Фактически принятые товары отражаемые в учете что это такое
Учет материалов в бухгалтерском учете по ФСБУ 5/2019 «Запасы»
С 2021 года компании должны вести учет запасов по новым правилам. Утвержден федеральный стандарт бухучета ФСБУ 5/2019 «Запасы», который заменит ПБУ 5/01 и Методические рекомендации по учету МПЗ. Его нужно применять с бухгалтерской отчетности за 2021 год. Организации имеют право использовать его раньше.
Новые правила отличаются от текущих. Расскажем, как теперь принимать материалы к учету, как списывать их в производство и что особенного в учете подарков.
Что относится к материалам
Материалы — это один из видов запасов, которые нужны для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг (пп. «а» п. 3 ФСБУ 5/2019). К ним относятся: сырье, полуфабрикаты, комплектующие, основные и вспомогательные материалы, тары, топливо, запчасти и пр. (п. 42 указаний).
По какой стоимости принимать материалы к учету
Чтобы принять материалы к учету, оцените их по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019).
Ее расчет зависит от способа получения материалов. Возможны следующие варианты:
Покупка за плату. Фактическую себестоимость формируйте в стандартном порядке — учитывайте все затраты на приобретение, доставку и подготовку к эксплуатации. Не забудьте исключить из стоимости НДС, который потом примете к вычету.
Безвозмездное получение, полная или частичная оплата неденежными средствами. Оцените материалы по справедливой стоимости. Правила её расчёта утверждены в МСФО от 28.12.2015 № 13. Не забудьте увеличить ее на сумму дополнительных затрат по приобретению, доставке и подготовке к использованию.
Вклад в уставный капитал. Принимайте к учету по фактической стоимости с учетом дополнительных затрат.
Выбытие, ремонт, модернизация или реконструкция внеоборотных активов. Оцените стоимость материалов по меньшей из двух величин:
Важно! Не включайте в себестоимость запасов:
Как отражать операции с материалами в бухучете
В бухгалтерском учете материалов участвует три основных счета: 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости».
Основной счет для учета материалов — 10. По его дебету отражается поступление, по кредиту — списание в производство и выбытие по другим причинам.
К счету 10 можно открыть субсчета, чтобы сделать учет более простым и понятным. Например, отдельно выделить сырье и материалы, топливо, запчасти, тару, спецодежду и пр.
Оприходуем материалы на склад
Каждое поступление материалов надо подтверждать первичными документами. Часть из них вы получите от поставщика, а часть надо будет оформить самостоятельно. Полный список документов зависит от того, каким способом вы получили материалы, например, по договору поставки или изготовив самостоятельно.
Поступление материалов на склад оформляет кладовщик или другой сотрудник с материальной ответственностью. Для этого в день приемки составляют приходный ордер по форме, которая утверждена руководителем. Это может быть:
Важно! Чтобы сократить документооборот, приходный ордер можно заменить штампом со всеми необходимыми реквизитами. Его проставляют на документе поставщика, например на накладной. Это решение нужно отразить в учетной политике.
Бухгалтерские записи для отражения получения материалов зависят от того, как их получили и того, какие счета использует организация.
1. Покупка материалов
У вас на руках должны быть счета, счета-фактуры, накладные и сопроводительные документы. Оприходуйте материалы по фактической себестоимости. Если вы формируете стоимость именно на счете 10 (это должно быть прописано в учетной политике), проводки следующие:
Дебет
Кредит
Операция
Продавец предъявил НДС
Дополнительные затраты на приобретение материалов
НДС с суммы дополнительных затрат
НДС со стоимости материалов и дополнительных затрат принят к вычету
Оплачены материалы и услуги иных контрагентов
2. Безвозмездное получение
Тот, кто подарил вам материалы, должен предоставить те же документы, что продавец. Фактическую себестоимость определяйте по справедливой стоимости. В бухучете сформируйте следующие проводки:
Дебет
Кредит
Операция
Получены в дар материалы
Дополнительные затраты на приобретение материалов
НДС с суммы дополнительных затрат
НДС с дополнительных затрат принят к вычету
Оплачены дополнительные затраты
3. Вклад в уставный капитал
Вклад материалов в уставный или складочный капитал оформляется актом приема-передачи, его можно составить в произвольной форме, но с обязательными реквизитами (п. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Дебет
Кредит
Операция
Материалы внесли в счет оплаты уставного капитала
Признан эмиссионный доход в случае, если стоимость полученных материалов больше номинальной стоимости акций (номинального размера доли)
Отражен НДС со стоимости материалов, восстановленный передающей стороной
Дополнительные затраты по получению материалов
НДС с суммы дополнительных затрат
НДС со стоимости материалов и дополнительных затрат принят к вычету
Оплачены дополнительные затраты
4. Поступление при ликвидации основных средств
Оформите поступление требованием-накладной. Если ликвидируете недвижимость, составьте акт об оприходовании МЦ. Для этого подходят формы № М-11 или № М-35 соответственно. Сформируйте следующие проводки:
Дебет
Кредит
Операция
Оприходованы материалы от ликвидации основного средства
Дополнительные затраты по получению и подготовке материалов
НДС с суммы дополнительных затрат
НДС с дополнительных затрат принят к вычету
Оплачены дополнительные затраты
Если вы применяете счет 15, поступление материалов и дополнительные затраты сначала учитывайте на счете 15, а затем оприходуйте по учетной цене проводкой Дт 10 Кт 15.
Для тех, кто применяет и 15, и 16 счет, отклонения между учетной ценой и фактической себестоимостью отражаются проводками:
Как списать материалы при использовании
Материалы, которые вы списываете с 10 счета, можно оценить тремя способами (п. 36 ФСБУ 5/2019):
ФСБУ 5/2019 устанавливает, что по материалам, у которых схожи свойства и характер использования, нужно каждый раз применять один и тот же способ расчета себестоимости. Выбранный метод закрепите в учетной политике.
Для бухгалтерского учета расходования материалов выберите один из двух способов:
1. Списание материалов
Списание материалов всегда должно подтверждаться первичными документами. Когда вы передаете материалы внутри организации для дальнейшего использования, формируйте требования-накладные или лимитно-заборные карты. При продаже или передаче материалов другой организации, нужна накладная, при недостаче — понадобится инвентаризационная опись.
Проводки для списания материалов могут быть следующие:
Дебет
Кредит
Операция
Списана стоимость материалов, переданных или использованных для хозяйственных, управленческих или коммерческих нужд
Списана стоимость материалов, переданных или использованных в производстве
Списана стоимость материалов, переданных для создания внеоборотных активов
Списана стоимость материалов в прочие расходы (при продаже)
Если вы продаете материалы, списывайте их одновременно с признанием выручки от продажи, во всех иных случаях — в момент выбытия.
2. Списание отклонений от фактической себестоимости
Тем, кто применяет учетные цены и счет 16, при списании материалов нужно также списать отклонения.
Накопленную на счете 16 разницу, спишите на счета учета затрат:
3. Возврат неиспользованных материалов
Если вы списали материалы, но их так и не использовали для производства и иных нужд, отразите возврат тем же способом, которым отражаете передачу материалов подразделениям.
Если при передаче вы отразили отпуск в производство и списали материалы со счета 10, отразите возврат материалов проводкой: Дт 10 Кт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97 и др.).
Если вы отражали передачу материалов, как внутреннее перемещение (только в аналитическом учете по счету 10), отразите возврат тоже только в аналитическом учете.
Контур.Бухгалтерия поможет наладить учет материалов в компании. Создайте номенклатуру материалов, заводите документы по поступлению и продаже, оформляйте списание ТМЦ на затраты, недостачи и потери. Отслеживайте остатки ТМЦ на предприятии и анализируйте 10 счет. Все задачи автоматизированы. Попробуйте учет материалов в Бухгалтерии. Новые пользователи получают 14 дней работы в подарок.
Поступление прослеживаемых товаров
В программе 1С 8.3 Бухгалтерия реализован функционал по работе с прослеживаемыми товарами. Разберемся, как отражать поступление прослеживаемых товаров с 8 июля.
Поступление товаров
При купле-продаже прослеживаемых товаров между организациями и ИП (п. 1.1, 1.2 ст. 169 НК РФ):
В счете-фактуре на отгрузку следует указывать РНПТ — регистрационный номер партии товаров. Неплательщики НДС указывают РНПТ в электронном УПД (пп. 16 п. 5 ст. 169 НК РФ).
В качестве РНПТ покупатель указывает:
При включенной функциональности по прослеживаемости во всех документах поступления товаров появляется возможность указания РНПТ (с релиза 3.0.95).
Данные о прослеживаемости товаров в 1С фиксируются в регистрах накопления и регистрах сведений:
Приобретение в РФ
Если в документе указан прослеживаемый товар, то в графе Таможенная декларация или РНПТ отражаются РНПТ, предоставленные поставщиком. По одной строке может отражаться любое количество РНПТ.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Импорт из стран дальнего зарубежья
В графе Таможенная декларация или РНПТ укажите регистрационный номер декларации на товары и порядковый номер товара, подлежащего прослеживаемости в соответствии с декларацией на товары.
При создании в последующем документа ГТД по импорту на основании поступления ГТД указывается без последнего блока (порядкового номера товаров). Этот номер отражается в книге покупок.
Ввоз из стран ЕАЭС
При импорте прослеживаемых товаров из ЕАЭС подайте в налоговую Уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (КНД 1169008) не позднее 5 рабочих дней со дня принятия товаров на учет. РНПТ вы получите от ИФНС на следующий день (п. 25, 26 Положения о системе прослеживаемости).
В верхней табличной части отражаются созданные автоматически Уведомления о ввозе — отдельно на каждый код ТН ВЭД.
Установив курсор на строку с уведомлением, в нижней табличной части можно увидеть перечень товаров по данному уведомлению.
После отправки уведомлений из 1С-Отчетности состояние уведомлений можно отслеживать в разделах:
Для записи РНПТ в программу нажмите Записать РНПТ .
Оприходование излишков
При указании прослеживаемого товара, в шапке документа появляется флажок По прослеживаемым товарам получен РНПТ — снимите его.
Создайте Уведомление об остатках прослеживаемого товара из Помощника получения РНПТ в разделе Отчеты аналогично созданию уведомления по остаткам товаров на 8 июля 2021.
См. также:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(6 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Как покупателю отразить недопоставку, выявленную после приемки товаров
По договору поставки недостача товара может быть выявлена не только при приемке товара, но и позднее. Например, когда недовложение обнаруживается уже при вскрытии коробки. В статье эксперты 1С рассказывают на примере «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0, как покупателю отразить в учете недопоставку, которая была обнаружена после приемки и оформлена Актом о расхождениях (ТОРГ-2).
Недопоставка товаров с оформлением Акта о расхождениях (ТОРГ-2)
В общепринятом понимании под недопоставкой товаров понимается поставка товара поставщиком в количестве меньшем, чем зафиксировано в договоре, в счете-фактуре, в товаросопроводительных документах и так далее.
При получении товаров в количестве, не соответствующем условию договора, покупатель вправе или потребовать передать недостающее количество товара, или отказаться от переданного товара и от его оплаты. А если товар оплачен, то потребовать от поставщика возврата уплаченной денежной суммы (п. 1 ст. 466 ГК РФ).
Факт расхождения количества товаров оформляется соответствующим актом, который является основанием для предъявления претензии поставщику. До 01.01.2013 при обнаружении расхождения при приемке товаров применялись акты по форме № ТОРГ-2 или по форме № ТОРГ-3, которые были утверждены постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132. С 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. При этом они могут использоваться для ведения бухгалтерского учета.
Также организации могут разрабатывать формы самостоятельно либо использовать предусмотренные принятыми органами негосударственного регулирования бухгалтерского учета рекомендации в области бухучета (см., например, информацию Минфина России № ПЗ-10/2012). В «1С:Предприятии» реализовано большинство унифицированных форм первичных учетных документов. Поэтому организации могут воспользоваться формами, содержащимися в программе, закрепив в учетной политике применение форм из альбомов, утв. Постановлениями Госкомстата России.
При обнаружении недопоставки после принятия к учету приобретенных товаров на основании товаросопроводительных документов покупатель по согласованию с поставщиком вносит исправления в данные бухгалтерского учета (БУ) и налогового учета (НУ).
При уменьшении стоимости приобретенных товаров в связи с уточнением их количества покупатель производит восстановление НДС в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.
