как рассчитать долю безопасного вычета по ндс
Безопасная доля вычетов по НДС
Любая компания при осуществлении своей деятельности должна учитывать всевозможные налоговые риски. Один из существенных рисков, при котором вам может быть назначена выездная проверка, – это превышение безопасной доли вычета НДС.
Что такое безопасная доля вычетов по НДС
Безопасная доля вычетов по НДС – это сумма, на которую компания может уменьшить свои налоги. Рассчитывается она так. Величина вычета, поделённая на сумму начисленного НДС, умноженная на 100 %. Где вычет – сумма налога, указанная поставщиками в счетах-фактурах. Полученную сумму нужно сравнить с контрольным значением и принять решение: оставлять текущие данные или переносить часть вычета на следующий квартал, если сумма вышла небезопасной.
Надо понимать, что как такового термина «безопасная доля вычета НДС» в Налоговом кодексе не существует. Но при этом все знают, что сумма вычетов за четыре квартала не должна в среднем превышать 89 % от начисленного за эти же кварталы налога. Более того, Федеральная налоговая служба регулярно обновляет данные по безопасной доле вычета. Эти данные публикуются в виде таблицы, где указан средний процент вычета по регионам, но без привязки к сфере деятельности компании.
При этом пороговые значения вычета довольно серьёзно разнятся по стране. Например, в данных за 2-й квартал 2020 года в Мурманской области безопасным значением признано 193 %, а в Астраханской и Оренбургской областях всего 72 %.
Такую статистику по регионам Федеральная налоговая служба выкладывает четыре раза в год: в начале февраля, в начале мая, в начале августа и в начале ноября. Соответственно, чтобы рассчитать долю вычета за 1-й квартал, нужно ориентироваться на данные от 1 февраля, за второй – от 1 мая и так далее. Найти данные можно на любом проверенном бухгалтерском ресурсе в интернете.
НДС за какие товары и услуги можно включить в расчёт налогового вычета
Вычет по НДС – это сумма «входного» налога, который вы платите поставщикам товаров и услуг. Сумма вычета рассчитывается за налоговый период. Для налога на добавленную стоимость таким периодом установлен квартал. Но при проверке безопасной доли вычета ФНС смотрит на данные за последние 12 месяцев.
Претендовать на налоговый вычет могут только организации, работающие на общей системе налогообложения.
Получить вычет можно в следующих случаях:
— при экспорте товаров или оказании услуг по экспорту (услуги по хранению, транспортировке, упаковке, оформлению и т. д.);
— при приобретении товаров и услуг у поставщиков;
— при выполнении функций налогового агента.
Приобретённые товары должны быть использованы для деятельности компании или для дальнейшей перепродажи, то есть использоваться для операций, облагаемых НДС. Счета-фактуры должны быть оформлены поставщиками корректно.
Заявить вычет можно в течение трёх лет с момента принятия счёта-фактуры на учёт.
Все вышеперечисленное должно быть правильно оформлено и подкреплено документами.
Что будет, если превысить безопасную долю вычета
Превышение пороговых сумм по доле вычета всего лишь один из поводов, по которым налоговая инспекция может обратить внимание на вашу компанию. Высокий показатель не означает, что автоматически к вам придёт проверка. Но при наличии дополнительных факторов риска такое вполне вероятно.
В таком случае ФНС может запросить у вас пояснения или включить вашу организацию в план камеральных проверок. Если вы превысили лимит по объективным обстоятельствам, обязательно укажите это в пояснительной записке.
Оправданным превышением доли вычета может быть:
— сезонный характер работы;
— расходы на ремонт, закупку сырья или продвижение в текущем квартале
— оправданное уменьшение выручки.
Учтите, что ФНС в любом случае будет сравнивать ваши показатели с показателями похожих компаний в регионе, и если они сильно отличаются, то стоит особенно серьёзно отнестись к обоснованию вычета.
Как узнать безопасную долю вычета по НДС
Для расчёта безопасной доли есть несколько формул. Суммы можно взять из раздела 3 декларации по НДС.
Доля вычета равна величине вычета (строка 190 раздела №3) поделённой на сумму НДС (строка 180 раздела №3) умноженные на 100 %. В результате вы получите процент, который нужно будет сравнить с рекомендованными ФНС значениями по регионам. И, если не укладываетесь в рамки, принимать решение, какие шаги предпринимать дальше.
Как рассчитать безопасную долю вычета с помощью программных средств. Если вы пользователь 1С:Бухгалтерии, то тогда можно просто установить в настройках флажок «Контролировать долю вычетов» и программа сама будет присылать предупреждения, если показатели превысят допустимую норму.
Безопасная доля вычетов по НДС. Причины превышения
Объективных причин, по которым доля вычета НДС оказалась превышенной, может быть несколько.
Например, компания только что открылась. В этом случае затраты на закупку оборудования или товаров для перепродажи, аренду помещения и прочие платежи, скорее всего, превысят ваши доходы. Клиентура не наработана, рынок сбыта ещё не налажен.
Сезонность работы. Есть целый ряд товаров, имеющих чётко выраженную сезонность. Например, всё, что связано с дачей и огородничеством, как правило, покупается в весенне-летний период и совсем не пользуется спросом зимой. Или снаряжение для зимних видов спорта. Такой товар обычно закупается оптом не в сезон, а в розницу продаётся только спустя несколько месяцев.
Безопасная доля вычетов по НДС может быть превышена, если контрагенты долго не предоставляют документы. Принять к вычету НДС можно только после получения счёта-фактуры от контрагента. Снизить такие риски поможет ЭДО.
Если вы до сих пор работаете с бумажными документами, возможно, стоит присмотреться к электронному документообороту. Электронные документы не теряются на почте и доставляются от вас к контрагенту и обратно в считанные секунды.
Что делать, если безопасная доля вычета НДС превышена
Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.
Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.
Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.
Как перенести налоговый вычет по НДС
За некоторым исключением налогоплательщик всегда может воспользоваться своим правом на налоговый вычет в течение трёх лет. Срок в три года начинает отсчитываться с даты принятия в учёт счёта-фактуры за товары или услуги. При этом сумма, указанная в счёте-фактуре, может дробиться и быть заявленной в разные периоды отчётности. Это, правда не относится к налоговым вычетам по основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам.
Какие вычеты нельзя переносить на другой период
Вычеты по НДС за командировочные и представительские расходы, а также авансы и предоплату можно заявить только в текущем налоговом периоде. Если вы не успели заявить эти суммы, а возмещение по ним крайне необходимо, можно воспользоваться правом подать уточняющую декларацию.
Для переноса вычета нужно счёт-фактуру (УПД), по который будет вычет, зарегистрировать в книге покупок-продаж в том квартале, когда вы будете нуждаться в возмещении. И соответственно внести эту сумму в декларацию по НДС в тот период, который нужен для получения вычета.
Если вычет из одного счёта-фактуры нужно раздробить на периоды, то один и тот же документ вносится в книгу покупок-продаж за нужные периоды, но не на всю сумму, а лишь на ту, что планируется заявить в текущий квартал.
Вычеты партнёров
Допустим, ваша компания не превысила контрольные показания по регионам, и у Федеральной налоговой службы нет к вам претензий. Но существует опасность, что безопасная доля вычета НДС, которую заявят ваши контрагенты, превысит пороговые значения критичные для ФНС. Тогда налоговики начнут проверять все сделки и запросят у вас встречную документацию. Чтобы перестраховаться, нужно внедрить в компании правило проверки контрагентов. В этом случае на каждого контрагента собирается досье, с помощью специальных сервисов, которые компилируют данные из разных источников. И при проверке ФНС вы сможете предъявить досье на контрагента и тем самым доказать, что проявили должную осмотрительность.
Итак, безопасная доля вычета НДС – всего лишь одно из нескольких значений в декларации, которые могут привлечь внимание ФНС. Чтобы избавить себя от лишних хлопот при составлении пояснений, нужно заранее позаботиться, чтобы доля налогового вычета, заявленного к возмещению, не превышала пороговых значений по региону.
Расчет безопасной доли вычетов по НДС
Стоит обратить внимание на то, что налоговый вычет по НДС формируется на основе данных предоставляемых самой организацией в своей финансовой отчетности за определенный период хозяйственной деятельности. Обратите внимание, что существует безопасный уровень объема данного показателя, определяемый отдельно для каждого региона. В среднем, по стране он находиться на уровне в 88% с перепадами в зависимости от региона от уровня в 75% до 100% и более. Уточнить информацию актуальную для Вашего региона можно на сайте ФНС. Показатель периодически изменяется с учетом прохождения того или иного отчетного периода.
