как оспорить сообщение об исчислении земельного налога
Налогоплательщик может обжаловать применение тех или иных коэффициентов для расчета земельного налога
| AntonMatyukha / Depositphotos.com |
Нормами налогового законодательства установлено, что база по земельному налогу для физлиц определяется налоговыми инспекциями на основании сведений, которые были представлены органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса).
В отношении некоторых земельных участков могут применяться коэффициенты. Так, например, в отношении земель, приобретенных для жилищного строительства (кроме ИЖС) течение трехлетнего срока строительства начиная с даты госрегистрации прав на землю и до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости применяется коэффициент 2 (п. 15 ст. 396 НК РФ). После истечения трехлетнего периода и до даты госрегистрации на построенный объект коффициент еще больше – 4.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
При этом, как поясняет налоговая служба, если налогоплательщик не согласен с решениями (действиями) налоговых органов по применению того или иного коэффициента при расчете земельного налога, он может их обжаловать в установленном порядке (гл. 19 НК РФ, письмо ФНС России от 18 февраля 2021 г. № БС-3-21/1170@). Подать жалобу можно в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).
Как пересчитать земельный налог при изменении кадастровой стоимости земель?
По общему правилу, для расчета земельного налога юридические лица используют кадастровую стоимость земельных участков, определенную на начало налогового периода, то есть на 1 января соответствующего года (п.1 ст.391, п. 1 ст. 393 НК РФ). Для вновь созданных земельных участков используют кадастровую стоимость на дату постановки этого земельного участка на государственный кадастровый учет.
Исключения в отношении исчисления даты:
исправление технической ошибки кадастра (налог пересчитывается за все периоды, начиная с того, в котором возникла ошибка);
пересмотр кадастровой стоимости судом или комиссией Росреестра;
изменение кадастровой стоимости (нормативными правовыми актами местных властей, например).
Если с технической ошибкой все сравнительно ясно, то относительно расчета налога после изменения категории земель возникают вопросы: если, например, в текущем году земельный участок изменил категорию использования, в результате чего его кадастровая стоимость увеличилась или уменьшилась, с какого момента изменилась налоговая база? А если кадастровая стоимость изменилась по решению суда или комиссии?
Исчисление земельного налога при изменении стоимости земель при изменении категории использования
Однако, в настоящее время позиция налоговых и судебных органов звучит так:
“В соответствии со ст. 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если это не связано с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, а также решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда.
Таким образом, изменения кадастровой стоимости земельных участков, произошедшие в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, могут учитываться только со следующего налогового периода по земельному налогу (Определение Конституционного Суда РФ от 09.02.2017 N 212-О и основанное на позиции Конституционного суда Письмо ФНС РФ от 19.04.2017 № БС-4-21/7402@).
Исчисление земельного налога при изменении кадастровой стоимости в случае ее оспаривания
Таким образом, даже если заявление об оспаривании кадастровой стоимости подавалось налогоплательщиком в декабре 2016 года, и было удовлетворено в январе 2017 г, то земельный налог будет пересчитан, начиная уже с 1 января 2016 г.
12 декабря 2016 г. ООО подает заявление в Росреестр об установлении в отношении земельного участка его рыночной стоимости, приложив к нему результаты независимой оценки организации-члена СРО и экспертизу этой оценки. Согласно данным оценки, рыночная стоимость участка снижается до 1 млрд рублей. 29 декабря проходит заседание комиссии, на котором заявление удовлетворяют, установив стоимость участка согласно рыночной. Соответственно, земельный налог за 2016 год, ранее составлявший 9 млн рублей по ставке 0,3% в отношении земельных участков, занятых под жилые дома многоэтажной застройки, снижается до 3 млн рублей в год.
Рассмотрим также случай, когда изменение кадастровой стоимости участка произошло на основании соответствующего постановления местных органов власти. Предположим, что посреди года (то есть в течение налогового периода) власти увеличили стоимость земель. Соответственно, увеличилась и налоговая база. Что делать налогоплательщику – экстренно пересчитывать налог и авансовые платежи за весь год? Быть готовым к санкциям за недоплату?
Однако здесь может помочь п.2 ст. 5 НК РФ, который гласит, что акты законодательства о налогах и сборах, …устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, обратной силы не имеют. Повысившаяся в середине года кадастровая стоимость, конечно же, существенно ухудшает положение организации, и она может попробовать доказать это в суде. Последние встают на сторону налогоплательщиков (см., например, Апелляционное определение Верховного Суда РФ от 08.06.2017 N 16-АПГ17-3).
1 При изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости, орган, осуществляющий функции по государственной кадастровой оценке, осуществляет определение кадастровой стоимости объектов недвижимости. Соответствующие изменения вносятся в Единый государственный реестр недвижимости и объектов недвижимости (ЕГРН).
Налоговая решила, что я должна денег за чужую землю
В 2018 году налоговая начислила мне налог на чужую землю. А потом суд взыскал с меня госпошлину 545,68 Р за судебное заседание, о котором я даже не знала.
Налоговая приписала мне чужой долг за земельный налог в размере 13 597 Р и подала на меня в суд, а я узнала об этом только после смски от банка о списании госпошлины. Расскажу, как я выяснила, кто обратился к приставам, и как объяснила налоговой, что ничего ей не должна.
Что случилось
Я не собиралась платить чужой налог. Мне пришлось разбираться в ситуации.
Так отображалась задолженность и информация о ней в мобильном приложении портала госуслуг
Р » loading=»lazy» data-bordered=»true»>
В августе 2018 года, когда я разбиралась с налоговой, пеня выросла до 879,05 Р
Р » loading=»lazy» data-bordered=»true»>
Обращение в техподдержку
Я знала, что долг не мой. Поэтому в тот же день нашла раздел портала госуслуг, где можно обратиться в техподдержку, и написала жалобу на явную ошибку в данных.
Через две минуты мне ответили, что все сведения о налоговых задолженностях поступают на портал непосредственно из баз данных ФНС России. Если у меня есть вопрос о начислениях налогов и задолженностях, мне нужно обратиться в налоговую.
Я была уверена, что это просто ошибка, которая мне ничем грозить не может. Поэтому я написала в налоговую только через два месяца. Мне было не до писем: лето, маленький ребенок, ремонт — вот неполный список причин моей нерасторопности.
Только в августе я обратилась в налоговую через электронную приемную. Мой опыт показывает, что в непонятных ситуациях надо делать именно так: подавать письменные жалобы, чтобы остался номер и дата обращения. А потом получить от ведомства официальный ответ. В спорных ситуациях всегда можно будет на него сослаться или представить как доказательство своей правоты.
Обращение зарегистрировали 19 августа 2018 года — об этом мне на почту пришло автоматическое сообщение. В нем был указан номер, по которому можно было узнавать статус рассмотрения обращения. Налоговая должна была прислать ответ по электронной почте максимум через 30 дней.
Через два дня мне пришло информационное письмо: обращение передали в УФНС России по Республике Саха (Якутии) — вышестоящий орган ИФНС № 2 по Якутии, — которая начислила налог. И это при том, что я родилась и живу в Москве. Ответа от управления в установленные сроки я не увидела.
Через несколько недель, в сентябре, на портале госуслуг информация о задолженности пропала, и я успокоилась. Как оказалось — рано.
Письмо о регистрации обращения в налоговую: по его номеру можно отслеживать статус рассмотрения
Списание госпошлины
В сообщениях, помимо суммы, было указано вот что:
Р » loading=»lazy» data-bordered=»true»>
На сайте федеральной службы судебных приставов по номеру исполнительного производства я убедилась, что должник действительно я. Там же узнала, какой суд выдал исполнительный лист и на что.
Сумма небольшая, но я была в шоке, что кто-то со мной судился, а я об этом ничего не знаю. И возмущена, что деньги списали дважды за одно и то же. Кроме того, было абсолютно непонятно, каких еще сюрпризов ждать. Я могла снова оказаться кому-то должна, чего бы мне очень не хотелось.
На следующий день рано утром я позвонила родственнице мужа, которая работает юристом. Она сказала, что, скорее всего, суд вынес в отношении меня судебный приказ. В таком случае мое присутствие не требовалось — вот почему я могла ничего не знать о судебном процессе до списания денег со счета.
Родственница мужа посоветовала в первую очередь поехать в суд и ознакомиться с материалами дела.
Отмена судебного приказа
16 ноября я отправилась в банк за выписками по трем своим счетам: подумала, что лучше сразу иметь все подтверждающие документы на руках. Затем по совету родственницы поехала в судебный участок, который был указан в исполнительном производстве.
