как провести в 1с возврат налоговой излишне уплаченных сумм налога
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как подготовить и отправить в ФНС заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного налога (+ видео)?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.70.25.
Порядок зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) регулируется статьей 78 НК РФ.
Для выявления фактов возможной недоплаты (излишней уплаты) налога, по инициативе налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.
Об автоматизированной сверке налогов с ФНС в «1С:Бухгалтерии 8» см. здесь.
Заявление в ИФНС о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога можно представить как в письменном виде, так и отправить в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
С 09.01.2019 действуют обновленные формы заявлений о зачете и возврате сумм излишне уплаченных налогов (утв. приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ в ред. приказа ФНС России от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@).
Указанные формы заявлений доступны в рабочем месте 1С:Отчетность в разделе Уведомления начиная с версии 3.0.67.70. По команде Создать в открывшейся форме Виды уведомлений следует выбрать Заявление о зачете налога (Заявление о возврате налога) из папки Взаиморасчеты с налоговой инспекцией.
Приказом ФНС России от 18.03.2019 № ММВ-7-8/153@ обновлены электронные форматы представления заявлений о зачете и возврате излишне уплаченных налогов. В «1С:Бухгалтерии 8» актуальные форматы поддержаны начиная с версии 3.0.70.
Было ваше – стало наше: как вернуть налоговую переплату из бюджета
Вернуть нельзя оставить
Порядок возврата и зачета излишне уплаченной суммы налога регламентируется положениями статьи 78 НК РФ. Излишне уплаченный налог подлежит зачету либо возврату. Налоговый орган обязан сообщить о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Обнаруженная переплата может быть зачтена в счет погашения недоимки по налогам, либо в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам (п.1 ст. 78 НК РФ). В первом случае инспекция может самостоятельно зачесть налог, во втором – требуется соответствующее заявление налогоплательщика. Заявление подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90.
Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-260 от 25.07.2011 пояснил, что зачет налога в счет будущих платежей налогоплательщика производится только с его согласия. При отсутствии у налогоплательщика недоимки, налоговики не вправе самостоятельно проводить зачет сумм излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам.
Фискалы исходят из того, что налоги зачитываются только в рамках одного уровня. То есть переплата по федеральному налогу зачитывается в счет недоимки по другому федеральному налогу. Переплаченный местный налог не может зачитываться в счет погашения долга, скажем, по НДС. Данная позиция была закреплена еще Минфином РФ в письме от 30.12.2011 № 03-07-11/362. Здесь был рассмотрен вопрос о возможности зачета суммы излишне уплаченного НДС в счет погашения недоимки по налогу на имущество организаций. Минфин указал, что НДС является федеральным налогом, а налог на имущество организаций – региональным. Сумма переплаченного НДС не может быть зачтена в счет погашения недоимки по налогу на имущество организаций. Но плательщик вправе подать в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДС.
В Письме Минфина от 25.03.2016 № 03-02-07/1/19163 также отмечается, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по федеральным налогам.
Наряду с зачетом плательщик может заявить о возврате переплаты. Заявить о возврате нужно по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03.03.2015 г. № ММВ-7-8/90. Налог подлежит возврату по письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п.6 ст. 78 НК РФ). Решение о возврате принимается в течение 10 дней со дня получения заявления. О принятом решении плательщик извещается в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
При этом закон содержит ряд ограничений на возврат налога. Первое ограничение – пропуск срока на возврат. Заявление о зачете или о возврате может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п.7 ст. 78 НК РФ).
Второе ограничение заключается в наличии у плательщика недоимки по налогам. Возврат плательщику переплаты при наличии у него недоимки по налогам, пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (п.6 ст. 78 НК РФ).
Между тем, в некоторых случаях отказать в возврате переплаченной суммы налоговики могут и по основаниям, прямо не указанным в НК РФ.
Шпаргалка от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Излишне уплаченный налог подлежит зачету либо возврату. Налоговый орган обязан сообщить о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
2. Переплата может быть зачтена в счет погашения недоимки по налогам, либо в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам. В первом случае инспекция может самостоятельно зачесть налог, во втором – требуется заявление налогоплательщика.
3. При отсутствии у налогоплательщика недоимки, налоговики не вправе самостоятельно проводить зачет сумм излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам.
4. Налоги зачитываются только в рамках одного уровня. То есть переплата по федеральному налогу зачитывается в счет недоимки по другому федеральному налогу. Переплаченный местный налог не может зачитываться в счет погашения долга, скажем, по НДС.
5. Плательщик может заявить о возврате переплаты. Налог подлежит возврату по письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Решение о возврате принимается в течение 10 дней со дня получения заявления. О принятом решении плательщик извещается в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
6. Закон содержит ограничения на возврат налога: пропуск срока (3 года со дня уплаты указанной суммы) и наличие у плательщика недоимки по налогам (возврат при наличии недоимки производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки).
7. Самая частая причина для отказа в возврате переплаты – пропуск срока. Это касается возврата налога через налоговую инспекцию. Возвратить налог через суд можно в течение трех лет с момента, когда плательщик узнал о переплате.
8. Компании, находящиеся в стадии банкротства или ликвидации, должны успеть заявить о возврате и получить переплату на расчетный счет до завершения всех ликвидационных процедур.
Кто не успел, тот опоздал
Пропуск законного срока является самой частой причиной для отказа в возврате переплаты. Как мы уже говорили, заявить о возврате переплаты можно в течение трех лет с момента его уплаты. Это касается возврата налога через налоговую инспекцию.
Возвратить же налог через суд можно в течение трех лет с момента, когда плательщик узнал о переплате.
Но налоговики рассчитывают данный срок одинаково для всех случаев. То есть, именно с момента перечисления налога в бюджет. С их точки зрения получается, что в момент уплаты налогоплательщик уже точно знает о том, что переплачивает налог и что ему предстоит пройти ряд инстанций для его возврата. Логика более чем странная.
На ошибочность данной позиции было обращено внимание еще в Постановлении ВАС РФ от 13.04.2010 № 17372/09.
Судьи пояснили, что пропуск трехлетнего срока не препятствует налогоплательщику обратиться в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня, когда он узнал об этом факте.
Моментом, когда налогоплательщик узнал о факте переплаты, не может считаться момент уплаты налога или подачи уточненной декларации.
Таким моментом является, например, день получения плательщиком акта совместной сверки расчетов с налоговой инспекцией. Из акта становится понятно, имеется ли у плательщика недоимка, или же напротив – переплата по налогу.
Именно с момента получения акта сверки и следует отсчитывать начало течения трехлетнего срока.
Кому я должен – всем прощаю
Проблемы с возвратом переплаты могут возникнуть и у компании, находящейся в стадии банкротства или ликвидации. Главное здесь – успеть заявить о возврате и получить переплату на расчетный счет до завершения всех ликвидационных процедур. В противном случае налог так и останется в бюджете, а переплату попросту спишут.
Налоговики исходят из того, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату исключительно налогоплательщику ликвидируемой организации до момента внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи о ее ликвидации.
Заявить о возврате может как сама организация, так и конкурсный управляющий, к которому переходят полномочия по управлению делами юрлица.
Если ликвидатор этого не сделает, налог нельзя будет вернуть даже в рамках банкротства, несмотря на то, что закон предусматривает распределение имущества компании, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами (п. 1 ст. 58 Федерального закона 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Дело в том, что п. 4 ст. 49 НК РФ прямо устанавливает специальное правило о возврате излишне уплаченных налогов налогоплательщику-организации. Следовательно, после ликвидации юрлица учредители не смогут возвратить переплату.
Переплату также нельзя и уступить другому лицу в порядке статьи 382 ГК РФ. Такой точки зрения придерживаются и арбитражные суды (например, АС Дальневосточного округа в Постановлении от 01.08.2014 № Ф03-3110/2014).
Таким образом, исключение юрлица из ЕГРЮЛ лишает возможности возврата переплаты налога, но отнюдь не прекращает обязанности по уплате налогов (письмо ФНС России от 27.11.2013 № СА-4-14/21159).
Неужели тебя не вернуть никогда (переплата НДФЛ)
Массу вопросов вызывает возможность зачета/возврата из бюджета сумм излишне уплаченного НДФЛ. В настоящее время налоговики обосновывают отказы в возврате налога ссылками на то, что налоговый агент в принципе не может переплатить НДФЛ.
НДФЛ удерживается с доходов работников в фиксированной сумме – 13% от заработка. При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Закон позволяет вернуть налог только работникам и только в том случае, если он был переплачен в бюджет за их счет. То есть, в случае излишнего удержания налога у сотрудника (ст. 231 НК РФ).
Перечисленная же компанией в бюджет сумма, превышающая сумму фактически удержанного налога, не является НДФЛ, если излишнего удержания у работников не было. Перечисление указанной суммы производится неправомерно. И она не подлежит возврату налоговому агенту.
Такими же доводами руководствуются и арбитражные суды. Одно из последних таких дел рассмотрел АС Московского округа в Постановлении от 29.11.2016 по делу № А40-3052/2016. Суд указал, что агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Агенты не платят НДФЛ за счет собственных денежных средств. В противном случае перечисленная в бюджет из своих средств сумма не будет считаться НДФЛ.
Не возникнет у налогового агента и переплаты по этому налогу. Иными словами, переплаченная за счет агента сумма не может быть ни зачтена в счет будущих платежей по НДФЛ, ни возвращена налоговому агенту в качестве данного налога.
Однако вернуть переплаченную сумму все же можно. О том, как это сделать, рассказала ФНС РФ в письме от 04.07. 2011 № ЕД-4-3/10764. Ведомство отметило, что налоговый агент не может требовать возврата переплаченной суммы НДФЛ. Агенту следует обратиться в налоговый орган с заявлением, в котором он должен потребовать возвратить на свой расчетный счет сумму, не являющуюся НДФЛ и ошибочно перечисленную в бюджет.
При этом налоговики должны будут осуществить по заявлению налогового агента совместную сверку расчетов по налогам и представить справку о состоянии расчетов указанного лица. Данная справка и акт и будут являться основанием для возврата переплаты.
Зачет или возврат налогов по новым правилам от 01.10.2020 года в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
Переплаты по налогам достаточно часто случаются в работе бухгалтера. И ранее в этом случае приходилось либо ждать зачета в счет будущих платежей, либо писать письмо на возврат излишне уплаченных денежных средств и ждать, пока оно будет рассмотрено и исполнено. И в одном, и в другом случае это хлопотно и долго. С 01.10.2020 г. произошли изменения в ст. 78 НК РФ и теперь можно зачесть переплату по одному налогу в счет уплаты по другому налогу. В этой статье мы рассмотрим сразу несколько вопросов: зачет каких налогов можно производить; в течение какого периода можно обратиться в налоговые органы с заявлением о зачете налогов и каковы сроки принятия решения ИФНС; ну и главный вопрос: как создать заявление о зачете, возврате налогов на примере программного продукта 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0?
Что же изменилось в Налоговом кодексе в четвертом квартале 2020 года?
Исключения составляют налог на доходы физических лиц (далее- НДФЛ) и страховые взносы.
Переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование смогут зачесть только в счет будущих платежей по уплате взносов в соответствующие контролирующие органы: ПФР, ФСС, ФОМС.
Однако такое послабление в зачете и возврате налогов между собой повлекло и жесткие требования. Так, зачет или возврат налога произойдет лишь в том случае, если у налогового агента отсутствует недоимка, штрафы и пени по любым видам налогов, хотя ранее можно было не иметь задолженностей только по тому виду налога, который Вы хотите вернуть или зачесть.
Сроки подачи заявления на возврат или переплату налога
Теперь давайте поговорим о сроках.
На основании пункта 7 статьи 78 НК РФ для того, чтобы подать заявление на возврат или зачет налога у налогового агента есть три года с даты излишне уплаченной суммы или со дня сдачи налоговой декларации (речь идет о налогах, по которым произошла переплата по авансовым платежам по отношению к годовой сумме налога).
На основании пункта 8 статьи 78 НК РФ срок принятия решения о возврате или зачете излишне уплаченной суммы по налогу составляет 10 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки, если она проводилась.
На основании пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика о возврате, зачете налога.
Поскольку переходные положения для этой ситуации не установлены, момент возникновения переплаты и (или) недоимки (до 01.10.2020 или после) значения не имеет. Главное, чтобы сам зачет (по заявлению налогоплательщика или по инициативе налогового органа) состоялся после этой даты. Такой вывод следует из письма Минфина России от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100.
Заявление о зачете или возврате налога можно заполнить от руки или сформировать в специализированных программах.
Порядок действий в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0
Теперь давайте рассмотрим, как зачесть налог с помощью программы 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.
Для зачета налога необходимо подать заявление в ИФНС по актуальной форме, которая утверждена ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ в редакции приказа от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@ и действует с 09.01.2019.
Перед подачей заявления рекомендуем провести сверку с налоговым органом или подать уточненную декларацию по налогу, если переплата произошла из-за сдачи ошибочной декларации.
Для того, чтобы сформировать заявление о зачете необходимо перейти в раздел Отчеты – 1С-Отчетность и выбрать из списка операций Уведомления, сообщения и заявления.
После открытия формы нажимаем кнопку Создать и в списке выбора вида уведомлений выбираем Взаиморасчеты с налоговой инспекцией.
Выбираем нужное заявление.
Мы рассмотрим на примере, как сформировать заявление на зачет переплаты по НДС за первый квартал в оплату НДС за второй квартал.
Для этого выбираем из списка Заявление о зачете налога.
В открывшейся форме заявления часть реквизитов заполнится автоматически:
• Код ИФНС, куда подаются данные.
Остальные реквизиты необходимо заполнить вручную или выбрать из справочников.
В поле Номер заявления указываем порядковый номер заявления плательщика в текущем году. В нашей демобазе это первое заявление в налоговый орган, поэтому ставим номер 1.
В поле Статус плательщика из списка выбора можно выбрать код, который зависит от того, кто заполняет заявление и о каких налогах или взносах идет речь. В нашем примере статус плательщика – 1 налогоплательщик.
В строке На основании статьи выбираем из списка выбора кодов ту статью, на основании которой производим зачет налога. Для нашего примера выбираем статью 176 Налогового Кодекса РФ.
В поле Прошу зачесть излишне уплаченную (подлежащую возмещению) сумму необходимо из списка выбора кода определить назначение переплаты. Так как в нашем примере мы заполняем заявление на зачет НДС выбираем код 1 – налог.
В поле Налоговый (расчетный) период (код) выбираем за какой расчетный период необходимо зачесть налог: «МС» – месячный; «КВ» – квартальный; «ПЛ» –полугодовой; «ГД» – годовой. В нашем примере выбираем «КВ» – квартальный.
Так же в поле налогового (расчетного) периода необходимо указать:
• номер месяца текущего отчетного года, может принимать значения от 01 до 12, для квартального – номер квартала, может принимать значения от 01 до 04, для полугодового – номер полугодия, может принимать значения от 01 до 02.
• значение показателя налогового (расчетного) периода – год.
В нашем примере данное поле будет заполнено таким образом: КВ-01-2020.
Код по ОКТМО можно взять из справочника Реквизиты организации. Данные поля заполняются вручную.
В строке Код бюджетной классификации указываем счет КБК по налогу, который мы хотим зачесть. Очень важно правильно указывать КБК, ведь не редко возврат или зачет налога происходит из-за ошибки указания КБК при уплате налога, взносов, штрафов, пеней. В нашем примере указываем КБК по НДС 18210301000011000110.
Код налогового органа, в котором числится излишне уплаченная сумма, указывается составителем заявления самостоятельно.
На первой (титульной) странице заявления ещё необходимо указать:
• на каком количестве листов составлено заявление (это поле можно заполнить после полного заполнения заявления и вывода его на печать);
• на скольких листах будут отражаться сведения подтверждающих документов, приложенных к заявлению;
• кто подает заявление (сам налогоплательщик или его представитель);
• ФИО руководителя или его представителя, его номер телефона;
На текущем листе так же необходимо указать:
• сумму, которую мы хотим зачесть (в рублях);
• налоговый (расчетный) период, в котором будет произведен зачет налога;
• КБК, на который будет происходить зачет переплаченной суммы. В нашем примере КБК такой же, как на титульном листе, так как происходит зачет переплаты в счет будущих платежей. Очень важно внимательно вводить коды бюджетных классификации, так как даже одна цифра может повлиять на корректную подачу заявления;
• указать код налогового органа, принимающего на учет сумму поступления.
После заполнения заявления необходимо его Записать. Так же по кнопке Проверить можно проверить выгрузку заявления через 1С-Отчетность.
По кнопке Печать можно посмотреть и распечатать обычный бланк заявления или бланк заявления с двухмерным штрихкодом, однако для него должна быть установлен специальный библиотечный модуль.
По кнопке Отправить после проверки документа можно отправить его в ИФНС прямо из программы, если с контролирующим органом настроен обмен электронными документами.
По кнопке Выгрузить можно выгрузить заявление в формате XML, для отправки через другие программные продукты.
Пример бланка для печати. Здесь можно проверить ещё раз правильность заполнения формы и на скольких листах заполнено заявление.
При заполнении заявления обязательно проверяйте актуальный ли бланк заявления вы заполняете. Повторю, что актуальная форма утверждена ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ в ред. приказа от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@ и действует с 09.01.2019.
Если Вам необходимо заполнить заявление без помощи программы (не нужен список кодов, которые предлагает программа, а необходимо ввести другие данные) по кнопке Ещё можно выбрать Ручной ввод, и тогда все поля заполнятся только если вы введете в них данные вручную.
Автор статьи: Ирина Максимова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Переплата НДФЛ: как отразить в 1С
Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог за другого налогоплательщика — организацию или физическое лицо, считается налоговым агентом. По НДФЛ все организации исполняют обязанности налогового агента.
Налоговые агенты в соответствии с Налоговым кодексом РФ обязаны:
Расчет НДФЛ производится налоговыми агентами в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом всех особенностей, предусмотренных главой 23 Налогового кодекса РФ. Налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ по каждому налогоплательщику и перечисляет в налоговый орган общую сумму. У налогового агента по НДФЛ возникают взаимоотношения с одной стороны — с налоговым органом, с другой — с налогоплательщиками.
При этом справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) отражает исчисленный, удержанный и перечисленный налог по конкретному физлицу. Следовательно, перечисляя общую сумму НДФЛ в бюджет, налоговый агент обязан вести учет перечисления налога в разрезе налогоплательщиков.
Учет не представляет сложностей, если суммы исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению налога совпадают. Однако может произойти переплата НДФЛ по некоторым физическим лицам, и тогда взаиморасчеты с налоговым органом и с налогоплательщиками для налогового агента становятся не одинаковыми.
Например, налоговый агент мог излишне удержать НДФЛ с доходов физического лица и перечислить его в бюджет, когда сотрудник обратился с заявлением о предоставлении социального или имущественного вычета не в начале года, но вычет следует применять с начала года. В этом случае НДФЛ подлежит перерасчету, и, согласно пункту 1 статьи 231 НК РФ, излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
При этом организация обязана сообщить любым способом налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Возврат излишне удержанных сумм налога относится к взаимоотношениям налогового агента и налогоплательщика. Перечисленные, как впоследствии выяснилось, излишние суммы не были в свое время ошибочными и с точки зрения взаимодействия с ИФНС не требуют корректировки.
При очередном перечислении удержанного налога в налоговый орган налоговый агент перечисляет вновь исчисленный актуальный НДФЛ с учетом того, что осуществлен возврат излишне удержанного налога. Задача налогового агента — отследить, чтобы в справках 2-НДФЛ налогоплательщиков отразилась переплата и произведенный возврат налога.
1С:ИТС
Подробнее о возврате сумм излишне удержанного НДФЛ и об отражении в программах 1С см. в справочнике «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах „1С“» раздела «Кадры и оплата труда».
Как отразить переплату по НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 в случае возникновения переплаты НДФЛ следует выполнить ряд действий для корректного отражения перечисления по физлицам.
Порядок действий зависит от того, будут ли еще перечисления НДФЛ в налоговый орган до момента формирования справки 2-НДФЛ.
Рассмотрим последовательность действий для получения корректной справки 2-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» на примере.
Предположим, что в организации 2 сотрудника с окладом 10 000 руб. В январе 2019 года при расчете зарплаты исчислен по каждому из них НДФЛ в сумме 1 300 руб. и перечислен при выплате зарплаты в бюджет общей суммой 2 600 руб. В феврале 2019 года один из сотрудников заявил о своем праве на стандартные налоговые вычеты, и в результате пересчета налога с начала года к перечислению в бюджет исчисляется сумма, учитывающая произошедшую переплату.
Пример 1
В результате пересчета НДФЛ к перечислению в бюджет в феврале 2019 года есть некоторая сумма.
Примечание
Здесь и далее в рассматриваемых примерах в настройках учетной политики организации по НДФЛ (Настройки — Организация — закладка Учетная политика и другие настройки — ссылка Учетная политика) установлено Применение стандартных вычетов нарастающим итогом в течение налогового периода).
В январе 2019 года у сотрудников С.С. Горбункова и В.С. Плющ начислено по 10 000 руб., выплачено по 8 700 руб., и по каждому из них НДФЛ по 1 300 руб. перечислен в бюджет общей суммой 2 600 руб.
В феврале 2019 года В.С. Плющ обратилась с заявлением о предоставлении с начала года стандартных налоговых вычетов на троих детей с кодом:
Общая сумма стандартных вычетов за 1 месяц составляет 5 800 руб.
При расчете заработной платы в документе Начисление зарплаты и взносов в результате применения вычетов за январь и февраль в сумме 11 600 руб. образовалась переплата по НДФЛ по налогоплательщику В.С. Плющ в размере 208 руб. (рис. 1). По сотруднику С.С. Горбункову следует перечислить 1 300 руб. В целом же в бюджет следует перечислить 1 092 руб.
Рис. 1. Расчет НДФЛ в документе «Начисление зарплаты и взносов»
В отчете Полный свод начислений, удержаний и выплат (рис. 2) отражается общая сумма удержанного налога в феврале 2019 года — 1 092 руб.
Рис. 2. Отчет «Полный свод начислений, удержаний и выплат»
При формировании платежной ведомости в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 по каждому физлицу отдельно формируется сумма к выплате и НДФЛ к перечислению (рис. 3). Сотруднику С.С. Горбункову следует перечислить сумму зарплаты 8 700 руб. и перечислить в бюджет исчисленный НДФЛ 1 300 руб. Сотруднице В.С. Плющ следует перечислить зарплату в размере 10 000 руб. Перечислять НДФЛ в этом месяце не следует, так как есть переплата, оставшаяся с прошлого месяца. По заявлению сотрудницы В.С. Плющ зарегистрирован возврат переплаченной суммы налога 208 руб. документом Возврат НДФЛ в меню Налоги и взносы.
По умолчанию в документе Ведомость в банк в блоке Выплата зарплаты и перечисление НДФЛ установлен флаг Налог перечислен вместе с зарплатой. Проведение этого документа без предварительного анализа и изменений установок по умолчанию приведет к возникновению ошибки в системе: в программе будет зарегистрировано, что налоговым агентом перечислена сумма большая, чем требуется, — 1 300 руб. вместо 1 092 руб.
Рис. 3. НДФЛ к перечислению в платежной ведомости
Чтобы избежать такой ошибки, рекомендуется ежемесячно после расчета зарплаты перед формированием ведомостей анализировать НДФЛ с помощью отчетов:
Поле Осталось удержать в этих отчетах сообщит реальную сумму НДФЛ, подлежащую удержанию и перечислению по налогоплательщикам и в целом по налоговому агенту.
Обратите внимание, что поля Осталось удержать и Осталось перечислить не отображаются в отчетах по умолчанию. Их можно добавить по кнопке Настройки — вид Расширенный — закладка Поля и сортировки, установив соответствующие флаги.
При расхождении суммы, подлежащей удержанию по отчетам и по платежной ведомости, использовать настройки, установленные по умолчанию в платежной ведомости, нельзя. В этом случае следует отключить установленный по умолчанию флаг Налог перечислен вместе с зарплатой. По ссылке Ввести данные о перечислении НДФЛ следует перейти к документу Перечисления НДФЛ в бюджет. В этом документе следует указать верную сумму удерживаемого и перечисляемого налога в целом по организации. В Примере 1 к перечислению указывается сумма 1 092 руб. При этом можно сформировать Реестр перечисленных сумм налога по кнопке Реестр перечисленных сумм НДФЛ (рис. 4) и убедиться, что программа правильно распределяет перечисление НДФЛ.
После регистрации перечисления НДФЛ описанным выше способом в справках 2-НДФЛ, сформированных для обоих сотрудников, налог исчисленный, удержанный и перечисленный будет отображен корректно.
Рис. 4. Отчет «Реестр перечисленных сумм налога»
Пример 2
В результате пересчета НДФЛ нет сумм к перечислению в бюджет в феврале 2019 года.
Аналогично Примеру 1 в январе 2019 года у сотрудников С.С. Горбункова и В.С. Плющ начислено по 10 000 руб., выплачено по 8 700 руб., и по каждому из них НДФЛ по 1 300 руб. перечислен в бюджет общей суммой 2 600 руб.
Но, в отличие от Примера 1, в феврале 2019 года В.С. Плющ обратилась с заявлением о предоставлении с начала года стандартных налоговых вычетов на пятерых детей с кодами:
Общая сумма вычетов за 1 месяц составляет 11 800 руб.
При расчете заработной платы в документе Начисление зарплаты и взносов в результате применения вычетов за январь и февраль образовалась переплата по НДФЛ по налогоплательщику В.С. Плющ в размере 1 300 руб. По сотруднику С.С. Горбункову следует перечислить 1 300 руб. Следовательно, нет сумм НДФЛ, которые бы следовало перечислить в бюджет в феврале.
Пример 2 может показаться искусственным, однако аналогичная ситуация может возникнуть при применении в середине года имущественных вычетов.
Так же как и в Примере 1, при формировании платежной ведомости в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 по каждому физлицу отдельно формируется сумма к выплате и НДФЛ к перечислению. Сотруднику С.С. Горбункову следует перечислить 8 700 руб. зарплаты и перечислить в бюджет исчисленный НДФЛ 1 300 руб. Сотруднице В.С. Плющ следует перечислить зарплату в размере 10 000 руб., перечислять НДФЛ в этом месяце не следует, так как есть переплата, оставшаяся с прошлого месяца. Но переплата равна сумме планируемого перечисления, и налоговый агент ничего перечислять в бюджет не должен. Об этом свидетельствуют отчеты по анализу НДФЛ программы. Аналогично Примеру 1 следует отключить в платежной ведомости установленный по умолчанию флаг Налог перечислен вместе с зарплатой. Но, в отличие от Примера 1, документ Перечисление НДФЛ в бюджет с нулевой суммой провести невозможно, поэтому автоматически не произойдет корректного перераспределения перечисленного налога, и отчеты в программе (в том числе 2-НДФЛ) будут демонстрировать недостаточное перечисление налога по одному сотруднику и излишнее — по другому. Если есть время подождать очередного расчета заработной платы или другого дохода, когда появятся суммы НДФЛ к перечислению, то можно ничего не предпринимать. В следующем месяце при проведении документа Перечисление НДФЛ в бюджет все автоматически нормализуется. Но если такая ситуация возникает в последнем месяце налогового периода (декабре) или в том месяце, когда необходимо выдать справку 2-НДФЛ сотруднику, то скорректировать распределение перечисленного налога следует документом Операции учета НДФЛ в меню Налоги и взносы (рис. 5).
Рис. 5. Документ «Операция учета НДФЛ»
Для сотрудника С.С. Горбункова на закладке Перечислено по всем ставкам следует указать сумму перечисленного налога, факт того, что этот налог был удержан и зарегистрирован платежной ведомостью. А для сотрудницы В.С. Плющ в документе Операции учета НДФЛ придется внести корректировку на двух закладках: Удержано по всем ставкам и Перечислено по всем ставкам, указав сумму излишне удержанного и перечисленного налога со знаком «минус».
Отчеты по НДФЛ за 2018 год (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) следует представить в налоговый орган не позднее 01.04.2019.