как отразить в декларации по налогу на прибыль дивиденды учредителю
Дивиденды 2021: начисление, выплата, отчетность в 1С:Бухгалтерия
Учредители создают коммерческую организацию ради прибыли, а значит, дивиденды — обязательная часть жизни Общества. В статье мы рассмотрим нормативное регулирование дивидендов в 2021 году и как правильно оформить в 1С Бухгалтерия 3.0 начисление и выплату дивидендов.
Ответим на эти и другие вопросы:
Отчетность по дивидендам в 2021 году
Что относится к дивидендам?
Понятие дивидендов закреплено в ст. 43 НК РФ. К ним относят любой доход, выплаченный учредителям за счет прибыли Общества (ООО) за исключением:
Акционерное общество (АО) выплачивает дивиденды (п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). А ООО выплачивает часть чистой прибыли (п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Но в разговорной речи мы все выплаты называем «дивиденды». Так и поступим в статье.
Порядок заполнения и сдачи отчетности зависит от состава учредителей Общества:
Разберемся, как сдавать отчетность по дивидендам в 2021 году в каждом из этих случаев.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Участники — только физлица
Сдается отчетность по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):
В декларации по налогу на прибыль дивиденды, выплаченные только физическим лицам не отражаются.
Участники — только юридические лица
Организация, выплачивающая дивиденды, подает декларацию по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения:
Смешанные участники (юрлица и физлица)
Если в ООО (АО) среди участников присутствуют как юридические, так и физические лица, то:
Схема начисления дивидендов в 1С 8.3
Начисление и выплата дивидендов
Учет для целей НДФЛ
Разберем на примере в 1С, как оформить хозяйственные операции по начислению и выплате дивидендов.
Общество выплачивает промежуточные дивиденды.
По итогам 1 полугодия нераспределенная прибыль составила 300 000 руб.
По решению общего собрания определено выплатить дивиденды участникам ООО согласно их долям:
22 июля начислены дивиденды учредителям.
23 июля дивиденды выплачены участникам ООО.
В этот же день Общество уплатило налоги с дивидендов.
Как начислить дивиденды в 1С
ООО обязано начислить дивиденды не позднее 60 дней после принятия решения об их начислении (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Дивиденды — это доход, а, следовательно, они облагаются либо НДФЛ, либо налогом на прибыль независимо от системы налогообложения общества, которое их выплачивает или получает. Общество является налоговым агентом и обязано уплатить налоги с дивидендов при их выплате.
Перейдите в раздел Зарплата и кадры и введите документ Начисление дивидендов на каждого участника ООО.
Участник ООО — физлицо (не сотрудник)
Ставка НДФЛ зависит от условий:
Выберите учредителя, заполните период начисления дивидендов и их размер. НДФЛ рассчитается автоматически.
Как определяется статус физического лица — резидент или нерезидент в целях НДФЛ?
Проводки
Участник ООО — юрлицо
Ставка налога на прибыль зависит от принадлежности организации (российская, иностранная) и объема доли уставного капитала:
Аналогично оформите документ для юридического лица.
Обратите внимание, что в отличие от НДФЛ, сумма рассчитанного налога на прибыль редактируется. Измените ее при необходимости: автоматически налог исчисляется исходя из ставки для организаций РФ – 13%.
Проводки
Выплата дивидендов
Здесь же оформите уплату налогов (НДФЛ или налога на прибыль).
Участник ООО – физлицо (не сотрудник)
Проводки
Участник ООО — юрлицо
Аналогично оформите документ для юридического лица.
Проводки
Исчисленный НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов уплачивается не позднее следующего дня после их фактической выплаты.
Уплата НДФЛ
Проводки
Расчет 6-НДФЛ
С 2021 года вся отчетность по НДФЛ отражается в Расчете 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
Раздел 1
В примере дивиденды выплачиваются 23 июля, поэтому в 6-НДФЛ эта операция отразится в отчете за 9 месяцев. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражайте.
В разделе 1 НДФЛ по дивидендам отражается, если дивиденды фактически выплачены, а налог удержан в отчетном периоде.
Срок перечисления налога указывается, но не влияет на необходимость отражения в Разделе 1 именно в данном отчетном периоде.
Раздел 1 заполнится:
Раздел 2
В разделе 2 отражаются показатели по доходам, выплаченным налоговым агентом с начала налогового периода:
Приложение 1
По окончании года организация представляет в ИФНС Справку о доходах и суммах налога каждого физического лица, вместо 2-НДФЛ.
По нашему примеру в Приложении 1 заполняются Раздел 1, 2 и Приложение.
Налог на прибыль
Уплата налога на прибыль
Проводки
Декларация по налогу на прибыль
Если в составе участников ООО только физические лица, дивиденды в декларации не отражаются.