Безопасный вычет по НДС по Москве:
| ноя.2019 | авг.2019 | май.2019 | фев.2019 | |
| Москва | 88,7% | 88% | 88% | 88,4% |
По регионам, таблица:
| Регион | 11.2019 | 08.2019 | 05.2019 | 02.2019 | 11.2018 | 08.2018 | 05.2018 |
| Адыгея | 85.9 | 86.3 | 86.8 | 85.7 | 85.7 | 85.7 | 86.5 |
| Алтай | 90.8 | 91.8 | 93.3 | 90.1 | 90.1 | 90.7 | 90.4 |
| Башкортостан | 91.1 | 89.4 | 90.4 | 88.2 | 88.1 | 87.6 | 87.7 |
| Бурятия | 90.6 | 91.6 | 89.6 | 88.9 | 88.9 | 88.2 | 85.3 |
| Дагестан | 83.6 | 84.6 | 84.6 | 85.9 | 85.6 | 86.1 | 87.2 |
| Ингушетия | 93.3 | 94.3 | 93.8 | 95.9 | 96.2 | 93.3 | 94.0 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 91.6 | 91.9 | 90.4 | 93.3 | 93.4 | 93.4 | 94.0 |
| Калмыкия | 80.9 | 83.2 | 87.9 | 81.9 | 82.0 | 80.1 | 78.8 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 92.2 | 92.3 | 92.8 | 91.8 | 91.8 | 93.0 | 93.7 |
| Карелия | 74.9 | 76.7 | 80.6 | 83.5 | 83.5 | 84.0 | 84.2 |
| Коми | 76.4 | 76.5 | 76.1 | 78.6 | 78.6 | 79.3 | 79.3 |
| Марий Эл | 87.3 | 87.1 | 89.1 | 90.2 | 90.1 | 89.0 | 90.4 |
| Мордовия | 92.5 | 93.1 | 93.3 | 90.1 | 90.1 | 90.0 | 89.6 |
| Саха (Якутия) | 91.0 | 90.1 | 86.9 | 86.1 | 86.1 | 86.6 | 85.0 |
| Северная Осетия – Алания | 89.1 | 89.5 | 89.5 | 86.9 | 86.6 | 86.4 | 88.2 |
| Татарстан | 87.9 | 87.5 | 87.4 | 87.9 | 87.1 | 87.9 | 88.4 |
| Тыва | 78.4 | 77.2 | 82.5 | 76.6 | 76.9 | 75.5 | 74.4 |
| Удмуртская Республика | 80.0 | 79.4 | 79.8 | 81.1 | 80.1 | 80.1 | 80.1 |
| Хакасия | 89.7 | 90.1 | 90.1 | 89.7 | 89.8 | 89.9 | 89.9 |
| Чеченская Республика | 97.7 | 100.5 | 66.9 | 100.7 | 100.8 | 101.1 | 103.3 |
| Чувашская Республика | 83.7 | 84.3 | 85.6 | 83.6 | 83.7 | 83.3 | 83.2 |
| Алтайский край | 89.9 | 89.7 | 89.9 | 90.5 | 90.4 | 90.0 | 89.6 |
| Забайкальский край | 89.6 | 87.4 | 87.5 | 89.4 | 89.6 | 90.1 | 90.9 |
| Камчатский край | 90.2 | 89.8 | 82.4 | 90.1 | 90.0 | 89.2 | 88.9 |
| Краснодарский край | 90.6 | 90.6 | 91.1 | 90.0 | 89.9 | 89.6 | 89.5 |
| Красноярский край | 78.1 | 79.6 | 80.9 | 76.5 | 76.4 | 75.1 | 76.1 |
| Пермский край | 82.1 | 80.9 | 80.9 | 79.2 | 79.3 | 78.9 | 79.3 |
| Приморский край | 94.6 | 93.5 | 93.2 | 95.6 | 95.7 | 95.1 | 94.8 |
| Ставропольский край | 88.8 | 88.9 | 88.8 | 88.8 | 88.8 | 88.5 | 88.9 |
| Хабаровский край | 92.9 | 92.3 | 91.7 | 89.6 | 89.6 | 89.1 | 88.0 |
| Еврейская автономная область | 87.2 | 90.9 | 105.8 | 96.1 | 96.2 | 92.4 | 87.0 |
| Ненецкий АО | 148.5 | 141.5 | 157.2 | 121.1 | 121.1 | 119.8 | 116.0 |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 58.7 | 57.0 | 56.6 | 58.5 | 58.4 | 60.1 | 61.9 |
| Чукотский АО | 120.7 | 115.5 | 111.3 | 105.7 | 105.6 | 103.3 | 95.8 |
| Ямало-Hенецкий АО | 64.4 | 62.9 | 62.0 | 69.7 | 69.4 | 64.9 | 97.6 |
| Тверская область | 90.2 | 89.7 | 90.8 | 88.6 | 88.6 | 88.7 | 88.6 |
| Томская область | 77.2 | 76.8 | 76.8 | 75.6 | 75.6 | 74.1 | 74.3 |
