как заполнить строку 220 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

Правила заполнения строк 210 и 220 декларации по налогу на прибыль

Строка 210 декларации по налогу на прибыль — это поле для отражения сумм, уже уплаченных в текущем налоговом периоде.

Какие данные вносят в строку 210

Налоговым периодом по прибыли является календарный год. Все платежи за текущий период, вносимые в течение этого года, являются авансовыми. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Порядок заполнения стр. 210 декларации по налогу на прибыль различается в зависимости от того, с какой периодичностью юридическое лицо перечисляет авансы, — помесячно или поквартально. Пунктом 3 ст. 286 НК РФ определена категория налогоплательщиков, уплачивающих авансы поквартально: это организации, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 25 млн руб. за каждый квартал. Предельное значение для 2020 г. в размере 25 млн руб. установлено законом 121-ФЗ от 22.04.2020.

Все остальные компании обязаны уплачивать и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи.

График уплаты налога для организаций в 2020 году:

Организация платит поквартально

Если компания уплачивает авансы раз в квартал, то в отчете за I кв. поле 210 не заполняется. Предположим, по итогам I кв. получена прибыль в размере 100 000 руб., налог в сумме 20 000 руб. подлежит отражению в строке 210 декларации по прибыли за полугодие.

Общие правила заполнения:

Организация платит ежемесячно с квартальной доплатой

Если организация уплачивает не только квартальные, но и ежемесячные платежи, то в отчете за I кв. в строке 210 отражается сумма платежей за январь, февраль и март. Авансы, уплаченные в федеральный бюджет, отражаются в строке 220 декларации по налогу на прибыль, а по 230 строке показываются авансы, уплачиваемые в региональный бюджет.

Организация платит, исходя из фактической прибыли

Компании, уплачивающие ежемесячные и квартальные авансовые платежи, вправе перейти на уплату авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. В 2020 году юридические лица вправе сделать это в течение года, подав соответствующее уведомление в ФНС. Форма уведомления рекомендована письмом ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@.

В этом случае отчет сдается помесячно. По графе 210 отражаются авансы, начисленные и уплаченные нарастающим итогом с начала года по предыдущий месяц включительно. Например, в отчете за январь в поле 210 ставится прочерк; в февральскую декларацию переносится сумма уплаченного налога за январь и т. д.

Какие данные заносить в графу 220

Ставка налога, уплачиваемого в федеральный бюджет в 2020 году, составляет 3%. Сумма по стр. 220 декларации по налогу на прибыль равна 3% от базы предыдущего квартала (стр. 120 отчета за прошлый квартал).

Например, при заполнении строки 220 декларации по прибыли за 9 месяцев вносятся суммы авансов, уплаченные в федеральный бюджет из отчета за полугодие плюс платежи за июль, август и сентябрь.

Чтобы правильно заполнить все поля декларации по налогу на прибыль, бесплатно используйте инструкцию от экспертов КонсультантПлюс.

Как проверить корректность данных

Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Например, при составлении декларации за 9 месяцев для проверки следует использовать данные листа 02 отчета за полугодие.

Для проверки используются контрольные соотношения:

Образец заполнения строки 210 декларации за полугодие, с помощью которого несложно проверить контрольные соотношения:

Источник

Как заполняется строка 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Как рассчитать значение строки 220

Прежде всего отметим, что декларацию по налогу на прибыль, начиная с отчетной кампании за 2020 год, нужно сдавать по обновленной форме, в ред. приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@.

Если вам нужен образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, переходите к образцу от экспертов К+. Это можно сделать бесплатно, оформив тестовый доступ к системе.

Далее остановимся на порядке заполнения строки 220.

В федеральный бюджет уплачивается сумма налога, рассчитанная с применением ставки 3% (п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом для расчета авансов по строке 220 необходимы данные из деклараций, поданных за предыдущие периоды.

Особенности расчета значения в строке 220:

Как проверить правильность заполнения

В отношении налогоплательщиков, уплачивающих авансы ежемесячно:

В отношении налогоплательщиков, перечисляющих авансы, рассчитанные исходя из фактической прибыли:

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили декларацию по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Правильно заполнить декларацию по прибыли вам поможет образец от КонсультантПлюс. Вы можете его скачать бесплатно, получив пробный демо-доступ к системе К+:

Итоги

В строке 220 (лист 02) заполняются суммы авансов, начисленных в отчетном периоде для перечисления в федеральный бюджет. При заполнении этой строки важное значение имеет как текущий отчетный период, так и периодичность уплаты авансов налогоплательщиками, а также принятый ими способ расчета таких платежей.

