как принять к учету вывеску заведения

Учет расходов на вывеску: по нужде или для рекламы?

Как человек не может жить без лица, так и большинство организаций не смогут обойтись без вывески. Можно конечно взять лист формата А4, написать на нем то, что сочтете нужным рассказать о себе, и приклеите скотчем к двери.

Однако думается, что клиенты будут обходить стороной ваше заведение. Поэтому те фирмы, которые работают с населением, особенно магазины и организации бытового обслуживания, приобретают себе красивые вывески. Как можно учесть такие расходы для целей налогообложения?

Какие бывают вывески

Нужно четко понимать, о какой вывеске мы говорим. В зависимости от этого будут признаваться расходы.

1. Информационная вывеска, которая содержит наименование (с организационно-правовой формой), вид деятельности (без детализации), адрес, режим работы и др. сведения, размещения которых требует закон. Цель ее – информировать о местонахождении организации именно здесь. Такая вывеска, независимо от того, как она размещена и оформлена (настенные и наземные панно, щиты и др.), рекламной считаться не будет.

2. Рекламная вывеска может содержать различную информацию, напримеробозначать название организации (без указания организационно-правовой формы), рекламный слоган, сферу деятельности организации (все для дома, лучшие овощи, волшебная косметика и т.п.). В такой вывеске рекламируется товар, товарный знак, продавец, мероприятие и т.п. реклама привлекает внимание к объекту, формирует и поддерживает к нему интерес, способствует продвижению на рынке (п.1 ст.3 закона №38-ФЗ).

Вывеска в виде названия магазина критериям информационной не отвечает, поскольку на ней нет сведений о юридическом лице (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 июня 2007г.№Ф04-2891/2007(34079-А46-17) по делу №46-9647/2006, ФАС Северо-Западного округа от 23 апреля 2007г. по делу №А56-20150/2006).

Расходы на рекламу?

Первое, что, скорее всего, придет вам в голову по отнесению расходов на вывеску – включить их в состав расходов на рекламу. Мы же ее не для собственных глаз вешаем, а для привлечения клиентов. Однако погодите, не будем торопиться.

С одной стороны УСН и ОСНО позволяют налогоплательщику включить в расходы затраты на рекламу товаров, товарного знака и знака обслуживания по пп.20 п.1 ст.346.16 НКи п.4 ст.264 НК соответственно. Особенности их признания регулируются п.4 ст.264 НК: расходы на световую и другую наружную рекламу признаются в полном объеме (расходы на рекламную вывеску внутри здания будут нормироваться).

С рекламными вывесками все понятно, затраты на их приобретение и размещение относятся к расходам на рекламу на УСН и ОСНО.

Только вот в чем подвох: вывеска рекламой, как мы установили, не всегда является! Положения закона «О рекламе» от 13.03.2006г. №38-ФЗ согласно пп.5 п.1 ст.2 не распространяются на указатели и вывески, которые не содержат сведений рекламного характера, т.е. являются только информационными.

В Информационном письме ВАС от 25.12.1998г. №37 говорится, что указание организацией своего названия на вывеске в месте, где она располагается, рекламой не является. Вывеска лишь обозначает место входа в здание или помещение, где располагается организация. Это только общераспространенная практика, обычай делового оборота. Аналогичное мнение мы найдем и в более позднем Определении ВАС от 19.09.2008г. №9249/08.

К сожалению, мнение Минфина против учета затрат на изготовление информационной вывески и ее размещение в составе расходов на рекламу (письмо от 03-11-04/2/135 от 08.09.2008г.). Этот запрет срабатывает как на «упрощенке», так и на общей системе налогообложения.Есть ли другие варианты?

Зачем нужна вывеска?

Обоснованность затрат организации на приобретение вывески, а также их цель в извлечении прибыли сомнений не вызывает. На первый взгляд это один из способов привлечь внимание покупателей.

Но есть и более весомое основание завести вывеску – обязанность владельца магазина довести до потребителя информацию о наименовании организации, местонахождении, режиме работы. Это требует п.1 ст.9 закона от 07.02.1992г. №2300-1 «О защите прав потребителей».

За игнорирование данной обязанности организация и должностные лица могут быть оштрафованы по п.1 ст.14.8 КоАП:

— организация заплатит 5000-10000 руб.

— должностные лица – 500-1000 руб.

Вывеска как основное средство

Обычно красивая вывеска – дорогостоящее имущество. Если стоимость ее превышает 40000 руб., а срок полезного использования больше 12 месяцев, то она может рассматриваться как амортизируемое имущество. Другие условия признания – использование для извлечения дохода, нахождение в собственности организации – также соблюдаются.

Расходы на приобретение основных средств могут быть признаны как на общей (ст.256 НК), так и на упрощенной системе налогообложения (пп.1 п.1 ст.346.16 НК). Расходы принимаются к учету с момента ввода в эксплуатацию:

— на ОСНО – ежемесячно, начиная со следующего календарного месяца после месяца ввода в эксплуатацию, независимо от оплаты основного средства, путем ежемесячного начисления амортизации. Подробнее здесь.

— на УСН: равными частями в течение текущего календарного года после ввода в эксплуатацию и оплаты основного средства. Подробнее здесь.

Согласно Классификации основных средств световые вывески можно отнести к 5 амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет.

Обратите внимание: в первоначальную стоимость вывески вы включите не только стоимость их изготовления, но и расходы по монтажу и регистрации вывески.

Если стоимость вывески 40 000 руб. и менее, то есть возможность попытаться учесть ее в составе материальных расходов: пп.3 ст.254 НК для ОСНО, пп.5 п.1 ст.346.16 НК для УСН.

Расходы на регистрацию вывески

Объекты наружной рекламы и информации, к которым относятся и рекламные вывески, требуют согласования и регистрации в уполномоченных инстанциях (в соответствии с ч.9 ст.19 Закона №38-ФЗ), поскольку напрямую влияют на внешний вид города. Следует внимательно изучить требования местной администрации, порядок регистрации и список документов, которые потребуется собрать.

Не нужно регистрировать простые информационные таблички (информационные вывески), которые размещаются на стене рядом с входом или на двери и содержат информацию о наименовании организации, организационно-правовой форме, режиме работы.

Что будет, если вывеску не регистрировать:

— штраф 2000- 2500 руб. на граждан, 4000 – 20 000 руб. на должностных лиц, 100 000 – 500 000 руб. на юридических лиц.

— предписание снять вывеску;

— демонтаж вывески за ваш счет;

— штраф до 10000 руб. за отказ демонтировать.

А ваша организация имеет свою вывеску? К какой группе она относится и что на ней написано? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Источник

Как учесть вывеску

При учете вывески важно, является ли информация, размещаемая на ней, рекламной и превышает стоимость вывески 10 000 рублей или нет.

А.Ю. Ларичев, обозреватель «УНП»

Рекламная вывеска

Пример 1.

В бухучете вывеску предприятие должно учитывать как основное средство, так как она соответствует всем требованиям для принятия объекта в качестве основного средства (п. 4 ПБУ 6/01):

Дебет 08 Кредит 60, 10

Дебет 01 Кредит 08

Дебет 91 Кредит 68

Так как повторному размещению вывеска не подлежит, то сроком ее полезного использования в бухучете следует считать срок аренды места, на котором она будет размещена и с которым она неразрывно связана. Ежемесячно бухгалтер будет делать такие проводки:

Дебет 20 Кредит 02

В налоговом учете организация должна также учесть вывеску в составе амортизируемого имущества, поскольку срок ее полезного использования более 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 10 000 рублей (ст. 256 НК РФ). Она составляет сумму расходов на изготовление вывески, то есть 25 000 рублей (ст. 257 НК РФ). В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, срок полезного использования для вывески без подсветки не предусмотрен. Поэтому организация может установить его самостоятельно, например, как и в бухучете, три года (п. 5 ст. 258 НК РФ), и ежемесячно начислять амортизацию в размере 694 рублей.

Если бы первоначальная стоимость вывески составила менее 10 000 рублей, то в бухгалтерском учете организация должна была бы ее учесть в составе основных средств, но при этом единовременно списать ее стоимость на затраты (п. 18 ПБУ 6/01). В налоговом же учете стоимость изготовления вывески была бы учтена в составе расходов на рекламу как затраты на наружную рекламу, которые не нормируются для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 264 НК РФ).

«Адресная» вывеска

В вывеске может и не содержаться реклама, а, например, содержится информация нерекламного характера: о наименовании организации, часах ее работы и т. п. Обратим внимание, что налоговики считают подобные вывески наружной рекламой, если они расположены в общественных местах не у входа в здание или не внутри помещений, где находятся размещающие их организации (см., например, письмо Управления МНС России по г. Москве от 29.11.01 № 06-12/6/54947).