| Тульская область | 97.0 | 97.5 | 96.7 | 92.7 | 92.7 | 91.5 | 91.6 |
| Тюменская область | 84.2 | 84.6 | 84.5 | 83.5 | 84.1 | 83.4 | 83.8 |
| Ульяновская область | 91.0 | 90.8 | 90.8 | 91.9 | 91.8 | 91.6 | 91.1 |
| Челябинская область | 91.0 | 90.7 | 90.8 | 88.4 | 88.4 | 86.8 | 87.5 |
| Ярославская область | 89.3 | 89.9 | 87.7 | 87.2 | 87.2 | 86.5 | 85.8 |
| Москва | 88.7 | 88.0 | 88.0 | 88.4 | 88.4 | 88.2 | 88.0 |
| Санкт-Петербург | 87.9 | 87.7 | 87.6 | 90.1 | 90.1 | 89.9 | 90.2 |
| Амурская область | 130.1 | 127.3 | 131.1 | 116.4 | 116.1 | 113.9 | 116.8 |
| Архангельская область | 77.0 | 83.0 | 78.7 | 82.1 | 82.1 | 82.6 | 88.5 |
| Астраханская область | 65.9 | 64.5 | 60.4 | 62.7 | 62.8 | 61.1 | 58.3 |
| Белгородская область | 91.6 | 91.8 | 92.0 | 89.3 | 89.2 | 88.5 | 89.4 |
| Брянская область | 90.0 | 88.6 | 86.3 | 87.8 | 87.9 | 86.7 | 92.3 |
| Владимирская область | 85.3 | 85.8 | 85.7 | 85.2 | 85.5 | 84.9 | 84.6 |
| Волгоградская область | 90.7 | 88.3 | 89.2 | 86.4 | 86.4 | 85.7 | 87.0 |
| Вологодская область | 98.9 | 99.3 | 99.9 | 88.1 | 88.1 | 83.2 | 83.8 |
| Воронежская область | 93.0 | 92.8 | 93.6 | 92.9 | 92.5 | 92.5 | 92.3 |
| Ивановская область | 92.5 | 92.5 | 92.9 | 92.6 | 92.5 | 92.5 | 92.6 |
| Иркутская область | 77.1 | 77.2 | 77.9 | 77.5 | 77.4 | 77.8 | 79.3 |
| Калининградская область | 60.3 | 60.3 | 61.3 | 62.9 | 62.9 | 64.1 | 65.8 |
| Калужская область | 90.0 | 89.9 | 89.8 | 88.2 | 87.3 | 87.3 | 86.6 |
| Кемеровская область | 90.8 | 89.4 | 88.7 | 83.7 | 83.6 | 82.8 | 81.7 |
| Кировская область | 87.2 | 87.6 | 88.9 | 86.7 | 86.7 | 86.7 | 84.9 |
| Костромская область | 86.5 | 86.2 | 88.0 | 85.4 | 84.7 | 84.7 | 84.1 |
| Курганская область | 85.8 | 86.1 | 86.2 | 87.0 | 87.1 | 87.0 | 87.5 |
| Курская область | 90.0 | 90.8 | 92.1 | 91.3 | 92.9 | 92.9 | 88.3 |
| Ленинградская область | 86.2 | 87.0 | 88.9 | 81.7 | 81.6 | 81.3 | 86.3 |
| Липецкая область | 104.7 | 105.6 | 106.9 | 92.8 | 87.7 | 87.7 | 88.9 |
| Магаданская область | 98.0 | 98.8 | 95.4 | 98.6 | 98.8 | 99.9 | 99.9 |
| Московская область | 89.2 | 89.2 | 89.1 | 90.4 | 90.3 | 90.4 | 90.6 |
| Мурманская область | 122.1 | 103.2 | 84.5 | 81.2 | 81.3 | 78.9 | 78.5 |
| Нижегородская область | 89.0 | 88.3 | 88.6 | 88.4 | 88.3 | 88.0 | 87.4 |
| Новгородская область | 95.8 | 95.1 | 97.6 | 89.9 | 89.9 | 86.9 | 87.4 |
| Новосибирская область | 89.7 | 89.7 | 90.0 | 89.5 | 89.5 | 89.2 | 89.1 |
| Омская область | 88.4 | 88.7 | 89.2 | 84.0 | 84.0 | 82.9 | 82.0 |
| Оренбургская область | 71.5 | 69.9 | 70.8 | 70.1 | 70.1 | 69.7 | 71.4 |
| Орловская область | 93.1 | 92.6 | 93.5 | 94.5 | 94.6 | 94.0 | 92.9 |
| Пензенская область | 91.1 | 91.1 | 90.7 | 90.9 | 90.8 | 90.3 | 90.1 |
| Псковская область | 89.2 | 88.1 | 90.7 | 87.2 | 87.3 | 88.2 | 89.0 |
| Ростовская область | 92.7 | 92.9 | 93.7 | 91.9 | 90.2 | 91.7 | 92.1 |
| Рязанская область | 82.1 | 83.9 | 85.6 | 84.9 | 84.9 | 85.0 | 85.2 |
| Самарская область | 83.4 | 83.2 | 83.9 | 84.4 | 84.3 | 83.8 | 84.6 |
| Саратовская область | 84.1 | 83.6 | 84.0 | 84.9 | 84.9 | 85.1 | 85.5 |
| Сахалинская область | 98.9 | 97.2 | 94.7 | 103.1 | 98.6 | 97.6 | 93.2 |
| Свердловская область | 91.7 | 91.5 | 91.3 | 88.2 | 88.1 | 87.1 | 86.6 |
| Смоленская область | 95.4 | 94.6 | 94.1 | 94.2 | 94.2 | 93.2 | 91.9 |
| Тамбовская область | 96.3 | 97.2 | 99.1 | 95.4 | 95.3 | 95.7 | 95.2 |
| Крым | 85.9 | 86.4 | 87.2 | 87.7 | 87.8 | 88.0 | 88.2 |
| Город Севастополь | 81.4 | 81.3 | 81.1 | 82.0 | 82.1 | 82.1 | 82.4 |
| Город Байконур | 93.4 | 71.5 | 74.5 | 57.9 | 58.4 | 58.4 | 59.2 |
Если общая сумма вычтенных средств находиться в рамках установленного показателя, то отчетная документация будет принята без каких либо претензий. Если же она выходит за установленные рамки, то сотрудниками ФНС может быть инициирована внеплановая проверка документооборота и хозяйственной деятельности фирмы. Учитывая данное обстоятельство и грозящие в ходе проверки риски, стоит внимательно отнестись к проводимым расчетам.
Формула для расчета безопасного НДС
Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.
Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:
Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%
Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:
850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%
Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:
В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:
Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.
Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2019 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе.
Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году
Безопасная доля вычетов
Безопасная доля — это разница между суммой налога к уплате и вычетом по НДС. Основная проблема для налогоплательщика в том, что безопасная доля законом не установлена.
Заявить к вычету можно сумму даже больше НДС, но в таком случае налоговая может:
Бояться этого не стоит. Но готовьтесь отстаивать свои права.
Важно! Внимание налоговой не сосредоточенно только на НДС. Инспекторы также смотрят на налоговую нагрузку, уровень заработной платы, рентабельность и так далее. Затем сравнивают со средними показателями в отрасли или регионе. Любое отклонение вызовет их интерес.
Способы для подсчета безопасной доли вычетов по НДС
Безопасную долю вычетов рассчитывают двумя способами. Выбрать нужно тот способ, которым пользуется ваша налоговая. Узнать его можно при личном обращении ФНС.
Пороговое значение доли 89%
При построении плана выездных налоговых проверок инспекторы пользуются Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 года № ММ-3-06/333@. В пункте 3 Приложения № 2 указано, что один из критериев для проверки — доля вычетов по НДС, которая равна либо превышает 89 % начисленного налога за 12 месяцев.
Рассчитайте свою долю по формуле:
Доля вычетов = Вычеты за год / Начисленный за год НДС * 100,
где вычеты за год — это сумма из строки 190 Раздела 3 Декларации по НДС;
начисленный НДС — это значение в строке 118 Раздела 3 Декларации по НДС.
Плательщики НДС со ставкой 0% берут суммы из разделов 4 — 6 декларации.
Полученное значение сравните с пороговыми 89 %. Если процент меньше, вычеты не привлекут серьёзного внимания. Если значение равно 80% или выше, будьте готовы к проверкам или запросам документов.
Средняя доля вычетов по региону
ИФНС смотрит на среднюю долю вычетов по региону, которая часто составляет меньше или больше 89%. Способ установлен Письмом ФНС от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490@. По факту оно отменено, но на практике налоговики продолжают его придерживаться.
Для расчета используем формулу из первого способа:
Доля вычетов = Вычеты за год / Начисленный за год НДС * 100,
где вычеты за год — это сумма из строки 190 Раздела 3 Декларации по НДС;
начисленный НДС — это значение в строке 118 Раздела 3 Декларации по НДС.
Плательщики НДС со ставкой 0 % берут суммы из разделов 4 — 6 Декларации.
Сравните полученное значение с региональным на сайте ФНС. После используйте статистический отчет 1-НДС. В нём есть данные из отправленных деклараций по НДС от налогоплательщиков. Налоговая формирует его отдельно для каждого региона по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября. Для расчета средней доли вычетов по региону используют формулу:
Доля вычетов = Вычеты за год / Начисленный за год НДС * 100,
где вычеты за год — значение возьмите из графы 2 строки 2100 отчета 1-НДС;
начисленный НДС — значение возьмите из графы 2 строки 1100 отчета 1-НДС.
Если сомневаетесь, уточните порядок расчета налоговой.
Далее соотнесите свою долю со средней по региону. Если ваше значение меньше, проблем возникнуть не должно. Если больше, готовьтесь к запросу документов и началу проверок.
Сейчас данные отчетов 1-НДС из-за переносов сроков сдачи отчетности немного съехали. Для расчета средней доли по региону во втором квартале используйте 1-НДС на 1 июня, так как отчета на 1 мая в 2020 году нет.
Если к моменту сдачи декларации не вышел 1-НДС, вы можете:
Действия при превышении безопасной доли
Если после сдачи декларации вы посчитали, что доля вычетов превышает среднюю региональную или 89 %, тогда есть два варианта действии:
1. Подаем уточненную декларацию
У налогоплательщика всегда есть право подать уточненную декларацию. В ней заявите к вычету сумму меньше, чем в первичном отчете. Большую часть вычетов можно без проблем заявить в течение 3-х лет.
Важно! Убедитесь, что ваши вычеты можно перенести.
2. Готовим доказательную базу
Если снизить долю вычетов нельзя или вы уверены в своей позиции, можно не подавать уточненную декларацию. Дождитесь требования из налоговой о предоставлении пояснений или вызова на комиссию.
К пояснению приложите счета-фактуры, первичные документы, договоры с новыми поставщиками и подрядчиками и так далее. Понадобятся все документы, обосновывающие причины роста доли вычета по НДС. А они могут быть разные: покупка дорогостоящих основных средств, удорожание сырья, приостановление деятельности из-за коронавируса, закупка товаров, реализация которых пройдет только в следующем квартале и так далее.
Пример расчета средней доли вычетов двумя способами
ООО «Победа» работает в Москве. В третьем квартале 2020 года сумма начисленного НДС (строка 118 Раздела 3 Декларации) составила 1 500 000 рублей. Сумма вычетов за аналогичный период составила 1 100 000 рублей.
Рассчитаем долю вычетов:
1 100 000 / 1 500 000 * 100 = 73,3 %
Доля ООО «Победа» ниже 89 %. Следовательно, по способу № 1 доля вычетов компании безопасна.
Для способа № 2 нам нужен отчет 1-НДС по состоянию на 1 августа 2020 года. Делаем расчет средней доли вычетов в Москве по формуле:
5 037 958 052 / 5 869 497 847 * 100 % = 85,8 %
Доля ООО «Победа» меньше средней по региону. Значит заявленная к вычету сумма не вызовет внимания со стороны ФНС. Шанс попасть в реестр выездных проверок снижается.
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет НДС и принимать его к вычету. Программа автоматически заполняет декларацию и проверяет ее на ошибки. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.