварочный автомат — поставлен на учет 01.12.1995, в БУ начальная стоимость — 357984,97, в НУ — 228454,04, По нему по Дебету 02 Постоянная разница при списании получилась 129530,93.

а вообще на налог на прибыль это никак не влияет, это влияет на бухгалтерскую отчетность.

Спасибо, это как раз то, что я хотела услышать.
Может быть сделать какую-нибудь проводку, чтобы на 77 убрать отрицательное сальдо.

На 77 на начало года кредитовое сальдо — 110188,34, дебетовый оборот 128100,71, кредитовый оборот 1819,96, кредитовое сальдо на конец периода (-16092,41)

Панита — вообщем картина мне знакомая — на практике просто 77 правим руками бух справкой — проверяем правильность начисления налога на прибыль — по всем разницам а потом правим.

А как проверить правильность начисления налога на прибыль? У меня это вызавает затруднение. Если я правильно поняла, то на налоговую отчетность это не влияет. В моей Форме 2 налог на прибыль формируется равный налоговому налогу на прибыль, я посчитала, что налог начисляется правильно. Так ли это?

Подскажита, какие проводки Вы делаете в бух. справке?

Лог, ежеквартально руками правите?

Нет ежеквартально очень проблематично — в конце года (1 раз)
Мы точно знаем откуда у нас разницы — и почему 77 краснит ( учет руками перевели в 8-ку) Каждый квартал в 8-ке нельзя — она видит эту ручную бух. справку и начинает нас исправлять при следующем начислении налога на прибыль.

Нет ежеквартально очень проблематично — в конце года (1 раз)
Мы точно знаем откуда у нас разницы — и почему 77 краснит ( учет руками перевели в 8-ку) Каждый квартал в 8-ке нельзя — она видит эту ручную бух. справку и начинает нас исправлять при следующем начислении налога на прибыль.

Да не видит она бухсправку, налог за месяц считается по доходам-расходам текущего месяца, прошлый период не перекручивается. Странно вообще что временные разницы в расходах появились по этим операциям, если разная первоначальная стоимость была, то разницы должны быть постоянными.

Правильность исчисления налога на прибыль в программе проверяю в электронных таблицах, там целая система сравнения БУ и НУ по каждому счету с выводом разниц и проводок. Но сегодня Вам этим заниматься уже поздно. Вам надо сделать Д 99 — К 77 на сумму красного сальдо, сдать баланс в таком виде, а после сдачи отчетности уже делать «разбор полётов».

Спасибо, так и сделаю.
Но все же так и не поняла, что мне потом делать, как разбираться. Жуть.

Сделала прводку. Теперь в Форме 2 «Изменение ОНО» 133, «изменение ОНА» (-4). Пойдет так?

Панита — до перехода на 8-ку- просто сопоставляли БУ и НУ ( в табличке) — выявляли разницы постоянные и временные и их влияние на налог на прибыль.
В 8-ке просто контролируем разницы.

Так влияет или нет это на налог на прибыль? Я-то прибыль уже подсчитала.

Спасибо, так и сделаю.
Но все же так и не поняла, что мне потом делать, как разбираться. Жуть.

Вставила сумму (-16092,41) в 2460 строку и Форма 2 пошла с обороткой.
А то, что в предыдушем периодне изменение ОНО было 7, а теперь 133, это отражает выбытие ОС? Не вызывает такая большая разница вопросов у налоговиков.
В строке Изменение ОНО отражена разница между проводками Дт68.04.2Кт77 2157,70 и Дт77Кт68.04.2 (-135333,35). Т.Е. 133175,65

Просто наша налоговая каждый квартал просит расшифровку расходов в письменном виде. И Каждый раз Просит объяснить,почему у нас Прочие расходы более 30% расходов организации. Причем в Прочие они включают и управленческие тоже.

В этом периоде у меня из-за списания ОС сумма прочих очень большая.

Когда провела проводку Дт99Кт77, то изменился финансовый результат по НУ. И я убрала проводку.

Опять красное на 77. Что делать? Как сделать, чтобы не попадала проводка в НУ?

