как перенести налоговый вычет на следующий год
Особенности переноса вычета по НДС на другой период
Приобретение товаров, равно как и услуг, работ на стороне, дает право организации, работающей на ОСНО, применить вычет налога по этим операциям. При превышении указанных сумм над суммой исходящего НДС образуется задолженность бюджета перед организацией по НДС. Многие плательщики налога предпочитают не предъявлять эту сумму бюджету, а перенести часть вычета на другой квартал года или даже на другой год.
Зачем нужен перенос вычета
Право переноса вычета на другие периоды закреплено за налогоплательщиком с 2015 года. В ст. 172-1.1 НК РФ говорится, что вычеты могут заявляться в течение трехлетнего срока после покупки в любом налоговом периоде.
Главными причинами переноса вычета, которыми руководствуется фирма, можно назвать:
С первым вариантом развития событий сталкиваются бухгалтеры, если фирма приобретает дорогостоящий товар, а продажи в отчетном квартале невелики. Проанализировав декларацию, в которой показана крупная сумма к возмещению из бюджета, ИФНС может подозревать мошенническую схему. Обычно в такой ситуации чиновники запрашивают документы, подтверждающие крупный вычет, в рамках назначенной для организации проверки, требуют письменно разъяснить, откуда он возник, уточнить детали сделки. Может произойти проверка контрагента, а то и вызов руководителя организации для дачи разъяснений лично в офисе налоговой службы («налоговая комиссия по НДС»).
На заметку! Вызвать на комиссию представителя фирмы налоговики могут на основании ст. 19.4-1 КоАП РФ. Неявка грозит директору штрафом до 4 тыс. руб.
Опытные бухгалтеры знают и о таком показателе, как «безопасная доля вычетов» по налогу. Он отражен в Приказе ФНС №ММ-3-06/333 от 30/05/07 (прил. 2) и составляет 89% вычетов за предыдущий календарный год, т.е. если по итогам года доля вычетов равна или выше этого показателя, она считается значительной. Фирма попадает в план налоговых проверок как потенциальный нарушитель налогового законодательства.
Чтобы избежать такого рода проблем, налоговые вычеты «распределяют» по периодам, регулируют их величину.
Многие фирмы стремятся отложить вычет, руководствуясь спецификой своей деятельности: значительная закупка товара, сырья, и пр. происходит в одном налоговом периоде, а высокий уровень продаж – в другом. «Излишки» НДС переносят на другой период и таким образом избегают перспектив уплачивать высокий НДС.
Нередки случаи, когда подтверждающая вычет счет-фактура попадает в бухгалтерию с опозданием. Тогда сумму вычета переносят на другой квартал.
Важно! Счета-фактуры за период, поступившие после его окончания, но до момента сдачи декларации по НДС (25 число следующего месяца), могут быть включены в расчеты за этот период (ст. 172-1.1 абз. 2). В письме Минфина №03 07 11/9305 от 14/02/19 г. сказано, что, если услуги произведены в рамках 3 квартала, а счет-фактура по ним выставлен 5 октября, документ можно включить в расчет за третий квартал.
Пример. Организация на ОСНО закупила оборудование и сырье для производства новой линии фирменного товара в первом квартале. Экономические расчеты показывают, что крупные объемы реализации товара, следовательно, и значительные суммы исходящего НДС следует ожидать в 3 и 4 квартале того же года. Принимается решение о переносе образовавшегося вычета по НДС при приобретении оборудования и сырья, на 3 и 4 квартал. Сумма пойдет на уменьшение НДС в указанный период.
Как перенести вычет на другой период
Перенести вычет по счету-фактуре можно:
Если крупный вычет, который «тянет» расчеты по декларации к возмещению из бюджета, необходимо отложить полностью, счет-фактуру от поставщика вносят в книгу покупок того квартала, в котором должна пройти сумма. Она отразится в регистрах НУ соответствующего периода и в налоговой декларации по нему.
Если фирма намерена осуществить перенос частями, разделить его по периодам, счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок, декларации по всем этим периодам, но не полной суммой, а той частью, что должна войти декларацию. Общая сумма налога должна совпадать с суммой по счету-фактуре.
Все расчеты с налоговой необходимо завершить до наступления 3-летнего срока. К примеру, если счет-фактура выписан 28 марта 2018 года, то срок истекает 28 марта 2021 года. Это означает, что последнюю сумму по документу (полную или частичную) можно ставить к вычету не позднее 1 квартала 2021 года.
Здесь, однако, есть правовая «ловушка» для налогоплательщиков. Буквальное толкование ст. 172-1.1 НК позволяет фискальным органам ставить под сомнение вычет, предъявленный в последнем квартале. Ведь декларация за период сдается уже после его завершения, до 25 числа следующего месяца, «выпадая» из трехлетнего срока по НК РФ. На сегодняшний день судебная практика по данному вопросу складывается не в пользу налогоплательщика (опр-е ВС 308-КГ18-12631 по делу №А32-32030/2017 от 04/09/18 г.). Чтобы не получить отказ, перенос лучше осуществлять, не дожидаясь наступления предельных дат, указанных в законодательстве.
Вместе с тем существует письмо Минфина №03-07-11/27161 от 12/05/15 г., в котором утверждается право налогоплательщика заявить к вычету НДС не позднее налогового периода, в котором истекает 3-летний срок.
Какие вычеты переносить нельзя
Вычеты по определенным хозяйственным операциям с НДС не переносятся на другие периоды. Такой вывод делает Минфин, руководствуясь ст. 171 и 172 НК РФ.
К примеру, в письме №03-07-11/67480 от 17/10/17 г. говорится, что все суммы НДС, указанные в ст. 171, (кроме п. 2 этой же статьи) не могут быть предъявлены в течение трех лет, а в ст. 172-1 НК прямо указывается, что вычет по ОС разделять по периодам нельзя.
Имеются в виду следующие операции:
По этим операциям вычет делается лишь в периодах, когда у фирмы возникло право на него. Счета-фактуры включаются в декларацию полностью, а если этого не произошло, подается «уточненка» за период. В ином случае право вычесть суммы НДС может быть утеряно.
Повторный вычет НДФЛ за квартиру: когда можно получить
Давность получения налогового вычета
Право на получение повторного налогового вычета имеют те владельцы недвижимости, кто купил или построил объект до 2001 года и получил первый налоговый вычет также до 2001 года.
Дело в том, что до этого периода возврат НДФЛ производился в соответствии с законом «О подоходном налоге с физических лиц» от 07.12.1991. Сумма к вычету тогда была относительно невелика.
Затем основанием для возврата НДФЛ стала ст. 220 НК РФ, позволяющая применить вычет сначала в сумме до 1 млн руб. (с 2003 года), а с 2008 года — уже в сумме 2 млн (по ставке НДФЛ 13% сумма к возврату — 260 тыс. руб.). При приобретении объекта в ипотеку появляется право на дополнительный имущественный вычет в 3 млн руб. (сумма к возврату — до 390 тыс. руб.).
Все подробности получения имущественного налогового вычета по процентам по ипотечному кредиту рассмотрели эксперты «КонсультантПлюс». Вы можете бесплатно перейти к разъяснениям прямо сейчас, оформив пробный онлайн-доступ к К+.
Конституционный суд РФ в определении от 15.04.2008 № 311-О-О пояснил, что если лицо воспользовалось правом на налоговый вычет до введения в действие ст. 220 НК РФ, это не влечет за собой утрату права на использование вычета после введения этой статьи в действие.
На практике это означает, что, купив квартиру, дом или долю до 2001 года и вернув НДФЛ, лицо может еще раз вернуть НДФЛ за объект недвижимости, приобретенный, например, в 2002 году и позднее. Эта норма распространяется и на вычет по ипотечным процентам.
Неиспользованный остаток вычета
НК РФ устанавливает верхний предел суммы, которую можно вернуть из бюджета:
Но фактическая сумма к возврату зависит от дохода физлица. Часто бывает так, что налогоплательщик может вернуть только часть допустимой к возврату суммы, потому что не уплатил в достаточной сумме НДФЛ со своих доходов в бюджет.
В этом случае у собственника жилья образуется неиспользованный остаток вычета, который можно получить и позднее. Таким образом, обращаться в ИФНС за вычетом можно не единственный раз, а до тех пор, пока не будет исчерпан весь доступный лимит.
Однако при повторном обращении в ИФНС следует иметь в виду несколько нюансов.
Во-первых, нужно учитывать год приобретения жилья. Если оно куплено в промежутке с 2003-го по 2007 год, вернуть можно только 13% от 1 млн руб. Если же объект куплен в 2008 году и позднее, вернуть можно 13% от 2 млн руб. Следовательно, сумму неиспользованного остатка вычета нужно рассчитать правильно.
Во-вторых, при покупке объекта до 2014 года вычет можно получить только на него, без переноса остатка вычета на другой объект. С 2014 года можно вернуть остаток вычета при приобретении другого жилья.
Аналогично с вычетом по ипотечному кредиту. При покупке квартиры в ипотеку до 2014 года вычет можно было использовать только вместе с основным вычетом и только за эту же квартиру.
Но если гражданин приобрел объект в ипотеку в 2014 году и позднее и не использовал ранее вычет по ипотечному кредиту, то использовать его можно при покупке нового жилья (даже если основной вычет получен до 2014 года). Это подтверждают чиновники (письмо Минфина РФ от 14.05.2015 № 03-04-07/27582). Таким образом, у физлица появляется право на получение дополнительных 390 тыс. руб.
Если же использованы оба вычета, то получить повторный вычет может супруг собственника, при условии что:
Спорные вопросы, связанные с получением супругом имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилья, рассмотрены в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ. Вы можете бесплатно оформить пробный доступ к К+ и увидеть, как решаются такие спорные ситуации.
Итоги
Лица, использовавшие право на вычет до 2001 года, имеют право на повторный вычет по другому объекту. Также у налогоплательщиков есть право на получение остатка неиспользованного вычета. За разъяснениями своих прав в каждом конкретном случае лучше всего обратиться с пакетом документов на квартиру к налоговому консультанту, а затем — с заявлением к инспектору ИФНС.
О нюансах обложения доходов работников налогом на доходы физлиц узнайте из нашей рубрики «НДФЛ».
Перенос имущественного вычета пенсионерами
Согласно пункту 10 статьи 220 Кодекса пенсионеры при покупке жилья имеют право на перенос имущественного вычета.
При этом перенести остаток имущественного вычета они могут «на предшествующие периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета».
Однако на практике часто не понятно, что подразумевается под переносимым остатком вычета, когда и на какие годы можно сделать перенос.
Рассмотрим особенности переноса вычета пенсионерами в различных ситуациях.
Заметка: Если Вы не ознакомились со статьей «Получение имущественного вычета при покупке квартиры/дома пенсионером», советуем начать с нее.
Квартира куплена на пенсии
В случае, если пенсионер купил жилье, уже будучи на пенсии, то он должен дождаться конца года (это будет год образования остатка), а затем он сможет перенести вычет на три года, предшествующие году покупки. См. Письма Минфина России от 12.02.2015 N 03-04-05/6179, от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577, ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14293@.
Пример: Строганов В.В. вышел на пенсию в 2018 году, а в 2020 он купил себе квартиру. Для получения налогового вычета Строганову необходимо дождаться конца календарного года. В 2021 году он может подать документы на вычет за 2020 год, а также перенести его остаток на три года, предшествующих году покупки (2020): 2019, 2018, 2017.
Так как в 2019 и 2020 годах Строганов В.В. уже не работал, то вычет на эти годы он получить не может. В результате в 2021 году Строганов В.В. может подать документы на возврат налога за 2018 и 2017 годы.
Квартира куплена до выхода на пенсию или в год выхода на пенсию
Если пенсионер приобрел жилье и в последующие годы вышел на пенсию, то он может, не дожидаясь конца календарного года, воспользоваться правом на перенос и получить вычет за последние 4 календарных года. Письмо МинФина России №03-04-05/40681 от 12.07.2016 года.
Пример: В 2020 году Чижов А.В. купил квартиру за 2 млн рублей. В начале 2021 года Чижов подал в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2020 год и получил часть имущественного вычета.
В феврале 2021 года Чижов вышел на пенсию и у него появилась возможность перенести остаток вычета. В марте 2021 года Чижов подал документы на возврат налога за 2019, 2018, 2017 годы (так как за 2020 год вычет он уже получил).
Однако если квартира приобретена в год выхода на пенсию, то для подачи документов необходимо будет дождаться конца календарного года.
Пример: В середине 2020 года Грушев И.А. купил квартиру, а в конце 2020 года вышел на пенсию. Так как квартира куплена в год выхода на пенсию, для получения вычета Грушеву необходимо дождаться конца календарного года.
В начале 2021 года Грушев может подать декларацию и документы на имущественный вычет за 2020, 2019, 2018, 2017 годы (воспользовавшись правом переноса вычета).
Также важно отметить, что даже если пенсионер уже получил вычет за годы, на которые происходит перенос, дополнительный перенос не возможен.
Пример: В 2019 году Яблоков В.В. купил квартиру. По окончании 2019 и 2020 годов Яблоков подавал документы в налоговую инспекцию и получил часть имущественного вычета (вернул уплаченный налог за 2019 и 2020 год).
В 2021 году Яблоков вышел на пенсию. После выхода на пенсию в 2021 году Яблоков может воспользоваться правом на перенос вычета и вернуть уплаченный налог за четыре последних года (2020, 2019, 2018, 2017).
Так как за 2020 и 2019 годы вычет он уже получил, то подать документы на вычет он сможет только за 2018 и 2017 годы. Также по окончании 2021 года (в 2022 году) он сможет вернуть налог за 2021 год (за тот период, когда он еще работал).
Если воспользовался не сразу
Согласно мнению контролирующих органов перенос на 3 года назад возможен только если пенсионер обращается за налоговым вычетом в год, следующий за годом образования остатка.
Если за вычетом налогоплательщик обращается в последующие годы, то количество лет, на которое можно перенести остаток, соответственно уменьшается. См. Письма Минфина России от 15.05.2015 N 03-04-05/27878, от 03.04.2015 N 03-04-05/18913, от 20.02.2015 N 03-04-05/8171, от 17.01.2013 N 03-04-05/7-33, от 15.01.2013 N 03-04-05/7-20.
Данное правило ограничивает возможность получения вычета лишь последними четырьмя календарными годами. Например, в 2021 году вычет за 2016 год не может быть получен ни при каких условиях.
При этом, на наш взгляд, вне зависимости от того, сколько лет прошло с покупки жилья и выхода на пенсию, пенсионер всегда имеет возможность получить вычет (вернуть налог) за последние четыре календарных года (так как годом образования остатка всегда можно считать последний год, в котором пенсионером был получен доход).
Если вы еще не приобрели жилье, рекомендуем сайт-методичку нашего партнера КВАРТИРА-БЕЗ-АГЕНТА.ру. Это учебный сайт для тех, кто хочет разобраться в правилах купли-продажи квартир.
Когда и за какие годы можно получить имущественный вычет
Для того чтобы получить имущественный вычет при покупке квартиры и другого жилья, необходимо знать не только процедуру оформления возврата, но и сроки обращения за вычетом.
Когда нужно обращаться в налоговую инспекцию? За какие годы можно подать декларацию 3-НДФЛ? Давайте разберемся подробно.
Посмотрите видео, в котором мы подробно рассказываем о том, что такое налоговый вычет при покупке квартиры, кто имеет право на вычет, какие документы необходимо подготовить и как их можно передать в налоговую инспекцию.
Как рассчитать имущественный вычет и какая сумма НДФЛ вернется на счет — в примерах и пояснениях экспертов онлайн-сервиса НДФЛка.ру.
Когда возникает право на налоговый вычет при покупке жилья
Чтобы получить вычет, вы должны не просто купить квартиру, дом или земельный участок – вы должны официально зарегистрировать право собственности на это жилье. Чтобы это сделать, необходимо:
Получить акт приема-передачи, если купили квартиру в новостройке по договору долевого участия.
Получить выписку из ЕГРН (единый государственный реестр недвижимости), если купили квартиру или другое жилье по договору купли-продажи у другого собственника.
Таким образом, мы определили важное понятие: право на получение имущественного вычета возникает после законного оформления права собственности на жилье. Об этом говорится в пп. 6 ст. 220 НК РФ.
Получите налоговый вычет в течение недели с услугой Быстровычет!
Нельзя вернуть налог за годы, предшествующие году получения права на вычет
Вернуть налог можно только с момента возникновения права на вычет. Это значит, что за предыдущие годы деньги получить нельзя.
Чтобы ознакомиться с подробной информацией обо всех нюансах имущественного вычета, прочитайте статью «Налоговый вычет при покупке квартиры, дома, участка земли».
Пример:
В 2017 году вы купили квартиру в строящемся доме по договору долевого участия. То, что договор подписан, еще не дает вам право на налоговый вычет.
В январе 2020 года дом был сдан, и вы получили Акт приема-передачи с правом регистрации жилья. Вот с этого момента у вас появилось право на вычет. В 2021 году вы можете обратиться в ИФНС и получить возврат налога за 2020 год.
Если для полного возврата вам не хватит выплаченного в течение 2020 года подоходного налога, ваше право переходит на следующий год. И так до полного исчерпания. Но вернуть деньги за 2017, 2018 и 2019 годы нельзя, так как в те годы у вас еще не было права на вычет.
Пример:
В 2019 году вы приобрели дом по договору купли-продажи. В том же году получили выписку из ЕГРН. Это значит, что ваше право на получение имущественного вычета возникло в 2019 году.
Так как вы решили обратиться в инспекцию в 2021 году, то получить возврат налога и оформить декларации 3-НДФЛ можно за 2020 и 2019 годы.
Если подоходный налог, который вы выплатили в течение этих лет, не покроет положенный вам налоговый вычет, ваше право переходит на следующие годы. В этом случае в 2022 году вам нужно обратиться в ИФНС за вычетом 2021 года, в 2023 году – 2022 года, и так каждый год до полного исчерпания. Подать декларации за 2018, 2017 и более ранние периоды нельзя.
Внимание! Запрет на перенос имущественного вычета на предыдущие годы не распространяется на пенсионеров. Согласно п. 10 ст. 220 НК РФ:
«У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов».
Пример:
Ваша мама стала пенсионеркой в 2019 году. В 2020 году она купила квартиру. Так как документы на вычет подаются по окончании налогового периода, ваша мама может обратиться в ИФНС в 2021 году.
За 2020 год она не получит вычет, так как уже не работала и не получала налогооблагаемый доход. Но она получит имущественный вычет за 2019, 2018 и 2017 годы. При расчете вычета за 2019 год будут учитываться месяцы, когда ваша мама еще работала.
Есть вопрос или нужно заполнить
3-НДФЛ — мы вам поможем!
Эксперт рассказал, как повторно получить налоговый вычет за квартиру
Считается, что налоговый вычет на покупку жилья можно получить только один раз, независимо от его суммы. Однако это не совсем так: гражданин, который приобрел жилье стоимостью менее 2 млн рублей, вправе рассчитывать на то, что при покупке еще одной квартиры он сможет дополучить и сумму налогового вычета. Об этом агентству «Прайм» рассказал заслуженный юрист РФ Иван Соловьев.
Согласно статье 220 Налогового кодекса России, гражданин может рассчитывать на получение имущественного налогового вычета при новом строительстве либо приобретении на территории России жилых домов, квартир, комнат, земельных участков для индивидуального жилищного строительства или участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
Следует отметить, что до 1 января 2014 года налоговый вычет можно было получить только единожды, независимо от стоимости объекта недвижимости. Однако в связи с тем что стоимость жилья во многих регионах страны не дотягивала до максимально установленного размера возможного вычета, люди были вынуждены либо приобретать более дорогие объекты, либо получать суммы меньше, чем предусматривало законодательство.
«После указанной даты законодатель закрепил имущественный вычет не за конкретным объектом недвижимости, а за налогоплательщиком. То есть налоговый вычет приобрел персональный характер», — разъясняет эксперт.
«Тем не менее это не означает появления повторного права на получение вычета в прямом смысле этого слова. У гражданина, который приобрел квартиру до 2014 года и получил выплату меньше, чем предусматривало законодательство, при приобретении второго объекта недвижимости появилась возможность дополучить сумму налогового вычета», — добавляет он.
Например, гражданин приобрел в 2014 году квартиру за 1 млн рублей и получил вычет в размере 130 тыс. рублей (13% от суммы покупки). При этом в 2019 году этот же гражданин приобрел вторую квартиру за 3 млн рублей. Сегодня, по словам Соловьева, он может подать заявление в налоговую инспекцию на налоговый вычет с 1 млн рублей и получить еще 130 тыс. рублей, так как первоначально мог претендовать на возврат 260 тыс. рублей.
Сделать это юрист рекомендует следующим образом: cобрав все необходимые документы (заявление, платежки, документы о собственности, о размере предыдущего вычета), гражданин может обратиться за получением недовыплаченных сумм как в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта недвижимости, так и непосредственно к своему работодателю. В этом случае вычет можно начать получать уже со следующего месяца после обращения.
Кроме того, согласно позиции Минфина России, если собственник квартиры получил основной налоговый вычет до 2014 года, при покупке нового жилья он вправе претендовать в том числе и на получение вычета по кредитным процентам, говорит эксперт.