как платить в фсзн по договору подряда
Компенсация расходов на проезд и проживание по договору подряда
Как в учете организации отразить начисление и выплату физическому лицу по договору подряда вознаграждения и компенсации расходов, связанных с выполнением работ в другой местности (расходов на проезд и проживание)?
Организация заключила с физическим лицом (далее — подрядчик) договор подряда на выполнение работ, связанных с предпринимательской деятельностью организации.
Согласно договору подряда за выполненную работу организация:
— выплачивает подрядчику вознаграждение в размере 800 руб.;
— компенсирует расходы, связанные с выполнением работ в другой местности, а именно: расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь, при направлении работников в служебные командировки на основании подтверждающих документов в размере 150 руб.
В соответствии с договором подряда организация уплачивает за подрядчика обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Расчеты с подрядчиком произведены после подписания акта выполненных работ к договору подряда.
Подрядчик не осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и им не были представлены в организацию ни письменное заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу, ни трудовая книжка.
Организация начисляет и уплачивает страховой взнос в Белгосстрах в размере 0,50%.
Общие положения
В договоре подряда с физическим лицом должны быть закреплены в том числе следующие существенные условия:
— порядок расчета по договору, включая суммы, подлежащие выплате. В рассматриваемой ситуации цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся вознаграждение;
В рассматриваемой ситуации стороны установили размер компенсации расходов, связанных с выполнением работ в другой местности, а именно: расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ в размере норм, установленных законодательством Республики Беларусь, при направлении работников в служебные командировки, что не противоречит нормам законодательства Республики Беларусь.
Бухгалтерский учет
Суммы вознаграждения и компенсации расходов, связанных с выполнением работ в другой местности (расходы на проезд и проживание), в зависимости от вида осуществляемой организацией предпринимательской деятельности могут включаться:
— в себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг в качестве прямых затрат с отражение по дебету счета 20 «Основное производство»;
— в себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг в качестве общепроизводственных и управленческих (общехозяйственных) расходов с отражением по дебету счета 25 «Общепроизводственные затраты» и дебету счета 26 «Общехозяйственные затраты» (44 «Расходы на реализацию») соответственно;
Выплата денежных средств физическому лицу по договору подряда отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») в корреспонденции с кредитом:
— счета 50 «Касса» — в случае выплаты наличных денежных средств из кассы организации ;
Начисление страховых взносов в ФСЗН (за счет средств нанимателя) и Белгосстрах отражается по дебету счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты» и других счетов в корреспонденции с кредитом счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию») соответственно.
Подоходный налог
При оплате плательщику расходов на служебные командировки на территории Республики Беларусь освобождаются от подоходного налога с физических лиц:
— суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;
— фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством;
— иные расходы на служебные командировки, произведенные с разрешения или ведома организаций, признаваемых местом основной работы (службы) плательщика, оплачиваемые или возмещаемые в соответствии с законодательством.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации компенсация подрядчику в соответствии с договором подряда расходов, связанных с выполнением работ в другой местности, а именно: расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь, освобождается от обложения подоходным налогом.
Страховые взносы в ФСЗН
Расходы, которые компенсируются в соответствии с условиями договора подряда, сверх предусмотренной суммы вознаграждения и подтвержденные документально, не признаются объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН.
Страховые взносы в Белгосстрах
Из разъяснений специалистов Белгосстраха следует, что к расходам, подлежащим возмещению, применяется тот же подход, что и при начислении взносов в ФСЗН.
Налог на прибыль
Таблица бухгалтерских записей
Начисление взносов в ФСЗН
Владимир Климченко
На вопросы о порядке уплаты обязательных страховых взносов (далее — взносы) ответил Владимир Александрович Климченко.
Организация закрепила в положении о командировках порядок возмещения работникам командировочных расходов (суточные, расходы по найму, расходы на проезд, иные расходы) в размерах, превышающих нормы и размеры, которые предусмотрены законодательством. Начисляются ли взносы на суммы таких превышений?
При служебных командировках наниматель обязан возместить работнику расходы, связанные с проездом к месту служебной командировки и обратно, наймом жилого помещения, проживанием вне места жительства (суточные), и иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.
Пункт 3 Перечня N 115 не содержит ограничений в отношении размеров выплат.
В связи с этим взносы не начисляются на всю сумму командировочных расходов в размерах, установленных в локальных нормативных правовых актах коммерческой организации. При этом командировочные расходы должны быть подтверждены документально.
Работник является внутренним совместителем. Трудовой договор по совместительству прекращен 30.11.2018, а по основному месту работы в этой организации работник продолжает работать. В декабре начислена премия по результатам работы в ноябре по совместительству. Является ли сумма премии объектом для начисления взносов?
Обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие, в частности, по трудовым договорам.
Внутренним совместительством является выполнение работником в свободное от основной работы время другой постоянно оплачиваемой работы у того же нанимателя на условиях трудового договора.
Поскольку в данной ситуации работник продолжает работать у того же нанимателя, на сумму начисленной работнику премии взносы по государственному социальному страхованию начисляются в общеустановленном порядке.
Белорусская организация заключила гражданско-правовые договоры на оказание услуг с гражданами России и Украины. Эти граждане проживают и оказывают услуги на территории своих государств. Должна ли организация начислять взносы на вознаграждения, начисленные этим гражданам?
Граждане (в том числе иностранные граждане и лица без гражданства), работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (далее — гражданско-правовой договор), в частности, у юридических лиц, подлежат обязательному государственному социальному страхованию.
При отсутствии справки о применении законодательства работодатель обязан уплачивать взносы за работника — гражданина Российской Федерации в бюджет фонда Республики Беларусь.
Что касается гражданина Украины, заключившего гражданско-правовой договор с работодателем Республики Беларусь, то независимо от места выполнения им работы он подлежит обязательному государственному социальному страхованию в Республике Беларусь. Соответственно уплата взносов за него производится в общеустановленном порядке.
Организация заключила с гражданином договор подряда. В период действия этого договора она выплатила данному гражданину материальную помощь в связи со смертью близкого родственника. Следует ли начислять взносы на сумму такой выплаты?
Выплата материальной помощи не связана с выполнением работ по договору подряда. Начисление взносов на ее сумму не производится.
Начисляются ли взносы на стоимость подарков к Новому году, если они выдаются организацией:
— работникам (формулировка приказа «…выдать подарки работникам…»);
— детям работников (формулировка приказа «…выдать подарки детям работников…»)?
Учитывая, что Перечень N 115 не содержит выплат, связанных с расходами работодателя на приобретение новогодних подарков как работникам, так и их детям, суммы средств работодателя, направленные на приобретение указанных подарков, относятся к выплатам в пользу работника. В связи с этим на стоимость новогодних подарков, выдаваемых работникам и их детям, взносы начисляются в общеустановленном порядке (независимо от формулировки приказа).
Организация проводит производственные совещания, в ходе которых предусмотрены кофе-паузы, обеды. Стоимость обедов и продуктов, потребленных работником во время кофе-пауз, оплачивает организация. Возникает ли в данном случае объект для начисления взносов?
Расходы, связанные с производственным процессом, проведением таких мероприятий, как совещания, собрания, презентации, рекламные акции и другие (в т.ч. продукты для кофе-пауз в рамках таких мероприятий), не являются объектом для начисления взносов.
Учитывая вышеизложенное, если продукты питания приобретаются для конкретного работника (например, оплачивается обед для работника), то производится выплата в натуральной форме. Соответственно стоимость приобретенных товаров (с учетом НДС) будет являться объектом для начисления взносов.
Для проведения новогоднего мероприятия организация оплатила аренду помещения, банкет, развлекательную программу, а также приобрела подарки, которые были вручены работникам в ходе этого мероприятия. Какие из этих расходов считаются выплатами в пользу работников и соответственно являются объектом для начисления взносов?
Не являются объектом для начисления взносов суммы средств, направленные на проведение культурно-массовых мероприятий. Основанием для исключения таких сумм из объекта являются документы, подтверждающие организацию указанных мероприятий (программы, планы и др.), а также расходы, связанные с их проведением (договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.).
Что касается расходов на питание работников и подарки, то на стоимость взносы следует начислять в общеустановленном порядке (поскольку они не предусмотрены Перечнем N 115).
Организация проводит мероприятие по подведению итогов года. Для проведения этого мероприятия организация оплатила цветы, грамоты, рамки для грамот, значки, которые выдаются работникам организации. Также организация несет расходы на проведение банкета в конце мероприятия. Начисляются ли взносы на указанные расходы?
Средства, направляемые на обеспечение деятельности организации (при документальном подтверждении произведенных расходов), не являются объектом для начисления страховых взносов. Расходы, понесенные на подготовку и проведение мероприятия по подведению итогов года (в том числе связанные с оплатой грамот, рамок для грамот, значков, цветов для украшения зала и др.), взносами не облагаются.
Что касается поощрения работников, то на эту сумму взносы начисляются независимо от его формы, вида и случаев. В связи с этим на суммы расходов, понесенных организацией на питание работников (банкет) и врученные им цветы, взносы начисляются в общеустановленном порядке (поскольку они не предусмотрены Перечнем N 115).
О новом подходе к начислению страховых взносов на цветы читайте в материале «Вручаем работникам цветы: всегда ли начисляются взносы в ФСЗН?».
Новости
Вопрос-ответ: уплата обязательных страховых взносов индивидуальными предпринимателями в период работы по ГПД
Вопрос : Являюсь индивидуальным предпринимателем. Планирую оказывать услуги такси. Должен ли уплачивать обязательные страховые взносы как индивидуальный предприниматель в случаях: если одновременно буду работать по гражданско-правовому договору как физическое лицо; если буду оказывать услуги такси, заключив гражданско-правовой договор как индивидуальный предприниматель.
Ответ: Право не уплачивать обязательные страховые взносы предоставлено индивидуальным предпринимателям, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности состоят в трудовых, а также связанных с ними отношениях, основанных на членстве (участии) в организациях любых организационно-правовых форм, что определено пунктом 7 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 N 40.
Таким образом, период работы по гражданско-правовому договору не относится к числу исключений, дающих право на неуплату взносов. И в случае, когда гражданином (физическим лицом) с работодателем заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг такси, то за период работы по указанному договору обязательные страховые взносы индивидуальный предприниматель уплачивать обязан.
Выплата пособий и пенсий
Постановка осуществляется по заявлению, предоставляемого в районный отдел (сектор) Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты (далее – органы Фонда) по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность и трудовой и (или) гражданско-правовой договор, заключенный с работником.
Уплата взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения (далее – бюджет фонда) за работников осуществляется [ii] :
не позднее установленного дня выплаты зарплаты за истекший месяц, а в случаях, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим (если заключен трудовой договор);
в день выплаты вознаграждения по гражданско-правовому договору, но не позднее сроков, установленных при предоставлении работы по трудовым договорам (если заключен гражданско-правовой договор).
Индивидуальные предприниматели, использующие наемный труд, обязаны своевременно представлять установленные законодательством сведения и отчетность:
отчет по форме 4-Фонд [iii] –ежеквартально, но не позднее 20-го числа месяца, следующего после отчетного периода;
документы индивидуального (персонифицированного) учета [iv] :
— по форме ПУ-2 «Сведения о приеме и увольнении» (только по работникам принятым по трудовым договорам) – представляются один раз в квартал, но не позднее10-гочисла месяца, следующего за отчетным кварталом, либо при возникновении необходимости корректировки представленной ранее информации;
— по форме ПУ-3«Индивидуальные сведения» – представляются ежеквартально, но не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, либо при возникновении необходимости корректировки представленной ранее информации.
По застрахованным лицам, реализующим в текущем квартале свое право на назначение пенсии (перерасчет назначенной пенсии, перевод с одного вида пенсии на другой), уплатить взносы в бюджет фонда и представить сведения по форме ПУ-2 и (или) ПУ-3 необходимо в течение 5 рабочих дней со дня подачи застрахованным лицом соответствующего заявления работодателю, в орган по труду, занятости и социальной защите или в орган Фонда.
[i] Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 №115.
[ii] Положение об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 №40.
Бухгалтерия ИП самостоятельно: как платить взносы в ФСЗН
Каждый индивидуальный предприниматель сталкивается с бумажными проволочками и строгими правилами. Среди регулярных обязательных процедур, помимо уплаты налогов, числятся и взносы в ФСЗН. Сегодня рассказываем о том, сколько нужно платить Фонду социальной защиты населения, зачем это делать и куда идут деньги.
Страховые взносы в ФСЗН – это обязательные регулярные отчисления от зарплаты и иных подобных доходов. Порядок уплаты взносов регулируется Положением об уплате обязательных страховых взносов, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40.
Зачем перечислять деньги в ФСЗН?
Деньги, полученные от взносов, идут на финансирование пенсий, больничных листов, пособий по безработице, беременности и родам. А право на эти выплаты имеют люди, которые в периоды работы или занятия предпринимательской деятельностью подлежали государственному социальному страхованию и уплачивали взносы в Фонд.
В ФСЗН хранится все информация о стаже вашей работы и размере взносов. Потом, исходя из этой информации, будет определяться размер вашей пенсии и других возможных выплат.
Кто должен платить?
Платить взносы в ФСЗН обязаны практически все зарегистрированные индивидуальные предприниматели. Постановка на учет в качестве плательщика взносов осуществляется автоматически с момента регистрации ИП в исполкоме.
Из любого правила есть исключения. Существуют категории ИП, для которых платежи в ФСЗН являются добровольными. Хочешь – плати, Фонд не откажется. Не хочешь – не плати, претензий никто не предъявит.
Добровольно уплатить взносы в ФСЗН могут ИП, которые:
Сколько нужно платить?
Размер страховых взносов ИП считает самостоятельно. Платить нужно раз в году по итогам прошедшего года. При этом установлен порог – не менее 35% от минимальной зарплаты, установленной законодательно. Заплатить больше можно, меньше – нельзя.
Рассмотрим пример. В 2019 году минимальная заработная плата была установлена на уровне 330 рублей. Эту цифру нужно умножить на 12 месяцев, а потом – на 35%:
3960 / 100 х 35 = 1386 рублей
Таким образом, минимальный размер взноса в ФСЗН для ИП по итогам 2019-го года составляет 1386 рублей. Если предприниматель зарабатывал больше «минималки» – он может перечислить фонду больше, но это не обязательно, по желанию.
С 1 января 2020 года минимальная зарплата составляет 375 рублей. Значит, взнос в ФСЗН за 2020 год составит минимум 1575 рублей.
Информацию о минимальной зарплате всегда можно найти на сайте Министерства труда и социальной защиты населения.
Ставка в 35% установлена неспроста. Есть четкое целевое назначение взносов:
Согласно указу №500 от 27 декабря 2018 года, ИП, нотариусы и адвокаты теперь могут платить взносы в ФСЗН только за период фактического осуществления своей деятельности с получением дохода. Если вы вели деятельность неполный год, то рассчитать сумму взноса необходимо самостоятельно исходя из количества отработанных дней. Чтобы не запутаться, можно воспользоваться специальным калькулятором ФСЗН
Сумму страховых взносов можно уменьшить, если индивидуальный предприниматель был на официальном больничном. Для этого надо подать заявление своему инспектору и приложить больничные листы.
Как оплатить?
Как угодно – наличными в банке, через инфокиоск, интернет-банкинг… ФСЗН подключен к ЕРИП, так что операция простая. Для ее проведения необходимо:
1) Войти в систему “Расчет” (ЕРИП)
2) Выбрать вкладку «ФСЗН», выбрать регион и ваш районный (городской) отдел ФСЗН
3) Выбрать «Взносы физ.лиц за себя»
4) Ввести учетный номер плательщика ФСЗН (9 цифр, его можно найти в свидетельстве о регистрации ИП)
5) Ввести сумму платежа в белорусских рублях
7) Подтвердить совершение платежа
На всякий случай стоит сохранить чек об оплате.
Отчетность
Недостаточно просто заплатить взносы – о них нужно отчитаться. Для этого нужно скачать с сайта ФСЗН специальную программу «Ввод ДПУ» и заполнить там форму ПУ-3. Программа находится здесь. Выбирайте версию под свою операционную систему.
Подробную инструкцию заполнения формы можно скачать тут. Еще одна хорошая инструкция находится здесь.
Отчетность необходимо предоставить в органы ФСЗН не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом (т.е. до 31 марта 2020 за отчетный 2019-ый год). Есть два способа это сделать:
Отчитываться перед ФСЗН нужно только после уплаты взносов.
В известной социальной рекламе говорилось: «Заплати налоги – и живи спокойно». Про ФСЗН там не упоминали, но уплата взносов в Фонд не менее серьезное дело, чем налогообложение. Заплатить придется в любом случае, а если не сделать это вовремя и добровольно, дополнительно нужно будет раскошелиться на пеню и штраф в 20% от суммы задолженности.
Кроме того, уплата страховых взносов в ФСЗН – это гарантия выплат пенсий и пособий тем, кто сейчас в них нуждается. Платежи выполняют важную социальную функцию, не пренебрегайте ими.
Вам будет интересно почитать:
Читайте нас в Telegram и Яндекс.Дзен первыми узнавайте о новых статьях!