как заполнить декларацию за неполный год при смене усн ип на нпд
Отчетность ИП после перехода на НПД
Для некоторых индивидуальных предпринимателей применение налога на профессиональный доход – хорошее решение многих проблем. Здесь нет отчетности, не платятся взносы, не нужна касса. Отлично подходит для тех, кто оказывает услуги, работает без сотрудников по трудовому договору, а доход небольшой.
Подробно о том, как перейти на НПД (налог на профессиональный доход) ранее мы уже говорили.
Действия после перехода на НПД
Итак, вы приняли решение о переходе, зарегистрировались в приложении, подали уведомление в свою налоговую, а надо ли что-то еще делать?
Необязательно, но полезно
Рекомендую вам написать запрос в налоговую с тем, чтобы ИФНС подтвердила правомерность применения вами «налога самозанятых».
Сделать это можно письмом в свободной форме, например, через личный кабинет индивидуального предпринимателя на сайте nalog.ru Или отвезти запрос лично в свою ИФНС «по прописке».
Вы не обязаны это делать. Конечно, случись какое-то недоразумение, вы всегда можете показать справку о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход, а также ваше уведомление о том, что вы уходите с УСН с отметкой налоговой (вы же помните, что свой экземпляр обязательно надо хранить), но бумажка-подтверждение всегда приятней и надежней, чем ее отсутствие.
Декларация по УСН (упрощенная система налогообложения, упрощенка)
Для тех, кто применяет упрощенку (не важно с налогооблагаемой базой «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов») заявление о переходе Федеральная налоговая служба рекомендовала подавать по форме, которая предполагает сдачу отчетности ранее конца налогового периода (года).
И на этом фоне появилось много споров сдавать – не сдавать, платить – не платить. Я придерживаюсь позиции, что тянуть со сдачей отчетности не стоит. По нескольким причинам.
Во-первых, банально, но к следующему апрелю можно забыть, что надо отчитаться по применяемой ранее упрощенке.
Во-вторых, форма заявления для перехода, действительно, регламентирует срок сдачи отчетности до 25 числа месяца, следующего за тем, когда мы перешли на НПД,
В-третьих, я попросила налоговую разъяснить как же правильно, и получила ответ, подтверждающий мою позицию.
Итак, если с УСН вы ушли, подав рекомендованную в письме № СД – 4 – 3/25577@ от 26.12.2018 форму № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН» (форма по КНД 1150024), то не забудьте отчитаться о деятельности с начала года до момента перехода на новый налоговый режим до 25 числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).
Декларацию необходимо заполнить за те периоды, когда применялась УСН. Например, за первый квартал и полугодие нарастающим итогом, обязательно выводите результирующую цифру по году. Не забудьте также про уплаченные в этот период взносы, на которые сокращается налог.
При заполнении титульного листа укажите код 96 (последний налоговый период перед завершением деятельности на УСН). Некоторые указывают 95 (завершающий налоговый период при смене режима налогообложения). Какой бы из кодов вы не указали, это не станет принципиальной ошибкой, из-за которой ваша декларация будет считаться не поданной вовремя.
Утрата права на применение налога на профессиональный доход до конца года
Такое вполне может произойти (ч. 19 ст. 5 442-ФЗ). Например, ваша выручка превысила 2 400 000 рублей с момента начала применения НПД, или появилась необходимость нанять сотрудника.
Тогда у вас есть 20 (двадцать) дней, чтобы подать заявление в свою налоговую «по прописке» о том, что вы снова будете применять УСН (ч.6 ст. 15 442-ФЗ) с момента, когда потеряли право на применение НПД (снялись с учета в качестве плательщика НПД).
Для уведомления налогового органа о переходе на УСН ФНС России рекомендует применять форму № 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН» (форма по КНД 1150001), утвержденную приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Отчетность при возвращении на УСН
В случае возврата на УСН с НПД, по концу года необходимо будет подать уточненную декларацию по той же форме, что подавали первоначальную. При этом на титульном листе декларации необходимо будет указать соответствующий номер корректировки (начиная с 1).