Когда провела проводку Дт99Кт77, то изменился финансовый результат по НУ. И я убрала проводку.

Опять красное на 77. Что делать? Как сделать, чтобы не попадала проводка в НУ?
На НУ эта проводка не влияет никак

На НУ эта проводка не влияет никак

Подскажите, пожалуйста, где почитать и как разобраться с ОНА и ОНО. Может есть литература, где понятно это объяснено. В ПБУ я читаю, но понять не могу.
И если можно, подскажите с чего начать, разбираясь с 77 счетом и всем, что с этим связано. Я понимаю, что в моем случае я имею дела с амортизацией списанных ОС. Но как разница в НУ и БУ попадает на 77 счет?

Как списать ненужные остатки по счетам 09 и 77

От прошлого бухгалтера в оборотно-сальдовой ведомости осталось сальдо по счетам 09 и 77. Уже несколько лет предприятие считается малым и не применяет ПБУ 18/02. Как списать ненужные остатки?

Существует 2 способа списания остатков:

1. Исправление ошибки прошлого периода.

2. Списание счетов в связи с изменением учетной политики.

Первый способ. Исправление ошибки прошлого периода после сдачи отчетности в налоговые органы. Этот способ предусмотрен пунктом 9 ПБУ 22/2010. В месяце, в котором обнаружена ошибка, необходимо сделать исправительные проводки в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходи и расходы».

Так счет 09 «Отложенные налоговые активы» закрывается записью: ДЕБЕТ 91.02 КРЕДИТ 09 – на сумму остатка по счету 09.

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» закрывается так: ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 91.01 – на сумму остатка по счету 77.

Если ошибка признана существенной, то к годовой отчетности необходимо приложить пояснительную записку с информацией о характере ошибки и сумме корректировки.

Второй способ. Если организация подпадает под критерии малого предприятия, и руководство решило не применять с нового отчетного периода ПБУ 18/02.

1. Необходимо внести изменения в учетную политику по налоговому учету, прописать в ней, что компания с нового года не применяет положения 18/02.

2. Остатки по счетам 09 и 77 списываются в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» следующим образом:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 09 – на сумму остатка по счету 09;

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 84 – на сумму остатка по счету 77.

3. При утверждении бухгалтерской отчетности также необходимо предоставить пояснительную записку. В ней укажите, что компания с нового года отвечает критериям малого предприятия, и не применяет положения ПБУ 18/02.

Счет 77 в бухгалтерском учете: Отложенные налоговые обязательства

Счет 77 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Отложенные налоговые обязательства», собирает информацию о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования 77 счета в бухгалтерском учете.

Как возникают отложенные налоговые обязательства

Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате различного порядка признания доходов и расходов (прибыль/убыток) в бухгалтерском и налоговом учёте.

Учёт отложенных налоговых обязательств ведётся в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль на отчётную дату.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли/убытка образовывают отложенный налог на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в последующих отчётных периодах при уплате в бюджет.

Рассмотрим на примере как образуются отложенные налоговые обязательства.

Допустим, с января 2017г. АО «Зерн» введено в эксплуатацию новое оборудование. Его стоимость составила 240 000руб, срок полезного использования — четыре года.

Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счет 77 в бухгалтерском учете

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным. По кредиту счёта отражают отложенный налог, уменьшающий условный доход/расход отчётного периода, а по дебету – уменьшение/полное погашение отложенных налоговых обязательств в счёт начисления налога на прибыль в этом же отчётном периоде.

Аналитический учёт по счёту 77 ведут по видам активов/обязательств, по которым имела место налогооблагаемая временная разница.

Проводки по 77 счёту «Отложенные налоговые обязательства»

Корреспонденция 77 счета и проводки по учету отложенных налоговых обязательств приведены в таблице ниже:

Счет 77: отложенные налоговые обязательства (ОНО). Проводки

Информация о наличии у юр.лица отложенных налоговых обязательствах собирается на 77 счете. Данная мера затрагивает лишь субъекты, которым требуется исчислять налог на прибыль. В статье разбирается бухгалтерский счет 77 “Отложенные налоговые обязательства”, рассматриваются основы учета, типовые проводки, корреспондирующие счета и представлено обучающее видео.

