если уменьшилась кредиторская задолженность что это значит

Антикризисный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Во время финансового кризиса анализ и регулировка задолженностей приобретают огромное значение. Увеличение дебиторской задолженности и ее рост могут привести к оттоку свободных денег и понижению платежеспособности учреждения, а увеличение кредиторской задолженности повлечет за собой риски невыполнения обязательств перед поставщиками, работниками и государством. В статье подробно описаны инструменты, предназначенные для анализа и контроля задолженности.

Рассматривая задолженности государственных организаций необходимо учитывать обновления ФСБУ (федеральных стандартов бух. учета) для учреждений бюджетной области «Аренда» (используется с начала 2018 года) и «Долгосрочные договоры» (применяется с 2020 года), которые внесли значительные поправки в порядок отображения показателей задолженностей на счетах бух. учета и в отчетности гос. учреждений.

Для начала разберем понятия и главные типы задолженностей, особенности формирования данных показателей в соответствии с ФСБУ муниципальных финансов.

Дебиторская задолженность

Ее сальдо показывает, сколько денег организации должны контрагенты (их еще называют дебиторы). Ключевые типы этой задолженности:

Появляется, когда организация предоставляет услуги или реализует продукцию с отсрочкой оплаты.

При рассмотрении задолженности необходимо учитывать характерные черты отображения в учетах (бюджетном и бухгалтерском) показателей задолженности: по договорам аренды и долгосрочным договором подряда, предоставления услуг, срок которых составляет более года, на момент подписания договора на счетах учета задолженности показывается полная стоимость договора. Далее, в процессе выполнения договора, задолженность в размере полной цены долгосрочного договора уменьшается платежами.

Так, значительная часть задолженности организации, отображенной на счетах 205.00 «Расчеты по доходам», может являться долгосрочной, следовательно быстро попросить у дебиторов и превратить в деньги всю сумму задолженности по сведениям бух. учета гос. учреждения нельзя. ФСБУ «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» и установленные виды отчетности предусматривают раскрытие показателей по долгосрочной и просроченной задолженности.

Во время кризиса начальство сначала должно посмотреть на просроченную дебиторскую задолженность по доходам и добиваться исполнения обязательств от дебиторов.

2. По расходам (авансы для поставщиков).

Появляется, если организация является покупателем чего-либо и осуществляет предоплату (частичную либо полную) покупаемых ценностей.

Для муниципальных организаций величина авансов, которые платятся поставщикам, ограничена законом о гос. закупках и иными нормативными актами.

В части управления величиной задолженности по затратам начальству необходимо контролировать, чтобы поставщики вовремя исполняли контракты о поставке продукции или предоставлении услуг.

3. По предоставленным ссудам.

Появляется, если бюджетный кредит предоставлен иным бюджетам российской системы, юридическим лицам (помимо гос. учреждений), другим странам и юридическим лицам, по различным предоставленным заимствованиям, и государственным гарантиям.

4. Задолженность подотчетных лиц и иная дебиторская задолженность.

Мероприятия по антикризисному управлению прочими типами дебиторской задолженности необходимо планировать, опираясь на относительную величину задолженности и время, за которое ее необходимо погасить. К примеру, размеры задолженности подотчетных лиц чаще всего небольшие, поэтому антикризисные меры не окажут значительного воздействия.

Кредиторская задолженность

Сальдо этого типа задолженности показывает, сколько организация обязана выплатить контрагентам. Другими словами, представляет из себя денежную оценку невыполненных обязательств.

Главные типы задолженности:

1. По доходам (авансы от покупателей).

Появляется, когда организация предоставляет услуги или реализует ценности по предоплате.

Рассматривая задолженность, обязательно учитывайте характерные черты отображения в отчетах, договорах аренды и долгосрочных договоров подряда, предоставления услуг: с начала 2018 года по договорам аренды, а с текущего года по длительным договорам подряда, срок которых составляет более года, на время подписания договора на счетах учета задолженности показывается полная цена договора. Далее, в процессе выполнения договора, данная задолженность, составляющая полную цену долгосрочного договора погашается постепенными платежами.

