как ответить на сообщение об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога
Подготовлена форма ответа налоговой инспекции на пояснения плательщика по сообщениям об исчисленной сумме транспортного и земельного налогов
| pressmaster / Depositphotos.com |
Если организация будет несогласна с исчисленным налогом или с указанной в сообщении суммой уплаченного им налога, то он может направить в инспекцию пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога. Подаются такие документы в течение десяти дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога (п. 7 ст. 263, п. 5 ст. 397 НК РФ).
Представленные налогоплательщиком-организацией пояснения и документы рассматриваются налоговым органом в течение месяца со дня их получения. При определенных обстоятельствах этот срок может быть продлен еще на месяц. В течение этого периода инспекция должна проинформировать налогоплательщика о своем решении. Если же сумма налога изменилась, то в течение десяти дней после направления такого сообщения налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленной сумме налога.
Налоговая служба разработала форму ответа на представленное налогоплательщиком пояснение и документы (письмо ФНС России от 6 ноября 2019 г. № БС-4-21/22635@). В таком ответе указывается наименование налогового органа, составившего его, перечисляются документы, направленные налогоплательщиком (с указанием реквизитов сопроводительного письма), а также реквизиты сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного или земельного налога. Далее излагаются результаты рассмотрения с обоснованием принятия или отклонения доводов налогоплательщика.Если по результатам рассмотрения пояснений и документов сумма налога, указанная в сообщении об исчисленной сумме налога, изменилась, то в ответе делается пометка о направлении налоговым органом налогоплательщику уточненного сообщения.
Что делать, если вы не согласны с суммой налога от инспекции?
Скоро нам всем предстоит начать применять на практике новшества, которые введены с этого года по транспортному налогу. Декларацию по налогу не сдаем, но рассчитываем его сами и платим в новый срок. А уж потом могут начаться недоразумения, когда в бумаге, полученной от налоговой, мы увидим сумму налога, которую она рассчитала. Вариантов действий может бы несколько.
Как платить транспортный налог в 2021 году
С 2021 года для организаций – плательщиков транспортного налога введен новый единый срок его уплаты:
Сообщения о суммах транспортного налога, которые должны заплатить владельцы ТС в бюджет, будет рассылать налоговая инспекция (одним из возможных способов: по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, по почте заказным письмом или вручать лично руководителю или представителю фирмы под роспись).
Сообщения составляются на основе имеющейся у инспекции информации о ТС. Это информация от регистрирующих органов и сведения от собственников об имеющихся льготах.
Сообщите о льготах
Если на дату формирования сообщения у налоговой не будет сведений о льготе, налог она рассчитает без ее учета.
Поэтому заявления о льготах за 2020 год ФНС рекомендует представить в течение 1 квартала 2021 года.
Заявление можно подать в любую инспекцию. Если документов, подтверждающих право на льготу, в инспекции нет, она самостоятельно запросит сведения у регистрирующих органов по информации, которую вы указали в заявлении.
Заявление нужно составить по форме, утвержденной приказом ФНС от 25 июля 2019 г. № ММВ-7-21/377@. По результатам рассмотрения заявления инспекция направит организации уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе (п. 3 ст. 361.1 и п. 10 ст. 396 НК РФ).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Что делать, если в сообщении окажется другая сумма
После получения сообщения нужно сравнить сумму налога, исчисленную налоговым органом, с суммой, которая была рассчитана и уплачена вами.
Они могут совпасть. Это самый хороший вариант, который не потребует от вас никаких действий, кроме, пожалуй, проверки того, как вы отразили начисление транспортного налога в бухучете.
Если вы начислили и заплатили налога больше, чем указала инспекция в своем сообщении, сумму переплаченного транспортного налога можно вернуть или зачесть (ст. 78 НК РФ).
Если инспекция прислала вам сообщение без учета имеющихся у вас льгот, в течение 10 дней с момента его получения подайте пояснения и документы. Сделать это нужно в течение 10 дней со дня получения сообщения (п. 6 ст. 363 НК РФ).
О результатах рассмотрения вам сообщат. Если льгота подтвердится, инспекция сделает перерасчет налога и направит вам уточненное сообщение в течение 10 дней после его составления.
Пояснения и документы инспекция должна рассмотреть в течение 1 месяца со дня получения. По решению руководства срок может быть продлен еще на 1 месяц (абз. 1 п. 7 ст. 363 НК РФ).
Если же ваше право на льготу не подтвердится, вам зафиксируют недоимку и начнут ее взыскивать. А вам нужно будет ожидать требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (абз. 3 п. 7 ст. 363 НК РФ). Это самый неблагоприятный результат нового порядка расчета транспортного налога.
Транспортный налог в бухучете и в базе по прибыли
Нам осталось только вспомнить, как отражать начисление транспортного налога в бухучете что делать, если вы ошиблись с расчетом.
Согласно ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н) транспортный налог относится к расходам по обычному виду деятельности. Выбор проводок связан с тем, где используется ТС:
Если ТС используют в деятельности, не связанной с основной, налог нужно будет отразить в прочих расходах и сделать проводку:
Проводки формируются на основании справки бухгалтера. Расчет транспортного налога делают в последний день отчетного (налогового периода) – квартала или года. В этот же день делают проводку о начислении в бухучете.
Транспортный налог учитывается в налоговой базе по прибыли в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Проводку об уплате начисленной суммы налога делают по факту перечисления денег с расчетного счета. Предельные сроки теперь одинаковые по всем регионам.
А что же делать, если начисленная вами сумма не совпала с суммой налога, указанной в сообщении из налоговой, и вы в результате были вынуждены с этой новой суммой согласиться?
Во-первых, доплатить налог, если вы его недоплатили. Если переплатили – зачесть или вернуть.
Во-вторых, внести исправления в бухгалтерский учет. Порядок исправления зависит от периода обнаружения ошибки и ее существенности.
В третьих – пересчитать налог на прибыль за 2020 год. Это нужно сделать и в случае переплаты транспортного налога, и в случае недоплаты. В случае переплаты вы налог на прибыль занизили, в случае недоплаты – завысили. В общем случае ошибку в налоге на прибыль исправляют в том периоде, за который она была фактически допущена. Но иногда это можно в периоде обнаружения – при некоторых условиях.
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Выбор читателей
Новые правила взыскания алиментов вступили в силу. А вот будут ли работать?
Сим-карты компании под контролем: проверьте регистрацию на госуслугах
Алименты с больничного: что нового с 11 ноября 2021 года
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
ФНС разослала форму ответа налогового органа о результатах рассмотрения представленных организацией пояснений и документов на сообщение о транспортном и земельном налогах
Эти положения говорят о том, что организация вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме транспортного или земельного налога (в том числе в случае несоответствия уплаченной суммы налога сумме налога, указанной в сообщении) представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Представленные организацией пояснения и (или) документы рассматриваются налоговым органом в течение одного месяца со дня их получения.
Чтобы налоговый орган мог получить дополнительные сведения и (или) документы, связанные с исчислением налога, руководитель ФНС (его заместитель) может продлить срок рассмотрения, но не более чем на один месяц, уведомив об этом налогоплательщика.
О результатах рассмотрения представленных пояснений и (или) документов налоговый орган должен проинформировать организацию в течение одного месяца, а если по результатам рассмотрения сумма налога, указанная в сообщении, изменилась, то налоговый орган передает (направляет) налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленной сумме налога в течение 10 дней.
Направить пояснения в налоговый орган для расчета транспортного и земельного налогов можно и по истечении 10-дневного срока
| anyaberkut / Depositphotos.com |
ФНС России дала пояснения о том, в каком порядке и в какие сроки налогоплательщик может предоставить пояснения в части исчисления и уплаты транспортного и земельного налогов (письмо ФНС России от 6 июня 2019 г. № БС-4-21/10959@ «О рассмотрении обращения»).
С 2021 года начнут действовать новые правила, согласно которым организациям не нужно будет подавать налоговые декларации по транспортному и земельным налогам. Вместо этого после истечения срока уплаты налогов, инспекции будут направлять сообщения об исчисленных суммах налогов (п. 6 ст. 363, п. 5 ст. 397 Налогового кодекса, утв. Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ). Такое сообщение будет составляться на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе и на основе сведений из ЕГРН, а также полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств (п. 5 ст. 83, пп. 4, 13 ст. 85 НК РФ).
Налоговые органы сообщают, что фактической целью сообщения является информирование организации об исчисленных налогах за определенный период для дальнейшего взыскания недоимки при ее наличии.
О порядке применения пониженных налоговых ставок по земельному налогу читайте в материале «Налоговые ставки по земельному налогу» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы«. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Как до направления сообщения, так и после налогоплательщик вправе обратиться в инспекцию за предоставлением выписки из ЕГРН для проверки актуальности сведений, используемых для формирования сообщения. Также он может направить необходимые пояснения для подтверждения правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога, обоснованности применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличия оснований для освобождения от уплаты налога (подп. 1 п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). В НК РФ указано, что срок направления таких пояснений составляет 10 дней со дня формирования сообщения налоговыми органами. ФНС России пояснила, что такой срок не является пресекательным. Это значит, что по истечении данного срока налоговый орган обязан будет рассмотреть полученные пояснения и при наличии правовых оснований произвести перерасчет исчисленной в суммы налога.
Также организация может подать жалобу на действия или бездействия налогового органа по результатам рассмотрения представленных им пояснений (подп. 12 п. 1 ст. 21 НК РФ).
ФНС просит сверить суммы и подать пояснения
ФНС на своем сайте рассказала об итогах и преимуществах бездекларационного налогообложения имущества юрлиц.
За 2020 год компании впервые не отчитывались по транспорту и земле. С начала года налоговики уже направили им 990 тыс. электронных сообщений об исчисленных суммах налогов. Сообщения подготовлены в том числе на основании информации об объектах налогообложения и их владельцах, представленной в налоговые органы в рамках взаимодействия с органами МВД, Минпромторга, МЧС, Росреестра, Росморречфлота, Росавиации, Россельхознадзора, гостехнадзора субъектов РФ.
Бумажные сообщения компаниям, которые не пользуются ТКС и личным кабинетом, будут разосланы по почте заказными письмами в ближайший месяц.
Что делать, если сообщение не пришло, читайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Если сумма налога в сообщении не совпадет с уплаченной, организация вправе в течение 10 дней представить в налоговый орган пояснения или документы, подтверждающие правильность исчисления налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок и льгот. О результатах рассмотрения пояснений (документов) налоговики проинформируют компанию в течение месяца и при наличии оснований сделают перерасчет и пришлют уточненное сообщение. Если же будет недоимка, в том числе по результатам рассмотрения пояснений (документов), организация получит требование об уплате налога.
ФНС отмечает, что такая технология налогового администрирования позволяет сократить издержки на ежегодную подготовку налоговой отчетности, ее хранение и обработку, отказаться от низкорезультативных камеральных проверок и максимально приблизить срок выявления недоимки по налогу к установленному законом сроку его уплаты.
Так служба сообщает, что с 2023 года схема бездекларационного налогообложения будет распространена на объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости.