как отразить минусовую счет фактуру в 1с
Учет корректировок и исправлений счетов‑фактур
В процессе работы бухгалтер сталкивается с таким потоком информации, что даже современные автоматизированные средства не гарантируют безошибочной регистрации данных. И иногда приходится исправлять уже оформленные документы, в частности по учету НДС. О том, как корректировать и исправлять счета-фактуры, читайте далее в материале.
Что такое корректировки и исправления?
При изменении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков оформлять корректировочный счет-фактуру. Подобная корректировка фиксируется следующим образом.
Сначала оформляется документ, в котором указывается изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). При этом н имеет значения, почему поменялась стоимость — из-за изменений цены или из-за изменений объема отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). В обоих случаях составляется документ (договор и т.п.), который подтверждает, что покупатель согласен на подобное изменение.
Когда документ на корректировку оформлен, продавец корректирует счет-фактуру и выставляет его покупателю.
Дальнейшие шаги продавца и покупателя напрямую зависят от вида корректировки.
С тех пор, как законодатели утвердили составление корректировок счетов-фактур, в практике учета накопилось немало казусов. Причиной тому стало заблуждение многих бухгалтеров, что всякое изменение ранее выставленного счета-фактуры оформляется корректировочным документом. Однако это не так.
Прежде всего, нужно научиться различать понятия:
Основанием для проведения корректировки служит договор или другой документ, который подтверждает, что покупатель согласен на изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). Указанные документы подтверждают, что изменение имело место после отгрузки.
А вот в случае нарушения требований НК РФ при первоначальном выставлении счета-фактуры или допущении ошибки, например, арифметической, счет-фактура не корректируется, а исправляется. В подобной ситуации делать корректировочный счет-фактуру нельзя.
Особенности учета в одном периоде и в разных
При увеличении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) в текущем периоде (периоде корректировки):
Контур.НДС+ учитывает корректировки и исправления и сверяет результат с контрагентами по всем кварталам.
При уменьшении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) в текущем периоде (периоде корректировки):
Продавец и покупатель в своих книгах покупок и продаж указанные операции отражают следующим образом:
Для правильной регистрации корректировок в книгах покупок и продаж в разные отчетные периоды используйте следующую шпаргалку:
Пример 1
По договору аренды между «Сокол» (арендодатель) и «Ласточка» (арендатор) сумма арендной платы равна 106 000 руб. в месяц (в т.ч. НДС). Согласно допсоглашению, заключенному в феврале 2019 г., арендный платеж увеличился до 112 600 руб. в месяц (в т.ч. НДС). По допсоглашению это изменение действует с 1 октября 2018 г.
За 4 квартал 2018 г. аренда составила 318 000 руб. (в т.ч. НДС — 48 508 руб.). После заключения допсоглашения в феврале 2019 г. аренда за 4 квартал 2018 г. увеличилась до 337 800 руб. (в т. ч. НДС — 51 529 руб.).
В феврале 2019 г. после подписания допсоглашения «Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру и указывает:
В этой ситуации «Сокол» увеличивает налоговую базу 1 квартала 2019 г., регистрируя корректировочный счет-фактуру в книге продаж за этот период, на 16 780 руб. (без НДС).
«Ласточка» вправе в 1 квартале 2019 г. заявить к вычету сумму НДС в размере 3 020 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, полученному от «Сокола», зарегистрировав этот счет-фактуру в книге покупок 1 квартала 2019 г.
Пример 2
В сентябре 2019 г. «Сокол» отгрузил «Ласточке» продукцию на сумму 96 000 руб. (в т.ч. НДС — 14 644 руб.).
В феврале 2019 г. стороны договорились об уменьшении стоимости отгруженной продукции. Стоимость после уменьшения составила 82 400 руб. (в т. ч. НДС — 12 569 руб.).
В феврале 2019 г. «Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру, где указывает:
В этой ситуации в феврале 2019 г. «Сокол» вправе заявить к вычету НДС в сумме 2 075 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, выставленном «Ласточке». Для этого «Сокол» регистрирует выписанный «Ласточке» корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок за 1 квартал 2019 г.
«Ласточка» в феврале 2019 г. должна восстановить НДС в сумме 2 075 руб., указанной в корректировочном счете-фактуре, полученном от «Сокола». В этой связи в феврале 2019 г. «Ласточка» должна сделать восстановительную запись в своей книге продаж 1 квартала 2019 г.
Регистрация исправлений в зависимости от периода происходит по представленной ниже схеме.
Практика составления корректировочных счетов-фактур показала, что корректировка стоимости товаров, услуг или имущественных прав может осуществляться неоднократно.