Так, по арендным договорам, по которым организация является арендодателем, и длительным договором подряда (помимо строительного), предоставления услуг, по которым учреждение выступает в роли подрядчика, показатели кредиторской задолженности по доходам не составляются. Задолженность по доходам возможна только по краткосрочным договорам и длительным договорам строительного подряда.

В части управления величиной кредиторской задолженности по доходам начальство должно контролировать, чтобы договоры выполнялись вовремя.

2. Принятые обязательства (задолженность перед контрагентами).

Появляется, когда организация приобретает что-либо с отсрочкой оплаты. Задолженность перед работниками появляется при начислении зарплаты и погашается тогда, когда ее выплачивают.

Начиная с 2018 года по арендным договорам, по которым организация является арендатором, на момент подписания договора на счетах учета задолженности показывается полная сумма платежей за все время договора. Далее, в процессе выполнения договора, задолженность погашается постепенными платежами, перечисляемыми арендодателю.

Так, некоторая часть задолженности организации, отображенная на счетах 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам», может причисляться к долгосрочной. Следовательно, не всю сумму задолженности по сведениям бух. учета предприятия необходимо выплатить кредиторам в кратчайшие сроки. ФСБУ «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» и актуальные формы отчетности предполагают раскрытие показателей по долгосрочной либо просроченной задолженности.

Характерные черты анализа задолженностей в бюджетных организациях

Для рассмотрения и контроля всех видов задолженностей в муниципальных организациях можно применять регламентированную бухгалтерскую отчетность либо бухгалтерские оборотные ведомости, составляемые по сведениям на счетах бухгалтерского и бюджетного учета. При этом необходимо понимать, что когда в действие вступают ФСБУ «Аренда» и «Долгосрочные договоры», показатели задолженностей составляются для разных договоров по-разному:

по договорам операционной аренды – в сумме предстоящих арендных взносов до окончания срока применения имущества (п. 20,24 ФСБУ «Аренда»);

по договорам финансовой (неоперационной) аренды – в сумме дисконтированной цены арендных платежей (п. 18,22 ФСБУ «Аренда»);

по долгосрочным договорам строительного подряда – в сумме исполненной части обязательств по договору, рассчитываемой на окончание каждого отчетного периода (п. 6 ФСБУ «Долгосрочные договоры»);

по прочим долгосрочным договорам подряда, предоставления услуг – в сумме доходов от реализации до конца периода действия долгосрочного договора (п. 11 ФСБУ «Долгосрочные договоры»)

по иным договорам – как и ранее, в сумме реализованных (приобретаемых) товаров, услуг, работ, за вычетом части, оплаченной до этого.

По данной причине сведения бухгалтерского и бюджетного учета намного труднее использовать для осуществления оперативного управления. Из информации бух. учета довольно трудно получить суммы действительной задолженности дебиторов к оплате на сегодняшнюю дату и нельзя получить сведения о просроченной задолженности.

Во время кризиса, чтобы регулировать и рассматривать задолженности требуются оперативные инструменты, при помощи которых можно быстро получать требуемые управленческие сведения. В приложении «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» ред. 2 имеются инструменты, идеально подходящие для управленческих целей и намного более удобные, нежели сведения учетов:

инструменты планирования и регулирования выполнения договоров с контрагентами;

инструменты рассмотрения задолженностей по периодам погашения и анализа просроченной задолженности.

Обратите внимание, что этими возможностями можно воспользоваться исключительно в ПРОФ версии. Если вы пользуетесь базовой версией приложения, у вас не будет данных опций.

Планирование и контроль выполнения договоров с дебиторами и кредиторами

Тип договора

Доступно ведение графиков

С поставщиком

График платежей
План-график закупок

С покупателем
(в т.ч. субсидии на государственное, муниципальное задание)

График платежей
План-график реализации

Предоставленный кредит (заем)
Полученный кредит

Не обязательно вести обе разновидности графиков по абсолютно каждому договору. К примеру, по договору с поставщиком, продукции, работ либо услуг получится оформлять лишь график платежей или исключительно план-график закупок.

Чтобы осуществлять план-фактный анализ графиков выполнения договора существует отчет «Контроль исполнения договоров». Его можно составлять из карточки договора, перейдя по гиперссылке «Контроль исполнения». Отчет представляет из себя оборотную ведомость, включающую в себя следующие показатели: «Не оплачено» (график платежей) и «Не исполнено» (план-график реализации/закупок) на начало и окончание срока.

Для осуществления экспресс-анализа ключевых показателей выполнения договора на данный момент существует специальная форма. Открыть ее достаточно просто, для этого перейдите по гиперссылке «Контроль», находясь в карточке договора либо из документов по составлению подсчетов по этому договору (контрагенту):

Анализ и контроль задолженностей

Чтобы осуществлять анализ и контроль задолженностей в программе можно применить отчет «Анализ задолженности», который может составляться не только по всей задолженности, но и по каждому контрагенту либо договору.

Остатки задолженностей на счетах бух. учета, составленных, основываясь на график платежей и планов-графиков реализации по договорам с контрагентами подразделяются по периоду погашения на несколько разновидностей:

просроченная (всего, в т.ч. более месяца, в т.ч. более трех месяцев) – плановый период просрочен;

краткосрочная – плановый период в течение года после даты анализа;

В отчете имеются отборы по контрагентам, договорам и разновидностям задолженностей:

Для осуществления анализа задолженности по какому-либо договору с дебитором отчет «Анализ задолженности» довольно просто составлять, находясь в самой карточке договора.

К примеру, из карточки договора с контрагентом ООО «Титан» по сдаче имущества организации в аренду с ежемесячными платежами, составляющими 50 тысяч рублей можно увидеть такую картину:

Остаток дебиторской задолженности по счету 205.21 составляет 890 тысяч рублей. Данный остаток представляет из себя сумму арендных платежей, которую обязан оплатить арендатор ООО «Титан» до окончания периода действия договора (ФСБУ «Аренда»).

Краткосрочная задолженность 700 тысяч рублей включает: 600 000 руб. (12 мес.* 50 тысяч рублей/мес.) арендных платежей, которые арендатор должен оплатить в течение года с даты анализа 22.04.2020, а также 100 тысяч рублей просроченной задолженности, по которой период оплаты на 22.04.2020 истек.

В графе «Просрочено» приведена общая сумма просроченной задолженности в соответствии с графиком платежей 100 тысяч рублей, при этом платеж 50 тысяч рублей просрочен более, чем на один месяц.

Как начать анализ в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Описанные в этой статье опциональные возможности подключаются в настройках характеристик ведения учета (в категории Администрирование – Настройка параметров учета – Ведение учета) при помощи флага Вести и контролировать исполнение графиков по договорам с контрагентами.

Следует отметить, что начать вести графики по договорам с контрагентами можно «плавно», не привязываясь к датам отчета и не определяя какую-либо «единую дату начала ведения графиков» для каждого договора.

К примеру, 28 апреля текущего года было принято решение начать ведение графика платежей по одному арендному договору (в данном случае организация играет роль арендодателя). Алгоритм действий в таком случае состоит из следующих этапов:

Источник

Что такое дебиторская задолженность

И чем она отличается от кредиторской

Дебиторская задолженность — все, что должны предприятию другие компании, государство или клиенты-физлица. Каждый такой должник называется дебитором. Дебиторская задолженность, например, появляется, когда компания продала товар, но деньги не получила. Тогда долг покупателя за товар — это дебиторская задолженность. Бывает и наоборот: если фирма перечислила предоплату, а товар не поставили. Переплата налогов или заем сотруднику тоже приводят к дебиторской задолженности.

Чем дебиторская задолженность отличается от кредиторской

Если дебиторская задолженность — это то, что должны компании, то кредиторская — наоборот, когда та сама задолжала контрагенту. Еще к кредиторской задолженности относятся и кредиты.

Примеры видов задолженности

Когда образуется дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность появляется в тот момент, когда две стороны одного договора не могут выполнить обязательства одновременно. Например, сначала одна компания отгружает товар, а другая только потом платит за него. Из-за этого разрыва и появляется задолженность: у одного контрагента — дебиторская, у другого — кредиторская. Такой долг может существовать несколько часов, а может зависнуть на годы.

Для продавца было бы идеально, если бы все покупатели вносили предоплату, но на практике такого не бывает. Поэтому клиентам дают отсрочку платежа. Это выгодно участникам сделки: покупатель может, например, перепродать дороже еще не оплаченный товар, а продавец наращивает рынок сбыта. Чем больше у компании клиентов, тем быстрее растет дебиторская задолженность.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по нескольким признакам.

По срокам погашения — на долгосрочную и краткосрочную. Краткосрочная — долг, погашаемый в течение года с момента заключения договора. Например, если оплата за отгруженные материалы должна поступить через два месяца. Долгосрочная — со сроком погашения больше года. Например, заем для сотрудника.

По срокам погашения обязательств — на нормальную или просроченную. Срочная, или нормальная, — когда еще не пришло время гасить долг. Например, компания поставила клиенту товар, но по договору тот может заплатить в течение 10 дней. Спустя неделю его задолженность еще считается нормальной. Просроченная задолженность появляется, когда указанные в договоре сроки вышли. Например, тот же покупатель не оплатил товар даже спустя месяц.

По основаниям возникновения — в зависимости от того, кто должен компании:

По вероятности погашения — на сомнительную и безнадежную. Сомнительная не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Безнадежная — с истекшим сроком исковой давности. Если компания-должник ликвидирована или у приставов не получается взыскать деньги, то долг тоже считают безнадежным. А еще, когда должника исключили из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой.

Управление дебиторской задолженностью

Когда появляется безнадежная дебиторская задолженность, компания недополучает прибыль и остается без оборотных средств. Если таких долгов становится много, предприятие не может закупать сырье, производить продукцию, платить зарплаты и налоги — это чревато не только убытками, но и банкротством. Поэтому задача менеджеров — возвращать долги, а в идеале — предотвращать подобные ситуации. Такая работа называется управлением дебиторской задолженностью.

Вот какие методы можно использовать для управления дебиторской задолженностью:

Основные задачи управления задолженностью

Чтобы партнеры платили в сроки, сотрудники компании проверяют дебиторов еще до того, как заключить сделку, а также составляют договоры так, чтобы клиенту было невыгодно становиться должником. Например, прописывают штрафы за просрочку платежа.

Кроме того, компания должна контролировать объем просроченной дебиторской задолженности и выставлять претензии недобросовестным клиентам. Управление дебиторской задолженностью подразумевает и взыскание долгов со злостных неплательщиков через суд.

Участники управления задолженностью

Проблемы долгов касаются не только финансистов компании. В управлении дебиторской задолженностью участвуют и другие подразделения. Например, сотрудники службы безопасности проверяют контрагентов, менеджеры по продажам и бухгалтеры мониторят неплатежи, юристы составляют претензии и взыскивают долги в суде. В свою очередь руководство компании организует процесс, контролирует его, мотивирует сотрудников.

Процесс управления задолженностью

Процесс управления дебиторской задолженностью делят на четыре этапа:

Сотрудники компании ведут учет долгов, периодически отчитываясь перед руководством, изучают причины произошедшего, возвращают уже имеющиеся долги и делают так, чтобы не копились новые.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Бухгалтерия должна минимум раз в год проводить инвентаризацию всех обязательств компании и ее имущества вне зависимости от места его нахождения. Дебиторскую задолженность тоже надо инвентаризировать.

Инвентаризация помогает обнаружить сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Инвентаризацию расчетов с дебиторами, покупателями и поставщиками оформляют специальным актом.

По результатам инвентаризации бухгалтерия составляет справку, которая касается расчетов с дебиторами. В ней указывают данные должника, сумму долга и причину возникновения. Сюда же прилагают документы, которые подтверждают наличие долга, а также доказательства, что компания пыталась взыскать долг. Например, претенциозные письма.

Если задолженность признают безнадежной, то бухгалтерия может ее списать.

Расчет дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность рассчитывают не только когда надо организовать процесс управления ей, но и составляя бухгалтерский баланс. Универсальной формулы для расчета дебиторской задолженности нет, в каждой компании это делают по-разному, так как структура дебиторской задолженности может отличаться. Чтобы рассчитать задолженность, надо собрать информацию по всем счетам бухучета, где она числится, проанализировать суммы долга, количество дебиторов, сроки погашения. После этого бухгалтерия сверяет суммы с контрагентами, а также выявляет сомнительные долги.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности — это отношение выручки компании от реализации товаров или услуг к средней дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько раз за год компания получила от контрагентов сумму, которая равна среднему остатку дебиторской задолженности. Среднюю дебиторскую задолженность считают так: сумму долгов контрагентов на начало года складывают с долгами на конец года и делят на два.

Коэффициент оборачиваемости = (Продажи в кредит или Выручка) / (Средняя дебиторская задолженность)

Взыскание дебиторской задолженности

Полный размер долга складывается из самой задолженности и неустойки, пеней или штрафов. Если в договоре нет санкций, то кредитор имеет право потребовать пеню с учетом ставки ЦБ.

Долг начинают взыскивать с досудебной претензии: компания направляет контрагенту письмом претензию, требуя вернуть долг. Если должник это уведомление игнорирует или отказывается возвращать долг, необходимо обращаться в суд.

Если долг меньше 400 тысяч, то кредитор может сразу подать заявление о выдаче судебного приказа. Если больше — исковое заявление о взыскании дебиторской задолженности в арбитражный суд. К иску прикладывают копию претензии, ответ на нее (если имеется), а также документы, которые подтверждают долг — акты, счета и т. д.

Если суд удовлетворит требования, то в арбитраже выдадут исполнительный лист, по которому долг будут взыскивать судебные приставы.

Кредитор имеет право взыскать долг и в рамках банкротного дела. Если компанию внесут в реестр кредиторов, то она может рассчитывать на выплату долга из денег, которые выручат от продажи имущества.

Срок исковой давности

Минимальный срок давности по такому иску — три года. Максимум — 10 лет для ситуаций, когда срок исковой давности приостанавливается.

Дата начала течения срока исковой давности может быть разной в зависимости от обстоятельств и условий договора:

Если срок давности по какой-то из этих причин приостанавливали, а потом возобновили, но до даты истечения осталось меньше шести месяцев, то срок давности увеличивается до полугода.

Кроме этого, срок давности может прерваться, а потом начаться заново — если должник признает, что долг существует, погасит какую-то часть суммы или начнет переговоры о реструктуризации.

Если срок давности истек, то кредитор должен списать дебиторскую задолженность.

Сроки погашения долгов

Срок погашения дебиторской задолженности — это математический показатель, который показывает финансовую устойчивость компании. Его рассчитывают, когда нужно оценить, например, ликвидность компании, или темпы прироста дебиторской задолженности. Срок погашения показывает средний период, который проходит от поставки товара покупателю до погашения дебиторской задолженности. Показатель рассчитывают по специальной формуле:

Срок погашения = Длительность периода × (Долг дебитора / Выручка от продаж)

Срок погашения и длительность периода считают в днях, а дебиторский долг и выручку — в рублях.

Срок погашения показывает среднее число рабочих дней, которые нужны компании, чтобы взыскать дебиторскую задолженность. Чем ниже результат, тем быстрее дебиторская задолженность превращается в реальные деньги. Высокий срок погашения свидетельствует о том, что у компании трудности со взысканием долгов.

Списание дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также долги, нереальные для взыскания, списываются. Сделать это можно только на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя компании. «Нереальность взыскания» определяет кредитор, руководствуясь собственными соображениями.

Важно, что если кредитор признал долг нереальным для взыскания и списал его как убыток, то сама задолженность в балансе не аннулируется. Ее нужно отражать еще пять лет с момента списания, так как у должника могут появиться деньги.

Списание дебиторской задолженности. Положение по ведению бухгалтерского учета

Доказать, что долг погасить нельзя, можно выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации дебитора, решением суда об отказе в удовлетворении требований кредитора или актом судебного пристава, где говорится, что долг взыскать невозможно.

Как снизить дебиторскую задолженность

Чтобы нормальная задолженность не превратилась в просроченную, компания должна контролировать процесс платежей контрагентов: проверять надежность контрагентов; разрабатывать систему предоплаты за товар для каждого клиента индивидуально; прописывать в договоре пени и штрафы за просрочку оплаты; контролировать все расчеты с контрагентами; взыскивать долги сразу после первых дней просрочки — рассылать претензии, а после обращаться в суд.

Страхование дебиторской задолженности

Если есть подозрения, что покупатель превратится в должника, компания может застраховать дебиторскую задолженность. Это практикуют при сотрудничестве с организациями, которые приобретают товар в рассрочку или под реализацию. Страхует долг страховая компания.

Страховой случай наступает не только если контрагент вовремя не платит по договору или нарушает график платежей, но и когда покупателя признают банкротом.

Перед тем как заключить договор страхования, кредитор должен предоставить страховщику реестр старения дебиторской задолженности, список клиентов, покупающих товар в рассрочку, и другую информацию о компании-кредиторе.

Существует два распространенных вида такого страхования.

Страхование по полису — на каждую отгрузку с отсрочкой платежа выписывается полис, где указывают дату отгрузки, номер накладной, сумму долга и кредитный лимит. Выплаты производят по заявлению кредитора в пределах лимита.

Генеральная схема не предусматривает полис на каждую сделку. Продавец и страхователь заключают одно общее соглашение, которое касается всех покупателей, работающих по системе рассрочки.

Страхование дебиторской задолженности дает возможность переложить работу по проверке покупателя на страховую компанию. В договор включают сделки только с действительно рискованными клиентами. Фактически страховщик выполняет роль службы безопасности для продавца. Но часто страховые компании стараются составить договор так, чтобы страхователю было тяжело получить выплату. Поэтому надо внимательно читать договор — какие страховые случаи в нем перечислены, какие лимиты ответственности прописаны, какие документы надо предоставить, чтобы получить выплату и т. д.

Продажа дебиторской задолженности

Компания может сама взыскивать долг, а может продать его. Цена будет меньше самого долга, но кредитор избавит себя от досудебной переписки с должником, судебных разбирательств и волокиты с приставами. Есть несколько вариантов, как оформить такую сделку.

По договору уступки требования — цессии, если такая процедура предусмотрена в договоре, на основании которого появился долг. По сути цессия — это соглашение, в соответствии с которым кредитор передает кому-то свои права требования долга.

Переуступку можно оформить как трехсторонний договор, возмездную или безвозмездную цессию. При этом если речь идет о недвижимости, то цессию обязательно надо регистрировать в Росреестре.

Через факторинг работают, когда продавцу срочно нужны деньги, а покупателю важно работать с отсрочкой платежа. Банк или факторинговая компания кредитуют поставщика, выкупая его дебиторскую задолженность. Вот как это работает

Банк или факторинговая компания дают возможность продавцу сразу получить деньги, а покупателю заплатить потом — например, после перепродажи товара. При этом, в случае чего, взыскивать долг будет уже не продавец, а факторинговая компания.

Через вексель — если покупатель передает вексель в счет оплаты товара, то кредитор может потом передать эту ценную бумагу или продать кому-то. Преимущество векселя в том, что сам он — уже подтверждение долга, никаких дополнительных документов, например для суда, не требуется.

Источник