Расхождения при подсчете прибыли

Для целей налогового и бух. учетов момент получения прибыли не всегда совпадает. Своеобразный порядок учета прибыли бухгалтерской нередко отличается от данных по итогам года налоговых деклараций.

Такие примеры возможны, например, при различном методе расчета амортизации. Ускоренное начисление износа в налоговом учете неприемлемо для бухгалтерского. Появившиеся расходы при определении налогооблагаемой базы будут превосходить расходы в бух отчетности.

Образец начисления износа в разных учетах, приводящий к образованию ОНО

При учете вышеперечисленных условий налогооблагаемая временная разница составляет 53 760 рублей ― 20 000 рублей = 33 760 рублей.

Что представляет собой отложенное налоговое обязательство

Если расходы в бухучете появляются позже и в большем количестве, чем в налоговом, в то же время доходы определяются более ранними сроками, то в организации возникают условия для появления ОНО.

Факторы, влияющие на расхождение расчета доходов и расходов при налоговом и бухгалтерском учете:

Образовавшиеся налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению налога в дальнейшем.

Применительно к отложенному налоговому обязательству действует формула: налогооблагаемая временная разница*текущая ставка по налогу на прибыль.

Видео-урок “Бухучет отложенных налоговых обязательств по счет 77: проводки, примеры”

Видео урок по ведению учета по счету 77 “Отложенные налоговые обязательства”. Рассматриваются типовые проводки, сложные случаи и примеры. Ведет Гандева Н.В. главный бухгалтер, преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”. Для просмотра нажмите на видео ниже ⇓

Отложенное налоговое обязательство в бухучете

Отражение возникающих разниц при определении прибыли закреплено в ПБУ 18/02, которое определяет расходы по прибыли, в частности:

Предприятия, которые вправе применять упрощенную бух.отчетность, могут не использовать положения ПБУ 18/02. К таким относятся малые организации, некоммерческие учреждения, участники проекта «Сколково». Принятое решение необходимо закрепить в учетной политике.

Те субъекты, критерии оценки которых относят организацию к среднему бизнесу, обязаны в учете использовать счет 77.

Порядок определения текущего налога на прибыль полагается прописать в учетной политике. Предприятиям предоставляется возможность выбора одного из 2-х способов:

Однако в любом случае размер текущего налога должен дублировать сведения из декларации за соответствующий период. Если же выбирается второй способ определения, организации также должны вести учет образовавшихся обязательств.

Бухгалтерский счет 77: его корреспонденция

ОНО, сформированное на счете 77, корреспондирует с двумя счетами учета ― 68 и 99. Полученные проводки отражают следующие результаты:

Дт 68 ― Кт 77 ― отложенный налог, который уменьшает величину дохода или расхода.

Дт 77 ― Кт 68 ― погашение отложенного налога, формируется при начислении налога на прибыль по итогам отчетного периода.

Дт 77 ― Кт 99 ― ОНО аннулируется при условии выбытия актива или обстоятельства, его образующего ранее.

Сам учет по счету 77 следует вести отдельно по каждому виду активов или обязательств, влияющих на появление отложенного налога.

Расчет отложенного налогового обязательства и отражение в бухгалтерии

Организации отражают полученные ОНО в учете в зависимости от наступивших обстоятельств.

Пример. Учреждение «Полюс» продало товар для ООО «Весна» на сумму 170 000 рублей (без НДС). Оплата от покупателя поступила лишь в размере 100 000 рублей. ООО «Полюс» применяет кассовый метод при определении налога. Оставшаяся часть долга была перечислена в следующем году. По итогам отчетного периода в ООО «Полюс» появляются проводки:

Дт 62 ― Кт 90 ― 170 000 рублей ― выручка в бухучете за отгруженный товар;

Дт 51 ― Кт 62 ― 100 000 рублей ― оплата от ООО «Весна»;

Дт 68 ― Кт 77 ― 14 000 рублей (задолженность 70 000 * ставку налога 20%) ― отражено ОНО.