Имейте в виду: при повторной корректировке продавцом составляется корректировочный счет-фактура. В нем фиксируются данные предыдущего корректировочного счета-фактуры. Так в следующий корректировочный счет-фактуру попадает разница между новыми данными и данными предыдущей корректировки.
При этом новый корректировочный счет-фактура включает дату и номер предыдущего. Он регистрируется сторонами в книгах продаж и покупок в общеустановленном порядке на указанную в нем сумму разницы. При этом не аннулируются записи предыдущего корректировочного счета-фактуры (остаются в том виде, в котором они были отражены при его выставлении).
Как они должны быть отражены в декларации?
Налоговая служба использует программные продукты для проверки налоговых деклараций. Изучая декларацию по НДС, программа вычисляет два вида ошибок:
Отметим, что не все ошибки в декларации критичны. Так, если допущена ошибка в разделе 2 декларации по НДС в строках с 010 по 070, то налогоплательщик может, но не обязан подавать уточенную декларацию. Но когда доходит до ошибки в числовых показателях, из-за чего в бюджет поступает меньший платеж, налогоплательщик должен скорректировать декларацию, заплатить недоимку и пени.
Выявив несоответствие данных, ФНС направит налогоплательщику требование пояснить ту или иную операцию в декларации и укажет код одной из девяти вероятных ошибок:
1 код ошибки означает, что контрагент:
2 код ошибки появляется, когда есть несостыковки между операциями книги покупок и книги продаж (в декларации это 8 и 9 раздел соответственно) налогоплательщика. Такая ситуация возможна, например, когда зачитываются авансы.
3 код ошибки указывается при расхождении информации между журналами выставленных и полученных счетов-фактур (в декларации это 10 и 11 раздел соответственно). Это распространенная ошибка у налогоплательщиков, которые ведут посредническую деятельность.
4 код ошибки свидетельствует о том, что в какой-то графе декларации (рядом с кодом ошибки обязательно указывается графа, в которой эта ошибка обнаружена) выявлена ошибка (арифметическая и т.п.).
5 код ошибки в декларации по НДС говорит о неправильно указанной дате счета-фактуры в разделах с 8 по 12. Появление в требовании по НДС 5 кода ошибки возможно как в случае неправильного указания даты, так и в ситуации превышения даты счета-фактуры проверяемому отчетному периоду. Код ошибки 5 по НДС — один из нововведенных кодов, которые стали применятся только с 2019 года.
6 код ошибки в декларации по НДС означает, что налогоплательщик указал в книге покупок (в 8 разделе декларации) НДС к вычету по счету-фактуре, который был выписан ранее трехлетнего периода, допустимого для получения вычета по налогу. В требовании по НДС 6 код ошибки стал появляться с января 2019 года.
7 код, в отличие от 6 кода ошибки по НДС, указывает на отражение в книге покупок НДС к вычету по входящему счету-фактуре, выписанному до госрегистрации налогоплательщика.
8 код ошибки используется для операций, отраженных в разделах с 8 по 12 декларации по НДС, с неверной кодировкой, не соответствующей приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
9 код ошибки свидетельствует, что в книге продаж (в 9 разделе декларации) неправильно проведено аннулирование исходящего счета-фактуры — отрицательный НДС больше НДС по счету-фактуре, который аннулируется, или запись об аннулируемом счете-фактуре вообще отсутствует в книге продаж.
Перечисленные коды ошибок в декларации по НДС предназначены, чтобы упростить проверку исчисления налога, а также быстро определить раздел с недостоверными данными. Кроме того, ранжирование ошибок в декларации по НДС позволяет налогоплательщикам понять, нужно ли подавать в ФНС «уточненку» или достаточно пояснений.
Дополнительный электронный счет-фактура
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:
Дополнительный счет-фактура. Общие сведения
В каких случаях выписывается дополнительный счет-фактура?
Дополнительный счет-фактура выписывается на «разницу» к исходному счету-фактуре. Количество выписываемых дополнительных счетов-фактур может быть не ограниченно. Однако при выписке каждого последующего дополнительного счета-фактуры, необходимо учитывать влияние предыдущего дополнительного счета-фактуры.
По какой форме и в какие сроки выписывается дополнительный счет-фактура?
Дополнительный счет-фактура в электронном виде выписывается по утвержденной форме. Форма электронного счета-фактуры утверждена Правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы (Приказ от 22 апреля 2019 года № 370). Также в данном приказе содержатся правила заполнения дополнительного счета-фактуры в электронном виде.