Пример 2.

Организация собственными силами изготовила вывеску перед входом в здание, в котором она расположена. На ней предприятие указало свое наименование и режим работы. Расходы на изготовление вывески (расходы на оплату труда, материалы и т. д.) составили 6000 руб.

В данном случае вывеска не будет считаться рекламной, поскольку в ней не содержится рекламная информация и она размещена у входа в здание, где расположена организация (см. также информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25.12.98 № 37).

Предполагается, что вывеска будет использоваться больше года, поэтому организация ее учтет в бухгалтерском учете как основное средство:

Дебет 08 Кредит 10, 70, 69

Дебет 01 Кредит 08

Дебет 20 Кредит 01

Так как стоимость вывески менее 10 000 рублей, в налоговом учете она не может быть признана амортизируемым имуществом. А значит, расходы на ее изготовление по соответствующим статьям затрат (ст. 254, 255 НК РФ) должны быть включены в уменьшение налоговой базы единовременно (ст. 256 НК РФ).

Источник

Отражение в решении 1С Бухгалтерия вывески, как объекта ОС

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Отражение в решении 1С Бухгалтерия вывески, как объекта ОС

Многие компании для привлечения клиентов пользуются вывесками. Они могут содержать различные световые элементы, металлические конструкции и так далее. При их установке требуется в обязательном порядке получать разрешение от городских властей, чтобы конструкция соответствовала установленным требованиям и вписывалась в единый архитектурный облик территории. Такое разрешение оформляется только после уплаты пошлины в бюджет, размер которой составляет 5 тысяч рублей.

Для корректного отражения вывески в программе 1С Бухгалтерия 8 следует иметь ответы на ряд вопросов:

Осуществление первоначальных настроек ПО 1С Бухгалтерия 8

Перед тем, как осуществлять проводки в рамках операций по оприходованию и постепенному износу вывески, следует проверить, какие в программе установлены настройки, касающиеся движения основных средств:

Оформление поступления вывески в программе 1С Бухгалтерия 8

Для отражения данной операции в программе используется документ, фиксирующий факт прихода конструкции на предприятие. Следует отметить, что создавать форму для заполнения необходимо из раздела меню ПО 1С Бухгалтерия 8, где содержатся все документы для фиксации движения основных средств. При его заполнении следует обратить внимание на следующие особенности:

Результаты проведения рекомендуется контролировать, чтобы избежать неточностей в учете.

В соответствии с требованиями нормативных актов, каждый товар должен сопровождаться счетом-фактурой. Вывеска не является исключением, поэтому при оформлении ее поступления необходимо обязательно регистрировать в программе 1С Бухгалтерия 8 полученный документ. Для этого необходимо выполнить следующие действия:

Отражение в программе 1С Бухгалтерия 8 уплаты пошлины в бюджет

Следует иметь в виду, что уплачиваемая пошлина в полном размере включается в первоначальную стоимость вывески, а значит, влияет на размер амортизации и должна быть правильно отражена в учетных регистрах.

Фиксируется факт осуществления данного платежа с помощью документа «Поступление дополнительных расходов». Создавать его рекомендуется на основании ранее заполненной и проведенной накладной, чтобы сэкономить время на внесение необходимых данных.

Для этого достаточно в разделе меню программы 1С Бухгалтерия 8, где фиксируются все документы, отражающие поступления оборудования, выбрать нужный, и создать на его основании новую форму. Большинство полей будет заполнено автоматически, а в незаполненных следует указать требуемые данные:

Чтобы быть уверенным в корректности отражения операции в учетных регистрах, рекомендуется проверить движение документа. При необходимости, можно задать возможность ручной корректировки выполненных проводок в форме, отражающей влияние документа на остатки на счетах. Это может потребоваться для указания субконто для счета 68.10.

Оформление ввода вывески в эксплуатацию в решении 1С Бухгалтерия 8

Данная операция отражается в программе с помощью документа, фиксирующего принятие к учету основного средства. Он находится в одноименном разделе меню. Для создания пустой формы и ее заполнения следует применять соответствующую кнопку. Особенности заполнения касаются только вкладки с описанием самой конструкции:

Для вывески устанавливаются следующие параметры учета в программе 1С Бухгалтерия 8:

При использовании общей системы налогообложения компания должна настроить параметры налогового учета:

Отражение уменьшения НДС

После того как вывеска введена в эксплуатацию, предприятие имеет право уменьшить величину начисленного НДС на сумму ранее уплаченного при ее приобретении. Для этого следует сформировать новую запись в книге покупок с помощью одноименного документы. Расположен он в разделе со всеми регламентными операциями и заполняется автоматически на основании ранее созданных документов. После проверки содержания, необходимо провести документ.

Поскольку НДС является одним из самых сложных налогов, следует проверить корректность проводок документов, отражающихся на его размере.

Начисление амортизации на вывеску в решении 1С Бухгалтерия 8

Данная операция будет выполнена автоматически при осуществлении обработки по закрытию месяца.

Проверить правильность выполненных начислений можно, перейдя по соответствующей ссылке и воспользоваться функцией демонстрации осуществленных проводок.

Также рекомендуется составить ведомость амортизации имущества, чтобы проверить правильность отражения первоначальной стоимости и начисленного износа.

Источник

Монтаж вывесок и табличек торговых организаций

Вопрос: Торговая организация приобрела вывески и таблички. Были понесены затраты по их монтажу. Можно ли вывески и таблички учесть не на счете 01 «Основные средства», а на счете 10 «Материалы» в составе отдельных предметов в составе средств в обороте, поскольку они не являются сооружениями? Можно ли затраты по их монтажу отнести на счет 44 «Расходы на реализацию» в случае отнесения данных активов на счет 10 «Материалы»?

Ответ: Вывески и таблички можно учесть на счете 10 «Материалы», если предусмотреть это в учетной политике. Расходы по их монтажу относятся на увеличение стоимости активов.

Обоснование: Организацией в качестве основных средств принимаются к бухгалтерскому учету активы, имеющие материально-вещественную форму, при одновременном выполнении следующих условий признания:

— активы предназначены для использования в деятельности организации, в том числе в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления во временное пользование (временное владение и пользование), за исключением случаев, установленных законодательством;

— организацией предполагается получение экономических выгод от использования активов;

— активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;

— организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;

Приобретенные торговой организацией вывески и таблички соответствуют условиям признания для включения в состав основных средств, перечисленным в п. 4 Инструкции N 26.

При классификации основных средств необходимо руководствоваться Нормативными сроками службы основных средств, утвержденными постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 N 161.

В то же время следует учитывать, что п. 3 Инструкции N 26 предусмотрено, что Инструкция N 26 не применяется в отношении запасов.

Методологические основы и порядок формирования в бухгалтерском учете информации о запасах в коммерческих и некоммерческих организациях (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций), у индивидуальных предпринимателей, принявших решение о ведении бухгалтерского учета, определяет Инструкция N 133.

Согласно п. 3 Инструкции N 133 среди прочего к запасам относятся инвентарь, хозяйственные принадлежности, инструменты, оснастка и приспособления (отдельные предметы в составе средств в обороте).

Таким образом, исходя из норм Инструкции N 26 вывески и таблички могут быть отнесены к основным средствам, а исходя из норм Инструкции N 133 — к запасам.

Вопросы учета таких активов целесообразно закрепить в учетной политике.

В учетной политике организация может оговорить, что вывески и таблички относятся к запасам независимо от стоимости.

В части расходов по монтажу вывесок и табличек следует учитывать, что в соответствии с п. 7 Инструкции N 133 фактическая себестоимость запасов, приобретенных за плату, определяется в сумме фактических затрат организации на приобретение.

К фактическим затратам на приобретение запасов относятся:

— стоимость запасов по ценам приобретения;

— таможенные сборы и пошлины;

— вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены запасы;

— затраты по заготовке и доставке запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;

— затраты по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях;

— транспортно-заготовительные и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением запасов.

Таким образом, фактические затраты, связанные с монтажом вывесок и табличек, учтенных в составе запасов (отдельных предметов в составе средств в обороте), должны относиться на стоимость вывесок и табличек как затраты по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию. В бухгалтерском учете следует отразить запись на стоимость вывесок и табличек и затрат по их монтажу:

Д-т 10 «Материалы» субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты» — К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

Относить затраты по монтажу вывесок и табличек на счет 44 «Расходы на реализацию» будет неправомерно.

Источник

Расходы «за вывеской» на УСН

Можно, конечно, не тратить средства на изготовление вывески магазина, а просто написать его название на листе бумаги и прикрепить где-нибудь у входа. Хотя много ли клиентов «клюнет» на такую завлекалочку? Ответ очевиден. С другой стороны, не придется ли компании, работающей на УСН, пожертвовать часть «чистой прибыли» на подобную внешнюю рекламу?

Перечень расходов, которые «упрощенцы» могут учесть при расчете единого налога, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса и является закрытым. В связи с этим нередко вполне обоснованные затраты «спецрежимников» при налогообложении остаются не у дел. На первый взгляд, подобная ситуация складывается и с расходами «упрощенца» на изготовление и размещение световой вывески на фасаде здания. Но не будем забегать вперед.

Рекламный подвох

Первое, что приходит в голову в рассматриваемом случае, — учесть стоимость вывески и затраты на ее размещение как рекламные расходы. В частности, подпункт 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса позволяет «упрощенцам» уменьшать налоговую базу на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Они принимаются к учету в порядке, предусмотренном «прибыльными» нормами Кодекса, а именно статьей 264. Так, согласно пункту 4 статьи 264 НК в состав расходов по налогу на прибыль, а соответственно и «упрощенному» налогу включаются затраты на световую и иную наружную рекламу, в том числе на изготовление рекламных стендов и щитов. Причем в налоговом учете они признаются в полном объеме.

Однако в письме от 8 сентября 2008 года № 03-11-04/2/135 представители финансового ведомства любезно напомнили, что согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 2 Закона от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ «О рекламе», положения данного нормативного акта не распространяются на вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера (далее — Закон № 38-ФЗ). В связи с этим финансисты сделали вывод, что затраты компании на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески к рекламным никак не относятся.

Поспорить с чиновниками в данном случае действительно сложно, ведь Президиум ВАС еще в 1998 году указал, что указание юридическим лицом своего наименования на вывеске в месте нахождения не является рекламой (Информационное письмо Президиума ВАС от 25 декабря 1998 г. № 37). Высшие арбитры подчеркнули, что в данном случае имеет место лишь обозначение входа в занимаемое помещение или здание, которое представляет собой общераспространенную практику, соответствующую российским обычаям делового оборота.

Более никаких расходных статей для налогового учета стоимости вывески представители Минфина в «упрощенной» главе Налогового кодекса не нашли.

Мы пойдем другим путем

Обратите внимание, что в упомянутом письме чиновники не сделали ни одного выпада в сторону «обоснованности» затрат компании на изготовление и размещение вывески. Да и маловероятно, что их направленность на извлечение прибыли может вызывать сомнения. Тем более что для продавцов размещение вывески — это не просто способ привлечения внимания прохожих-покупателей. Владельцы магазинов обязаны подобным образом доводить до сведения потребителя фирменное наименование своей организации, место ее нахождения и режим работы. Таково требование пункта 1 статьи 9 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей». К слову сказать, за его нарушение должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 500 до 1000 рублей, а юрлицам за подобный проступок придется выложить от 5000 до 10 000 рублей (п. 1 ст. 14.8 КоАП).

Таким образом, проблема кроется лишь в закрытом перечне расходов, учитываемых «упрощенцем», в котором спорные затраты прямо не поименованы. Следовательно, нужно искать обходные пути.

Чем вам не ОС?

Вывеска, как правило, конструкция долгосрочная, да и стоимость ее редко бывает ниже 20 000 рублей. Иными словами, она вполне отвечает требованиям статьи 256 Налогового кодекса и в целях налогообложения прибыли может быть признана амортизируемым имуществом. В свою очередь для «упрощенцев» это означает возможность включения вывески в состав основных средств (п. 4 ст. 346.16 НК). Расходы же на приобретение (сооружение, изготовление) объектов ОС Налоговый кодекс вполне позволяет списать и фирмам на УСН (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК). Они принимаются к учету с момента ввода основного средства в эксплуатацию.

Если же стоимость вывески такова, что признать ее амортизируемым имуществом нельзя, — тогда имеет смысл отнести затраты по изготовлению «внешней рекламы» на материальные расходы, ведь подпункт 3 статьи 254 НК позволяет включать в расходы стоимость имущества, не являющегося амортизируемым (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК).

М. Тушнов, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник