как отразить в 6 ндфл за полугодие майские и июньские нерабочие дни
Налоговая служба рассказала, как заполнить 6-НДФЛ в связи с нерабочими днями
| AndrewLozovyi / Depositphotos.com |
ФНС России дала разъяснения по вопросу заполнения расчета по форме 6-НДФЛ и сроках уплаты налога в связи с введенными Президентом РФ нерабочими днями из-за распространения новой коронавирусной инфекции (письмо ФНС России от 15 мая 2020 г. № БС-4-11/8000@).
Налоговым законодательством установлено, что расчет по форме 6-НДФЛ за год представляется не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса). Строка 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 НК РФ и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, а строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (ст. 226 НК РФ). В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Поскольку Президентом РФ были установлены нерабочие дни в марте, апреле и мае, то срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ переносится на первый рабочий день.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
При этом, как поясняет налоговая служба, срок подачи отчета и перечисления налога переносится только для тех организаций, на которые распространялись и установленные нерабочие дни. Если организация продолжала работать в это время, то срок уплаты сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных из доходов работников при их фактической выплате, не переносится.
Поэтому, при заполнении раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года по строке 120 указываются даты фактического перечисления налога
Особенности заполнения 6-НДФЛ с учетом нерабочих дней
В 2020 году из-за пандемии коронавирусной инфекции срок сдачи отчета 6-НДФЛ за I квартал был перенесен на 30 июля. Таким образом, у бухгалтеров возникла необходимость сдачи в июле сразу двух отчетов 6-НДФЛ: за I и II квартал 2020 года. Как правильно отразить сведения в отчете, как повлияли продолжительные нерабочие дни на порядок заполнения и по каким правилам отчет будут принимать инспекторы, рассмотрим в данной статье.
Затяжные нерабочие дни, как отразить в отчете?
После слов Владимира Путина в своем видеообращении к населению, были объявлены нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля, а также 6, 7 и 8 мая. Многие предприятия действительно прекратили свою деятельность на время карантина, однако, обязанность по выплате заработной платы на этот период за ними сохранялась. Если происходило перечисление заработной платы, то и возникала необходимость в удержании подоходного налога и перечислении его в бюджет.
Информацию по строкам 100 и 110 необходимо заполнить в соответствии с действующими правилами. А информация о сроках перечисления налога по строке 120 зависит непосредственно оттого, имелся ли у предприятия допуск на осуществление деятельности во время карантина.
Рассмотрим возможные примеры.
Деятельность организации не прекращалась на время карантина
В таком случае бухгалтера заполняют форму 6-НДФЛ в обычном порядке. Информацию по строке 120 нужно указывать в соответствии с существующими правилами:
Деятельность организации прекращалась только на часть нерабочего периода
Разрешение на возобновление работы могли дать власти региона, которых позже наделили такими полномочиями. В этом случае порядок заполнения 6-НДФЛ немного меняется. Возможность перечисления НДФЛ в бюджет появляется после того как была разрешена работа предприятия, а значит именно эту дату укажите по строке 120.
Разберем пример. Региональные власти дали разрешение на осуществление деятельности ОАО «Лучик» с 20 апреля. Бухгалтерией была произведена выплата работникам и удержан соответствующий НДФЛ. Перечисление в бюджет должно быть совершено в течение первого рабочего дня, то есть 20 апреля. Пример заполнения представлен ниже.
Дата первого рабочего дня
Организации не осуществляла свою деятельность на протяжении всех нерабочих дней
В таком случае существует другой вариант заполнения отчета 6-НДФЛ. С заработной платы, перечисленной работникам в период с 30 марта по 8 мая, подоходный налог подлежит перечислению в бюджет 12 мая текущего года. Если в мае имели место больничные или отпускные, то для них срок перечисления устанавливается в обычном порядке, то есть до 1 июня.
ОАО «Цветик» приостанавливало свою деятельность с 30 марта по 8 мая. Заработная плата сотрудникам выплачивалась в установленный договорами срок. Таким образом строки 100, 110 и 120 раздела при заполнении информации о совершенных выплатах будут выглядеть так:
Дата уплаты подоходного налога
Деятельность прекращалась на весь период, но региональные власти продлили нерабочие дни после 12 мая
В этом случае организациям при заполнении отчета необходимо ориентироваться на порядок, приведенный в пункте 3 данной статьи. Поскольку региональные власти не могут оказать влияние на порядок предоставления формы 6-НДФЛ, в этом случае учитываются только Указы Президента. Соответственно по строке 120 нужно поставить дату 12 мая. Все последующие выплаты отражаются в отчете по общепринятым правилам.
Магазин ООО «Рассвет» не работал вплоть до 8 мая, после чего региональными властями было принято решение о продлении нерабочих дней до 20 мая. Выплата заработной платы производилась своевременно. Перечисление подоходного налога должно произойти 12 мая. Пример отражения информации в отчете:
Дата уплаты налога
Налоговые органы обращают пристальное внимание на выполнение этих требований при сдаче отчета. Будет проверяться действительно ли организация имела право на осуществление деятельности в указанные дни, и как дата указана по 120 строке.
Если предприятие не осуществляло свою деятельность на протяжении всего периода ограничений, но по 120 строке указала дату с 30 марта по 8 мая, то максимальное наказание какое может применить налоговая инспекция — это штраф в 500 рублей. Поскольку в этом случае не произошло занижение или завышение суммы налога.
Если же организации, напротив, разрешили осуществлять свою деятельность, но срок уплаты налога в отчете был указан 12 мая, то это грозит более серьезными санкциями. Так налоговая вправе назначить штраф и пеню за каждый день просрочки.
Как переносятся сроки уплаты НДФЛ из-за 24 июня и 1 июля
Летом Президентом было принято решение об объявлении двух дополнительных нерабочих дней 24 июня и 1 июля. В первый происходил парад, посвященный Дню Победы, второй выделялся для голосования по поправкам в Конституцию. Если организацией производились выплаты непосредственно 23 и (или) 30 июня, то по установленным правилам налог должен быть перечислен на следующий день. Однако, нерабочие дни не учитываются при установлении сроков, а значит соответствующий налог должен быть перечислен не позже 25 июня и (или) 2 июля, значит именно эти даты будут отражены в строке 120 отчета 6-НДФЛ.
Если крайний срок перечисления налога выпал на 2 июля, то весь блок строк 100, 110 и 120 по этой выплате нужно будет отразить в отчете за 9 месяцев.
Дата следующего дня после уплаты налога
Особенности отражения отпускных и больничных в форме 6-НДФЛ за полугодие
Определить в отчетность за какой период необходимо отразить данного рода выплаты можно на основании крайнего срока перечисление НДФЛ. Для отпускных и больничных в марте срок перечисления не должен быть позже 31 числа, однако этот день объявлен нерабочим.
В отчете за первый квартал должны присутствовать только крайние мартовские даты, если по строке 120 появляется более поздняя дата, то выплату необходимо отразить в расчете за полугодие.
День выплаты заработной платы выпал на 27 марта
Как правильно поступить организации, если срок выплаты заработной платы выпал на пятницу 27 марта? В этом случае рекомендуется не удерживать налог, а вычесть его из следующей выплаты.
В таком случае данная выплата будет отражена сразу в двух отчетах 6-НДФЛ. В расчете за I квартал выплата будет отражена в первом разделе по строкам 20 и 40, а в расчете за полугодие в первом разделе по строке 70, во втором по соответствующим строкам 100, 110, 120.
Если же бухгалтерия удержала налог именно 27 марта, а перечисление произвела в первый рабочий день, то данную сумму необходимо отразить по строкам 40 и 70 раздела 1 за I квартал. А строки 100, 110 и 120 по данной выплате будут заполнены в разделе 2 отчета за полугодие, так как срок фактического перечисления будет относиться ко II кварталу.
В таком случае зарплату за март необходимо отразить следующим образом:
Дата фактического перечисления 2 квартала
В соответствии с письмами ФНС допускаются случаи, когда дата по строке 110 указана раньше, чем по строке 100. Это не является ошибкой, но если организация хочет избежать дополнительных объяснений по отчету, то данную выплату можно провести как прочий доход, тогда строки нужно заполнить следующим образом:
Дата раньше сроков перечисления
Зарплата, выданная в стандартный срок
Если у организаций выплата заработной платы происходила в штатном режиме, то эту соответствующую информацию нужно будет отражать при сдаче двух отчетов 6-НДФЛ. Первый раз в разделе 1 за I квартал по строкам о суммах дохода, исчисленного и удержанного налога, второй раз – в разделе 2 за полугодие по строкам 100, 110. 120.
