как отразить сверхнормативные суточные в 6 ндфл

Выплата суточных: налогообложение, заполнение отчетности

Автор: Егорова А. О., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В разговорах бухгалтеров нередко можно услышать о «сверхнормативных» суточных (в таком случае речь идет о суточных в размере, превышающем 700 руб.). В данной консультации поговорим о порядке их налогообложения. Расскажем, в какой момент с суточных, превышающих лимит, следует удерживать НДФЛ, а также о том, как «сверхнормативные» суточные отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ, расчете по страховым взносам и расчете по форме 4-ФСС.

Налогообложение суточных

Суточные призваны компенсировать дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства работника, направленного в служебную командировку (ст. 168 ТК РФ). В отличие от других компенсационных выплат за период командировки (компенсация расходов на проезд, проживание и пр.), дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства работника (суточные), не нужно подтверждать документально. Это гарантированная сумма, которая выплачивается работнику за каждый дань нахождения в командировке (включая дни нахождения в пути, а также выходные и праздничные дни, приходящиеся на период командировки).

Размеры и порядок возмещения командировочных расходов (в том числе суточных) для большинства организаций устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами организации либо трудовым договором, заключенным с работником (ст. 168 ТК РФ). То есть для коммерческих организаций российское законодательство не устанавливает ограничение по размеру суточных.

С учреждениями, финансируемыми из бюджета, дело обстоит иначе.

Так, порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства РФ. А работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов РФ, работникам территориальных фондов ОМС или государственных учреждений субъектов РФ, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений – нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Налог на доходы физических лиц

Суточные в пределах 700 руб. в сутки при командировках по России и 2 500 руб. при зарубежных командировках освобождаются от обложения НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). С суммы превышения указанного лимита налог удерживается.

НДФЛ исчисляется с суточных в последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Удержать исчисленный налог нужно при ближайшей выплате сотруднику дохода, например зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ

Не облагаются страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ (п. 2 ст. 422 НК РФ). То есть суточные в пределах 700 руб. в сутки при командировках по России и 2 500 руб. при зарубежных командировках освобождаются от обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

На сумму превышения лимита начисляются страховые взносы.

Страховые взносы на страхование от несчастных случаев

Страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний суточные не облагаются в размере, определенном локальным нормативным актом организации, то есть в полном объеме (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Согласно локальному нормативному акту работникам за каждый день нахождения в командировке на территории России выплачиваются суточные в размере 1 000 руб. Работник был направлен в командировку на 5 дней, соответственно, ему было выдано 5 000 руб.

Из указанной суммы 3 500 руб. (700 руб. х 5 дн.) не облагается НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. А сумма превышения – 1 500 руб. включается в налоговую базу по НДФЛ и в базу для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. Страховыми взносами по травматизму суточные не облагаются в полном объеме.

Заполнение отчетности

Форма 6-НДФЛ

В 2020 году применялась форма 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, этим же приказом был утвержден порядок ее заполнения. С I квартала 2021 года применяется новая форма 6-НДФЛ, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Суточные в пределах норм (не более 700 руб. для командировок по России и 2 500 руб. для зарубежных командировок) в расчете не учитывают, поскольку они не облагаются НДФЛ (см. письма ФНС РФ от 11.04.201 № БС-4-11/6839@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901). «Сверхнормативные» суточные отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ, поскольку в части превышения лимита они облагаются налогом.

Форма 6-НДФЛ заполняется следующим образом (данный порядок действует в отношении старой формы расчета, то есть за 2020 год).

1. Согласно п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ в разд. 1:

в строке 020 отражается сумма суточных, которая превышает норматив, – она включается в общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года;

в строке 040 указывается сумма НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с суммы суточных, которая превышает норматив;

в строке 060 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, а также суточные;

в строке 070 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог с суммы суточных в части превышения лимита.

2. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ в разделе 2 нужно отразить:

в строке 100 «Дата фактического получения дохода» – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке;

в строке 110 «Дата удержания налога» – дату выплаты дохода, с которого следовало удержать НДФЛ, например день выплаты зарплаты;

в строке 120 – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода, с которого удерживается налог, исчисленный со сверхнормативных суточных;

в строке 130 – сумму суточных, которая превышает норматив без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

в строке 140 – сумму НДФЛ, удержанного с суточных, в части превышения лимита.

