если подать заявление на патент менее чем за 10 дней

Если подать заявление на патент менее чем за 10 дней

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 июля 2017 г. N 03-11-12/45160 О подаче индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента при применении патентной системы налогообложения

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает.

Согласно пункту 2 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено указанным пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса.

В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 Кодекса) на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.

В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный налоговый орган соответствующего города федерального значения, в котором индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, кроме случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 Кодекса.

При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления. При передаче заявления на получение патента по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки (абзац четвертый пункта 2 статьи 346.45 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 6.1 Кодекса сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

При этом срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса).

Таким образом, срок для подачи индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента исчисляется в рабочих днях.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента (пункт 3 статьи 346.45 Кодекса).

Пунктом 4 статьи 346.45 Кодекса установлен перечень оснований для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента. При этом указанный перечень не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента как нарушение срока подачи заявления на получение патента в налоговый орган.

В случае, если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи индивидуальному предпринимателю патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

Минфин России пояснил, что срок для подачи ИП заявления на получение патента исчисляется в рабочих днях.

Инспекция обязана в течение 5 дней с даты получения заявления выдать или направить патент или уведомление об отказе в выдаче патента. К основаниям для отказа не относится нарушение срока подачи заявления.

Если заявление подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и оно поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, то инспекция вправе рассмотреть возможность выдачи патента с указанием в нем даты начала действия согласно заявлению.

Источник

О форме сообщения о нарушении сроков подачи заявления на получение патента в целях ПСН

Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

Если заявление на получение патента подано после даты начала его действия, указанной в заявлении, индивидуальному предпринимателю направляется сообщение о нарушении установленного срока подачи заявления по форме, приведенной в приложении к данному письму.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 10 октября 2017 г. СД-4-3/20355@

О ПРИМЕНЕНИИ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса заявление на получение патента подается в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

Пунктом 4 статьи 346.45 Кодекса установлен перечень оснований для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента. При этом указанный перечень не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента, как нарушение срока подачи в налоговый орган заявления на получение патента.

Письмом ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7971@ «О порядке применения патентной системы налогообложения» доведено, что, в случае если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи индивидуальному предпринимателю патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента. Если налоговый орган рассмотрел указанное заявление на получение патента в пределах пятидневного срока и дата выдачи патента наступает после даты начала действия патента, указанной в заявлении, налоговый орган вправе предложить индивидуальному предпринимателю уточнить в указанном заявлении даты начала и окончания действия патента или направить в налоговый орган новое заявление на получение патента.

В случае, если заявление на получение патента подано после даты начала действия патента, указанной в заявлении, индивидуальному предпринимателю направляется сообщение о нарушении сроков подачи заявления на получение патента, форма которого прилагается к данному письму.

Источник

Если подать заявление на патент менее чем за 10 дней

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 октября 2017 г. № СД-4-3/20355@ «О применении патентной системы налогообложения»

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса заявление на получение патента подается в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

Пунктом 4 статьи 346.45 Кодекса установлен перечень оснований для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента. При этом указанный перечень не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента, как нарушение срока подачи в налоговый орган заявления на получение патента.

Письмом ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/7971@ «О порядке применения патентной системы налогообложения» доведено, что, в случае если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи индивидуальному предпринимателю патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента. Если налоговый орган рассмотрел указанное заявление на получение патента в пределах пятидневного срока и дата выдачи патента наступает после даты начала действия патента, указанной в заявлении, налоговый орган вправе предложить индивидуальному предпринимателю уточнить в указанном заявлении даты начала и окончания действия патента или направить в налоговый орган новое заявление на получение патента.

В случае, если заявление на получение патента подано после даты начала действия патента, указанной в заявлении, индивидуальному предпринимателю направляется сообщение о нарушении сроков подачи заявления на получение патента, форма которого прилагается к данному письму.