В соответствии с правилами ЭСФ, в дополнительном ЭСФ допустимы следующие отличия от исходного документа:
Выписка дополнительного счета-фактуры в электронном виде возможна только в том случае, если исходный счет-фактура выписан также в электронном виде. Также если исходный счет-фактура выписан в электронном виде, то выписать дополнительный счет-фактуру можно только в электронном виде.
О том как зарегистрировать ЭСФ, который изначально выписан на бумаге в материале «Регистрация электронных счетов-фактур, выписанных ранее в бумажной форме».
Выписка дополнительного счета-фактуры в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»
Выписка дополнительного счета-фактуры
В конфигурации выписка дополнительного счета-фактуры возможна на основании:
При создании документа Счет-фактура (выданный), в таком счете-фактуре автоматически будет указан вид Дополнительный. Если документ возврата или регистрации прочих операций оформлен на основании документа реализации, к которому зарегистрирован исходный счет-фактура, то в документе также будет указан основной счет-фактура, к которому выписывается дополнительный.
Выписка дополнительного счета-фактуры в электронном виде
Для выписки дополнительного счета-фактуры в электронном виде, в нижней части документа в строке способ выставления указывается – в электронном виде и по гиперссылке Создать ЭСФ создается новый документ Электронный счет-фактура.
В соответствии с правилами заполнения электронных счетов-фактур, в дополнительном счете-фактуре указываются сведения о связанном электронном счете-фактуре. В документе указывается номер, дата, регистрационный номер исходного электронного счета-фактуры.
Данные в счете фактуре заполняются автоматически на основании данных, введенных в системе. При необходимости их можно отредактировать, воспользовавшись кнопкой Редактировать документ.
Проверить корректность заполненных сведений, а также различия между основным и дополнительным ЭСФ на их допустимость, можно по кнопке Проверить.
При наличии недопустимых расхождений или иных несоответствия, системой выдается предупреждающее сообщение с описанием возможного несоответствия.
Выписка дополнительного электронного счета-фактуры в ИС ЭСФ
Выписка дополнительного электронного счета-фактуры в информационной системе электронных счетов-фактур (далее ИС ЭСФ) производится по кнопке Выписать дополнительный счет-фактуру. При выписке дополнительного счета-фактуры на основании исходного, данные по исходному счету-фактуре заполняются автоматически.
В дополнительном счете-фактуре данные в дополнительном документе корректируются вручную в соответствии с необходимыми значениями, но с учетом допустимых расхождений.
Все дополнительные электронные счета-фактуры в системе ИС ЭСФ отображаются на вкладке Дополнительные журнала отправленных электронных счетов-фактур.
Отклонение дополнительного ЭСФ получателем
Дополнительный электронный счет-фактура может быть отклонен получателем товаров, работ, услуг в случае его несогласия с таким документом.
Получатель вправе отклонить дополнительный ЭСФ в течение 10 дней со дня его выписки. Если получатель не производит отклонение документа, то он автоматически считается подтвержденным.
В случае подтвержденных технических сбоев в системе ИС ЭСФ, получателю продлевается срок отклонения дополнительного документа на количество дней неработоспособности системы.
Отозвать или исправить отклонение получателем дополнительного ЭСФ нельзя. Таким образом, перед отклонением документа, необходимо убедиться в корректности данного действия. Так как в случае неверного отклонения и повторной выписки дополнительного ЭСФ поставщиком, могут быть нарушены установленные сроки выписки.
Отклонение дополнительного ЭСФ в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»
Выполнить отклонение входящего дополнительного электронного счета-фактуры можно непосредственно в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана».
Для этого в журнале электронных счетов-фактур необходимо выделить дополнительный электронный счета-фактуры, с которыми покупатель не согласен, и нажать на кнопку Отклонить.
В открывшемся окне указывается причина отклонения документа. Это текстовое поле и оно может быть заполнено произвольными данными. При этом система проверяет, чтобы срок направления документа получателю не превышает 10 календарных дней.
По кнопке Отклонить ЭСФ в ИС ЭС производится отклонение. Электронный счет-фактура приобретает статус Отклонен.
Такой электронный счет-фактура считается недействительным, и не будет отображаться в отчетности ни поставщика, ни покупателя.
Отклонение дополнительного ЭСФ в ИС ЭСФ
Отклонение дополнительного электронного счета-фактуры в системе ИС ЭСФ производится подобным образом. В журнале Полученные на вкладке Дополнительные выбирается документ, который необходимо отклонить. Отклонение производится по кнопке Отклонить на верхней панели.
Система ИС ЭСФ также производит проверку по сроку выписки дополнительного электронного счета-фактуры.