При заполнении декларации следует учитывать данные, которые вы уже отражали в той отчетности, что сдавали при переходе на НПД, а также результаты работы за периоды возврата на УСН. Все данные отражаются нарастающим итогом. Ваш доход за год никак не может в декларации оказаться меньше дохода за полугодие.
Важно также не забыть, что с момента, когда индивидуальный предприниматель перестает применять налог на профессиональный доход, он снова становится плательщиком страховых взносов. Не забудьте их рассчитать и уплатить.
Как перейти с УСН на НПД. Инструкция
Казалось бы, простая и понятная тема – смена налогового режима. Однако, многие предприниматели сталкиваются с непониманием и неполной информацией по данному вопросу. Опираясь на личный опыт и Законы РФ, постараюсь объяснить, как перейти с УСН (упрощенная система налогообложения) на НПД (налог на профессиональный доход), сохранить при этом статус ИП и не закрывать расчетный счет.
Кто из ИП может применять НПД
Налог на самозанятых может применять не только физ. лицо без статуса индивидуального предпринимателя, но и сам ИП, если:
Простыми словами – стать самозанятым и сохранить статус ИП может практически любой предприниматель за исключением двух-трех категорий, в том числе торговцев. И это относится не только к офлайн среде, а также распространяется на интернет площадки, где совместить коммерцию и НПД не получится.
Когда можно перейти с УСН на НПД – сроки
Важное дополнение, о котором следует знать всем желающим сменить налоговый режим. Практически все предприниматели уверены, что смена режима налогообложения допускается только в конце календарного года после декларирования прибыли, уплаты пенсионных и страховых сборов. На это отводится несколько дней, что зависит от ранее применяемой системы и новой.
Конечно, это останавливает многих, кто хотел бы перейти с Патента или Общего режима и УСН на НПД. Но не все так печально, как кажется.
Правительство позаботилось о самозанятых и ИП, которые попали в сложную ситуацию (особенно из-за Ковида) и удалило пункт по срокам из правил перехода с любой системы налогообложения на налог для самозанятых (НПД). В 2021 году (что будет дальше, пока неизвестно), изменить УСН на НПД можно в любое время – хоть в конце года, хоть в середине.
Как перейти с Упрощенки на НПД
А вот теперь поговорим обо всех этапах, которые придется пройти ИП, если его задача – применять НПД и прекратить деятельность на УСН. Представленная инструкция будет интересна малому бизнесу, который не имеет квалифицированной электронной подписи, самостоятельно формирует и сдает налоговую декларацию и в общем, занимается всем лично, без посторонней помощи.
Шаг №1 – Регистрация в приложении «Мой налог»
Да, это надо сделать в первую очередь и только потом заявить о своем желании изменить систему налогообложения в ФНС.
Регистрация доступна двумя способами:
Справка: привязка банка к НПД не является обязательной процедурой, но позволит Вам быстро сформировать онлайн чек в автоматическом режиме. Также есть возможность открыть отдельный виртуальный счет, на который будут поступать только выплаты по доходу.
Шаг №2 Отказ от УСН
Как подать уведомление в налоговую правильно:
Справка: уведомить ФНС о смене налогового режима надо не позднее 15 дневного срока с момента применения НПД.
То есть, как только зарегистрировались в «Мой налог», сразу и подавайте уведомление в налоговую. В случае нарушения сроков, режим НПД будет аннулирован и сохранится УСН.
Шаг №3 Внесение изменений в ЕГРИП (Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей)
Данный пункт касается не всех ИП, а только тех, кто ранее занимался запрещенными на НПД видами деятельности. Это особенно актуально для тех ИП, кто ранее занимался оптовой или розничной торговлей чужими товарами. Естественно, данная информация фигурируют в выписке ЕГРИП в разделе «код ОКВЭД» и может все испортить. То есть вернуть «все как было раньше» – на УСН вместо желаемого НПД.
Для того, чтобы не нарушать законодательных норм, Вам надо:
Интересно: если у ИП есть расчетный счет, то его можно оставить на прежних условиях (если это удобно самому предпринимателю) или закрыть. Р/С для ИП на НПД не является обязательным требованием.
Шаг №4 Подача декларации по УСН
Обратите внимание на форму Декларации. Вам придется найти именно новый вариант 2021 года, утвержденный приказом ФНС от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@. Рассчитайте налог до даты смены режима на НПД (дата регистрации в Мой налог), ОПЛАТИТЕ (квитанцию лучше приложить к письму, если отправка будет Почтой России) и передайте в свою инспекцию.
Совет: если у Вас нет электронной подписи для формирования Декларации в онлайн режиме, то данный документ можно отправить по той же схеме, что и уведомление на шаге №2 – заказное письмо с описью вложения.
Шаг №5 Оплата в Пенсионный фонд и ОМС
При кажущейся простоте процесса – бери и плати, все гораздо сложнее. Ведь Вы будете отчитывать в середине года, что предусматривает совсем другие суммы, чем за год.
Тут можно пойти простым путем – позвонить в свою налоговую инспекцию и проконсультироваться по сумме платежа или сидеть и считать все самостоятельно. Кому как больше нравится.
Помните! Если налоговая обнаружит недоимку хотя бы в рубль (а она может найти, поверьте), то Вам автоматически вернут режим УСН или ОСНО. А это уже большие проблемы и суммы и штрафы, в том числе за отсутствие онлайн кассы.
Шаг №6 Проверка данных
Если Вы ничего не напутали и все сделали правильно, то через пару-тройку недель в личном кабинете Индивидуального предпринимателя (не путайте с кабинетом «Мой налог»), появится информация о том, что ИП такой-то применяет НПД с такого-то числа.
Если Вы по-прежнему видите информацию о УСН, то позвоните в Инспекцию и уточните все моменты. Поверьте, это гораздо лучше, чем додумывать и гадать, а потом, БАЦ, и Вы опять на УСН.
УСН или НПД – краткий итог
Налог для самозанятых стал интересен многим ИПшникам по ряду причин:
Однако есть и обратная сторона медали.
Если НПД – это Ваш вариант, то смело применяйте его. Отказаться и вернуться на УСН никогда не поздно. Так зачем платить больше, если можно меньше или совсем ничего?
Как перейти с УСН на НПД (налог на профессиональный доход, на самозанятых). Нюансы
Мы уже рассказывали о том, как индивидуальному предпринимателю перейти с УСН (упрощенной системы налогообложения) на НПД в статье.
А если до момента перехода на самозанятого налогоплательщик работал в качестве ИП и применял УСН? Тогда, кроме подачи уведомления, необходимо также выполнить следующие действия:
Подаем декларацию по УСН
С начала года и до момента регистрации в качестве самозанятого налогоплательщик-индивидуальный предприниматель работал на УСН. Это актуально для тех налогоплательщиков, которые в 2019 году перешли на НПД не с начала года, а с любой другой даты. Получается, что до момента регистрации в качестве самозанятого даже при отсутствии дохода существует обязанность сдать декларацию по УСН. Теперь давайте разбираться, в какие сроки необходимо отчитаться по УСН.
Согласно НК РФ, а именно пункту 8 статьи 346.16, а также Письму ФНС от 10 января 2019 г. N СД-4-3/101@, налоговую декларацию необходимо предоставить не позднее 25-го числа месяца следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению прекращена предпринимательская деятельность, по которой применялась УСН.
Таким образом, мы делаем вывод, что если переход на НПД произошел в марте 2019 года, то декларацию по УСН необходимо предоставить не позднее 25 апреля 2019 года. При этом, при заполнении декларации по УСН и при выборе кода налогового периода, необходимо указать код 96 – последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности на УСН.
Оплатить налог на основании декларации УСН в случае, если до момента перехода на НПД предпринимателем были получены доходы, необходимо не позднее даты предоставления декларации. Таким образом, если декларация была подана до 25 апреля 2019 года, то и налог необходимо заплатить до 25 апреля 2019 года. Это следует из пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.
Оплачиваем фиксированные страховые взносы
Фиксированные страховые взносы необходимо оплатить только за дни нахождения на упрощенной системе налогообложения. С момента, когда предприниматель переходит на НПД, фиксированные страховые взносы не рассчитываются.
Оплатить фиксированные страховые взносы при доходе до 300 000 рублей необходимо в срок до 31 декабря года, следующего за отчетным годом. Если переход на НПД произошел в 2019 году, то взносы необходимо оплатить до 31 декабря 2019 года.