Пример заполнения раздела 2 за полугодие приведен ниже.
Отражение зарплаты
Отражение в 6-НДФЛ мартовских больничных и отпускных
Если у организации в марте возникла обязанность по оплате больничных листов и отпускных сотрудникам, то эти суммы нужно будет отразить в разделе 1 расчета за I квартал в строках 020, 040 и 070. При сдаче расчета 6-НДФЛ за полугодие информацию по этим же выплатам нужно отразить во втором разделе по строкам 100, 110, 120.
Пример заполнения мартовских отпускных.
Отражение мартовских больничных и отпускных
В случае, если перечисление подоходного налога с подобных выплат фактически произошло в марте, то в таком случае сведения о больничных и отпускных нужно отражать в разделах 1 и 2 расчета за I квартал. Такое решение не является ошибкой. Главное, чтобы реальное перечисление налога в бюджет произошло в пределах даты, указанной по строке 120 расчета. В противном случае, придется объясняться с налоговой инспекцией.
Если организация частично допускалась к осуществлению своей деятельности в период затяжных нерабочих дней, то срок перечисления допускается подвинуть на ближайший рабочий день, т.е. на день, когда было получено разрешение на возобновление работы.
Как заполнять 6‑НДФЛ: ответы на популярные вопросы
Форма 6-НДФЛ достаточно простая, но всё равно нам поступает много вопросов о том, как заполнять и сдавать расчёт в различных жизненных ситуациях. Например, при увольнении сотрудника. Ответим на самые популярные из них.
Куда сдавать расчёт
Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвлённой филиальной сетью. Куда нам сдавать расчёт по сотрудникам филиалов?
Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчёт по форме 6-НДФЛ (Приказ ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) в налоговые органы по месту своего учёта. Для некоторых категорий налоговых агентов действуют отдельные правила определения инспекции, в которую нужно представить расчёт. Однако п. 2 ст. 230 НК РФ сформулирован крайне неоднозначно. Из него не совсем ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ организации со статусом «крупнейший налогоплательщик».
Специалисты ФНС России указали в письме от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@, что расчёты 6-НДФЛ нужно представлять в территориальные налоговые органы, то есть по месту нахождения, а не по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Что же касается филиалов, то в этом плане крупнейшие налогоплательщики должны поступать, как и обычные налоговые агенты — подать расчёты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учёта этих подразделений. А если место нахождения организации и её обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо, если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ можно представлять в один выбранный самостоятельно налоговый орган:
Для этого необходимо выполнить одно условие, а именно, уведомить все налоговые органы, в которых налоговый агент состоит на учёте по месту нахождения каждого обособленного подразделения, о выборе налогового органа, в который будет представляться Расчёт. Сделать это надо не позднее 1-го числа налогового периода.
Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ПСН не по месту проживания. Куда сдавать расчёт в отношении наёмных сотрудников?
Индивидуальные предприниматели, применяющие только обычную или упрощённую систему налогообложения, перечисляют сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную с доходов работников, в бюджет по месту своего жительства. В этом случае расчёт по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства.
Иначе обстоит дело, когда ИП ведёт деятельность на основании патента не по месту жительства. Тогда НДФЛ с доходов работников, задействованных при осуществлении патентной деятельности, перечисляется в бюджет по месту учёта ИП в связи с ведением этой деятельности. А если деятельность на ПСН предприниматель ведёт в разных субъектах, то НДФЛ уплачивается в соответствующий бюджет исходя из сумм налога, удержанного с доходов физических лиц, нанятых для работы в данном субъекте (Письмо Минфина от 01.11.2013 № 03-04-05/46788). Соответственно, и расчёт 6-НДФЛ представляется в налоговый орган, в котором предприниматель состоит на учёте как налогоплательщик, применяющий ПСН (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).
Таким образом, при совмещении деятельности на УСН и ПСН не по месту жительства расчёты надо представлять в налоговый орган и по месту жительства (в отношении НДФЛ с доходов работников, занятых в деятельности на УСН), и по месту учета в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (в отношении налога с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в патентной деятельности).