Источник

Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций: посмотрите, как правильно заполнить декларацию. В конце статьи, прикладываем бланк декларации по налогу на прибыль для скачивания.

Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль: раз в месяц и раз в квартал.

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2021 году отчетными датами будут: 29.03.2021​ (за 2020 год), 28.04.2021, 28.07.2021, 28.10.2021 и 28.03.2022.

Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.

Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Экстерн в рамках «Тест-драйва»!

Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:

Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.

Рассмотрим заполнение обязательных разделов.

Титульный лист

Заполняются все данные об отчитывающейся организации.

Раздел 1

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.

Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показываются суммы налога на прибыль и авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.

Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц исходя из прибыли за предыдущий квартал или фактической прибыли. В годовой декларации этого раздела быть не должно.

По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.

Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.

Лист 02

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.

Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.

В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.

Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).

Приложение № 1 к листу 02

В данном приложении отражаются все доходы по данным налогового учета, включая внереализационные.

Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.

Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).

Приложение № 2 к листу 02

Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.

Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:

Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.

Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.

Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.

Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).

В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.

Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.

Дарим 14 дней электронной отчетности через Экстерн для новых абонентов!

Источник

Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Пример

Налогооблагаемая прибыль Организации по результатам I полугодия составила 2 800 000 руб. В декларации за I квартал текущего периода указаны авансовые платежи к уплате во II квартале — 200 000 руб., в том числе:

За I полугодие был начислен и перечислен в бюджет торговый сбор в размере 60 000 руб.

Необходимо рассчитать налог к уплате за I полугодие и ежемесячные авансовые платежи на III квартал.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Пострадавшие от коронавируса организации освобождены от авансовых платежей по налогу на прибыль в части платежей за II квартал 2020 (Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ).

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I полугодие и суммы ежемесячных авансовых платежей на III квартал.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I полугодие осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 2 800 000 х 20% = 560 000 руб.,в т. ч.:

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период I полугодия, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I квартал текущего года и состоят из:

В строки 220, 230 в декларации за I полугодие вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей за I полугодие составляет:

Рассчитанные суммы указываются в стр. 210 (220,230) декларации за I полугодие.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации в 1С заполняются автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I полугодие данные строки заполняются следующим образом:

В 1С в строке 265 автоматически заполняется оборот по Кт 68.13 ( Вид платежа — Налог начислено/уплачено). На наш взгляд это не совсем корректный алгоритм заполнения строки, т. к. не всегда сумма начисленного может совпадать с уплаченным, т. е. с оборотом Дт 68.13 Кт 51. Поэтому обратите внимание и проверьте заполнение данной строки. В случае необходимости – перезаполните ее вручную.

Еще одна особенность программы: строка 265 не будет автоматически заполняться при наличии кредитового сальдо по счету 68.13 «Торговый сбор» на дату подписания декларации по налогу на прибыль.

В 1С в декларации за полугодие в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

В нашем примере стр. 266 равна 30 000 руб.

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

В нашем примере стр. 267 равна 60 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь определите, что получилось больше:

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 84 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 60 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к доплате:

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 476 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (370 000 = 310 000 + 60 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к доплате:

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I полугодия рассчитать авансы, подлежащие уплате в III квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

Если в результате расчета по стр. 290 (300, 310) получено нулевое или отрицательное значение, то эта строка НЕ заполняется, а в III квартале ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в III квартале рассчитывается:

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие

Итоговые данные по доплате или уменьшению налога на прибыль в I полугодии заполняются в 1С автоматически по следующему алгоритму.

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I полугодия в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Налог, рассчитанный по итогам отчетного периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I полугодие, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 июля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 28 июля 2020:

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в III квартале.

Сумма авансовых платежей на III квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

Для ежемесячных авансовых платежей внутри отчетного периода установлен срок уплаты — не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, в III квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере уплата авансовых платежей в III квартале должна быть осуществлена:

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(8 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Мне очень нравятся Ваши вебинары и доступные мне материалы,

но хотелось бы получать ещё больше информации в компактном виде и за меньшее время)))

«Критичность» моя значительно поубавилась недавно 😉 Потому что я посетил другое мероприятие, посвященное переходу на НДС 20%.

За те же 2 часа, что и Ваш вебинар на эту же тему, было сообщено информации минимум в 5 раз меньше, без конкретных примеров, ссылок и экранов типовых программ 1С.

Искренне благодарен Вам за огромную подготовительную работу, которую явно приходится проводить для подготовки содержательных вебинаров.

Желаю дальнейших успехов, уверенности, целеустремленности и, конечно, счастья и здоровья всему коллективу.