Обратите внимание! Фиксированные страховые взносы при доходе до 300 000 рублей будут рассчитаны пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Это пункт 3 статьи 430 НК РФ.
Общая сумма фиксированных страховых взносов при доходе до 300 000 рублей, подлежащая уплате в 2019 году, составляет 36 238 рублей (29 354 рублей – страховые взносы в ПФ и 6 884 рублей взнос на ОМС). Если предприниматель перешел на НПД 26 марта 2019 года, то нам необходимо 36 238 / 12 = 3 019,83(3) рублей за месяц. У нас два полных месяца, а значит 3 019,83(3)* 2 = 6 039,67 рублей. За неполный месяц март необходимо рассчитать следующим образом, 3 019,83(3) / 31*25 = 2 435,35 рублей. Общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит 2 435,35+6 039,67 = 8 475,02 рублей – это взносы за период с 01 января 2019 года по 25 марта 2019 года. Это пример расчета. Для расчета также можно воспользоваться налоговым калькулятором на официальном сайте ИФНС по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/service/ops/
Что касается уплаты фиксированных страховых взносов с суммы дохода свыше 300 000 рублей, то оплатить необходимо 1% свыше 300 000 рублей. Срок уплаты страховых взносов при доходе свыше 300 000 рублей составляет до 01 июля года, следующего за отчетным годом. Т.е. за 2019 год оплатить надо будет до 01 июля 2020 года.
Бухгалтерские услуги индивидуальным предпринимателям и организациям. Оставьте заявку на сайте, или узнайте цены по тел.: (495) 661-35-70!
Как заполнить декларацию по УСН
Какие сервисы и программы помогут оформить декларацию по УСН
В век всеобщей компьютеризации число налогоплательщиков, оформляющих бумажные декларации в ручном режиме, стремительно приближается к нулю. Упрощенцы также задаются вопросом, можно ли автоматически заполнить декларацию по УСН?
Современные сервисы и учетные программы действительно позволяют мгновенно рассчитывать налог по введенным налогоплательщикам исходным данным и тут же автоматически формировать готовую декларацию.
На сайте ФНС есть два бесплатных сервиса, с помощью которых можно заполнить декларацию по УСН онлайн:
На коммерческих сайтах также можно найти автоматизированных помощников, позволяющих заполнить бесплатно декларацию по УСН-2020 — веб-приложения, позволяющие в автоматическом режиме заполнить отчет на основании данных налогоплательщика. Некоторые из них дают возможность не только получить готовую декларацию, но и увидеть построчные расчеты и пояснения, корректность которых легко проверить.
О разнообразных сервисах, способных облегчить нашу жизнь, рассказываем в материалах:
Форма декларации и сроки представления
На рисунке ниже представлен минимальный набор необходимых сведений об актуальной форме декларации по УСН и крайних отчетных датах для ИП и компаний:
Вышеуказанные сроки представления декларации по УСН нужно соблюдать тем налогоплательщикам, которые продолжают применять упрощенную систему налогообложения в обычном порядке. Для тех компаний и ИП, которые утратили право на применение этого спецрежима, срок подачи декларации иной (пп. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).
С 2021 года введены повышенные лимиты УСН, на которых применяются повышенные ставки налога, позволяющие налогоплателщикам продолжать применять УСН при превышении стандартных лимитов.
Подробнее о нововведениях рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности изменений.
Сколько листов декларации заполнять
Декларация по УСН состоит из титульного листа и шести разделов. Однако все разделы в состав декларации включать не требуется. Упрощенцы с базой «доходы» и «доходы минус расходы» заполняют свой набор разделов (см. на рисунке):
Но и этот состав декларации не является окончательным. Если упрощенец с базой «доходы» не является плательщиком торгового сбора, раздел 2.1.2 он в декларацию не включает. То же правило действует и для раздела 3 — его заполняют и представляют в составе декларации плательщики УСН-налога, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пп. 1 и 2 ст. 251 НК РФ (п. 9.1 Порядка заполнения декларации по УСН, утв. приказом № ММВ-7-3/99@). Остальные упрощенцы этот раздел в состав декларации по УСН не включают.
ФНС планирует изменить форму декларации по УСН. Она вынесла соответствующий проект на общественное обсуждение.
О планируемых нововведениях читайте в обзоре от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Требования к оформлению: 5 основных правил
Перечислим 5 обязательных для выполнения правил оформления декларации по УСН (пп. 2.1─2.6 Порядка заполнения декларации по УСН, утв. приказом № ММВ-7-3/99@):
Все стоимостные показатели должны заноситься в декларацию в полных рублях: значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 и более копеек округляются до полного рубля.
Для деклараций, заполняемых ручным способом, действуют особые требования:
Для разных видов информации необходимо применять свои форматы:
Если у налогоплательщика отсутствует какой-либо показатель для заполнения, предназначенное для него поле прочеркивается (проводится прямая линия посредине знакомест по всей длине поля).
Инструкция по заполнению декларации
Подробная инструкция по заполнению УСН-декларации приведена в приложении 2 к приказу № ММВ-7-3/99@.
Покажем, как заполнить декларацию по УСН на примере:
ООО «Прогресс» применяет УСН с базой «доходы минус расходы». За 2020 год по данным КУДиР (книги учета доходов и расходов) показатели работы компании нарастающим итогом составили:
Как ИП перейти на НПД
Как сообщает налоговая служба, по данным на 14.12.2020 в России зарегистрированы 1,5 млн самозанятых. Причем ежедневно их ряды пополняются более чем на 5 тыс. человек. Если на этапе внедрения эксперимента спецрежимом можно было воспользоваться только в четырех регионах страны, то сейчас он распространен на всей территории России. Плательщиками НПД могут быть как физические лица, так и индивидуальные предприниматели (ИП), не закрывая при этом ИП. Тема нашей статьи посвящена переходу на НПД лица, имеющего статус ИП.
Регистрация ИП на НПД
Индивидуальные предприниматели, применяющие тот или иной налоговый режим (УСН, ЕСХН, ЕНВД), вправе перейти на НПД при соблюдении определенных требований. Об этом гласит ч. 3 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Перейти на уплату НПД нельзя, если ИП (ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):
Доход пользователя НПД за календарный год не может превышать 2,4 млн рублей. Если лимит будет нарушен, лицо утратит право применять спецрежим. Со дня превышения лимита доходы нужно будет облагать НДФЛ, а ИП может вернуться к прежнему или перейти на иной спецрежим (письмо ФНС РФ от 20.12.2019 № СД-4-3/26392@). Все доходы, к которым до превышения лимита применялся НПД, пересчитывать не потребуется.
ИП не может совмещать НПД с другими спецрежимами или ОСНО.
Если все условия перехода на НПД соблюдены и ИП примет решение о его использовании, необходимо пройти процедуру регистрации в качестве плательщика НПД (ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Есть несколько способов регистрации в ИФНС:
В случае перехода на НПД индивидуальный предприниматель в течение месяца после регистрации в качестве самозанятого должен подать в инспекцию уведомление о прекращении ранее используемой системы налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ч. 4 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Ненаправление уведомления или нарушение срока его отправки грозит аннулированием статуса плательщика НПД (ч. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Формы уведомлений пока не утверждены. Рекомендуемые формы приведены в письме ФНС РФ от 10.01.2019 № СД-4-3/101@ и в информации ФНС РФ «ФНС России напоминает, что при переходе на НПД с иных спецрежимов необходимо направить уведомление о прекращении их применения».
Переход ИП с УСН на НПД
Алгоритм перехода индивидуального предпринимателя с упрощенки на НПД следующий.
1. Нужно зарегистрироваться в качестве плательщика НПД в приложении «Мой налог» или в личном кабинете на сайте ФНС.
2. В течение месяца с момента регистрации подать в ИФНС по месту жительства уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСНО по форме № 26.2-8 приложения 8 к Приказу ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Документ можно представить лично, по почте заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика-ИП на сайте nalog.ru в разделе «Моя система налогообложения» (письмо ФНС РФ от 10.01.2019 № СД-4-3/101@). Статус ИП при этом сохраняется. Если не подать уведомление в течение месяца, налоговики просто аннулируют постановку на учет в качестве самозанятого, и будет считаться, что ИП продолжает применять УСН (ч. 5 ст. 15 закона № 422-ФЗ).
