как называются финансовые операции осуществляемые без компенсаций
Какие финансовые операции подлежат обязательному контролю по 115‑ФЗ
Рассказываем, что такое обязательный контроль и какие операции и сделки необходимо сопровождать подтверждающими документами.
Определение обязательного контроля приведено в ст. 3 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем»:
«Обязательный контроль — совокупность принимаемых уполномоченным органом мер по контролю за операциями с денежными средствами или иным имуществом на основании информации, представляемой ему организациями, осуществляющими такие операции, а также по проверке этой информации в соответствии с законодательством РФ».
В законе есть перечень операций, которые необходимо в обязательном порядке проверять, даже если они не вызывают подозрений. Выполнять контроль должны субъекты 115-ФЗ — банки, страховые, микрокредитные организации, ломбарды и другие финансовые организации. Они обязаны передавать информацию о таких операциях регулятору — в Росфинмониторинг.
1.Операции с деньгами и другим имуществом
Обязательному контролю подлежат операции с деньгами и другим имуществом, если сумма, на которую они совершаются, равна или превышает 600 тыс. рублей и по своему характеру операции относятся к одному из перечисленных ниже видов.
Операции с наличными
Операции с участием компании, зарегистрированной в государстве, не являющемся членом ФАТФ
Зачисление, перевод средств на счет, предоставление или получение кредита, операции с ценными бумагами в случае, если хотя бы одной из сторон является компания или физлицо, имеющее регистрацию в государстве, которое не выполняет рекомендации Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).
Также контроль обязателен для операций, которые проводятся по счету в банке, зарегистрированном в государстве, не являющемся членом ФАТФ.
Операции по банковским счетам и вкладам
Иные сделки с движимым имуществом
2.Сделки с недвижимым имуществом
Под контроль подпадает переход права собственности, если сумма сделки равна или превышает 3 млн рублей.
3.Операции с поступлениями от иностранных государств
Получение некоммерческой организацией денег и другого имущества от иностранных государств, организаций, граждан и лиц без гражданства, а также расход этих средств подлежат обязательному контролю, если сумма операции равна или превышает 100 тыс. рублей.
4.Операции по счетам организаций, имеющих стратегическое значение для ОПК
Переводы и поступления со счета хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности РФ, если сумма операции равна или превышает 10 млн рублей.
5.Операции по счетам, открытым исполнителю оборонного заказа
Зачисление средств на счета, открытые исполнителю поставок продукции по государственному оборонному заказу, и списание средств с этих счетов, если сумма, на которую совершается операция, равна или превышает 600 тыс. рублей.
6.Операции с эмитированных карт
Получение физлицом наличных с платежной карты, если указанная карта эмитирована иностранным банком.
В дополнение к перечню из ст. 6 Закона № 115-ФЗ обязательному контролю подлежат любые операции с денежными средствами или другим имуществом, которые совершает организация или физлицо, в отношении которых есть сведения о причастности к экстремистской деятельности или терроризму, либо аффилированное лицо, прямо или косвенно находящееся в собственности или под контролем таких организаций.
В случае если операция осуществляется в иностранной валюте, ее размер в российских рублях определяется по официальному курсу Центробанка РФ, действующему на дату совершения такой операции.
Комментарий к Приказу Минфина РФ от 30.12.2017 № 278н: Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств»
Автор: Павелин А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
В соответствии с требованиями ст. 21, 23, 26 – 28 Закона о бухгалтерском учете Минфин должен разработать и утвердить федеральные стандарты бухучета для государственных (муниципальных) учреждений. Отметим, что программа разработки таких стандартов для организаций государственного сектора утверждена Приказом Минфина РФ от 10.04.2015 № 64н. Во исполнение указанной программы Минфин разработал и утвердил Приказом от 30.12.2017 № 278н Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств» (далее – Стандарт № 278н).
Обратите внимание: Стандарт № 278н начнет применяться при ведении бухгалтерского учета государственных (муниципальных) бюджетных учреждений с 01.01.2019, а при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности – с отчетности 2020 года.
Стандарт устанавливает методические основы формирования отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств характеризует изменение остатков денежных средств, поступление и выбытие денежных средств и эквивалентов денежных средств по их экономическому содержанию, иным классификационным признакам согласно бюджетной классификации РФ поступлений и выплат.
Отчет о движении денежных средств будет составляться на основании общих требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности общего назначения, установленных Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности».
Термины и определения
Стандарт № 278н устанавливает определения ключевых понятий, используемых при раскрытии информации о движении денежных средств.
Денежные средства – наличные и безналичные денежные средства в рублях и иностранной валюте.
Эквиваленты денежных средств – вложения в высоколиквидные финансовые инструменты со сроком погашения не более трех месяцев, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения стоимости.
Денежные потоки – поступление и выбытие денежных средств и эквивалентов денежных средств.
Обратите внимание. Не являются поступлением и выбытием денежных средств и их эквивалентов:
Инвестиционные операции – операции, связанные:
с приобретением (созданием) и реализацией основных средств и нематериальных активов, приобретением и реализацией непроизведенных активов;
с приобретением и реализацией финансовых инструментов, не относящихся к эквивалентам денежных средств;
с предоставлением заимствований и их погашением.
Финансовые операции – операции, которые приводят к изменениям в размере и составе заемных средств субъекта отчетности.
Текущие операции – операции, связанные с реализацией субъектом отчетности возложенных на него полномочий или функций и не являющиеся инвестиционными или финансовыми операциями.
Операции по управлению остатками денежных средств – операции по привлечению и возврату денежных средств, находящихся на лицевом счете и в кассе субъекта отчетности, осуществляемые в рамках управления ликвидностью денежных средств, включая операции по вложению денежных средств в эквиваленты денежных средств и погашению эквивалентов денежных средств.
Классификация денежных потоков
Согласно п. 7 Стандарта № 278н денежные потоки подразделяются исходя из их экономической сущности на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. При этом денежные потоки, которые исходя из их экономического содержания не могут быть однозначно квалифицированы в соответствии с требованиями Стандарта № 278н, признаются денежными потоками от текущих операций.
Денежные потоки от текущих операций.
Указанные денежные потоки включают в себя денежные потоки по поступлению доходов и оплате расходов.
Денежные потоки от текущих операций
По поступлению
По оплате
доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе по договорам аренды, имущества, переданного в управление, процентов по финансовым инструментам и дивидендов, полученных от объектов инвестирования;
доходов от оказания (выполнения) платных услуг (работ), включая субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
доходов от выбытия готовой продукции, биологической продукции и товаров;
доходов в виде компенсации затрат отчетного периода;
доходов от административных платежей и штрафов, сборов, санкций, возмещения ущерба, других форм принудительного изъятия;
доходов в виде субсидий, предоставляемых в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 и ст. 78.2 БК РФ, а также в виде грантов из бюджетов бюджетной системы РФ (далее – целевые трансферты);
доходов в виде пожертвований и безвозмездных поступлений из бюджетов бюджетной системы РФ, от наднациональных организаций, правительств иностранных государств и международных финансовых организаций;
доходов в виде прочих грантов, пожертвований и безвозмездных поступлений;
иных доходов, связанных с реализацией субъектом отчетности возложенных на него полномочий или функций, не относящихся к поступлениям от инвестиционных и финансовых операций
расходов на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда;
расходов на приобретение работ, услуг, за исключением расходов, относящихся к инвестиционным операциям;
расходов на приобретение товаров и материальных запасов, кроме расходов, относящихся к инвестиционным операциям;
расходов на обслуживание долговых обязательств (уплату процентов по заемным средствам);
расходов в виде целевых трансфертов;
расходов в виде безвозмездных перечислений другим бюджетам бюджетной системы РФ, наднациональным и международным организациям;
расходов на выплату пенсий, пособий по социальному страхованию, социальному обеспечению и социальной помощи, пенсионному и медицинскому страхованию;
расходов на уплату налогов и сборов, исполнение иных обязательств по платежам в бюджет;
расходов на осуществление физическим лицам выплат, в том числе стипендий, премий, грантов, сумм компенсаций;
расходов на осуществление выплат, связанных с возмещением убытков и вреда;
расходов, связанных с безвозмездными перечислениями и грантами, предоставленными юридическим лицам и физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг;
иных расходов, связанных с реализацией субъектом отчетности возложенных на него полномочий или функций, не относящихся к выбытиям по инвестиционным и финансовым операциям
Денежные потоки от инвестиционных операций.
Указанные денежные потоки включают в себя денежные потоки по поступлениям и выбытиям.
Денежные потоки от инвестиционных операций
По поступлениям
По выбытиям
от реализации основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, биологических активов и материальных запасов, за исключением готовой продукции, биологической продукции и товаров;
от реализации ценных бумаг и иных долевых и долговых финансовых инструментов, за исключением поступлений, связанных с размещением субъектом отчетности государственных (муниципальных) ценных бумаг и погашением эквивалентов денежных средств;
от возврата сумм основного долга по предоставленным заимствованиям;
по операциям с производными финансовыми инструментами;
по операциям с иными активами, которые не относятся к текущим и финансовым операциям
на приобретение основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, биологических активов и материальных запасов, предназначенных для создания (увеличения стоимости) основных средств и создания нематериальных активов;
на приобретение ценных бумаг и иных долевых и долговых финансовых инструментов, за исключением выбытий, связанных с погашением субъектом отчетности государственных (муниципальных) ценных бумаг и приобретением эквивалентов денежных средств;
по предоставлению заимствований;
по операциям с производными финансовыми инструментами;
по операциям с иными активами, которые не относятся к текущим и финансовым операциям
Денежные потоки от финансовых операций.
Данные денежные потоки включают в себя:
в составе поступлений – поступления от осуществления заимствований, в том числе путем размещения государственных (муниципальных) ценных бумаг;
в составе выбытий – выбытия на погашение сумм основного долга, в том числе путем погашения государственных (муниципальных) ценных бумаг.
Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств
Согласно п. 12 Стандарта № 278н указанный отчет составляется в разрезе кодов КОСГУ на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженных в бухгалтерском учете. Отчет о движении денежных средств составляется по форме и согласно порядку его заполнения, которые установлены Инструкцией № 33н.
Денежные потоки учреждения, под которыми понимаются поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов, подлежат отражению в отчете с подразделением на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. При погашении заимствований и уплате процентов по заемным средствам единой суммой уплата основной суммы долга отражается в составе денежных потоков от финансовых операций, а уплата процентов показывается в составе текущих операций. В аналогичных случаях, когда платежи или поступления от одной хозяйственной операции состоят из частей, относящихся к разным видам денежных потоков, такие части отражаются раздельно в соответствии с указанной выше классификацией денежных потоков.
Денежные потоки показываются в отчете о движении денежных средств как чистые поступления или выбытия, то есть с учетом возвратов, произведенных в отчетном периоде.
Отчет о движении денежных средств включает четыре раздела, в которых приводится следующая информация:
1) в разделе 1 «Поступления» – поступление денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям;
2) в разделе 2 «Выбытия» – выбытие денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям;
3) в разделе 3 «Изменение остатков средств» – операции с денежными средствами, которые не относятся к поступлениям и выбытиям, в том числе:
возврат дебиторской задолженности и остатков субсидий прошлых лет;
компенсация затрат прошлых лет;
перечисление и возврат денежных обеспечений;
перечисление средств во временное распоряжение и возврат средств, находившихся во временном распоряжении;
увеличение и уменьшение расчетов с филиалами и обособленными подразделениями;
операции по управлению остатками денежных средств, включая операции по вложению денежных средств в эквиваленты денежных средств и погашению эквивалентов денежных средств;
курсовые разницы, возникающие в связи с пересчетом денежных потоков, остатков денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте в рублевый эквивалент;
4) в разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» – сведения в части выбытий по текущим и инвестиционным операциям, детализированные по аналитическим кодам бюджетной классификации, в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования, с указанием суммы каждой операции.
В соответствии с п. 18 Стандарта № 278н величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ этой иностранной валюты к рублю на дату осуществления или поступления платежа. При отсутствии официального курса иностранной валюты к рублю величина денежных потоков пересчитывается в рубли по курсу, рассчитанному субъектом отчетности по котировкам иностранной валюты на международных валютных рынках, или курсу, установленному центральным (национальным) банком соответствующего государства, к любой третьей валюте, официальный курс которой по отношению к рублю устанавливается ЦБ РФ.
Остатки денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода отражаются в отчете о движении денежных средств в том числе согласно требованиям иных нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности
Исходя из положений п. 19 Стандарта № 278н бюджетному учреждению необходимо раскрывать в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности следующую информацию:
1) в составе информации об учетной политике – используемые подходы для определения структуры денежных средств и их эквивалентов, классификации денежных потоков, которые не указаны в Стандарте № 278н, осуществления пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств;
2) состав денежных средств и их эквивалентов;
3) сверку сумм денежных средств и их эквивалентов, отраженных в отчете о движении денежных средств, со статьей «Денежные средства и эквиваленты денежных средств» бухгалтерского баланса и иных отчетов, содержащих информацию об остатках и изменении денежных средств и их эквивалентов;
4) сверку итоговых показателей отчета о движении денежных средств с показателями отчета об исполнении бюджета;
5) по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, и (или) финансового органа соответствующего публично-правового образования – сверку суммы денежных потоков от текущих операций, представленной в отчете о движении денежных средств, с чистым операционным результатом, отраженным в отчете о финансовых результатах деятельности.
Валютные операции: понятие, виды, классификации
Закон о валютных операциях
Закон, регулирующий совершение на территории России и за ее пределами валютных операций, был принят в декабре 2003 года под № 173-ФЗ. Данным федеральным законом установлены правовые принципы и основы их совершения в стране, а также границы контроля и порядок регулирования со стороны правительства и регулятора.
До 2006 года существовало немало ограничений при проведении валютных операций, установленных законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — закон № 173-ФЗ), связанных с рядом мер, направленных на предотвращение сокращения золотовалютных запасов в стране. Однако в 2006–2007 годах истек срок действия ст. 7 и ст. 8 закона № 173-ФЗ, что существенно сократило список введенных ограничений на совершение валютных операций.
Правовое регулирование валютных операций
Регулирование валютных операций осуществляется в соответствии с принципами, определенными в ст. 3 закона № 173-ФЗ. Среди них можно выделить следующие:
Нормативно-правовые акты, регулирующие совершение валютных операций, — это:
Регуляторами, в полномочиях которых прописан в том числе и контроль за проведением валютных операций, являются Центробанк и Правительство РФ (ст. 5 закона № 173-ФЗ).
Субъекты валютных операций
Валютные операции в РФ вправе совершать нерезиденты и резиденты (друг с другом и между собой). Расшифровка таких понятий, как резидент и нерезидент, содержится в ст. 1 Закона.
Так, резидентами при совершении валютных операций названы (п. 6 ст. 1 закона № 173-ФЗ):
О том, кто является налоговым резидентом в России, вы узнаете, прочитав статью «Налоговый резидент РФ — это. ».
Валютные операции совершают также лица, называемые нерезидентами. Это (п. 7 ст. 1 Закона):
К субъектам валютных операций еще относятся уполномоченные банки. Полное определение таким банкам дано в п. 8 ст. 1 закона № 173-ФЗ: это финансовые организации, осуществляющие такие операциина основании выданных Центробанком лицензий.
В Путеводителе от КонсультантПлюс вы узнаете как правильно учитывать валютные операции в бухгалтерском и налоговом учете. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Какие операции относятся к валютным: их сущность
В соответствии с п. 9 ст. 1 закона № 173-ФЗ к валютным операциям относятся действия :
Понятие и классификация валютных операций содержатся в ст. 6, ст. 9 и ст. 10 закона № 173-ФЗ. Здесь даны общие правила, как проводить валютные операции между резидентами и нерезидентами, между резидентами и между нерезидентами соответственно.
Кроме того, валютные операции можно классифицировать и по более узким признакам и параметрам.
Валютные операции в РФ: их перечень, разновидности
Также выделяют конверсионные операции с валютой, осуществляемые с целью обмена одной инвалюты на другую с учетом разницы курсов. В качестве примера таких валютных операций можно привести торговлю Forex.
На какие основные виды делятся валютные операции
Виды валютных операций и существующие ограничения напрямую связаны с участвующими в них субъектами. Так, при осуществлении валютных операций между лицами, признанными нерезидентами, не существует каких-либо ограничений. Небольшим исключением в части выполнения обязательств в рамках антимонопольного законодательства являются валютные операции, осуществляемые с российскими ценными бумагами на территории Российской Федерации.
Валютные операции, осуществляемые между нерезидентами и резидентами, также освобождены от каких-либо ограничений. Небольшим исключением при совершении операций с валютой между указанными выше субъектами являются ограничения, принятые регулятором в части установления требований:
А вот осуществлять валютные операции резидентам друг с другом запрещено, за исключением нескольких случаев, перечисленных в п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ.
О том, по каким правилам проводятся валютные операции между резидентами и нерезидентами, читайте в материале «Валютные операции между резидентами и нерезидентами».
Какой тип валютных операций причислен к текущим, а какой к ним не относится
К текущим валютным операциям причислены следующие действия:
Все операции, которые не попадают под этот список не могут быть причислены к текущим и таковыми не являются.
Кто контролирует операции по счетам, в том числе валютным
Валютные операции в России контролируют агенты и госорганы валютного контроля. В целом контроль за их проведением в рамках соответствующих сделок осуществляется правительством.
К контролирующим органам относятся Центробанк и Министерство финансов. Агенты, осуществляющие контроль за прохождением таких операций, — это уполномоченные банки, а также брокеры и дилеры, госкорпорация «Внешэкономбанк» и фискальные органы.
О том, как отчитываться перед контролирующими валютные операции органами, читайте в материале «Какие документы представляют для валютного контроля?».
Наличные и расчетно-кассовые операции в иностранной валюте
Чаще всего валюта поступает в кассу после ее снятия со счета в обслуживающем банке. При этом тратить ее разрешается исключительно на командировочные цели, когда они выдаются сотрудникам под отчет для служебных поездок за рубеж.
Проведение расчетно-кассовых операций с валютой подчинено тем же правилам, что и с рублями. Кассиры при этом обязаны вести аналитический учет по каждой валюте. Записи рекомендуется вести по отдельным субсчетам для каждого вида валюты, система самих счетов та же, что и для рублевой сферы.
Кроме того, учитывать операции на этих счетах следует исключительно в рублях. Пересчет иностранной валюты может быть произведен по курсу ЦБ РФ, точкой отсчета может быть:
Курсовые разницы, образующиеся при переоценке валюты в кассе компании, надлежит признавать каждый месяц и относить в зависимости от обстоятельств на внереализационные доходы или расходы.
О правилах осуществления переоценки оставшейся валюты читайте в материале «Как осуществляется переоценка валютных остатков?».
К какой группе валютных операций относится инкассо
Инкассо иностранной валюты согласно установленной классификации относится к неторговым операциям финансовых учреждений.
Инкассовая операция характеризуется тем, что деньги в пользу экспортера по условиям контракта переводит банк импортера после согласования со своим клиентом. При этом документооборот по экспортной операции производится исключительно через банки. Они же сообщают о поступлениях платежей, их состоянии и пр.
По сравнению с аккредитивом, инкассо в последнее время стали применяться намного реже по той причине, что между отгрузкой и поступлением денежных средств на счет проходит больший срок, нежели чем при обычных условиях. Помимо этого, импортер может заблокировать платеж уже на стадии выполнения контракта, оправдывая свои действия непредвиденными обстоятельствами. Чтобы избежать трений на этот счет, экспортер часто пользуется банковской гарантией.
Валютные операции: торговые, инвестиционные и «спот»
Основную долю в валютной сфере занимают торговые операции, связанные с экспортом, импортом товаров и продукции, услуг и работ, то есть те, которые обусловлены оборотами в коммерции. При проведении таких операций стороны действуют на основании контрактов, договоров и соглашений, в которых определены условия сотрудничества.
Расчеты при валютных операциях торгового характера производятся простым перечислением денежных средств с помощью аккредитива либо инкассо.
О том, как правильно заполнить платежное поручение в валюте, читайте в материале «Образец заполнения валютного платежного поручения».
Инвестиционные валютные операции могут условно разделяться на следующие категории:
В некоторых случаях это разделение произвести невозможно. Например, когда покупаются ценные бумаги для получения контроля над компанией.
Помимо этой градации, инвестиционные операции с валютой могут быть краткосрочными или долгосрочными, а также с малой или большой степенью риска. Обычно к таким операциям применяется комплексный подход, когда учитываются все приведенные деления.
Валютные операции типа «спот» характеризуются тем, что при проведении приобретения и реализации соответствующих средств должно выполняться главное условие: сделка с валютой должна произойти не позже чем на вторые сутки (учитываются только рабочие дни) с момента заключения договора.
Что такое срочные валютные операции
Подавляющую долю операций по приобретению и реализации валюты занимают такие, при которых на сделку уходит больше чем 2 рабочих дня. Их тогда называют срочными операциями, и при совершении сделки валюта поставляется с отсрочкой на период, превышающий 2-дневные рамки.
На такую сделку заключается специальный контракт, называемый валютным деривативом. В этой сфере предусмотрены 2 их вида:
Указанные выше операции считаются в этой сфере базовыми, производными от них являются опционные операции, свопы и пр.
Неторговые валютные операции
Неторговые операции с валютой — это действия следующего характера:
Основную долю (в денежном выражении) в общем количестве неторговых операций занимает реализация и приобретение иностранной валюты.
Валютные операции в «1С»
При отражении валютной операции в программе «1С» следует учитывать одну особенность: если перевод между рублевым расчетным счетом и валютным счетом займет больше 1 дня, то надо будет воспользоваться 57-м счетом, носящим название «Переводы в пути» и являющимся промежуточным. Принимаются на этот счет средства на основании документов: банковских квитанций, ведомости по сдаче валюты инкассаторам и пр.
Например, если валюта реализуется, то списать средства следует со счета 52, на котором отражаются валютные счета, а в качестве счета расчетов указывается счет 57, субсчет, на котором отражается продажа валюты, например 22.
При приобретении иностранной валюты используется другой субсчет, например 57.02, на котором отражается ее покупка.
Итоги
Валютные операции могут проводиться между резидентами и нерезидентами РФ без ограничений. Между резидентами они, за некоторым исключением, запрещены. Данная сфера регулируется законом № 173 и распорядительными документами ЦБ РФ. В них определен перечень действий, которые могут быть причислены к валютным операциям, и правила их ведения.