Бесплатно отчитывайтесь через Контур.Экстерн по акции «Тест-Драйв». Только актуальные формы, автоматическая проверка по контрольным соотношениям, и отправка отчётности онлайн.
Доход в натуральной форме
Бывшему работнику — пенсионеру 15 марта к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчёте?
Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в отчётном периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.
В заполнении Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента», где отражаются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода, есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 021, 022, так как для них нет данных. Поэтому, когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет суммы удержанного налога, даты удержания и срока перечисления НДФЛ (строки 021 и 022 Раздела 1) не заполняются.
В разделе 2 расчёта за 1 квартал следует показать:
Не забывайте, что, если в течение налогового периода не будет возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для этого в расчёте за год нужно будет заполнить раздел 4 приложения 1 к Расчёту (Справка о доходах и суммах налога физического лица).
Выплаты в следующем отчётном периоде
Зарплата за март 2021 года выплачена 10 апреля. Как правильно заполнить расчёт? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчёте за полугодие?
Согласно порядку заполнения «в Разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода» (Приказ ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@). То есть сумма налога должна быть отражена в том отчётном периоде, в последние три месяца которого она была удержана.
Если зарплата за март 2021 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в расчёте 6-НДФЛ за полугодие 2021 года. Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле — удержанный налог отражается в расчёте за 9 месяцев. Операция отражается в разделе 1 расчёта за полугодие так:
В раздел 2 расчёта за полугодие, который заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода, нужно включить:
Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении
Сотрудник увольняется 22.04.2021. В связи с увольнением ему начислена зарплата за апрель 2021 года и компенсация за неиспользованный отпуск. Обе суммы выплачены в последний день работы — 22 апреля. Как правильно заполнить расчёт?
В данном случае нужно обратить внимание на то, что речь идёт о двух выплатах: зарплата и компенсация. Если трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). В отношении компенсации за неиспользованный отпуск применяются общие правила определения даты возникновения дохода — день их выплаты.
Так как обе выплаты осуществляются одновременно, то и дата возникновения дохода будет одна — 22 апреля. Дата удержания налога едина для всех типов денежных выплат — момент выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). По перечислению налога особые правила установлены только для доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, и в виде оплаты отпусков (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). В рассматриваемом случае оплачивается не отпуск (последняя часть ст. 136 ТК РФ), а компенсация в порядке, предусмотренном ст. 127 ТК РФ. Значит, действуют общие правила перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Поэтому в разделе 1 расчёта за полугодие 2021 года указываем:
Перерасчёт отпускных после выплаты годовой премии
Согласно «Положению об оплате труда» премия по итогам работы за прошедший год выплачивается в мае текущего года. Соответственно, после её выплаты происходит перерасчёт отпускных тех сотрудников, которые были в отпуске в период с января по май, так как в расчёте их отпускных не была учтена «13-я зарплата». В этом году недостающие суммы были выплачены сотрудникам 15 мая. Надо ли их отражать в расчёте?
Датой фактического получения дохода в виде отпускных признаётся день выплаты или перечисления данной суммы налогоплательщику или третьим лицам по его поручению (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А суммы исчисленного и удержанного налога с такого дохода должны перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились эти выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Соответственно, суммы отпускных, которые фактически выплачены (доплачены) сотрудникам в мае, будут доходом этого месяца и должны попасть в расчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года. Раздел 1 в этом случае будет заполняться следующим образом:
Создавайте платёжные поручения на уплату налогов на основе деклараций и расчётов
Нулевые выплаты по зарплате
В мае при выплате зарплаты выяснилось, что сумма к выдаче сотруднику равна нулю. За ним ещё осталась небольшая задолженность, поскольку он недавно вернулся из отпуска, а также у него были удержания по решению суда. Что вносить в 6-НДФЛ?
Датой фактического получения дохода по зарплате за май будет 31 число. На эту дату налоговый агент обязан исчислить НДФЛ по сумме начисленного дохода. А далее удержать исчисленную сумму при первой же фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ) и на следующий рабочий день перечислить её в бюджет (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Соответственно, при заполнении расчёта 6-НДФЛ в раздел 1 попадут следующие данные:
Аналогичным образом заполняется расчёт и в ситуации, когда по каким-то причинам аванс оказался больше или равен заработной плате, а значит, по окончании месяца сотруднику никаких выплат не производится.