Приказное производство — это упрощенная схема по взысканию бесспорных долгов. Взыскатель представляет в суд документы о долге, судья рассматривает их без вызова сторон и, если признает убедительными, выносит судебный приказ. В моем случае налоговая пришла в суд с подтверждающими документами и получила приказ о взыскании долга по земельному налогу.
Судебный приказ — это исполнительный документ. Поэтому приказ о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за просрочку выдали ИФНС № 2 по Якутии. Сама инспекция налоговой должна была передать документ в службу судебных приставов, в банк или на мою работу, чтобы взыскать суммы налога и пени.
А чтобы взыскать госпошлину за проведение суда, судье необходимо было на основании судебного приказа сформировать исполнительный лист и передать его в налоговую по месту нахождения суда.
Получается, суд через свою налоговую за деньгами обратился к приставам, а ИФНС № 2 по Якутии — нет. Возможно, налоговики просто не стали передавать приказ, когда получили мое обращение об ошибке. А возможно, они к этому моменту все еще не получили документы от суда. Поэтому 13 914,72 Р в пользу налоговой не списали.
Я не стала разбираться, что двигало налоговой, а сразу же написала заявление, что против приказа возражаю и задолженность не признаю. По закону, если должник не согласен с долгом или его размером, он может потребовать отменить судебный приказ: для этого достаточно представить в суд возражения в течение 20 дней с момента, когда должник получил копию приказа. Судья отменит его без разбирательств. Я копию приказа не получала вообще.
Я написала заявление в свободной форме, образец был на информационном щите в суде. Судья приняла его и попросила подождать в коридоре. Через несколько минут я получила на руки определение об отмене судебного приказа.
Мне повезло: в здании почти никого не было, судья рассказала мне подробнее про судебный приказ и лично приняла заявление, хотя это не входит в ее обязанности. Если бы она этого не сделала, мне пришлось бы подавать заявление об отмене приказа через канцелярию, а потом повторно ехать в суд за определением.
Когда судья узнала, что я готова сама отвезти определение об отмене судебного приказа приставам, искренне удивилась. Она не понимала, зачем я собираюсь возвращать копеечную госпошлину. Но я не поддалась на провокацию. Я считаю, что за любую работу нужно платить, и госпошлина суду полагается, но не за мой счет.
Отмена постановления о взыскании
Из суда я сразу отправилась к приставам. Мне было уже все равно, что у пристава по моему производству был не приемный день: кто-то все равно должен был быть в отделении. В итоге моя пристав была на рабочем месте, попала я к ней без проблем.
Я передала приставу документы: определение об отмене приказа и выписки из банка. Она выдала мне копии двух постановлений об отмене взыскания, так как госпошлину с меня взыскали дважды. Сообщила, что деньги поступят обратно на счета в течение 3 дней. А если этого не случится, то мне надо будет обратиться в свой банк.
По мнению пристава, мой гнев на двойное списание был абсолютно несправедлив: это была не ее вина, а банка. Она просто еще раз направила запрос о снятии денежных средств как напоминание.
Когда я задала этот вопрос в банке, мне возразили: по закону банк обязан выполнять все требования ФССП. Если пристав дважды направил постановление о взыскании, деньги взыщут дважды. Банк не должен проверять, не направили ли приставы несколько повторных запросов по одному и тому же производству. Так что ошибка была все же со стороны пристава.
Возврат госпошлины
Через три дня деньги мне не поступили, поэтому 3 декабря я обратилась в Сбербанк. Там мне сообщили, что если средства забрали приставы, то только они могут их вернуть. Если деньги уже переданы взыскателю, то приставы должны самостоятельно забрать их обратно, а затем вернуть мне.
В этот же день я написала жалобу старшему приставу отдела, в котором было открыто исполнительное производство. Подала ее через электронную приемную ФССП, чтобы не тратить еще один день на поездки. Описала всю ситуацию и еще раз потребовала вернуть средства, которые взыскали ошибочно.
Официального ответа я так и не увидела, но деньги поступили на счет. Об этом я узнала из смски от банка 10 декабря. В итоге с даты постановления об отмене взыскания до фактического возврата денег на мои счета прошло три недели.