При составлении бух. отчетности сумма 14 000 рублей будет отражена в балансе как отложенное обязательство по налогу на прибыль.

В последующем периоде после закрытия дебеторской задолженности ООО «Весна» появятся записи:

Дт 51 ― Кт 62 ― 70 000 рублей ― поступил окончательный расчет от покупателя;

Дт 77 ― Кт 68 ― 14 000 рублей ― погашение ОНО.

Как закрыть 77 счет сальдо по кредиту

Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате различного порядка признания доходов и расходов (прибыль/убыток) в бухгалтерском и налоговом учёте.

Учёт отложенных налоговых обязательств ведётся в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль на отчётную дату.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли/убытка образовывают отложенный налог на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в последующих отчётных периодах при уплате в бюджет.

Рассмотрим на примере как образуются отложенные налоговые обязательства.

Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Аналитический учёт по счёту 77 ведут по видам активов/обязательств, по которым имела место налогооблагаемая временная разница.

Корреспонденция 77 счета и проводки по учету отложенных налоговых обязательств приведены в таблице ниже:

Налоговые регистры, Банковская выписка

Отложенное налоговое обязательство по 77 счету отражено следующими проводками:

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

От прошлого бухгалтера в оборотно-сальдовой ведомости осталось сальдо по счетам 09 и 77. Уже несколько лет предприятие считается малым и не применяет ПБУ 18/02. Как списать ненужные остатки?

Существует 2 способа списания остатков:

1. Исправление ошибки прошлого периода.

2. Списание счетов в связи с изменением учетной политики.

Если ошибка признана существенной, то к годовой отчетности необходимо приложить пояснительную записку с информацией о характере ошибки и сумме корректировки.

Второй способ. Если организация подпадает под критерии малого предприятия, и руководство решило не применять с нового отчетного периода ПБУ 18/02.

1. Необходимо внести изменения в учетную политику по налоговому учету, прописать в ней, что компания с нового года не применяет положения 18/02.

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 09 – на сумму остатка по счету 09;

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 84 – на сумму остатка по счету 77.

3. При утверждении бухгалтерской отчетности также необходимо предоставить пояснительную записку. В ней укажите, что компания с нового года отвечает критериям малого предприятия, и не применяет положения ПБУ 18/02.

77 счет бухгалтерского учета – это пассивный синтетический счет. По кредиту счета 77 отражается отложенный налог, который уменьшает величину условного расхода (дохода) отчетного периода (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Величина ОНО, отражаемая в данной проводке, определяется по формуле:

где С – ставка налога на прибыль, действовавшая в отчетном периоде.

В общем случае ОНО составляет 20% от НВР (п. 2 ст. 284 НК РФ).

Если возникновение ОНО отражается по кредиту счета 77, то по дебету этого счета учитывается уменьшение или полное погашение ОНО в счет начислений налога на прибыль отчетного периода:

Дебет счета 77 – Кредит счета 68

Если объект, по которому было начислено ОНО, выбывает, отложенное налоговое обязательство списывается (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Аналитический учет на счете 77 ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла НВР.

Налогооблагаемые временные разницы, которые ведут к образованию ОНО, в частности, могут возникать в результате (п. 12 ПБУ 18/02 ):

Простейший случай возникновения ОНО – различие в способах начисления амортизации, в результате чего суммы амортизационных расходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.

К примеру, за первый год начисления амортизации объекта основных средств амортизация составила:

При прочих равных условиях данное различие ведет к тому, что бухгалтерская прибыль за этот год окажется больше налоговой на 70 000 рублей (320 000 рублей – 250 000 рублей). Поэтому и возникает ОНО: Дебет счета 68 – Кредит счета 77 на сумму 14 000 (70 000 х 20%).

По мере того, как бухгалтерская амортизация начнет превышать налоговую, ОНО будет погашаться: Дебет счета 77 – Кредит счета 68.

Источник