Эсчф что это и как работает рб
ЭСЧФ в 2021 году
Что такое ЭСЧФ, в каких случаях его надо создавать, а в каких можно обойтись без него, каковы сроки создания и типы ЭСЧФ – ответы на все эти вопросы вы найдете в статье.
Важное в статье:
Понятие ЭСЧФ и обязанность по его созданию
ЭСЧФ – это электронный документ, который необходим для предъявления и принятия к вычету НДС.
ЭСЧФ создают:
– все плательщики НДС на территории Республики Беларусь, у которых возникает объект обложения НДС. Из этой категории исключаются физические лица, уплачивающие «ввозной» НДС, а также иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
– организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права в нашей стране у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь. ЭСЧФ создается независимо от того, уплачивает ли организация (индивидуальный предприниматель) НДС по своей деятельности;
– организации и индивидуальные предприниматели, у которых возникает обязанность выставить ЭСЧФ как документ для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем.
Внимание! В Инструкцию № 15 (постановление № 8) внесены изменения с 22 апреля 2021 года:
1. В п. 5 Инструкции № 15 уточняется, что ЭСЧФ по НДС создается и направляется покупателем – плательщиком налога на прибыль при приобретении:
— объектов у резидента оффшорной зоны, у взаимозависимого лица – иностранного гражданина;
— у иностранной организации и (или) иностранного гражданина стратегических товаров, местом реализации которых не признается территория РБ, без ввоза приобретенных товаров на территорию РБ.
Больше по изменения в электронных счетах-фактур читайте на портале gb.by: изменения по ЭСЧФ, разбираем изменения по ЭСЧФ
Когда ЭСЧФ можно не создавать
ЭСЧФ не нужно создавать в следующих случаях:
– при реализации объектов, не признаваемых объектом обложения НДС в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК);
– при реализации банками и страховыми организациями услуг, освобождаемых от НДС;
– при реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, объектов, освобождаемых от НДС;
– при ввозе на территорию нашей страны товаров на основании договоров комиссии, поручения и других аналогичных договоров;
– при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС. С 1-го числа месяца, в котором индивидуальные предприниматели признаны плательщиками НДС, они должны создавать ЭСЧФ
– при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, освобождаемых от НДС;
– при реализации объектов, налоговая база НДС по которым в соответствии с законодательством равна нулю;
– при реализации объектов коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, Белорусской нотариальной палатой и ее организационными структурами, а также государственными органами, иными государственными организациями;
– при реализации услуг по перевозке между юридическими лицами, входящими в сводный баланс основной деятельности государственного объединения «Белорусская железная дорога», невключаемых в налоговую базу НДС;
– при безвозмездной передаче объектов, обороты по передаче которых не признаются реализацией или объектом обложения НДС в соответствии с законодательством, но отражаются в декларации по НДС;
– при осуществлении деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, освобождаемыми от НДС.
Сроки создания ЭСЧФ в 2021 году
По общему правилу ЭСЧФ создается и выставляется покупателю не раньше, чем отгружен товар, выполнены работы, оказаны услуги, переданы имущественные права, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:
– отгружены товары, выполнены работы, оказаны услуги, переданы имущественные права;
– наступил момент фактической реализации (далее – МФР) товаров, работ услуг, – для организаций и ИП, работающих «по оплате».
Важно! Если по истечении вышеуказанного срока не наступил МФР товаров, работ, услуг, то ЭСЧФ выставляется не позднее 3 рабочих дней после наступления МФР.
В ситуации, когда нет сведений или оформленных первичных учетных документов, подтверждающих наступление МФР, ЭСЧФ выставляется не позднее 3 рабочих дней после получения таких сведений или оформления в установленном порядке первичных учетных документов (ПУД).
Вместе с тем, был установлен срок для отдельных случаев. В частности, ЭСЧФ выставляется не ранее дня передачи возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (налоговых вычетов) и не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем передачи возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (налоговых вычетов):
· по оборотам по возмещению, не признаваемых объектами налогообложения НДС в соответствии с подпунктами 2.12 и (или) 2.20.2 п. 2 ст. 115 НК,
· а также при передаче налоговых вычетов в порядке, предусмотренном подпунктами 25.1 и 25.2 п. 25 ст. 133 НК (между филиалами в пределах одного юридического лица, и по договору о совместной деятельности) (п. 5 ст. 131 НК).
Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие через розничную сеть товары другим организациям и ИП, должны выставлять ЭСЧФ покупателям, не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими получено требование о выставлении ЭСЧФ, своевременно заявленное покупателем.
При реорганизации и ликвидации организаций, прекращении деятельности ИП сроки выставления ЭСЧФ следующие:
– по деятельности реорганизуемой организации в форме слияния, присоединения, разделения ЭСЧФ выставляется такой организацией не позднее даты реорганизации;
– по ликвидируемой организации (прекращающего деятельность ИП) ЭСЧФ выставляется не позже 10 рабочих дней до дня представления ею (им) в регистрирующий орган ликвидационного баланса (уведомления);
– по ликвидируемому филиалу, исполняющего налоговые обязанности организации, или при прекращении филиалом исполнения указанных обязательств, ЭСЧФ выставляется не позднее даты его ликвидации (даты возникновения такого обстоятельства).
Важно! В случае ликвидации (реорганизации, прекращения деятельности) покупателя, продавцы обязаны выставить ЭСЧФ таким покупателям до даты ликвидации (реорганизации, прекращения деятельности), указанной в полученном требовании о выставлении соответствующего ЭСЧФ.
ЭСЧФ без необходимости его выставления покупателю направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил МФР товаров, работ, услуг, передачи имущественных:
– при продаже объектов, обороты по реализации которых освобождаются от НДС;
– при реализации экспортируемых транспортных услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %;
– при реализации объектов налогоплательщикам иностранных государств.
Важно! При вывозе товаров (включая произведенные из давальческого сырья), облагаемых по нулевой ставке НДС, направление на Портал ЭСЧФ осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в декларации по НДС;
– при реализации объектов коллегии адвокатов, адвокатским бюро, Белорусской нотариальной палате и ее организационным структурам, Нацбанку и его структурным подразделениям;
– при реализации работ (услуг), имущественных прав покупателям, с которыми достигнуто соглашение (в письменной форме) о невыставлении в их адрес ЭСЧФ;
– при реализации услуг заказчика (застройщика) в случаях, когда вознаграждение отсутствует, а налоговая база заказчика (застройщика) определяется как соответствующая стоимость услуг заказчика (застройщика) из объема средств на содержание заказчика (застройщика) по проектно-сметной документации с учетом НДС;
– при отгрузке объектов и исчислении НДС при осуществлении деятельности на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных договоров, заключенных с организациями-нерезидентами, реализующими объекты на территории Беларуси.
Важно! В случае исчисления НДС по расчетной ставке, создается один итоговый ЭСЧФ за отчетный период, который направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
– при увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению).
У покупателя также может возникнуть обязанность создания ЭСЧФ. Так, ЭСЧФ создается и направляется на Портал в случае:
– покупки объектов на территории Беларуси у иностранных организаций. ЭСЧФ создается и направляется покупателем на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил МФР объектов иностранной организацией;
– ввоза товаров с территории государств – членов ЕАЭС. ЭСЧФ направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При этом НДС должен быть уплачен (зачтен) в установленный срок, а в ИМНС должно быть представлено заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
– при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС. ЭСЧФ создается и направляется на Портал:
· не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлен выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, при соблюдении в совокупности следующих условий: произведена уплата суммы НДС и представлена в таможенный орган декларация на товары, подтверждающая выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (далее – декларация);
· не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оплачен НДС, если такая оплата произведена после представления в таможенный орган декларации;
· не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлена в таможенный орган декларация, если она представлена после уплаты НДС и выпуска товаров в соответствии заявленной таможенной процедурой.
Типы ЭСЧФ
ЭСЧФ могут иметь следующие типы: исходный, дополнительный, исправленный, дополнительный без ссылки на ЭСЧФ.
Исходным является первый ЭСЧФ в процессе (цепочке) создания и выставления (направления).
Исходный ЭСЧФ должен содержать данные по общему разделу формы ЭСЧФ, реквизитам поставщика и (или) получателя, данные по объектам, а также данные по иным разделам в зависимости от особенностей осуществляемых хозяйственных операций.
ЭСЧФ с типом «Исходный» считается выставленным, если он создан без ошибок, подписан ЭЦП и направлен на Портал (выставлен получателю объектов).
Если в выставленном ЭСЧФ обнаружены ошибки или сведения указаны в неполном объеме, из-за чего нужно аннулировать ЭСЧФ, то плательщик может:
1) аннулировать ранее выставленный ЭСЧФ;
2) выставить исправленный ЭСЧФ, которым аннулируется ранее выставленный ЭСЧФ. При этом он должен содержать новые показатели, необходимые для исчисления НДС, включая нулевые, и ссылку на номер аннулируемого ЭСЧФ.
Исправленный ЭСЧФ должен содержать дату аннулирования исходного ЭСЧФ.
Важно! Дата аннулирования является обязательным реквизитом для заполнения при создании исправленного ЭСЧФ. Кроме этого, в стр. 31 «Дополнительные сведения» необходимо указывать причину его создания. В исправленном ЭСЧФ информация об УНП, наименованиях и статусах поставщика и получателя не указывается.
Если необходимо исправить данные в ранее выставленном ЭСЧФ без его аннулирования, плательщик выставляет дополнительный ЭСЧФ со ссылкой (или без) на номер выставленного ранее ЭСЧФ.
Инструкция по ЭСЧФ
В связи с вступившими в силу изменениями с 22 апреля 2021 года, в Инструкции № 15 на Портале в «Личном кабинете» стало возможным использовать новый функционал:
— формирование отчетов по реализованным формам;
— формирование сводных аналитических данных на основании выставленных (направленных) и полученных ЭСЧФ;
-ознакомление с информационными сообщениями, формируемыми Порталом;
-ознакомление с нормативно-справочной информацией.
При отклонении Порталом ЭСЧФ указываются виды ошибки (ошибок), что позволит пользователю оперативно их устранять.
Также в Инструкцию включены пп. 64 и 65, которые определяют особенности составления ЭСЧФ. При создании ЭСЧФ филиалом (не исполняющим налоговые обязательства организации ) в стр. 10 «Юридический адрес» ЭСЧФ проставляется автоматически и соответствует адресу, содержащемуся в справочнике «Филиалы», размещенном на Портале.
Более подробную информацию по теме ЭСЧФ, Вы найдете на портале gb.by: ЭСЧФ 2021
Эсчф что это и как работает рб
Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК) дополнен статьей 106 1 «Электронный счёт-фактура». Данное дополнение вступает в силу с 1 июля 2016 г.
В связи с вышеуказанным у плательщиков возник ряд вопросов по применению ЭСЧФ.
Предлагаем вашему вниманию ответы на наиболее часто задаваемые вопросы плательщиков.
1. Необходимо ли составлять ЭСЧФ в отношении экспортируемых товаров (работ, услуг), по которым применяется нулевая ставка НДС?
Да, необходимо, исходя из положений пункта 8 статьи 106 1 НК в таком случае ЭСЧФ создается плательщиком и направляется только на Портал электронных счетов-фактур (далее – Портал), являющийся информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
2. Необходимо ли составлять ЭСЧФ в отношении экспортируемых работ, услуг, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь?
Исходя из положений пункта 7 статьи 106 1 НК в отношении не признаваемых объектом налогообложения НДС оборотов по реализации работ, услуг (учитывая тот факт, что обороты по реализации данных работ, услуг не отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость) составление ЭСЧФ не производится.
3. Создается ли ЭСЧФ при приобретении услуг на территории Республики Беларусь у нерезидентов (например, услуг в виде роялти)?
При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и исполнении белорусскими плательщиками налоговых обязательств в соответствии с положениями статьи 92 НК ЭСЧФ в таком случае создается и направляется на Портал белорусским покупателем (часть четвертая п. 8 ст. 106 1 НК).
При заполнении ЭСЧФ по таким операциям в Разделах 2 и 3 формы электронного счета-фактуры по НДС (далее – форма ЭСЧФ) должны быть указаны соответствующие статусы поставщика и получателя – «иностранная организация» и «покупатель объектов у иностранной организации» соответственно.
4. Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС без ведения бухгалтерского учета, вычет сумм НДС осуществляется в соответствии с положениями пункта 3 статьи 921 НК, т.е. после уплаты.
Как будет осуществляться вычет сумм «входного» НДС после введения ЭСЧФ?
С момента введения ЭСЧФ данный документ будет основным документом, на основании которого будет осуществляться налоговый вычет, с учетом необходимости соблюдения иных требований, установленных, статьей 107 НК.
Учитывая, что плательщиком по описанной в вопросе ситуации вычет НДС осуществляется только после уплаты, программным обеспечением будет предоставлена возможность в отношении полученного ЭСЧФ проставлять конкретную дату наступления права на вычет, т.е. ту дату, когда будет осуществлена оплата за приобретенный товар.
5. Каким образом будет осуществляться перевыставление предъявленных энергоснабжающими организациями сумм НДС арендодателем арендаторам?
В таких случаях вычет сумм НДС должен быть произведен арендаторами на основании ЭСЧФ, выставленного им арендодателем.
В свою очередь, выставление ЭСЧФ арендодателем арендаторам осуществляется на основании ЭСЧФ энергоснабжающих организаций.
При получении ЭСЧФ арендодателем от энергоснабжающих организаций арендодатель в полученном ЭСЧФ в графе 12 Раздела 6 указывает признак, что данные суммы налога у него не подлежат вычету. При выставлении арендодателем ЭСЧФ арендаторам в Разделах 2 и 3 формы ЭСЧФ должны будут быть указаны соответствующие статусы поставщика и получателя – «посредник» и «потребитель» соответственно.
6. Организация имеет сеть ресторанов, «расчетная» ставка НДС рассчитывается по каждому ресторану в отдельности.
ЭСЧФ должен создаваться по каждому ресторану или по организации в целом?
Согласно пункту 8 статьи 106 1 НК при реализации товаров, по которым исчисление НДС осуществляется в соответствии с особенностями, установленными пунктом 9 статьи 103 НК, неплательщикам НДС в Республике Беларусь, плательщиком по итогам отчетного периода создается один итоговый ЭСЧФ, который направляется на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Таким образом, в случае, если исполнение налоговых обязательств осуществляется плательщиком централизованно, то создание и направление ЭСЧФ на Портал также осуществляется в целом по организации.
7. Можно ли будет выставлять один ЭСЧФ на несколько отгрузок товаров, если они производятся одному и тому же покупателю?
Нет нельзя, исходя из положений пункта 5 статьи 106 1 НК плательщик (если иное не установлено данной статьей, например, для «розницы») обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав выставить ЭСЧФ покупателю либо направить его на Портал.
8. Требуется ли составление ЭСЧФ при возврате товаров покупателями в розничную торговую сеть?
Не требуется, в силу положений части шестой пункта 11 статьи 106 1 НК увеличение (уменьшение) налоговой базы НДС и сумм НДС осуществляется в итоговом ЭСЧФ, выставляемом за отчетный период, в котором осуществляется уменьшение (увеличение) стоимости товаров (работ, услуг), частичный либо полный возврат покупателем продавцу товаров (частичный либо полный отказ от выполненных работ, оказанных услуг).
9. Предусмотрена ли ответственность за не выставление ЭСЧФ?
Установление какой-либо ответственности на законодательном уровне на данном этапе не предусмотрено.
10. Отменится ли для крупных плательщиков обязанность ведения книги покупок?
С 01.01.2016 отмена книги покупок для крупных плательщиков не предусмотрена, но после начала функционирования системы ЭСЧФ такая возможность Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь будет рассмотрена.
11. Необходимо ли выставлять ЭСЧФ в отношении оборотов по реализации объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с положениями статьи 94 НК?
Случаи, когда ЭСЧФ не выставляется при наличии освобождаемых от НДС оборотов по реализации, предусмотрены пунктом 7 статьи 106 1 НК. В отношении освобождаемых оборотов по реализации, не указанных в данном пункте, выставление (направление) плательщиками ЭСЧФ осуществляется только на Портал.
12. Можно ли будет принимать с 01.07.2016 к вычету суммы НДС при отсутствии у покупателя ЭСЧФ?
Нет, нельзя, как отмечалось выше, с 01.07.2016 ЭСЧФ будет являться основным документом, на основании которого будут осуществляться налоговые вычеты.
13. Каким образом будет подписываться ЭСЧФ?
ЭСЧФ будет подписываться электронной цифровой подписью.
14. Каким образом составляется ЭСЧФ при реализации объектов по договорам комиссии?
При реализации объектов по договорам комиссии выставление ЭСЧФ покупателям осуществляется комиссионером на основании данных ЭСЧФ комитента, который может выставляться комитентом комиссионеру по итогам отчетного месяца на основании данных отчета комиссионера за указанный месяц.
В таком случае комиссионер, выставляя ЭСЧФ покупателям, в Разделах 2 и 3 формы ЭСЧФ должен указать соответствующие статусы поставщика и получателя – «комиссионер» и «покупатель» соответственно, что будет означать, что указанный ЭСЧФ не относится к оборотам по реализации комиссионера.
В отношении комиссионного вознаграждения комиссионер выставит ЭСЧФ комитенту, в котором в Разделах 2 и 3 формы ЭСЧФ должен указать статусы поставщика и получателя – «продавец» и «покупатель» соответственно.
15. В какой момент должен быть составлен ЭСЧФ за электроэнергию, если первичные учетные документы за отчетный месяц составляются не ранее 10-го числа месяца, следующего за отчетным?
По общему правилу ЭСЧФ выставляется (направляется) не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии с положениями статьи 100 НК, и не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если не установлено иное.
В случае невозможности определения на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав ЭСЧФ выставляется в день возникновения момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Учитывая изложенное, в описанной в вопросе ситуации ЭСЧФ должен быть составлен и выставлен в момент подписания первичных учетных документов с указанием в строке 3 Раздела 1 формы ЭСЧФ даты наступления момента фактической реализации.
16. Как должны оформляться ЭСЧФ в случае возврата товара?
При полном возврате товара продавцом данного товара должен быть составлен исправленный ЭСЧФ, который будет полностью аннулировать исходный ЭСЧФ, в связи с чем при составлении исправленного ЭСЧФ необходимо сделать ссылку на исходный ЭСЧФ.
При частичном возврате товара, отгрузка которого осуществлялась на основании одного договора, но с большим количеством ТТН и ЭСЧФ, когда не представляется возможным определить, к какому конкретному ЭСЧФ (ТТН) относится возвращаемый товар, продавцом составляется дополнительный ЭСЧФ, который не аннулирует исходные ЭСЧФ, а корректирует налоговую базу.
17. Каким образом должны составляться ЭСЧФ в случае приобретения товара в розничной торговой сети юридическим лицом?
Согласно пункту 8 статьи 106 1 НК составление продавцом ЭСЧФ и направление его на Портал осуществляется при реализации товаров с применением «расчетной» ставки НДС, за исключением случаев, когда покупателем заявлено требование о предъявлении ЭСЧФ и указании ставки НДС, по которой облагается данный товар, и суммы НДС.
Учитывая изложенное, если покупателем является юридическое лицо, то последним может быть заявлено требование о предъявлении ему магазином розничной торговли соответствующего ЭСЧФ. В таком случае покупатель должен представить продавцу свои реквизиты, а именно: УНП и наименование.
Учитывая изложенное, если покупателем является юридическое лицо, то последним может быть заявлено требование о предъявлении ему магазином розничной торговли соответствующего ЭСЧФ. В таком случае покупатель должен представить продавцу свои реквизиты, а именно: УНП и наименование.
18. Необходимо ли составлять ЭСЧФ на возникающие суммовые разницы при реализации товаров?
Да, необходимо составлять дополнительный ЭСЧФ в силу положений пункта 11 статьи 106 1 НК, причем, как на положительные, так и на отрицательные разницы.
19. Каким образом выставлять ЭСЧФ одновременно с выписываемой ТТН, если склад и офис организации находятся в разных местах?
В том числе и в этих целях положениями пункта 5 статьи 106 1 НК установлено, что ЭСЧФ должен быть составлен не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
20. Будет ли выставляться ЭСЧФ при выполнении работ (оказании услуг), а также при передаче объектов в аренду?
Да, ЭСЧФ будет выставляться – пункт 1 статьи 106 1 НК.
21. Будут ли меняться нормы бухгалтерского учета в связи с введением механизма функционирования ЭСЧФ в отношении осуществления налоговых вычетов, в том числе при приобретении объектов за иностранную валюту?
Порядок принятия к вычету сумм НДС регулируется положениями НК, в частности, статьей 107 НК. Соответствующие изменения и дополнения в данную статью внесены и предусматривают, что в качестве основного документа, на основании которого с 01.07.2016 будут осуществляться налоговые вычеты, является ЭСЧФ с учетом необходимости соблюдения иных требований, установленных данной статьей.
В отношении случаев приобретения объектов на территории Республики Беларусь за иностранную валюту, статьей 107 НК предусмотрено, что к вычету будут приниматься суммы налога в белорусских рублях, предъявленные в ЭСЧФ продавцом. Покупатель определять и пересчитывать подлежащую вычету сумму НДС с 01.07.2016 не будет.
22. В какие сроки должен создаваться и направляться на Портал ЭСЧФ при импорте товаров, по которым предоставляется рассрочка по уплате «ввозного» НДС?
Согласно пункту 6 статьи 106 1 НК при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров ЭСЧФ создается и направляется плательщиком на Портал в следующем порядке:
Указанный порядок применяется и к случаям, когда предоставляется рассрочка по уплате «ввозного» НДС.
23. У организации 15 филиалов по всей стране. Как будут выставляться ЭСЧФ в такой ситуации при централизованном порядке исполнения налоговых обязательств?
ЭСЧФ должны выставляться от имени юридического лица в целом. Каким именно филиалам и каким должностным лицам данных филиалов может быть предоставлено право выставления ЭСЧФ определяется сугубо внутренними инструкциями юридического лица.
24. В случае расхождения данных по НДС в ТТН и ЭСЧФ, какую сумму налога необходимо принимать к учету?
При корректном составлении указанных выше документов таких расхождений быть не должно. При их наличии – к вычету должны приниматься суммы НДС, указанные в ЭСЧФ.
Главное управление методологии налогообложения организаций
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь