как посчитать налог на прибыль в рб с примером

(строка 14)

(строка 20)

(36400 — 22100)

(14300 х 18%)

Сумма полученных в III квартале 2021 года убытков в размере 22100 руб. уменьшила полученную в I полугодии прибыль. В связи с этим ранее исчисленный налог на прибыль подлежит уменьшению на 3978 руб. (22100 х 18%).

Учитывая, что налог на прибыль к уплате за III квартал 2021 года отсутствует (отрицательное значение строки 23 раздела I части I декларации), авансовый платеж за IV квартал исчислять и уплачивать не следует.

3. Переход с УСН на ОСН

В течении налогового периода организация может утратить право на применение УСН либо отказаться от ее использования по своему усмотрению и перейти на исчисление и уплату налогов в общем порядке. Рассмотрим исчисление авансового платежа по налогу на прибыль такими плательщиками (подп. 6.2 и 6.3 ст. 327 НК).

Ситуация 1. Организация, применяющая УСН, с III квартала 2021 года перешла на ОСН

При наличии в III квартале 2021 года у такой организации прибыли к налогообложению и, соответственно, налога на прибыль к уплате, отраженного по строке 23 разделе I части I декларации, ей необходимо исчислить и в последующем уплатить часть налога на прибыль авансом за IV квартал 2021 года.

Ситуация 2. Организация, применяющая УСН, с IV квартала 2021 года перешла на ОСН

В данной ситуации в III квартале 2021 года организация являлась плательщиком налога при УСН. В связи с этим в общем случае декларация по налогу на прибыль за данный период не представляется. Учитывая, что налог на прибыль за III квартал 2021 года отсутствует, расчет авансового платежа по налогу на прибыль за IV квартал 2021 года не производится.

Вместе с тем следует помнить, что для организаций, применяющих УСН, в отношении отдельных объектов сохраняется общий порядок налогообложения налогом на прибыль. В частности, к ним относятся прибыль от реализации (погашения) ценных бумаг, отчуждения доли (части доли) в уставном фонде организации и др. (ч. 2 подп. 1.1.1 ст. 326 НК).

Таким образом, если у организации, применяющей УСН, в III квартале 2021 года имеются объекты налогообложения налогом на прибыли и, соответственно, налог на прибыль к уплате, отраженный по строке 23 разделе I части I декларации, то ей необходимо исчислить и уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль за IV квартал 2021 года.

Рассчитанная сумма части налога, подлежащего перечислению авансом за IV квартал 2021 года может измениться. Это возможно в случаях, когда после сдачи декларации за III квартал 2021 года организация обнаружит ошибку или неполноту сведений в представленных в ней показателях. Если в результате внесения исправления в данную декларацию изменится сумма налога на прибыль к уплате за III квартал 2021 года, то и авансовый платеж также необходимо будет пересчитать (ч. 1 п. 6 ст. 40 НК).

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

Все, что вы хотели знать про налог на прибыль: ставки, сроки, декларирование

Налог на прибыль – это один из самых распространенных налогов. Название говорит само за себя: его размер зависит от вида и размера получаемой организацией прибыли. Сегодня говорим о том, за какую прибыль нужно платить налог и когда это нужно делать.

Налогу на прибыль посвящена Глава 16 Налогового Кодекса Республики Беларусь.

Как рассчитывается прибыль?

Прибыль может рассчитываться несколькими способами, и зависит это от ее вида:

Чтобы высчитать налог на прибыль, мы изначально должны верно определить саму прибыль. Для этого из суммы общей выручки в денежном эквиваленте нужно отнять затраты, связанные с определенным видом прибыли.

Что включается в затраты:

Кто должен платить налог на прибыль?

Платят налог на прибыль все организации, вне зависимости от формы собственности. Налог на прибыль не касается физических лиц.

Налог на прибыль исчисляется из валовой прибыли, дивидендов и доходов, приравненных к ним.

Валовая прибыль различается в зависимости от типа организации:

Размер ставки налога на прибыль в Беларуси в 2021 году

Налог на прибыль в 2021 году может составлять от 0% до 25%. Основная ставка налога на прибыль на данный момент составляет 18% – именно столько платит большинство организаций. Но есть ряд исключений. Например:

Сроки подачи декларации и уплаты налога на прибыль в 2021 году

Расчет и уплата суммы налога на прибыль может вестись двумя методами:

Налог на прибыль в 2021 году изменился не сильно. Основные изменения для белорусских организаций можно найти здесь. Изменения в части уплаты налога на прибыль для иностранных организаций есть здесь.

Народная мудрость гласит, что своевременная уплата налогов обеспечивает крепкий здоровый сон. Учитывайте все правила и платите налоги вовремя. Высокой вам прибыли!

Читайте нас в Telegram и Яндекс.Дзен первыми узнавайте о новых статьях!

Источник

Налог на прибыль в вопросах и ответах

Ольга Тарасевич

Ольга Александровна Тарасевич отвечает на вопросы участников конференции «Налогообложение-2018: развитие и совершенствование».

Можно ли расходы по уплате налога на доходы в таких ситуациях учесть при налогообложении прибыли? Если да, то в составе затрат или внеррасходов?

Такие расходы не могут быть учтены при налогообложении прибыли у налогового агента, поскольку не являются расходами агента — де юре. Агент всего лишь исполняет обязанности плательщика за третье лицо.

Можно ли учитывать при налогообложении прибыли комиссию банку от выплат, не участвующих в процессе производства, а именно:

1) за перечисление дивидендов на картсчета учредителям (физлицам);

2) за перечисление дивидендов учредителям (резидентам и нерезидентам);

3) комиссию за перечисление на картсчета матпомощи работникам?

Перечисленные виды вознаграждений можно учесть в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг).

В организации курсовые разницы на 31.12.2017 на счете 97 «Расходы будущих периодов» превышают курсовые разницы на счете 98 «Доходы будущих периодов». В соответствии с Указом N 298 курсовые разницы в размере наименьшего остатка, учтенного на счете 98, списаны в бухучете 31.12.2017 записью Д-т 98 — К-т 97.

Надо ли провести налоговые корректировки данных бухучета и включить эти курсовые разницы в 2017 году во внереализационные расходы и внереализационные доходы?

Во внереализационные расходы включаются только суммы курсовых разниц, оставшиеся в составе расходов будущих периодов после списания, произведенного в порядке, установленном Указом N 298. Эти курсовые разницы списываются на расходы по финансовой деятельности и внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2018 г. Иных корректировок проводить не требуется.

Работник направлен в командировку по Беларуси. Билет на обратный путь был им утерян. Чтобы получить от нанимателя возмещение на проезд, работник предоставил справку автовокзала, подтверждающую факт его проезда . Наниматель произвел возмещение не в размере минимальной стоимости проезда, а по фактической стоимости утерянного билета. В какой сумме в данном случае расходы по проезду можно учесть при налогообложении прибыли: по фактической стоимости проезда или в пределах минимальной стоимости проезда?

Ответ на поставленный вопрос содержится в подпункте 4.1 пункта 4 Инструкции N 35.

Расходы по проезду транспортом общего пользования регулярного сообщения (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту подлежат возмещению на основании подлинных проездных документов.

При отсутствии подлинных проездных документов расходы по проезду, возмещаются на основании документов, подтверждающих факт проезда работника, либо в размере минимальной стоимости проезда независимо от используемого вида транспорта.

Сам проездной документ, как и справка автовокзала, не является первичным учетным документом, а лишь подтверждает факт совершения поездки и ее стоимость. При наличии в справке информации, содержащей полный объем сведений, необходимых для составления авансового отчета, который является первичным учетным документом, сумма фактической стоимости проезда может быть учтена при налогообложении прибыли при условии, если она выплачивается нанимателем командированному работнику.

После передачи БСО в подотчет ответственному исполнителю их стоимость включена в расходы организации и учтена в затратах при налогообложении прибыли. По причине сбоя ПК часть БСО была испорчена. Нужно ли стоимость испорченных БСО исключать из учитываемых при налогообложении затрат? Если да, то можно ли ее учесть во внеррасходах по п. 3.27 ст. 129 НК?

В данной ситуации затраты необходимо корректировать и в дальнейшем при соблюдении условий подп. 3.14 п. 3 ст. 129 НК включить в состав внереализационных расходов.

Можно ли ее учесть во внереализационных расходах по подп. 3.27 ст. 129 НК в качестве других потерь плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав?

Согласно п. 3 ст. 131 НК затраты, перечисленные в настоящей статье, и иные затраты, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством, не могут быть включены в состав внереализационных расходов, а подп. 1.19 ст. 131 НК содержит ограничения по отнесению к производственным затратам суммы превышения норм естественной убыли.

В составе юридического лица имеются филиалы, которые исполняют обязанности юридического лица по уплате налогов по своей деятельности (имеют свои УНП). В штате одного из филиалов есть юрист. Помимо работы по трудовому договору в своем филиале он еще оказывает юридические услуги другому филиалу этого же юрлица как индивидуальный предприниматель (ИП).

Вправе ли филиал, оплачивающий юридические услуги такого ИП, учесть их стоимость при налогообложении прибыли по своей деятельности?

Согласно ст. 32 Закона N 225-З в трудовом договоре с иностранным работником должны оговариваться условия переезда иностранца в Беларусь, его питания, проживания, медицинского обслуживания. Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Украины о трудовой деятельности и социальной защите граждан Республики Беларусь и Украины, работающих за пределами своих государств, установлено, что:

— медицинское обслуживание работников осуществляется за счет работодателей ;

— расходы по проезду работников и членов их семей от местожительства до пункта назначения, другие расходы и те же расходы после окончания трудового договора на обратный путь несет работодатель .

В трудовом договоре, заключаемом организацией с гражданином Украины, указано, что наниматель оплачивает:

— переезд работника в Беларусь и обратно;

— договор медицинского страхования работника.

Имеет ли право организация учесть эти расходы при налогообложении прибыли?

Такие расходы не учитываются при налогообложении прибыли, т.к. поименованы в подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК.

Согласно ст. 32 Закона N 225-З в трудовом договоре с иностранным работником должны оговариваться условия переезда иностранца в Беларусь, его питания, проживания, медицинского обслуживания. На основании этого трудовым договором, заключаемым с гражданином Италии, предусмотрено, что организация оплачивает (возмещает) этому гражданину:

— получение визы,

— переезд в Беларусь и обратно,

— наем жилья,

— медстраховку.

Учитываются ли такие расходы при налогообложении прибыли? Если да, то есть ли ограничения по таким расходам?

Такие расходы не учитываются при налогообложении прибыли, т.к. поименованы в подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК. При налогообложении не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством, в том числе: компенсация стоимости питания на объектах общественного питания, предоставление его бесплатно (кроме специального питания для отдельных категорий физических лиц в случаях, предусмотренных законодательством); оплата расходов по найму жилых помещений; для личного потребления и другие аналогичные выплаты и затраты.

Организация понесла расходы, связанные с приемом на работу гражданина Италии:

— на уплату госпошлин за получение разрешения на временное проживание этого лица и на специальное разрешение на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь;

— оплату услуг за перевод документов, представленных им в соответствии со ст. 26 ТК (в том числе нотариальных услуг за нотариально засвидетельствованный перевод этих документов — при необходимости).

Можно ли учесть эти расходы при налогообложении прибыли? Если да, то в какой момент (оплаты, признания расходов, приема на работу)?

Такие расходы не учитываются при налогообложении прибыли, т.к. не имеют признаков затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) и производятся, преследуя интересы физического лица, еще не состоящего в трудовых отношениях с организацией, понесшей эти расходы.

Пунктом 5.6 Декрета N 8 резидентам Парка высоких технологий (ПВТ) предоставлено право заключать с работником соглашение, в соответствии с которым он за установленную соглашением компенсацию принимает на себя обязательство в течение определенного таким соглашением срока не заключать трудовых и (или) гражданско-правовых договоров с третьими лицами, являющимися конкурентами этого резидента ПВТ. Плата за соблюдение названного обязательства в размере не менее одной трети среднемесячного заработка этого работника за последний год работы уплачивается за каждый месяц соблюдения такого обязательства и после прекращения трудовых отношений.

Можно ли будет учесть такую компенсацию при налогообложении прибыли?

Размер данной компенсации и порядок выплаты предусмотрены законодательством, следовательно, ограничения, установленные подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК, могут не применяться и сумма компенсации может быть учтена при налогообложении прибыли.

Источник

• ← Флипчарт доска что это такое
• как добавить дополнительный оквэд для ип через госуслуги →