Восстановление НДС покупатель производит в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения первичных документов на изменение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо дата получения корректировочного счета-фактуры (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
1С:ИТС
Отражение недопоставки товаров с ТОРГ-2 после приемки в «1С:Бухгалтерии 8»
Рассмотрим пример отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 у покупателя недопоставки товаров, выявленной после приемки, с составлением Акта о расхождениях (ТОРГ-2).
Пример
Последовательность операций приведена в таблице.
Перечисление денежных средств поставщику
В результате проведения документа Списание с расчетного счета в регистр бухгалтерии вносится запись:
Дебет 60.02 Кредит 51
— на сумму перечисленной поставщику предоплаты в размере 240 000,00 руб.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты продавцом.
Этот счет-фактура является основанием для принятия покупателем, перечислившим сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав), к вычету сумм налога, исчисленных и предъявленных продавцом, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п. 2 ст. 169, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
Поступивший от поставщика счет-фактуру на перечисленную предоплату (операции 1.2 «Регистрация полученного счета-фактуры»; 1.3 «Вычет НДС по перечисленной предварительной оплате») можно ввести:
В новом документе Счет-фактура полученный большинство полей заполняются автоматически. При этом следует дополнительно указать:
Если покупатель намерен производить вычет НДС при перечислении продавцу предварительной оплаты, то в строке Отразить вычет НДС в книге покупок следует проверить наличие флага.
При проведении документа Счет-фактура полученный в регистр бухгалтерии вносится запись:
Дебет 68.02 Кредит 76.ВА
— на сумму НДС, предъявленную продавцом, которая заявляется к налоговому вычету, в размере 40 000,00 руб. (240 000,00 руб. х 20 / 120).
В регистр НДС Покупки вводится запись для книги покупок, отражающая принятие НДС к вычету.
Для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре вносится запись в регистр Журнал учета счетов-фактур.
Поступление товаров от поставщика
Рис. 1. Отражение поступления товаров
Поскольку в момент приемки товаров расхождения выявлены не были, в строке Есть расхождения над табличной частью документа Поступление (акт, накладная) флаг отсутствует. При проведении документа Поступление (акт, накладная) вводятся следующие записи в регистр бухгалтерии:
Дебет 60.01 Кредит 60.02
— на сумму зачтенной предварительной оплаты в размере 240 000,00 руб., если по гиперссылке Расчеты (рис. 1) установлено значение зачет аванса автоматически;
Дебет 41.01 Кредит 60.01
— на стоимость поступивших товаров без НДС в размере 200 000,00 руб.;
Дебет 19.03 Кредит 60.01
— на сумму входного НДС, предъявленную поставщиком по поступившим товарам, в размере 40 000,00 руб.
В результате проведения документа Поступление (акт, накладная) выполняется запись в регистр накопления НДС предъявленный с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком по принятым к учету товарам.
Для регистрации полученного счета-фактуры (операции 2.4 «Регистрация полученного счета-фактуры»; 2.5 «Вычет входного НДС по приобретенным товарам») необходимо в поля Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) (рис. 1) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный (рис. 2), а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.
Рис. 2. Формирование акта о расхождениях
Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная).
Если покупатель не ведет раздельный учет и приобретенные товары предназначены для использования в облагаемой НДС деятельности, то для предъявления к вычету входного НДС в налоговом периоде получения счета-фактуры достаточно проверить наличие флага в строке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Обратите внимание, установленный по умолчанию флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения следует снять:
При необходимости изменения указанных данных, например, уточнения даты получения, документ необходимо провести повторно, нажав кнопку Записать и закрыть или выполнив команду Провести, открыв список доступных команд с помощью кнопки Еще.
В результате проведения документа Счет-фактура полученный при установленном флаге в документе Счет-фактура полученный формируется бухгалтерская запись:
Дебет 68.02 Кредит 19.03
— на сумму НДС, принятую к вычету по принятым к учету товарам.
В регистр накопления НДС предъявленный вводится запись с видом движения Расход на сумму НДС, принятую к вычету. В регистр накопления НДС Покупки вносится запись для формирования книги покупок.
Для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре вносится запись в регистр Журнал учета счетов-фактур.
Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ предъявленные покупателем к вычету суммы НДС по перечисленной предоплате подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм предоплаты.
Для автоматического заполнения табличной части нового документа Формирование записей книги продаж на основании сведений учетной системы следует выполнить команду Заполнить.
В результате проведения документа Формирование записей книги продаж в регистр бухгалтерии вносится запись:
Дебет 76.ВА Кредит 68.02
— на сумму НДС, принятую к вычету по перечисленной предоплате и подлежащую восстановлению после приобретения соответствующих товаров.
В регистр накопления НДС Продажи вносится запись для книги продаж, отражающая восстановление НДС.
Отражение недопоставки товаров
Для того, чтобы в БУ и НУ отразить выявленное расхождение в количестве поступивших товаров (операция 3.1 «Формирование акта о выявленных расхождениях»), необходимо на основании документа Поступление (акт, накладная) (рис. 1) по кнопке Создать на основании сформировать документ Акт о расхождениях (рис. 2).
Обратите внимание, в документе Акт о расхождениях будет размещена специальная строка, указывающая на то, что данный документ сформирован после принятия к учету поступивших товаров (работ, услуг). Это связано с тем, что документ Акт о расхождениях, сформированный после принятия к учету приобретений, и документ Акт о расхождениях, сформированный непосредственно в момент приемки (когда проставляется флаг в строке Есть расхождения в документе Поступление (акт, накладная)), производят различные движения в БУ и НУ.
В табличной форме документа Акт о расхождениях для каждой товарной позиции предусмотрены две строки, в которых отражается информация о поступивших товарах: по товарной накладной (по документу) и по фактическому поступлению (по факту).
По тем товарным позициям, по которым выявлены расхождения, необходимо в строке по факту уточнить количество поступивших товаров, после чего для данной товарной позиции появится еще одна строка со сведениями о расхождениях (расхождения:), рис. 2.
По кнопке Акт о расхождениях (ТОРГ-2) из документа Акт о расхождениях (рис. 2) можно перейти в форму просмотра акта и выполнить его печать.
Проведенный документ Акт о расхождениях никаких движений в БУ и НУ не производит.
На закладке Главное необходимо указать (рис. 3):
Рис. 3. Отражение корректировки поступления
На закладке Товары в строке после изменения табличной части будут отражены уточненные показатели по соответствующей товарной позиции.
После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:
Дебет 60.02 Кредит 60.01
— на образовавшуюся сумму предоплаты в результате уменьшения цены приобретенных товаров;
Дебет 19.03 Кредит 68.02
— на сумму НДС, подлежащую восстановлению;
Дебет 19.03 Кредит 60.01
— СТОРНО на разницу в сумме входного НДС;
Дебет 41.01 Кредит 60.01
— СТОРНО на разницу в стоимости приобретенных товаров.
В регистр НДС Продажи вносится запись для формирования книги продаж за налоговый период корректировки стоимости (за II квартал 2020 года) на сумму НДС, предъявленную к налоговому вычету по приобретенным товарам и подлежащую восстановлению после уменьшения их стоимости. Для регистрации полученного корректировочного счета-фактуры (операция 3.6 «Регистрация полученного корректировочного счета-фактуры») необходимо в поля Корр. счет-фактура № и от документа Корректировка поступления (рис. 3) ввести соответственно номер и дату входящего корректировочного счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Корректировочный счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.
Поля документа Корректировочный счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Корректировка поступления. Кроме того:
В результате проведения документа Корректировочный счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о полученном корректировочном счете-фактуре. Если при уменьшении стоимости приобретенных товаров образующаяся сумма переплаты не возвращается покупателю, а засчитывается в счет будущих поставок товаров, то такая сумма признается для целей исчисления НДС предварительной оплатой, и покупатель в соответствии с пунктом 12 статьи 171, пунктом 9 статьи 172 НК РФ имеет право на налоговый вычет суммы НДС, исчисленной с данной предоплаты.
Поскольку в данном случае сторонами сделки согласовано уменьшение цены договора и возврат продавцом образовавшейся суммы переплаты, то данная сумма предоплатой не является. Следовательно, продавец с такой суммы переплаты НДС не исчисляет и покупателю не предъявляет. Таким образом, в книге продаж за II квартал 2020 года будет зарегистрирован:
Получение переплаты от поставщика
В результате проведения документа Поступление на расчетный счет в регистр бухгалтерии вносится запись:
Дебет 51 Кредит 60.02
— на сумму переплаты, возвращенной поставщиком в связи с недопоставкой товаров.