Экстерн поможет заполнить декларации без ошибок, а после отправки автоматически сформирует платёжное поручение. Попробуйте все возможности бесплатно.
Досрочная выплата зарплаты
Денежные документы на выплату зарплаты в нашей организации подписывает только директор. Он должен был уехать в командировку с 27 мая по 15 июня. Поэтому было решено выплатить зарплату за май досрочно — 26 мая. Так, в мае сотрудники получили и аванс (20.05), и зарплату (26.05). Как отразить эту операцию в расчёте и надо ли в мае удерживать НДФЛ?
Что касается заполнения строк 021 и 022, то здесь есть два варианта:
1. Поскольку все фактические выплаты производятся до даты возникновения соответствующего дохода, то налоговый агент получает право не удерживать НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая. И если он этим правом воспользуется, то налог, исчисленный по состоянию на последнее число мая, надо будет удержать при первой выплате любого дохода, в том числе и аванса, в июне или последующих месяцах (п. 4 ст. 226 НК РФ). Предположим, это произойдет в день выдачи аванса за июнь — 20-го числа. Тогда в разделе 1 расчёта это будет отражено так:
2. В то же время НК РФ не запрещает налоговому агенту удержать НДФЛ при выдаче зарплаты до окончания месяца, за который она начислена. Перечислить налог нужно будет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. И его «досрочное» удержание не исключение (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому если работодатель удержит НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая, ситуация изменится. Организация обязана будет перечислить его в бюджет не позднее 27 мая. А расчёт будет заполнен так:
Задолженность по зарплате и отпускным
Из-за нехватки денежных средств 20 мая 2021 года в организации была частично выплачена зарплата, начисленная за ноябрь 2020 и февраль 2021 года. Как отражать эти выплаты в расчёте?
В этом случае при заполнении расчёта нужно учитывать разъяснения налоговой службы. В письме от 07.10.2013 № БС-4-11/17931@ говорится, что правило п. 2 ст. 223 НК РФ о дате фактического получения работником дохода в виде зарплаты не применяется в ситуации, когда она выплачивается с нарушением сроков, установленных ст. 136 ТК РФ. В таком случае (в отношении задолженности) доход в виде заработной платы должен отражаться в отчётности в тех месяцах налогового периода, в которых он был фактически выплачен.
В рассматриваемой ситуации заработная плата за ноябрь 2020 года и февраль 2021 года, выплаченная в мае 2021 года, будет доходом именно мая 2021 года. В разделе 1 надо отразить:
Из-за нехватки денег отпускные сотрудникам, ушедшим в отпуск в апреле, выплатили только в мае по их выходе на работу. Как заполнить 6-НДФЛ?
Для отпускных в ст. 223 НК РФ какого-либо отдельного правила определения даты получения дохода не установлено. Значит, пользуемся общей нормой: датой получения дохода будет день их фактической выплаты — май 2021 года. На эту же дату у организации возникает обязанность по исчислению и удержанию соответствующей суммы налога (п. 4 ст. 226 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11, письмо Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406).
Но удержать налог надо только при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А п. 6 ст. 226 НК РФ говорит, что перечислить этот налог в бюджет надо не позднее последнего дня месяца, в котором производилась оплата отпуска. Соответственно, организация удержит налог при фактической выплате в мае и перечислит его в бюджет не позднее 31 мая. Указанная дата и должна быть внесена в раздел 1 расчёта 6-НДФЛ:
Арендная плата физлицу раз в квартал
Организация арендует помещение у физлица, которое не является ИП. Арендная плата начисляется каждый месяц, а выплачивается раз в квартал: за январь — март — 20 апреля, за апрель — июнь — 20 июля и т.д. Как заполнить расчёт?
Дата фактического получения дохода в виде арендной платы — день выдачи (перечисления) денежных средств (п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, данное начисление должно попадать в раздел 1 расчёта в периоде, когда деньги фактически выплачиваются. В рассматриваемом случае это апрель, июль 2021 года.
Соответственно, начисления за январь—март будут отражены в расчёте за полугодие, а за апрель—июнь — в расчёте за 9 месяцев. В разделе 1 удержанный налог будет отражён также при непосредственной выплате дохода физлицу. В данном случае эта операция попадет в раздел 1 расчёта за полугодие и за девять месяцев:
Читайте также
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.