В электронной приемной ФССП регистрация обращения и присвоение ему номера происходит сразу после отправки
Обращение в налоговую
В конце всей этой истории я решила повторно обратиться в налоговую. Для начала я позвонила по телефону горячей линии ФНС, чтобы узнать статус своего обращения от 19 августа.
По информации налоговой, ответ мне отправили на электронную почту. Оператор предложила соединить меня с УФНС по Якутии, которое рассматривало мое обращение. Но дозвониться через сотрудника горячей линии не получилось, поэтому она продиктовала мне номер телефона приемной УФНС по Якутии. Я решила позвонить им сама, чтобы попросить выслать письмо-ответ повторно.
Меня соединили с сотрудником, который готовил мне ответ. Мы разобрались, что официальное письмо от налоговой действительно было, но моя электронная почта определила его в спам, где я его в итоге все-таки нашла.
В письме не было ни извинений за ошибку в начислении мне чужого земельного налога, ни информации о том, что инспекция налоговой успела подать на меня в суд. И так как я написала в обращении что-то вроде: «Мне начислили какие-то налоги — вот как они отображаются на госуслугах», — в ответе мне написали и про землю, и про налог на имущество. Налоговики разобрались: земля действительно не моя, а другие налоги мне не начисляли.
Почему возникла ошибка
Когда я общалась по телефону с сотрудником УФНС по Якутии, он сразу вспомнил мою ситуацию и сообщил, что это была ошибка нотариуса при оформлении наследства. Я не знаю, как такое возможно и правда ли это, но таков был неофициальный комментарий налоговой службы.
Я слышала, что иногда чужие задолженности списывают из-за полного совпадения ФИО и даже одновременно ФИО и даты рождения. Но в моем случае вероятность такого ничтожно мала: у меня редкое отчество. Поэтому я не знаю наверняка, почему все-таки возникла ошибка. Но если ситуация когда-нибудь повторится, то я не поленюсь и закажу выписку из ЕГРН на ошибочный объект. Так я буду знать, есть ли у меня двойник по ФИО.
Значительно позже этой истории, когда мы уже купили свою квартиру и я оформляла налоговый вычет, я сделала себе доступ к личному кабинету ФНС. Там я увидела, что в качестве прописки вместо моего адреса указан адрес одного из отделений Почты России. Более того, там все еще отображалось чужое имущество: дом и земельный участок.
То есть после всех моих обращений налоговые задолженности с меня брать не стали, но недвижимое имущество в своих базах налоговики по-прежнему оставили на мне.
Оказаться должным за чужое имущество неприятно. Еще неприятнее в подобных ситуациях то, что, пока не арестуют счета, можно и не узнать о досадной оплошности.
Надо максимально внимательно относиться к ошибкам и опечаткам на официальных порталах. И дополнительно стоит проверять на сайте ФССП, нет ли действующих исполнительных производств с вашим участием. Особенно важно это делать перед путешествиями за границу, чтобы приставы не успели ограничить выезд из-за долгов.
Банк данных исполнительных производств ФССП. Проверить себя
Самое неприятное, что за такие ошибки никто ответственности не несет. Ошибся какой то человек в канцелярии, а ты потом бегай, доказывай, возвращай. В лучшем случае вернешь деньги но потеряешь время, а виновник просто исправит свою ошибку.
Валерий, а разве нельзя пожаловаться в вышестоящий орган, который контролирует качество работы судей (я правда не знаю есть ли такой и как он называется)? Ведь если судья, совершила такую ошибку в довольно простом деле, получается, что компетенция судьи под вопросом. Хорошо, что ошибка была замечена, а ведь кто то бы даже и не пошел разбираться из за каких то 500 руб. Тут вопрос принципа, если даже судья и тот не особо разбирается в законах (или же разбирается, но не хочет, к примеру, делать лишнюю работу и слать кому то уведомляющие письма), то пусть отправят его на переобучение, к примеру, чтоб впредь такие ошибки не допускал. Или такое не практикуется? Какой нибудь орган существует, что проверяет качество работы судей? И если видит, что судья частенько ошибается (тут уже не так важно специально или нечаянно), то что он тогда там делает, если он некомпетентен? Надо значит как то их обучать (я понимаю, что идеальных людей не бывает и не ошибается тот, кто ничего не делает), но все таки мне кажется, что судья должен тысячу раз все проверить, на то он и судья, что государство доверяет ему серьезные дела. Разве не так?
Валерий, жалоба в квалификационную коллегию судей (ККС) прекрасно учит судей хорошим манерам.
Денис, можно попробовать взыскать ущерб за незаконные действия органа власти через суд
Для получения опыта. В следующий раз, если сумма будет существенно больше, будет чёткая схема действий, это поможет, так как волнение будет огромное.
А как вы считаете, есть смысл так упираться ради возврата 500 ₽, если судебный приказ уже отменили? А с какой стати я должен заниматься благотворительностью в пользу государства?
Тут вопрос же был не в 500р списаний, а в том что на человека повесили чужое имущество и чужие долги.
И да, подобные вопросы надо решать быстро, чтобы эти 500р не превратились в последствии в большие проблемы.
Думаю, стоит. Стоит только для того, чтобы быть уверенной, что не будет продолжения.
Да, есть, но в этом случае нельзя на этом останавливаться, пока все виновные не будут наказаны материально в качестве морального ущерба. Если каждый тупой клерк заплатит хотя бы по полмиллиона, и вылетит с работы следующим за ними будет неповадно так тупить.
Vodan, тут дело может быть еще в том, что от этого человека не все зависит. Допустим, он увидел ошибку, но у него должность маленькая, он сам не имеет права исправить в базе данных, он идет к начальнику, начальник говорит «ок, я тебя услышал, я дам команду программистам они внесут в базу данных исправления, иди обратно работай дальше». А начальник потом, допустим или отвлечется на другое дело и забудет или же даже если не забудет, даст команду программистам, а они опять что то накосячут, а начальнику скажут мы все исправили, босс, теперь в базе данных все ок. А начальник им поверит и успокоится. Так что видите, тут все не так однозначно, тут цепочка людей, компьютеров, программ, баз данных. Даже если кто то и заметит ошибку, не факт, что он сможет ее быстро исправить, и не факт, что это будет физически возможно сделать сиюминутно, и не факт, что другие исполнители не ошибутся, и не факт, что кто то это заметит.
На самом деле все обстоит значительно хуже, чем описывает автор. У моей супруги два года назад вдруг исчезла вся ее собственность и появилась чужая. Два года мы бились, чтобы исправить эти ошибки. Дело в том, что у другой женщины оказались точно такие же данные, как у моей супруги. Фамилия, имя, отчество, дата и год рождения. Этого оказалось вполне достаточно, чтобы закрутилась невероятная круговерть. Мы написали уже больше 20 писем. Свою собственность в конце концов вернули, но вот с чужой значительно хуже. Та, другая дама уже много лет не платила ни налогов, ни квартплату. В результате по суду с моей супруги списали все деньги, что у нее были. Деньги, в конце концов, пусть и не все, вернули, а вот отдельные объекты чужой собственности и налоги за них так на нас и висят. Налоговикам абсолютно все до лампочки. И отвечать они могут на ваши послания не в течение месяца, а в течение трех. Любая отписка, типа мы изучаем ваш вопрос, официально является ответом на ваш запрос. В их нормативных документах вообще нет ничего о том, что они несут какую-то ответственность хоть за что-нибудь.
Алексей, мне недавно прислали ответ из налоговой «ваши документы получили, спасибо». Я очень удивилась на фига они это пишут на официальном бланке с печатью. Теперь понятно.
У меня ситуация с налогом на имущество. Я пенсионерка, и по закону не плачу налог на недвижимость. Но вдруг оказалось, что в моей собственности есть ещё квартира. Разбиралась долго. Писала в разные инстанции. Из кадастра(не помню, как правильно эта организация называется) в налоговую была отправлена справка о моей собственности, это 1 квартира и всё. Налоговая с упорством осла требовала оплатить налог и пеню за просрочку за чужую недвижимость Я отсканировала все документы (переписка с разными организациями, все требования) и отправила электронное письмо с вложением переписки на сайт УФНС по г.Москва. Ответ пришёл быстро, а затем и из районной инспекции с извинениями. Но! На следующий год процедура повторилась. Но тут уж я все документы сразу отправила в УФНС, приписав, что следующее обращение будет в министерство и в суд непосредственно на исполнителя с возмещением морального вреда. Всё, требования прекратились.
Садько, такая же ситуация один в один) Но у меня пока только две итерации прошли, письмо с угрозами еще не писал)
Владимир, кто знает зарплаты в налоговой и условия НИКОГДА своих деток туда не пристроит