(штамп налогового органа)

о нарушении сроков подачи заявления на получение патента(1)

от «__» _________ 20__ г. N ___

Инспекция Федеральной налоговой службы ______________________________

(наименование налогового органа)

получив «__» _______ 20 ___ г. заявление на получение патента

(фамилия, имя, отчество(2) индивидуального предпринимателя

в родительном падеже, ИНН)

от «__» ____ 20__ г., сообщает о невозможности выдачи патента на право

применения патентной системы налогообложения по причине нарушения срока

подачи заявления на получение патента, установленного пунктом 2 статьи

346.45 главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.45

Налогового кодекса Российской Федерации заявление на получение патента

подается не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным

предпринимателем патентной системы налогообложения.

Руководитель (заместитель руководителя)

Инспекции Федеральной налоговой службы

_______________________________________ ___________ _____________________

(наименование налогового органа) (подпись) (фамилия, инициалы)

(1) Бланк сообщения заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр сообщения выдается (направляется по почте или в электронном виде по ТКС) налогоплательщику или его уполномоченному представителю.

(2) Отчество при наличии.

Обзор документа

Заявление на получение патента подается в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

НК РФ не предусмотрено, что налоговый орган может отказать в выдаче патента, если нарушен срок подачи заявления на его получение.

Если заявление подано менее чем за 10 дней до начала применения ПСН и оно поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, он может быть выдан с указанием даты, обозначенной в заявлении. Если налоговый орган рассмотрел указанное заявление в пределах пятидневного срока и дата выдачи патента наступает после даты начала применения ПСН, указанной в заявлении, ИП могут предложить уточнить в заявлении даты начала и окончания действия патента или направить новое заявление.

Если заявление подано после даты начала действия патента, указанной в заявлении, ИП направят сообщение о нарушении сроков подачи заявления.

Источник

О возможности выдачи патента при ПСН с любого числа месяца

Патент для применения ПСН выдается с любого числа месяца на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года.

На основании пункта 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

С 29 октября 2019 года вступили в силу изменения в пункт 1 статьи 346.51 НК РФ, предусматривающие порядок расчета налога с учетом количества дней срока, на который выдан патент.

В этой связи сделан вывод о том, что патент может выдаваться с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 2 марта 2020 г. N СД-4-3/3560

О СРОКЕ

ДЕЙСТВИЯ ПАТЕНТА НА ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ ПАТЕНТНОЙ

СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.49 Кодекса налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Согласно пункту 1 статьи 346.51 Кодекса с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступивших в силу с 29.10.2019, в случае получения ИП патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В этой связи патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

Источник

Если подать заявление на патент менее чем за 10 дней

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-10/11254 от 05.04.2013

Для применения патентной системы налогообложения (далее – ПСН) индивидуальному предпринимателю необходимо иметь патент. Основанием для его получения является соответствующее заявление, которое налогоплательщику следует направить в ИФНС по месту жительства.

Рекомендуемая форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957.

Заявление индивидуальный предприниматель может подать лично или через представителя, направить в виде почтового отправления с описью вложения, передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

В первой части опубликованного письма Минфина России рассматривается период, в течение которого нужно подать заявление на получение патента, и возможные варианты действий налоговой инспекции при нарушении индивидуальным предпринимателем указанного срока. Вторая часть письма посвящена особенностям совмещения ПСН с иными режимами налогообложения.

Срок подачи заявления на получение патента

Заявление на получение патента индивидуальному предпринимателю необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Справка: срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если не установлен в календарных днях. При этом рабочим считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель М.В. Донецкий занимается ремонтом мебели. Он решил перейти на патентную систему налогообложения с 1 мая 2013 года.

Заявление на получение патента ему следует подать не позже 17 апреля 2013 года.

При подаче рассматриваемого заявления индивидуальный предприниматель указывает дату начала и дату окончания действия патента. Согласно разъяснениям Минфина России в опубликованном письме, дата подписания заявления должна быть на 10 дней раньше даты начала действия патента.

Воспользуемся данными примера 2.

Индивидуальный предприниматель М.В. Донецкий в заявлении на получении патента указал в качестве даты начала действия патента – 1 мая 2013 года, в качестве даты окончания его действия – 31 декабря 2013 года.

Датой подписания заявления является 12 апреля 2013 года.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в его выдаче (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Нарушение срока – не основание для отказа

Перечень оснований для отказа ИФНС в выдаче индивидуальному предпринимателю патента установлен пунктом 4 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). Среди них:

Как заметили специалисты финансового министерства, указанный перечень не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента как нарушение срока подачи заявления на получение патента в налоговую инспекцию.

Возможность получить патент имеется

Допустим, рассматриваемое заявление индивидуальный предприниматель подал менее чем за 10 дней до даты начала действия патента. Однако оно поступило в ИФНС до даты начала действия документа, удостоверяющего право на применение ПСН. Тогда, по мнению Минфина России, налоговая инспекция вправе рассмотреть возможность выдачи налогоплательщику патента с указанием в нем даты его начала действия согласно заявлению.

Предположим, такой возможности у налогового органа нет, а именно заявление на получение патента рассмотрено в пределах пятидневного срока, дата выдачи патента наступает после даты начала действия патента, указанной в заявлении.

В этом случае ИФНС может предложить индивидуальному предпринимателю или уточнить в указанном заявлении даты начала и окончания действия патента, или направить в налоговый орган новое заявление.

Вид деятельности для применения ПСН

При подаче заявления на получение патента налогоплательщик должен также указать вид предпринимательской деятельности, в отношении которой он собирается применять ПСН.

Одновременное применение иного налогового режима

Согласно разъяснениям Минфина России в опубликованном письме, применять иной налоговый режим по виду предпринимательской деятельности, который указан в полученном патенте, бизнесмен не вправе. Исключением являются следующие виды предпринимательской деятельности:

Они указаны в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45–47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Варианты при розничной торговле

В отношении розничной торговли в опубликованном письме рассмотрены две ситуации.

Ситуация первая. Индивидуальный предприниматель имеет:

Тогда налогоплательщик вправе в отношении розничной торговли, совершаемой через последнюю из указанных разновидностей магазинов, перейти на уплату ЕНВД по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 кодекса, или на УСН, или на общий режим налогообложения.

Допустим, данный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м. Тогда в отношении розничной торговли через этот объект он вправе применять УСН или общий режим налогообложения и совмещать один из них с ПСН.

Ситуация вторая. Индивидуальный предприниматель получил патент на розничную торговлю, совершаемую:

При этом он имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала.

Тогда в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала он вправе применять:

Варианты при оказании услуг общественного питания

При оказании услуг общественного питания налогоплательщик вправе совмещать ПСН и иные режимы налогообложения в порядке, аналогичном тому, который указан выше.

Допустим, индивидуальный предприниматель имеет:

Отметим, система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении:

Основание – подпункты 8 и 9 пункта 2 статьи 346.26 кодекса.

В указанной ситуации в отношении оказания услуг общественного питания, совершаемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей налогоплательщик вправе применять:

В отношении оказания услуг общественного питания, совершаемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей:

Нюансы при передаче в аренду помещений

Субъекты РФ вправе в отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности установить размер потенциально возможного к получению налогоплательщиком годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей). Это позволяет подпункт 3 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ.

Утвержденная приказом ФНС России от 27.12.2012 № ММВ-7-3/1014 форма патента предусматривает, что в нем отражаются показатели, которые характеризуют отдельные виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45–47 пункта 2 статьи 346.43 кодекса.

Отсюда Минфин России заключил, что если налогоплательщик получил патент на ведение предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности, то такой документ будет действовать только в отношении передаваемых в аренду объектов, указанных в нем.

Допустим, у индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН в отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) принадлежащих ему на праве собственности жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки. Их он также сдает в аренду, но они не указаны в патенте. В этом случае налогоплательщик вправе в отношении доходов от аренды упомянутых объектов применять другие режимы налогообложения.

Совмещение ПСН при оказании услуг по перевозке

Согласно разъяснениям специалистов финансового министерства в опубликованном письме, порядок совмещения ПСН и иных режимов налогообложения аналогичен тому, который используется при передаче в аренду помещений (дач, земельных участков), и применяется в отношении:

ПСН по перечисленным видам предпринимательской деятельности может применяться только в отношении транспортных средств, указанных в патенте. Доходы от услуг, оказываемых с использованием транспорта, который не отмечен в документе, удостоверяющем право на применение ПСН, следует облагать налогами других режимов налогообложения.

Поделиться

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Источник