Учтите, что в соответствии с письмом Минфина РФ от 11.03.2019 № 03-11-11/15272 добровольное прекращение деятельности предпринимателя в качестве плательщика НПД в середине года грозит пребыванием на общем режиме налогообложения до конца года. Это означает, что доходы от бизнеса такого ИП-отказника будут облагаться согласно положениям гл. 23 НК РФ.
3. ИП необходимо убедиться, что он больше не является пользователем «упрощенки». Иногда статус в личном кабинете сохраняется, несмотря на регистрацию в качестве плательщика НПД. В такой ситуации придется уже в произвольной форме уведомить инспекцию о переходе на НПД и отмене обязанности по оплате авансов по УСН-налогу.
Регистрация в качестве самозанятого, согласно ч. 11 ст. 2 закона № 422-ФЗ, отменяет оплату фиксированных страховых взносов ИП за себя. Однако часть взносов, приходящуюся на период применения УСНО, предприниматель обязан оплатить в срок не позднее 31 декабря текущего года. Это относится и к дополнительным взносам в размере одного процента с суммы дохода, превысившего 300 тыс. рублей. Срок оплаты допвзносов по п. 2 ст. 432 НК РФ — не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.
4. В срок до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ИП стал плательщиком НПД, он должен перечислить УСН-налог, а также подать УСН-декларацию за период применения «упрощенки», то есть с начала года до момента перехода на НПД. Это следует из пункта 2 ст. 346.23 НК РФ.
Переход с ОСНО, ЕСХН, ЕНВД
Если ИП применяет ОСНО, ему достаточно встать на учет в качестве плательщика НПД. Никаких дополнительных уведомлений в ИФНС отправлять не потребуется.
Переход в категорию самозанятых с ОСНО устанавливает ряд правил по оплате НДС (при условии, что ИП является его плательщиком):
При переходе на НПД с ЕСХН предпринимателю после регистрации в качестве ИП необходимо подать в ИФНС уведомление по рекомендованной ФНС форме «О прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН» 26.1-7, утвержденной Приказом ФНС РФ от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.
Для перехода на НПД с ЕНВД специально заявлять о снятии с учета не нужно. Связано это с отменой ЕНВД с 01.01.2021.
Согласно пункту 3 ст. 346.28 НК РФ, снятие с учета при прекращении налогоплательщиками подлежащей налогообложению деятельности, а также при смене режима происходит на основании заявления в ИФНС.
Часть 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ 01.01.2021 применение ЕНВД отменила. Поэтому, исходя из того, что прекращение ЕНВД-деятельности наступит с 01.01.2021, то есть уже после отмены одноименной главы 26.3 кодекса, необходимости в подаче заявления о снятии с учета в качестве плательщика данного налога нет, эта процедура произойдет автоматически (письмо ФНС РФ от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@).
Однако плательщикам ЕНВД до конца 2020 года в любом случае придется выбрать новый режим, иначе их переведут на ОСНО. Об этом предупреждает ФНС в информации от 27.08.2020. Таким образом, ИП-вмененщики, не имеющие наемных работников по трудовым договорам, после отмены ЕНВД могут перейти на применение НПД. Для этого потребуется лишь регистрация в качестве самозанятого.
Не забудьте, что подать последнюю декларацию за IV квартал 2020 года нужно не позднее 20.01.2021 в инспекцию, в которой ИП состоял на учете до отмены ЕНВД. Единый налог нужно перечислить не позднее 25.01.2021.
Платит ли ИП страховые взносы на НПД
Одним из преимуществ применения НПД индивидуальным предпринимателем является отсутствие обязанности по оплате фиксированных страховых взносов. Согласно части 11 ст. 2 закона № 422-ФЗ ИП не признаются плательщиками страховых взносов за себя на период применения НПД. Таким образом, за год ИП может сэкономить 40 874 рубля (пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ) плюс 1 процент с суммы доходов, превышающих 300 тыс. рублей.
ИП при этом вправе уплачивать страховые взносы в добровольном порядке:
ИП, утратившие право на применение НПД, обязаны вновь уплачивать страховые взносы. Датой начала расчетного периода для их начисления станет дата утраты права на использование НПД. Если ИП откажется от НПД, начислять взносы придется с даты снятия его с учета в качестве самозанятого (ч. 1 ст. 15 закона № 422-ФЗ).
Какие налоги платит ИП на НПД
ИП, перешедший на НПД:
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий НПД, платит:
Сумму налога, согласно ст. 11 закона № 422-ФЗ, налоговики исчислят самостоятельно. При этом налог уменьшается на сумму налогового вычета, предусмотренного ч. 1 ст. 12 закона № 422-ФЗ. Его размер — 10 тыс. рублей. Расчет налога ведется нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога (ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):
Вычет предоставляется однократно, срок его использования не ограничен (ч. 3 ст. 12 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Кроме того, налог, уплачиваемый с 01.07.2020 по 31.12.2020, уменьшается на неиспользованный вычет, увеличенный на налоговый бонус размером 12 130 рублей. Такую антикризисную меру поддержки самозанятых предусмотрело правительство в Постановлении от 29.05.2020 № 783. Условие для ее получения — это отсутствие недоимки по налогу или задолженности по пеням. При этом ограничения, установленные ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в зависимости от ставки налога, не применяются. Если есть долг, вычет засчитывается сначала в счет него, а затем в счет налога, уплачиваемого в указанный период (ч. 2.1 ст. 12 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Остаток налогового вычета, не использованного в 2020 году, применяется с 01.01.2021 в размере, не превышающем остатка вычета на 01.06.2020 (ч. 2.2 ст. 12 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Если ИП впервые после 01.06.2020 зарегистрировался в качестве плательщика НПД, остаток вычета, не использованного в 2020 году, применяется с 01.01.2021 в размере, не превышающем 10 тыс. рублей (ч. 2.2 ст. 12 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Налог подлежит перечислению по итогам каждого месяца. Первым налоговым периодом будет период с момента постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена регистрация (ч. 1, 2 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Если окажется, что налог меньше 100 рублей, эта сумма добавится к сумме налога к оплате по итогам следующего месяца.
О сумме начисленного налога ИФНС уведомит налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа следующего месяца. При этом будут указаны реквизиты для его перечисления.
Срок оплаты НПД не позднее 25-го числа следующего месяца.
Перечислить налог можно несколькими способами:
Нарушение порядка и сроков передачи сведений о расчете в ИФНС грозит начислением штрафов (ст. 129.13 НК РФ):
Отчетность ИП на НПД
Согласно статье 13 закона № 422-ФЗ отчетность по НПД отсутствует.
Взаимодействие с налоговой будет происходить через приложение «Мой налог». Книгу учета доходов также вести не нужно.
Необходимости в применении кассовых аппаратов у плательщиков НПД нет (п. 2.2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Но при этом самозанятые обязаны формировать и выдавать чеки, причем даже в том случае, если они не требуются клиентам. За такое нарушение предусмотрен 20-процентный штраф от суммы расчета.
Чек формируется в мобильном приложении смартфона или в личном кабинете «Мой налог».
Если заказчик — организация или ИП, необходимо ввести ИНН. В чеке потребуется указать также вид выполняемых работ (товара).
Чек нужно передать клиенту одним из способов (ч. 1 ст. 14 закона № 422-ФЗ):
Формировать чек лучше в день расчета, максимум на следующий день.
Открывать специальный банковский счет или карту для ведения бизнеса самозанятому необязательно. Согласно пункту 2 письма ФНС РФ от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@ деньги за работу можно получать как наличными, так и в безналичном порядке на любой имеющийся у ИП счет или карту.
В самом начале внедрения эксперимента были случаи блокировки карт и расчетных счетов из-за поступлений на них средств по деятельности, связанной с НПД. Но Информационным письмом от 30.05.2019 № ИН-06-59/46И Центробанк настоятельно рекомендовал банкам проверять статус владельца счета, прежде чем принимать решение о блокировке средств. И в случае если лицо окажется самозанятым, не замораживать движение по счету.
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.