Расчет по страховым взносам

Форма расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

При заполнении подразд. 1.1 приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам (п. 6.5, 6.6, 6.8 Порядка заполнения формы РСВ):

в строке 030 отражается вся сумма суточных;

в строке 040 – суточные в размере, не подлежащем обложению страховыми взносами;

в строке 050 – облагаемая часть суточных.

Аналогично отражаются суммы суточных в строках 030, 040 и 050 подразд. 1.2 приложения 1 к разд. 1 и в строках 020, 030 и 050 приложения 2 к разд. 1 расчета (п. 7.4, 7.5, 7.7, 10.6, 10.7, 10.9 Порядка заполнения формы РСВ).

В подразделе 3.2.1 разд. 3 расчета (п. 21, 22, 23 Порядка заполнения формы РСВ):

в графе 140 отражается вся сумма суточных полностью;

в графе 150 – только облагаемая сумма, выплачиваемая сверх лимитов (если база для исчисления страховых взносов на ОПС не превысила предельную величину). Если суточные выплачены в пределах норм, то графа не заполняется.

Форма 4-ФСС

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

В соответствии с п. 7.1 – 7.3 Порядка заполнения формы 4-ФСС при заполнении таблицы 1 «Расчет базы для начисления страховых взносов»:

в строке 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода;

в сроке 2 в соответствующих графах – суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами;

в строке 3 – база для начисления страховых взносов, которая определяется как разница показателей строк (строка 1 – строка 2).

Таким образом, суточные в полном объеме должны указываться по строкам 1 и 2 таблицы 1 и в числе выплат, начисленных в пользу физических лиц, и в числе выплат, не облагаемых страховыми взносами.

От обложения НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ освобождаются суточные в пределах 700 руб. (при командировке по территории России) и в пределах 2 500 руб. (при загранкомандировке). Суммы свыше указанного лимита должны включаться в налоговую базу по НДФЛ и в базу для начисления страховых взносов. Страховыми взносами по травматизму суточные не облагаются в полном объеме.

В форме 6-НДФЛ отражается сумма суточных, превышающая норматив. В расчете по страховым взносам и расчете по форме 4-ФСС в соответствующих строках отражается как полная сумма суточных, так и сумма суточных, не облагаемая страховыми взносами.

Источник

Как отразить сверхнормативные суточные в отчете 6-НДФЛ?

Во многих регионах начались послабления карантинных мер и работников начали отправлять в командировки. По-прежнему суточные выплачивают командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда). Когда и как их нужно отражать в расчете по форме 6-НДФЛ, рассмотрим.

Сверхнормативные суточные: что это?

Размер суточных, которые выплачивают работникам, направляемым в командировку, устанавливается приказом руководителя.

Законодательством не установлены ни минимальные, ни максимальные размеры командировочных расходов, которая должна возместить ваша фирма своему работнику. Поэтому вы можете установить любые размеры. Их нужно закрепить в коллективном договоре или локальном нормативном акте компании.

А сверхнормативными суточными называют суммы, превышающие установленный лимит, с которого не уплачивается НДФЛ.

Так, на территории России они равны 700 руб./день, а за пределами страны – 2500 руб./день. Суммы свыше этих сумм нужно облагать НДФЛ.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как отразить в расчете 6-НДФЛ?

Суточные сверх норматива облагаются НДФЛ, поэтому информацию об их величине и удержанном налоге с них необходимо отразить в расчете 6-НДФЛ.

Сумму дохода по строке 020 раздела 1 нужно указать только в части превышения их над установленным лимитом.

Датой фактического получения дохода для облагаемых НДФЛ суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Эту дату необходимо указать по строке 100 «Дата фактического получения дохода».

Датой удержания налога (строка 110) будет являться дата фактической выплаты дохода, из которой НДФЛ был удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Обратите внимание, что эта дата не может быть раньше последнего числа месяца, ведь НДФЛ не может быть удержан, если доход не получен. А раз доход получен в последний день месяца, то и удержать НДФЛ нужно при ближайшей выплате дохода, произведенной в последний день месяца или позднее.

Рассмотрим на примере.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Выбор читателей

Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года

Новые правила взыскания алиментов вступили в силу. А вот будут ли работать?

Сим-карты компании под контролем: проверьте регистрацию на госуслугах

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?

Отражаем суточные в 6-НДФЛ

П. 3 ст. 217 НК РФ говорит о том, что для суточных существует лимит, с которого не уплачивается НДФЛ. Это 700 руб. в день для командировок по стране и 2 500 руб. в день для зарубежных командировок. Если по внутреннему регламенту работодатель выдает большие суммы суточных, то всё, что выдано сверх лимита, облагается НДФЛ. Соответственно, облагаемый доход должен быть отражен в 6-НДФЛ.

Подробнее о правилах выплаты суточных читайте здесь.

С 2021 года расчет 6-НДФЛ представляется по новой форме, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. При заполнении этой формы в части суточных нужно действовать так.

Сумму дохода по стр. 110 (ранее 020) показать только в части превышения. Вариант, при котором показывают полную сумму дохода в стр. 110 (ранее 020) и вычет на сумму лимита в стр. 130 (ранее 030), не подходит, поскольку в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (вопрос 3) объяснено, что в стр. 130 (ранее 030) попадают суммы в соответствии с кодами видов вычетов, перечисленных в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Датой получения дохода в виде суточных признается последний день того месяца, когда руководитель утвердит авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этой датой не может быть день выдачи денег, так как в тот момент еще нет оправдательного документа, свершившегося факта командировки, и сотрудник получает аванс, который может быть возвращен в случае раннего приезда обратно или отмены поездки.

Удержать налог работодатель должен, когда произойдет следующая выплата денежных средств работнику после даты получения дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Раньше этой даты удерживать налог ФНС не разрешает (письмо ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@).

Как правило, НДФЛ по сверхнормативным суточным удерживается в день выдачи зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет. Перечисление налога (стр. 021-022, ранее стр. 120) делается на следующий день после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Проверьте, правильно ли вы отражаете различные выплаты работникам в 6-НДФЛ с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Суточные сверх нормы в 6-НДФЛ: примеры

Рассмотрим различные ситуации составления расчета со сверхнормативными суточными.

Сотрудник был в командировке внутри страны 5 дней, с 1 по 5 марта 20ХХ года. 28 февраля он получил аванс для поездки, в том числе суточные 1 300 руб. за день, итого 6 500 руб. Сумма суточных сверх нормы составила (1 300 – 700) × 5 = 3 000 руб. 7 марта сотрудник отдал авансовый отчет на утверждение. 20 марта в компании выплатили аванс по зарплате, окончательный расчет по зарплате был произведен 5 апреля.

В расчет за 6 месяцев 20ХХ года суточные включаются следующим образом:

Источник

Правила для сверхнормативных суточных

Иногда сложно предусмотреть все расходы, связанные со служебной командировкой. Поэтому организации обычно предоставляют сотрудникам, выполняющим поручение, дополнительные средства. Как отражать сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ, узнаете из нашей консультации.

Понятие

При выполнении служебного поручения, имеющего выездной характер – за пределы места жительства и работы, считается, что сотрудник находится в командировке. Работодатель должен предоставить ему суточные. Это издержки, которые будут иметь место в связи с проживанием, и сопутствующие расходы.

Налог

Сверхнормативными суточными называют суммы, превышающие установленный лимит по НДФЛ. Так, на территории России они равны 700 руб./день, а за пределами страны – 2500 руб./день.

Работодатель имеет право выдавать сотруднику и большее количество денежных средств. Но тогда потребуется отчислять подоходный налог с них. Кроме того, обязательно обоснование и документальное подтверждение таких повышенных трат (расходов).

Обратите внимание: при заграничных командировках суточные оплачиваются так, как это установлено отечественным законодательством и внутренними документами компании.

С 2017 года суточные облагаются страховыми взносами! Подробнее об этом на нашем сайте здесь.

Отражение суточных в 6-НДФЛ

Процесс выплаты и нормы расходов на командировки обычно прописывают в локальном документе – регламенте или положении. При этом организация обязана показывать соответствующие суммы в 6-НДФЛ при превышении их установленного лимита. Расчетная часть этого отчета должна содержать все необходимые сведения. Рассмотрим, как правильно отразить суточные в 6-НДФЛ (см. таблицу).

ПРИМЕР 1
К.В. Орлов, работающий в фирме ЗАО «ЛансТрейд» (находится в Москве), уезжал в командировку в Калининград на 5 дней. Согласно авансовому отчету, размер суточных составил 1150 руб./день. Как отразить даты и сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ? Исходные данные представлены в таблице.

Решение

Для строки 130 (размер средств, полученных сотрудником) расчет сделаем так:

54 500 + (5750 – 700 × 5) = 56 750 руб.

Для стр. 140 (количество удержанных средств) подоходный налог с зарплаты и сверхнормативных суточных, составит:

7085 + 292,5 = 7377,5 руб.

ПРИМЕР 2
Менеджер А.В. Снегирева, работающая в московской фирме ООО «Гелиос», отправлена в командировку в Мадрид (Испания) для заключения договора с зарубежными партнерами. Длительность отсутствия – с 19 по 21 сентября 2016 года. Как отразить суточные в 6-НДФЛ?

Исходные данные:

Согласно внутренним документам ООО «Гелиос», норма суточных для поездок за границу составляет 3000 руб., а при нахождении на территории РФ – 700 руб. Сотруднику выдан в начале месяца аванс – 27 500 руб. Остальную сумму – 28 100 руб. – выплатили 3 октября 2016 г.

• стр. 100 (день получения дохода) – 30.09.2016
• стр. 110 (дата удержания НДФЛ) – 30.09.2016
• стр. 120 (срок отчисления налога) – 04.10.2016

Для стр. 130 (размер средств, полученных сотрудником) расчет делаем так:

55 600 + (3000 – 2500) = 56 100 руб.

По стр. 140 (количество удержанных средств) подоходный налог, в том числе за сверхнормативные суточные, составит:

Источник

Как учесть сверхнормативные суточные в программе 1С:Бухгалтерия 8 (Ред. 3.0)?

Отвечает преподаватель учебного центра компании «Первый Бит».

Суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ и страховыми взносами, если их размер не превышает:

Сверхнормативными суточными будут считаться суммы, которые превышают установленный лимит. Они подлежат обложению НДФЛ и взносами на:

При этом взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сверхнормативные суточные не облагаются (п. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Учет сверхнормативных суточных в системе «1С:Бухгалтерия 8»

В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 не автоматизирован учет сверхнормативных суточных. Для расчета НДФЛ и страховых взносов в «1С» со сверхнормативных суточных необходимо будет создать новый вид начисления. Как это сделать?

Вам следует перейти в раздел «Зарплата и кадры», выбрать: «Справочники и настройки» → «Настройки зарплаты» → «Расчет зарплаты» → «Начисления» → «Создать».

Заполняете новый элемент (1):

В разделе «Страховые взносы» (3):

В разделе «Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ» (4):

Снимаете флажок, который рядом с «Входит в состав базовых начислений» для расчета начислений «Районный коэффициент» и «Северная надбавка» (5).

Начисляете доход, НДФЛ и страховые взносы в систему «1С» со сверхнормативных суточных с помощью документа «Начисление зарплаты».

Пример начисления сверхнормативных суточных в программе «1С:Бухгалтерия 8»

Сотрудник Овчинников Н.А. был в командировке в Санкт-Петербурге с 24 по 28 июня 2019 г. Ему были выданы суточные в размере 5 000 руб. из расчета 1 000 руб./день. Таким образом, сверхнормативные суточные составили 1 500 руб. ((1 000-700) * 5=1 500).

1 июля 2019 г. сотрудник составил авансовый отчет, который в этот же день был утвержден.

Датой фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому начислять доход будем 31 июля 2019 г. одновременно с заработной платой за июль 2019 г. (оклад сотрудника – 20 000 руб.)

В таком случае создаете новый документ «Начисление зарплаты». Для этого переходите в: «Зарплата и кадры» → «Все начисления». Нажимаете: «Создать» → «Начисление зарплаты».

Табличную часть документа заполняете с помощью кнопки «Заполнить». В начислениях появится только зарплата сотрудника. Чтобы сделать начисление дохода в виде сверхнормативных суточных, вам надо кликнуть мышью по сумме начисленной зарплаты и в открывшемся окне добавить еще одно начисление. НДФЛ и страховые взносы рассчитаются автоматически.

Пример заполнения сверхнормативных суточных в 6-НДФЛ

Датой удержания НДФЛ по сверхнормативным суточным будет день фактической выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать налог. Срок перечисления налога для такого вида доходов – не позднее даты, которая следует за днем выплаты дохода.

В нашем примере зарплата была выплачена 9 августа 2019 г. Следовательно, срок перечисления НДФЛ – 12 августа 2019 г.

Поскольку даты в строках 100-120 Раздела 2 по зарплате и сверхнормативным суточным совпадают, суммы полученного дохода и удержанного налога будут показаны свернуто.

Для изучения специфического функционала программы «1С:Бухгалтерия 8» воспользуйтесь услугами индивидуального и корпоративного обучения в Первом Бите.

Источник