С уважением, Аверьянов С.Б.
Отдел ИТ, ООО «Завод Водоприбор»,

Источник

Заполняем строки 210 и 290 в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2021 года

Причины особого подхода к авансам в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал

При формировании декларации по налогу на прибыль за первый отчетный период года затруднения может вызывать заполнение строк 210 и 290, располагающихся на листе 02. Обе строки предназначены для сведений об авансах по налогу:

Почему при внесении данных в указанные строки возникают вопросы? Для отчета по первому кварталу действуют правила, отличающиеся от применяемых по иным периодам года:

Попробуем разобраться, почему действуют именно такие правила и где надо брать цифры для строк 210 и 290 при исчислении налога на прибыль за 1 квартал 2021 года.

Построчный алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль можно найти в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Заполнение строки 210 в отчетности по налогу на прибыль за 1 квартал

Порядок, применяемый при вычислении квартальных авансов по прибыли с ежемесячной уплатой, описан в п. 2 ст. 286 НК РФ. Этот порядок устанавливает, что объем авансов, уплачиваемых в первом квартале, должен равняться величине аналогичных платежей, начисляемых на протяжении четвертого квартала предыдущего года. В то же время объем авансов за четвертый квартал определяют цифры, сформировавшиеся при исчислении налога за 9 месяцев.

Эти два требования приводят к тому, что на листе 02 при создании отчетности за 9 месяцев в отношении исчисляемых на предстоящие периоды авансов формируются два комплекта строк (образуются за счет разбивки начислений по бюджетам) применительно:

Цифры, показываемые в отчетности за 9 месяцев по комплектам строк 290-310 и 320-340, идентичны. Соответственно, эти же цифры должны возникнуть в строках 210-230 отчета по первому кварталу.

Чем вызвано требование о необходимости исчисления авансов за 1 квартал по результатам расчетов по 9 месяцам предыдущего года? Тем, что дата для вычисления налога по результатам года сдвинута на 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ), т. е. практически отвечает окончанию первого квартала. А между тем для большинства плательщиков, осуществляющих поквартальное вычисление сумм налога, действует правило о ежемесячной уплате сумм, относящихся к этим вычислениям (п. 1 ст. 287 НК РФ). То есть платить авансы в течение первого квартала от реальных сумм, относящихся к четвертому кварталу, невозможно в силу того, что таких начислений на даты осуществления платежей еще нет.

ВНИМАНИЕ! Организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи, в декларации за 1 квартал строку 210 не заполняют, а в остальных кварталах переносят в нее данные из строки 180 Листа 02 за предыдущий квартал.

Принципы формирования цифр по строке 290 в отчете по прибыли за 1 квартал

При установлении значения, вносимого в строку 290 листа 02 в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал, необходимо ориентироваться лишь на цифры, сформировавшиеся по строке 180 этой декларации. Уменьшать их на величину авансов, показанных применительно к первому кварталу в 9-месячном отчете за предыдущий год и, соответственно, отразившихся по строке 210, не нужно, поскольку:

Следование этим правилам приводит к тому, что в отчетах за все периоды, идущие за первым кварталом, в комплекте строк 210-230 в качестве объема начислений по авансам отображаются легко проверяемые цифры. Эти цифры образуются сложением величины налога, рассчитанного по результатам предшествующего отчетного периода, и объема авансов, исчисленных по итогам этого же периода на идущий следом квартал, но без учета в них авансовых начислений, отразившихся в отчете за 9 месяцев по предшествующему году в отношении первого квартала. То есть цифры в комплекте строк 210-230 в каждом из отчетов, кроме формируемого за 1 квартал, предстоит складывать из сумм соответствующих цифр из комплектов строк 180-200 и 290-310, имеющихся в отчете за предыдущий отчетный период. А для полугодового отчета эти данные можно получить путем удвоения цифр из комплектов строк 180-200 либо строк 290-310 расчета по налогу на прибыль за 1 квартал.

Посмотреть образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года можно в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ:

Итоги

При оформлении отчета по прибыли за 1 квартал особое внимание рекомендуем уделить процессу внесения информации в строки 210 и 290 листа 02. В них отражаются данные о начисленных авансах на период отчета и на последующий квартал соответственно.

В строке 210 при составлении отчета за 1 квартал найдут отражение начисления, произведенные в отношении этого периода в 9-месячной отчетности за предыдущий год. Однако в отчетах за последующие периоды учитывать эти суммы в цифрах, отражаемых по строке 210, не нужно: объем данных для нее определяет сумма рассчитанного за предыдущий отчетный период налога и величина авансов, относящихся к кварталу, начавшемуся за этим периодом. В строке 290 отчета по первому кварталу отразится та же цифра, которая сформируется по строке 180 документа.

Источник