В расшифровке сумм укажите данные только по юридическим лицам. Желтые поля заполните вручную.
Не забудьте про Подраздел 1.3 Раздела 1. Заполните его по сроку уплаты налога на прибыль с дивидендов.
В нашем примере — перенос с 24.07.2021 на 26.07.2021, т. к. следующий за выплатой день — выходной.
Если участник — сотрудник ООО
Начисление дивидендов
Если учредитель — сотрудник, то традиционно при расчетах с ним используется счет 70 (Инструкция к плану счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
Однако, руководствуясь принципом рациональности, и учитывая, что налогообложение дивидендов и отчетность для физлиц-сотрудников и не сотрудников не имеет особенностей, в учетной политике можно утвердить счет расчетов с сотрудником по начислению и выплате дивидендов — 75 «Расчеты с учредителями».
Бухгалтеры, придерживающиеся традиционного подхода, могут воспользоваться следующим алгоритмом отражения в 1С.
Перейдите в раздел Операции и заполните документ Операция, введенная вручную.
Выплата дивидендов
Проводки
Учет НДФЛ
На вкладке Доходы отразите дату выплаты дивидендов и их начисленный размер, а также исчисленный НДФЛ.
Вкладку Перечислено по всем ставкам заполнять не требуется, т.к. НДФЛ, уплаченный в бюджет, отразится в регистрах при оформлении документа Списание с расчетного счета на перечисление этого налога.
См. также:
Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(13 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Все комментарии (2)
Спасибо за важную и полезную информацию.
Благодарю за полезную информацию и доступное изложение материала!
Представлять ли лист 03 декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов только физлицам?
Состав отчетности по налогу на прибыль для налоговых агентов
В 2020 году в состав расчета по налогу на прибыль, составляемого налоговым агентом, входил:
Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утвержден приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
Лист 03 декларации по налогу на прибыль заполняют организации, которые выступают налоговыми агентами при выплате дивидендов.
При выплате дивидендов в состав декларации по налогу на прибыль включают лист 03 и подраздел 1.3. раздела 1.
При этом отдельный лист 03 заполняется по каждому решению о выплате дивидендов.
Как следует из пункта 1.16 Порядка, расчет надо представлять также в том случае, если выплачиваются дивиденды только физическим лицам или иностранным организациям.
Согласно пунктам 1.17 и 22.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, в соответствии с п. 4 ст. 230 Налогового кодекса следует представлять Приложение № 2 к декларации.
Что нового в отчетности по дивидендам в 2021 году
В 2020 году приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ в Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль были внесены изменения.
Эти изменения применяются, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2020 года, но не ранее 1 января 2021 года.
На это обратило внимание УФНС по г. Москве от 17.12.2020 г. № 24-23/4/195926@.
Также напомним, что необходимость представлять Приложение № 2 была предусмотрена пунктом 4 статьи 230 Налогового кодекса для лиц, признаваемых налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса.
Напомним, что с 2020 года пункт 4 статьи 230 Налогового кодекса был отменен.
Следовательно, за периоды после 1 января 2020 года приложение 2 заполнять не надо, поскольку пункт 4 статьи 230 Налогового кодекса, который обязывал это делать, утратил силу.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды
Учредители ООО не могут снимать любые суммы в любое время, в отличие от ИП. Один из способов вывести прибыль — дивиденды. В статье расскажем, как их можно рассчитать и перечислить, и какие заплатить налоги.
Почему нельзя взять и потратить деньги
Каждый расход компании подтверждают документами. Для перевода денег учредителю нужна причина — например, он получает зарплату как директор, берёт деньги в долг или под отчёт. За нарушение налоговики могут оштрафовать организацию и должностное лицо, а банк — заблокировать счёт. С перевода придётся заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации — ещё и страховые взносы.
Кто получает дивиденды
Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.
Когда нельзя получить дивиденды
— Вместо прибыли у компании убытки.
— Учредители оплатили уставный капитал не полностью.
— Учредитель вышел из организации, а ООО ещё не выплатила ему стоимость доли.
— Компания подходит под признаки банкротства или будет подходить после выплаты дивидендов. Признаки банкротства — организация больше трёх месяцев не платит по долгам сотрудникам, контрагентам или контролирующим органам.
Как часто можно выплачивать дивиденды
Раз в квартал, полгода или год. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, потому что в этот момент вы знаете окончательную чистую прибыль.
Половину года ООО «Лютик» работало успешно, поэтому учредители получили дивиденды. Затем ушёл ключевой клиент, и вторая половина завершилась убытком. Учредители подвели итоги года, и выяснили, что прибыль нулевая. Раз нет основания выдавать дивиденды, значит, то, что учредители получили по итогам полугодия — по закону не дивиденды, а «иные выплаты». «Лютику» придётся заплатить страховые взносы с выплат учредителям, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, пересдать отчёты по страховым взносам, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Бывает, что учредители распределяют часть прибыли. Оставшуюся прибыль можно распределить в любой момент, не дожидаясь конца квартала или года.
Что нужно сделать перед тем, как получить дивиденды
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Как принять решение о выплате дивидендов, если у компании несколько учредителей
Закон обязывает минимум раз в год проводить собрание учредителей, чтобы решить, как поступить с прибылью. Собрание регламентируют статьи 36 и 37 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Как выплатить дивиденды
Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.
Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе. Определите цену имущества при помощи независимых экспертов. Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблогаемых доходах.
Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:
— Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
— Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.
С 2021 года НДФЛ с дохода свыше 5 млн за год облагается по ставке 15% НДФЛ. Другими словами, при доходе физлица 6 млн ₽ за 2021 год вы заплатите 13% НДФЛ с 5 млн и уже 15% с оставшегося 1 млн.
Пример выплаты дивидендов
Учредители ООО «Третий лишний»:
— Олег Сергеевич Смирнов — 50%.
— Анна Александровна Смирнова — 45%.
— Иван Иванович Иванов — 5%.
Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день. На следующий день бухгалтер разбирался с отчётом 6-НДФЛ и забыл о третьем учредителе.
Через 61 день на юридический адрес «Третьего лишнего» пришло письмо. Иван Иванович Иванов потребовал выплатить дивиденды, пригрозил судом, процентами за просрочку и штрафом на 500−700 тысяч рублей по статье 15.20 КоАП. Бухгалтер три раза перепроверил реквизиты и перечислил деньги.
Полезно запомнить
Статья актуальна на 08.02.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2021 году
Источник дивидендов ООО
Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).
У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.
ВНИМАНИЕ! Налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется по каждой выплате отдельно (п. 3 ст. 214 НК РФ). Поэтому полагаем, что, даже если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, изменять их квалификацию для целей налогообложения не нужно.
О том, в каких случаях бухотчетность ООО может иметь упрощенную форму, читайте в материале «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2020 год».
Что нужно для выплаты дивидендов?
Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:
Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).
Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.
Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:
В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).
Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.
Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.
В случае наличия в ООО единственного учредителя необходимость созыва собрания отсутствует, и о протоколе речь не идет. Его заменяет решение учредителя.
Распределение дивидендов
При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.
Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.
Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.
На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?».
Порядок выплаты дивидендов
Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2021 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2021 году:
Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то для дивидендов, выплачиваемых после 31.12.2020 установлен новый порядок зачета налога на прибыль в счет НДФЛ (п.3.1 ст. 214 НК РФ).
Чтобы рассчитать НДФЛ к уплате, воспользуйтесь формулой:
Чтобы определить базу для суммы налога к зачету, нужно выбрать наименьшую величину из двух баз:
Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статьях:
Оплату налогов осуществляют не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды:
Налоговые аспекты, а также бухучет при выплате дивидендов, подробно рассмотрели эксперты К+. Вы можете получить бесплатный пробный доступ к системе и перейти к Путеводителю.
Если дивиденды не получены участником в установленный решением срок, то он может обратиться за ними в течение 3 лет (или 5 лет, если оговорка по этому сроку есть в уставе) с даты завершения 60-дневного срока, отведенного на оплату (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ). По прошествии срока, установленного для обращения, требования о выплате не исполняют, а сумму неистребованных дивидендов возвращают в состав прибыли.
Отчетность при дивидендах
Выплату дивидендов в ООО сопровождает представление отчетности:
ВНИМАНИЕ! Справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, в последний раз сдаются по итогам 2020 года. С отчетной кампании за 1 квартал 2021 года сведения из 2-НДФЛ включаются в расчет по форме 6-НДФЛ.
Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».
2) по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.
Подробности налоговой отчетности при выплате дивидентов изложены в системе КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и следуйте рекомендациям экспертов.
Итоги
Порядок выплаты дивидендов учредителям в 2021 году не изменился. До принятия решения о выплате дивидендов необходимо проверить, не нарушаются ли ограничения, при которых выплата невозможна. Налогообложение операций по выплате дивидендов зависит от формы их выплаты, срока владения долей в уставном капитале, того, получало ли ООО дивиденды от других компаний, и того, кем является получатель дивидендов — российской или иностранной организацией / физическим лицом. Значительные изменения приняты в части расчета НДФЛ. Во-первых при выплате дивидендов свыше 5 млн.руб. применяется ставка 15%. Во-вторых утвержден новый порядок зачета налога на прибыль в счет НДФЛ, удерживаемого из дивидендов.