После отклонение документ перемещается на вкладку Отклоненные.
Бесплатный видео-урок по выписке дополнительного ЭСФ в 1С (практикум курса «Электронные счета-фактуры от А до Я»)
Покупателю ИП Кайрат ранее было отгружено 10 единиц «Товара 1» и 10 единиц «Товара 2». По операции выписан электронный счет-фактура (№ 110).
Теперь ИП Кайрат возвращает часть ранее приобретенного товара. Необходимо оформить возврат товаров и выписать дополнительный ЭСФ.
Корректировочный счет-фактура в 1С: Бухгалтерия 3.0. Как создать? Как обосновать? Что за собой повлечет?
Итак, начнем. В целом в программе 1С: Бухгалтерия 3.0 для создания корректировочного счета-фактуры сначала необходимо включить эту возможность. Как это сделать? (Я использую интерфейс такси)
В разделе Главное необходимо выбрать функциональность, а там перейти на вкладку Торговля и проставить галочку напротив «Исправительные и корректировочные документы». Теперь у нас появилась возможность создавать и просматривать в журнале список корректировочных документов.
Картинка:
Далее мы непосредственно переходим к созданию документа, который будет корректировать нашу реализацию, а на основании его уже создавать корректировочный счет-фактуру. Есть возможность создать корректировочный документ на основании первичного. То есть в нашем случае зайти в журнал документов реализации (акты, накладные), найти необходимый для корректирования документ и, нажав кнопку На основании, выбрать «корректировка реализации».
Картинка:
Также можно создать корректировку реализации, зайдя из главного меню в Продажи, а затем в журнал документов Корректировка реализации, и там создать документ. Там в поле основание необходимо будет выбрать первичный документ, на основании которого будет заполнена табличная часть.
картинка:
Давайте подробнее рассмотрим сам документ. Как я уже говорила (каким бы способом ни был создан документ), в поле Основание находится первичный документ, на основании которого заполняется табличная часть. В ней вы увидите дублированные записи содержания услуги, количества, цены суммы, суммы НДС, а также суммы итого. Счета учета, если это услуги, можно поменять, а если товары, то нельзя. Итак, верхняя строка недоступна для редактирования (это реквизиты до, и они заполняются из документа основания), мы изменяем строку нижнюю (это реквизиты после или ныне действующие). В нижней строке необходимо прописать новые значения и проследить, что все значения верны. Замечу, что поле номенклатура не дублируется, поэтому, если требуется изменить саму номенклатуру, то придётся создавать новую запись. Предыдущую придется обнулить.
Картинка:
Далее давайте рассмотрим, как можно корректировать документы с точки зрения законодательства. В Постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 дано понятие, какими документами необходимо отражать корректировку счетов-фактур, как они должны выглядеть и т.д. Постановление я перепечатывать не буду, перечислю лишь варианты документов их собственно говоря два: Исправительный счет-фактура или корректировочный счет-фактура.
Казалось бы, выбираем любой документ, правильно его заполняем, и все. Но нет, эти документы в корне отличаются друг от друга. Чем же? Объясняю.
Если вы, предположим, написали при продаже ручки количество не 1, а 2. А отгрузили и получили оплату за одну. И документ вам подписали. А потом, сверяя год, нашли свою ошибку. Естественно, это опечатка, и ее нужно исправлять в том периоде, в котором была продана эта ручка. В этом случае вы выписываете исправительный счет-фактуру с новым количеством, но с тем же номером и числом, которое было в первичном документе, за одним но: в счет-фактуре под номером есть поле 1а ( ИСПРАВЛЕНИЕ N ___ от «__» _____________________ ), его нужно заполнить порядковым номером, например, в нашем примере это «№1» и число, в котором была обнаружена ошибка. Однако движения по бухгалтерским проводкам должны быть сделаны тем числом, которым был создан первичный счет-фактура.
А вот если, например, у вас при изменении тарифа происходит пересчет предыдущих документов. И после изменения тарифа вы оповестили своих контрагентов о пересчете и подписали с ними специализированное соглашение об изменении цен, то вам необходимо выписать корректировочный счет-фактуру. А так как изменения были вызваны тем, что вы поменяли тариф сегодня, то сегодня и нужно принимать этот документ корректировки к бухгалтерскому учету и соответственно к учету НДС. В этом случае вы выписываете документ по новой форме корректировочного счета-фактуры, где прописываете согласно нумерации корректировочных счетов фактур номер, дату сегодняшнего дня (его можно выписывать в течение пяти дней после подписания соглашения об изменении цены), И номер и дату того счета-фактуры, который был ранее. Ваш корректировочный счет-фактура принимается в бухгалтерском учете как самостоятельный документ и, соответственно, все его движения по бухгалтерскому учету или учету НДС должны быть произведены в том периоде, в котором он был создан.
