как заполнять корректировочный счет фактуру

Как отразить корректировочный счёт‑фактуру в декларации по НДС

Во время камеральной проверки ФНС сверяет данные, которые контрагенты заявили в декларациях по НДС. Чтобы вернуть весь заявленный к возмещению налог и не получить требований, важно правильно отразить в книгах счета-фактуры, в том числе корректировочные. С последними непросто: алгоритм зависит от типа корректировки и вашей роли в сделке — покупатель вы или продавец.

Когда надо составить корректировочный счёт-фактуру

Продавец должен составить корректировочный счёт-фактуру, если договорился с покупателем, что цена и/или количество уже поставленных товаров меняется. Решение нужно закрепить новым договором или допсоглашением (п. 10 ст. 172 НК РФ). После того как подпишете документ об изменении стоимости или количества, у вас есть 5 календарных дней, чтобы составить корректировочный счёт-фактуру (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Например, ООО «Шелкопряд» договорилось с ООО «Кимоно» об отгрузке партии красных шёлковых шарфов. На приёмке выяснилось, что «Шелкопряд» привёз не 100 шарфов, как было указано в счёте-фактуре, а 120. Компания «Кимоно» решила все их принять и согласовала это с «Шелкопрядом». В благодарность «Шелкопряд» решил сделать «Кимоно» скидку на партию синих шёлковых шарфов, которые отгрузили двумя днями ранее. Таким образом, по одной поставке изменилась цена, по другой — количество товара. В том и другом случае нужно составить корректировочные счета-фактуры.

Другое дело, если бы если «Шелкопряд» неправильно указал в счёте-фактуре налоговую ставку или ошибся в расчётах. Тогда пришлось бы составить не корректировочный, а исправленный счёт-фактуру (п. 7 Правил заполнения счёта-фактуры, Письмо Минфина России от 18.12.2017 № 03-07-11/84472).

Какие бывают корректировочные счета-фактуры

Выделяют три разновидности счетов-фактур:

Корректировочный счёт-фактуру любого из этих типов можно выставить для одного исходного счёта-фактуры, а можно для нескольких. В последнем случае документ называют единым корректировочным счетом-фактурой (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Как отразить корректировочный счёт-фактуру на уменьшение

Образец для продавца

Остальные графы заполняются так же, как и для обычных счетов-фактур. В декларации указанный вычет отражается в строке 120 раздела 3.

Образец для покупателя

Остальные графы заполняются так же, как если бы вы отражали обычный счёт-фактуру. В декларации сумма восстановленного налога заносится в строку 080 раздела 3.

Как отразить корректировочный счёт-фактуру на увеличение

Образец для продавца

Остальные графы заполняйте так же, как и для обычных счетов-фактур. В декларации сумма налога отражается в строках 010, 020 или 041 раздела 3.

Образец для покупателя

Остальные графы заполняются так же, как и для обычных счетов-фактур. Сумма налога отражается в декларации в строке 120 раздела 3.

Как провести корректировочный счёт-фактуру с данными об увеличении и уменьшении стоимости

И покупателю, и продавцу нужно отражать данные из корректировочного счёта-фактуры как в книге покупок (раздел 8 декларации), так и в книге продаж (раздел 9 декларации).

Например, продавец будет отражать в книге покупок часть корректировочного счёта-фактуры на уменьшение, а часть — корректировочного счёта-фактуры на увеличение.

Как отразить единый корректировочный счёт-фактуру

Покажем, как продавец отражает единый счет-фактуру на уменьшение.

Татьяна Панфилова, эксперт по НДС, СКБ Контур

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник

Корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение

Случаи оформления корректировочного счета-фактуры на увеличение у продавца

Корректировочный счет-фактура на увеличение у поставщика — документ, с помощью которого корректируются данные исходного счета-фактуры в связи с изменением стоимости реализованных ранее товаров (работ, услуг) в результате увеличения их цены или количества.

Для поставщика и покупателя это всегда ретро-событие. С его помощью уточняются НДС-обязательства налогоплательщиков перед бюджетом по ранее совершенным сделкам и уже оформленным счетам-фактурам.

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в документ читайте здесь.

Скачать новый бланк корректировочного счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

О нюансах заполнения корректировочного счета-фактуры рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Возможные ситуации, когда поставщику требуется выставить корректировочный счет-фактуру на увеличение, представлены на рисунке ниже:

Если эти события произошли, отражение факта увеличения стоимости реализованных товаров происходит по определенной схеме. Нужно не только оформить корректировочный счет-фактуру на увеличение, но и внести дополнения в налоговые регистры и отчетность, а также подкорректировать бухучет.

Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж при увеличении стоимости? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Стоимость товаров увеличилась: схема действий

Увеличение стоимости товаров (работ, услуг) требует от налогоплательщиков определенных действий. Все они продиктованы нормами налогового и бухгалтерского законодательства. Что это за действия, мы показали на схеме:

Посмотрим на примере, как действовать поставщику при увеличении стоимости товара.

По договору между ПАО «Заготовитель» (продавец) и ООО «Технополис» (покупатель) была отгружена партия товара объемом 326 шт. общей стоимостью 2 673 200 руб. (включая НДС = 445 533,33 руб.).

В сентябре участники сделки договорились об увеличении цены единицы товара. В результате стоимость поставки возросла до 2 722 100 руб. (в т. ч. НДС = 453 683,33 руб.).

ПАО «Заготовитель» выставило покупателю корректировочный счет-фактуру, зарегистрировало его в книге продаж за 3 квартал. В бухучете были произведены дополнительные проводки:

Корреспонденция счетов в учете продавца

Источник

Корректировочный счет-фактура: правила оформления

О том, зачем необходим и в каких случаях выставляется счет-фактура и корректировочный счет-фактура, сказано в статье 169 НК РФ. На их основании покупатель товаров и услуг уменьшает сумму налога на добавленную стоимость, уплачиваемую в бюджет (заявляет вычет). Правильное оформление этих документов позволяет избежать претензий налоговых органов. Формы и правила заполнения установлены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Форма счета-фактуры

Корректировочная счет-фактура: когда выставляется

В хозяйственной деятельности нередки ситуации, когда покупатель и поставщик договариваются об изменении количества или цены поставки. Например, предусматривается скидка на всю партию товара, поставленного за год при достижении определенных объемов закупки. В этом случае отгрузочные документы необходимо откорректировать.

Поставщиком оформляется корректирующая счет-фактура, если изменились следующие показатели, указанные в первичном отгрузочном документе:

Форма КСФ

Если же обнаружена ошибка в оформлении первичной отгрузочной документации, то необходимо оформить исправленный счет-фактуру.

Правила оформления

На составление и передачу покупателю корректировочного счета-фактуры отводится пять дней со дня принятия решения о внесении изменений и оформления его документально. Составить КСФ необходимо в двух экземплярах.

Если изменяются цены или количество по нескольким наименованиям первичного документа, то сведения необходимо по каждой позиции указывать отдельно.

Налоговый кодекс разрешает выставлять один корректировочный счет-фактуру на несколько отгрузочных, выставленных одному покупателю (пп. 13 п. 5.2 ст. 169 ). При этом сведения об одинаковых товарах (работах, услугах), отгрузка которых была оформлена несколькими документами в разное время, могут быть указаны суммарно. Такое возможно, если отгрузка производилась по одной цене и изменилось:

Пример составления КСФ

ООО «Компания» 26 марта отгрузило АО «Покупатель» товар. 25 мая было согласовано изменение цены на «Карандаш цветной» с 10 до 9 рублей. Также при пересчете поставленного товара обнаружено, что «Ручка шариковая» поставлена в количестве 202 шт., то есть на 2 больше, чем указано в отгрузочных документах. 28.05.2018 ООО «Компания» выставляет КСФ.

В строке 1 указываем дату и номер КСФ, а в строке 1б — реквизиты корректируемого документа.

В строках 2–4 — реквизиты участников сделки, а также валюту документа.

В табличной части указываем изменения по каждой позиции отдельно.

В конце формы не забываем поставить подписи ответственных лиц.

Отражение в книге покупок и книге продаж

При выставлении КСФ с увеличением цены или количества поставки продавец регистрирует его в книге продаж.

Корректировочные счета-фактуры на уменьшение отражают в книге покупок.

Покупатель должен действовать так:

Записи в книгу продаж необходимо занести строго в квартале выставления (получения покупателем) документа. Сделать запись о КСФ в книге покупок можно в квартале выставления (получения покупателем), а также в течение трех лет с этой даты (п. 10 ст. 172 НК РФ ).

Источник

Как оформить корректировочный счет-фактуру, если корректировок несколько?

Если после выставления корректировочного счета-фактуры стоимость товаров (работ или услуг) меняется еще раз, то оформляйте новый корректировочный счет-фактуру. В нем:

То есть у вас получится корректировочный счет-фактура к корректировочному счету-фактуре.

Такой порядок применяется, если корректировки идут последовательно в отношении одной и той же позиции (см. письма Минфина от 12.07.2019 № 03-07-09/51930, 16.08.2017 № 03-07-09/52398).

Если же вторая корректировка касается другого наименования ТРУ (которое не попало в первый корректировочный документ), то второй корректировочный счет-фактура оформляется, как первый, то есть это будет корректировочный счет-фактура к счету-фактуре на отгрузку, в котором:

На это Минфин указывает в письмах от 09.09.2021 № 03-07-09/73123, от 07.02.2020 № 03-07-11/7830.

Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен, читайте в этой статье.

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение, узнайте здесь.

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях, внесенных в документ, читайте здесь.

Скачать новый бланк корректировочного счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

О нюансах заполнения корректировочного счета-фактуры рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Источник

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение

Уменьшилась стоимость товаров: какие документы нужны от поставщика?

Продавец (поставщик) может уменьшить стоимость товаров уже после их отгрузки покупателю.

Когда это может произойти, говорится в материале «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?».

На момент принятия такого решения у сторон сделки на руках уже имеется следующий комплект документов:

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в документ читайте здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Уменьшение стоимости товаров сопровождается дополнительными документами:

Отсутствие указанных документов может лишить контрагентов права на вычет НДС по КСФ и оставит неподтвержденными корректировочные учетные записи.

ВАЖНО! Бланк корректировочного счета-фактуры также обновлен с 01.07.2021 (см. постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).

Скачать обновленный бланк корректировочного счета-фактуры можно, кликнув по картинке ниже:

Образец корректировочного счета-фактуры на уменьшение цены товара вы можете посмотреть и скачать в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к примеру заполнения.

Из следующего раздела узнайте, какие действия требуются в учете покупателя и продавца при появлении КСФ.

Последствия корректировочного счета-фактуры в учете продавца и у покупателя: как проводить и какие применять счета?

Появление КСФ на уменьшение у продавца и покупателя влечет корректировку записей в бухучете:

Дт 10 Кт 60 (сторно)

Задолженность перед поставщиком откорректирована в сторону уменьшения

Дт 19 Кт 60 (сторно)

Уточнена сумма НДС (отражена разница в НДС по ПСФ и КСФ)

Восстановлена ранее принятая к вычету сумма разницы по НДС

Дт 62 Кт 90 / субсчет «Выручка» (сторно)

Исправлен показатель выручки в связи с уменьшением стоимости реализации

Дт 90 / субсчет «НДС» Кт 68 (сторно)

НДС в сумме разницы между ПСФ и КСФ принят к вычету

О нюансах применения сторнировочных записей читайте в статьях:

5 мая ООО «Тензор» приобрело партию продукции у ПАО «Резистор» на сумму 270 000 руб. (в том числе НДС 45 000,00 руб.). Спустя неделю договор между продавцом и покупателем был пересмотрен, и стоимость уже реализованной в адрес ООО «Тензор» партии продавец уменьшил до 256 500 руб. (в том числе НДС = 42 750,00 руб.).

12 мая ООО «Резистор» оформил КСФ в 2 экземплярах:

Учетные записи (первоначальные и корректировочные) у продавца (ООО «Резистор») и покупателя (ООО «Тензор»):

Источник