\ \ Подроб нее о ситуациях, в которых должен выписываться тот или иной вид корректировки, можно прочитать, например, на сайте ИТС.
Итак, мы с вами рассмотрим, как в программе сделать настройки, чтобы отразить тот или иной вид корректировки. Для этих целей в программе есть возможность выбора вида документа: Либо Исправление в первичных документах, либо корректировка по согласованию сторон соответственно.
Картинка: 
Давайте рассмотрим вид документа «Исправления в первичных документах» подробнее: Какие они бывают? Ну, во-первых, не все исправления затрагивают все разделы учета, и нет смысла сторнировать все записи и создавать новые, если проводки не поменялись. Чаще всего исправления затрагивают именно НДС. Для этих целей в документе Корректировка реализации в поле выбора под названием Отражать корректировку есть значение «Только в учете НДС», после установки данного значения движения документа сформируются только по регистрам НДС. То есть в книгу продаж данные суммы попадут, а проводки по счетам бухгалтерского учета не сформируются. Эта же функция подойдет вам, если вас не устраивают проводки, сформированные программой автоматически. В случае установки данного значения вы сможете прописать свои значения операцией, введенной вручную. Если же вас не устраивают и движения, сформированные по учету НДС, то необходимо выбрать значение этого поля «Только в печатной форме» (другого применения этому значению я придумать не могу, так как не вижу смысла делать корректировочный документ, если исправления, например, в названии компании или ставке НДС, так как это можно исправить и в первичном документе. Хотя если поменялись люди, которые тогда подписывали первичный документ, смысл есть.) Далее, если вы производите изменения во всех разделах учета, выбирайте соответствующее значение в поле Отражать корректировку.
Далее в документе по гиперссылке внизу выписываем счет-фактуру и все готово.
Картинка: 
Далее давайте рассмотрим проводки по бухгалтерскому учету, сформированные документом Корректировка реализации при изменении стоимости:
Дт 62.01- Кт 90.01.1- сумма равна разнице между первичной и текущей суммой (неважно, увеличение это или уменьшение). Эта проводка формирует нам выручку и задолженность контрагента, ну либо нас перед ним.
Дт 90.03-Кт 68.02- сумма разницы НДС между первичной и текущей суммой. Это проводка начисляет нам НДС к увеличению или уменьшению.
Картинка: 
Ну а по НДС вот какая история: если сумма НДС увеличивается, то после создания и проведения счета-фактуры корректировочной в книге продаж она появляется автоматически. А вот если сумма НДС уменьшает первичную сумму, то для того, чтобы запись об этом появилась в книге покупок (как вычет), необходимо создать документ Формирование записей книги покупок, где, после заполнения во вкладке «уменьшение стоимости реализации», появится запись о вашей корректировке. После проведения формирования записи книги покупок ваша запись появится в книге покупок.
Картинка: 
Теперь рассмотрим случай, когда мы корректируем в большую сторону сумму нашей предыдущей реализации, которая была создана в прошлом году. Поставили флаг «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)». Проводки по бухгалтерскому учета немного другие:
Дт 62.01- Кт 91.01- сумма равна разнице между первичной и текущей суммой. Эта проводка формирует нам прочий доход и задолженность контрагента.
Далее Дт 90.02-Кт 68.02- сумма разницы НДС между первичной и текущей суммой. Это проводка начисляет нам НДС к увеличению.
Однако по налоговому учету сформировались отдельные проводки. Давайте их рассмотрим:
Дт 76К сумма равна разнице между первичной и текущей суммой (включая НДС). 76к это счет, специально предназначенный для отражения корректировок расчетов прошлого периода. А эта проводка делает это движение, чтобы мы могли отследить суммы, на которые корректировали прошлые периоды.
Кт90.01.1- сумма равна разнице между первичной и текущей суммой (за минусом НДС). Эта проводка отражает нашу выручку, недополученную в прошлом периоде.
Дт 62.01 и Кт 76К сумма равна разнице между первичной и текущей суммой (включая НДС). Это проводка отражение задолженности контрагента.
Дт 90.09 и Кт 99.01.1 сумма равна разнице между первичной и текущей суммой (за минусом НДС) Это проводки, меняющие финансовый результат, отражая прибыль от продаж.
Картинка: 
В целом это все, что я хотела рассказать по данной теме. Спасибо за внимание и понимание.