как составить ходатайство в налоговую о снижении штрафа образец

Как попытаться снизить штраф налоговой

Читатель Алексей В. спрашивает:

Реально ли уменьшить сумму штрафа, который выписала налоговая? Мой партнер говорит, что это бесполезно, но есть же скидки на штрафы за нарушения правил дорожного движения — может, что-то такое есть и у налоговой?

Штраф налоговой можно оспорить

Алексей, любой штраф, который выписала налоговая, можно попытаться оспорить, но нет гарантий, что это получится. Здесь есть два пути:

То, как поступит налоговая, во многом зависит от региона. Например, в Свердловской области штрафы за небольшие провинности, если подать ходатайство, часто уменьшают. В других регионах может быть иначе, но попытаться в любом случае стоит.

Штраф сократят, если есть смягчающее обстоятельство

Чтобы уменьшить штраф, в налоговую пишут ходатайство — это как написать объяснительную на работе.

Смягчающие обстоятельства перечислены в Налоговом кодексе, но там также написано, что могут быть иные обстоятельства, которые признает налоговая или суд. То есть если вашего случая нет в Налоговом кодексе, это еще не значит, что нельзя попытаться.

По закону, если есть хоть одно смягчающее обстоятельство, налоговая должна уменьшить штраф минимум в два раза.

Список смягчающих обстоятельств в Налоговом кодексе расплывчатый, поэтому налоговая опубликовала свой список ситуаций, которые в практике признавала смягчающими. Вот некоторые из них:

Это не все случаи, которые могут быть основанием для уменьшения штрафа. Это могут сделать также, например, если нарушение первое, а компания добросовестная. В общем, если считаете, что ваше обстоятельство могут признать смягчающим, пишите ходатайство.

Важно, что смягчающее обстоятельство уменьшает штраф, но не отменяет его совсем. Так решил Верховный суд. Это значит, что совсем освободить от штрафа нельзя, но можно его уменьшить.

Источник

Ходатайство об уменьшении штрафа

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

Форма ходатайства не утверждена. Поэтому можете составить его произвольно.

Обязательно укажите обстоятельства, которые смягчают ответственность за нарушение. На их основании инспекция может снизить штраф (пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 4 п. 7 ст. 101.4, п. п. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

К ходатайству приложите документы (копии), которые подтверждают смягчающие обстоятельства.

Что указать в ходатайстве об уменьшении налогового штрафа

В ходатайстве рекомендуем указать:

Узнать адрес и другие реквизиты налоговой можно на сайте ФНС России: https://service.nalog.ru/addrno.do;

Рекомендуем заявить как можно больше таких обстоятельств. Так у вас будет больше шансов снизить штраф;

Ходатайство можете подать лично, через представителя или отправить почтой.

Рекомендуем лично (через представителя) сдать ходатайство в инспекцию. Оформите два экземпляра, чтобы на одном из них сотрудник инспекции поставил отметку о приеме.

Не рекомендуем почтой отправлять ходатайство, так как к моменту рассмотрения акта ходатайство может еще не дойти. Тогда налоговая инспекция не учет его.

Если вы все же решили направить ходатайство почтой, отправляйте с запасом (6 — 10 рабочих дней до даты рассмотрения акта).

Отправляйте ценным письмом с описью вложения. Так вы сможете отследить доставку письма, и у вас будет доказательство, что отправили именно ходатайство, а не какой-то другой документ.

Конкретного срока для подачи ходатайства нет. Но важно подать его заранее до того дня, когда инспекция начнет рассматривать акт, в котором зафиксировала нарушение. Об этой дате вас должны известить (п. 2 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).

В крайнем случае можно подать ходатайство прямо во время рассмотрения акта или озвучить устно, но не позже, иначе инспекция не сможет его учесть (п. 4 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).

Устное ходатайство попросите внести в протокол, который ведет инспекция при рассмотрении акта (п. 4 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).

Лучше подавать ходатайство в те же сроки, что и возражения на акт:

Если руководитель налоговой инспекции (его заместитель) назначил дополнительные мероприятия налогового контроля, то ходатайство также можно подать в течение 15 рабочих дней со дня получения дополнения к акту (п. 6 ст. 6.1, п. 6.2 ст. 101 НК РФ);

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Источник

Как уменьшить размер налогового штрафа

Смягчающие обстоятельства помогут организации уменьшить размер штрафа. Если фирма считает, что у нее есть уважительные причины, то ей надо заявить о них налоговикам и приложить подтверждающие документы. В этом случае налоговики рассмотрят заявление организации и при обоснованности ее требований снизят начисленный штраф.

Как уменьшить штраф в налоговой

ИФНС должна снизить штраф, если есть хотя бы одно смягчающее ответственность обстоятельство. К числу уважительных причин налоговики могут отнести, например:

Полный перечень смягчающих обстоятельств приведен в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса. При этом перечень не является исчерпывающим. Во внимание могут принять и иные заслуживающие внимание обстоятельства.

Например, налоговики рекомендуют учитывать признание вины и устранение ошибок, тяжелое финансовое положение, несоразмерность деяния тяжести наказания и т.д.

Размер штрафа должны снизить минимум в 2 раза. Однако, до нуля его размер не уменьшат.

Причем проверять наличие обстоятельств, которые могут способствовать снижению штрафа, должен руководитель ИФНС либо его заместитель. Такая обязанность возложена на этих лиц независимо от заявления организации. Проверить, есть ли такие обстоятельства, они должны при рассмотрении акта проверки, в котором зафиксировано нарушение.

Однако, ходатайство о наличии смягчающих обстоятельств, рекомендуем вам все-таки подать. Например, чтобы сообщить о тяжелом финансовом положении фирмы. Поскольку такое обстоятельство, скорее всего, самостоятельно налоговики установить не смогут.

В случае, если ИФНС не учтет ваше ходатайство, можете пожаловаться на это в вышестоящую налоговую.

Налоговики придерживаются такой же точки зрения. Чтобы снизить количество жалоб, они рекомендуют при рассмотрении материалов налоговой проверки обращаться в инспекцию с ходатайством о снижении штрафных санкций и подтверждающими документами.

Как уменьшить штраф в суде

Размер налогового штрафа можно уменьшить и в суде.

Причем заявить в суде о снижении санкции вы можете даже в случае, если при досудебном рассмотрении спора налоговики уже учли ваши обстоятельства и уменьшили штраф (письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Заявить о снижении штрафа вы сможете даже в случае, если у вас есть и отягчающие обстоятельства. Суды не считают, что при наличии такого факта вы не вправе просить об уменьшении штрафов (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.02.2019 № Ф06-43969/2019).

В суде наличие или отсутствие уважительных причин должны установить без каких-либо ваших дополнительных просьб. Это обязанность суда.

Однако, также рекомендуем подготовить отдельное ходатайство для суда с просьбой учесть смягчающие обстоятельства для уменьшения суммы штрафа.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Налоговые штрафные санкции можно отменить или смягчить

Нало­го­вое пра­во­на­ру­ше­ние, соглас­но ст. 106 НК РФ — это про­ти­во­прав­ное дей­ствие (либо без­дей­ствие), при­вед­шее к нару­ше­нию нало­го­во­го зако­но­да­тель­ства. К видам нало­го­вых пра­во­на­ру­ше­ний мож­но отнести:

Несут ответ­ствен­ность за нало­го­вые пра­во­на­ру­ше­ния орга­ни­за­ции и физи­че­ские лица, начи­ная с 16 лет. За неболь­шие пра­во­на­ру­ше­ния может быть назна­чен штраф, либо начис­ле­на пеня. За более тяж­кие пре­ступ­ле­ния, напри­мер, сокры­тие дохо­дов на про­тя­же­нии боль­шо­го пери­о­да вре­ме­ни, исполь­зо­ва­ние мошен­ни­че­ских схем по отмы­ва­нию денег и др., поми­мо рас­сле­до­ва­ния ФНС, откры­ва­ют­ся дру­гие дела, в зави­си­мо­сти от соста­ва пре­ступ­ле­ния — уго­лов­ные, адми­ни­стра­тив­ные и иные. Быва­ют так­же обсто­я­тель­ства, исклю­ча­ю­щие либо смяг­ча­ю­щие вину нало­го­пла­тель­щи­ка. В этих слу­ча­ях физи­че­ское лицо или орга­ни­за­ция может напра­вить хода­тай­ство в нало­го­вую о сни­же­нии штра­фа или пол­ном осво­бож­де­нии от него. Рас­смот­рим при каких обсто­я­тель­ствах подоб­ное возможно.

При каких условиях можно подать ходатайство в налоговую

Подать хода­тай­ство в нало­го­вую мож­но при непра­во­мер­ном при­вле­че­нии к ответ­ствен­но­сти физи­че­ских лиц и орга­ни­за­ций, либо при нали­чии обсто­я­тельств, смяг­ча­ю­щих или исклю­ча­ю­щих вину.

Неправомерное привлечение к ответственности

При­влечь к ответ­ствен­но­сти нало­го­пла­тель­щи­ка мож­но толь­ко на осно­ва­ни­ях, преду­смот­рен­ных кодек­сом и при уста­нов­лен­ном фак­те пра­во­на­ру­ше­ния. Нель­зя при этом при­влечь кого-то два­жды за одно и то же нало­го­вое пра­во­на­ру­ше­ние (п. 2 ст. 108 НК РФ).

Таким обра­зом осно­ва­ни­ем для пода­чи хода­тай­ства или жало­бы на дей­ствия работ­ни­ков нало­го­вых орга­нов может быть непра­во­мер­ное при­вле­че­ние лица к ответственности:

Признание вины

Винов­ным при­зна­ет­ся лицо, совер­шив­шее правонарушение:

Орга­ни­за­ция при­зна­ёт­ся винов­ной, в зави­си­мо­сти от фор­мы вины долж­ност­ных лиц (пред­ста­ви­те­лей), допу­стив­ших пре­ступ­ное дея­ние или без­дей­ствие (ст. 110 НК РФ).

Обстоятельства, исключающие вину при налоговом правонарушении

К обсто­я­тель­ствам, исклю­ча­ю­щим вину, на осно­ва­нии ст. 111 НК, относятся:

Смягчающие обстоятельства

Смяг­ча­ю­щие обсто­я­тель­ства, хоть и не осво­бо­дят пра­во­на­ру­ши­те­ля от ответ­ствен­но­сти, но помо­гут умень­шить вину и вдвое сни­зить штраф, если они обу­слов­ле­ны зако­ном, либо если их сочтут убе­ди­тель­ны­ми и при­мут во вни­ма­ние ФНС или суд.

Вину за нало­го­вые пра­во­на­ру­ше­ния могут смяг­чить, соглас­но ст. 112 НК РФ, сле­ду­ю­щие смяг­ча­ю­щие обстоятельства:

Смяг­ча­ю­щим обсто­я­тель­ством может быть так­же при­зна­но доб­ро­воль­ное исправ­ле­ние нало­го­пла­тель­щи­ком ранее предъ­яв­лен­ных им в нало­го­вые орга­ны невер­ных све­де­ний до при­вле­че­ния его к ответственности.

Нали­чие ана­ло­гич­но­го пра­во­на­ру­ше­ния в про­шлом при­зна­ёт­ся отяг­ча­ю­щим обсто­я­тель­ством, а зна­чит нака­за­ние, уста­нав­ли­ва­е­мое зако­но­да­тель­ством, может быть ужесточено.

Нало­го­вые санк­ции при­ме­ня­ют­ся ИНФС или судом, в зави­си­мо­сти от смяг­ча­ю­щих или отяг­ча­ю­щих обсто­я­тельств. Лицо, под­верг­ше­е­ся нало­го­во­му взыс­ка­нию, нахо­дит­ся под санк­ци­ей в тече­нии года с момен­та вступ­ле­ния в силу судеб­но­го решения.

Налоговые санкции

Срок давности налоговых правонарушений

Нало­го­вый пра­во­на­ру­ши­тель не может быть при­вле­чён по зако­ну к ответ­ствен­но­сти, если с момен­та пра­во­на­ру­ше­ния про­шло три года (ст. 113 НК РФ).

Срок дав­но­сти при­ме­ня­ет­ся ко всем пра­во­на­ру­ше­ни­ям, кроме:

При этом неупла­та или недо­пла­та нало­га не при­зна­ет­ся пра­во­на­ру­ше­ни­ем для ответ­ствен­но­го участ­ни­ка кон­со­ли­ди­ро­ван­ной орга­ни­за­ции, если ему были предо­став­ле­ны невер­ные све­де­ния для состав­ле­ния нало­го­во­го отчёта.

Тече­ние сро­ка дав­но­сти нало­го­во­го нару­ше­ния может быть при­оста­нов­ле­но, если при­вле­ка­е­мое к ответ­ствен­но­сти лицо пре­пят­ство­ва­ло про­ве­де­нию про­ве­рок со сто­ро­ны нало­го­вых орга­нов. Воз­об­нов­ле­ние тече­ния сро­ка дав­но­сти про­ис­хо­дит с момен­та исчез­но­ве­ния обсто­я­тельств, пре­пят­ству­ю­щих про­ве­де­нию проверок.

Срок давности взыскания штрафа

Заяв­ле­ние в суд с прось­бой взыс­кать неупла­ту может быть пода­но в тече­ние 6 меся­цев, после того как истёк срок испол­не­ния обя­за­тельств пога­сить штраф (ст. 115 НК).

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа

После полу­че­ния уве­дом­ле­ния из нало­го­вой инспек­ции о нало­же­нии санк­ций в тече­ние 10 дней физ­ли­цо или орга­ни­за­ция могут попро­сить (при нали­чии смяг­ча­ю­щих обсто­я­тельств) сни­зить штраф. Для сни­же­ния штра­фа в ИФНС на имя началь­ни­ка пода­ёт­ся хода­тай­ство о сни­же­нии штра­фа в про­из­воль­ной фор­ме, в кото­ром указывают:

Заяв­ле­ние долж­но быть под­пи­са­но, а если пода­ёт­ся юри­ди­че­ским лицом, то и заве­ре­но печа­тью ИП (орга­ни­за­ции).

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

В ниже при­ве­дён­ном образ­це ИП про­сит умень­шить штраф за про­сроч­ку на несколь­ко дней пода­чи отчета.

В каче­стве смяг­ча­ю­щих обсто­я­тельств указываются:

Если пер­вые два фак­то­ра не вхо­дят в спи­сок смяг­ча­ю­щих обсто­я­тель­ствах, пере­чис­лен­ных в ст. 112, то тре­тий фак­тор может быть отне­сен к чрез­вы­чай­ным обсто­я­тель­ствам, исклю­ча­ю­щим вину. Сле­до­ва­тель­но, пред­при­ни­ма­те­лю нуж­но пода­вать хода­тай­ство не на умень­ше­ние, а на пол­ную отме­ну штрафа.

Ходатайство в налоговую об отмене штрафа

Сле­ду­ю­щий при­мер: обра­зец хода­тай­ства об отмене штрафа

Как вид­но из заяв­ле­ния, орга­ни­за­ции затя­ну­ла с пода­чей нало­го­вой декла­ра­ции, в резуль­та­те чего была оштра­фо­ва­на на 1000 руб. Одна­ко при­чи­ной про­сроч­ки назва­но отклю­че­ние элек­тро­энер­гии и отсут­ствие интер­не­та по при­чине чрез­вы­чай­но ситу­а­ции. Если орга­ни­за­ции предо­ста­вит доку­мент, под­твер­жда­ю­щий этот факт, напри­мер, инфор­ма­цию в СМИ, справ­ку от постав­щи­ка элек­тро­энер­гии или иные дока­за­тель­ства, то дан­ное обсто­я­тель­ство может быть при­зна­но исклю­ча­ю­щим ответ­ствен­ность, в соот­вет­ствии с п. 1 ст. 111 НК РФ. Тогда штраф­ные санк­ции будут отменены.

Заклю­че­ние

Нало­го­пла­тель­щик может быть осво­бож­ден от ответ­ствен­но­сти, если при­вле­че­ние к ней про­изо­шло на неза­кон­ных осно­ва­ни­ях или при рас­смот­ре­нии дела выяс­ни­лись обсто­я­тель­ства, исклю­ча­ю­щие ответ­ствен­ность лица.

При нали­чии хотя бы одно­го смяг­ча­ю­ще­го обсто­я­тель­ства, штраф может быть умень­шен в два раза. Поэто­му если нало­го­пла­тель­щик может ука­зать и под­твер­дить смяг­ча­ю­щие обсто­я­тель­ства, ему сле­ду­ет напи­сать хода­тай­ство в нало­го­вую о сни­же­нии штрафа.

Источник

Ходатайство о снижении налогового штрафа: составление, образец и порядок подачи в 2019 году

Дата публикации материала: 20.03.2019

Последнее обновление: 07.06.2019

Не удалось оспорить штраф? Добиваемся снижения его размера

Основания для снижения налогового штрафа в 2019 году

Размеры штрафов за различные налоговые правонарушения прописаны в гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации. Например, осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, а неуплата или неполная уплата сумм налога — в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Однако в некоторых случаях нарушитель может рассчитывать на уменьшение штрафа — если будет доказано наличие факторов, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Ст. 112 НК РФ относит к таким ситуациям следующее:

О каких именно «иных обстоятельствах идет речь в последнем пункте? Как показывает практика, смягчающими могут быть признаны следующие факторы:

Обратите внимание! Если будет установлено хотя бы одно смягчающее обстоятельство, сумма штрафа может быть снижена в пределах от 50 до 100% размера налоговой санкции.

Как составить ходатайство о снижении налогового штрафа в 2019 году? Советы юриста

Грамотно составленное ходатайство о снижении налогового штрафа должно содержать:

Обратите внимание! Вы имеете право приложить к ходатайству любые документы, которые способны подтвердить ваши слова. Например, тяжелое финансовое положение физического лица может подтверждаться сведениями о полученных доходах, наличии иждивенцев или же копиями непогашенных кредитных договоров.

Где найти образец ходатайства о снижении налогового штрафа в 2019 году?

На нашем сайте вы можете скачать актуальный шаблон ходатайства о снижении налогового штрафа и использовать его в качестве основы для собственного обращения:

Скачать образец ходатайства о снижении налогового штрафа (версия, актуальная на 2019 год)

Обратите внимание! Если у вас появятся вопросы или возникнут какие-либо трудности при подготовке этого документа, вы всегда можете обратиться за бесплатной правовой консультацией к специалистам портала «ЦентрСовета». Среднее время ожидания ответа от юриста — 15 минут.

Как правильно подать ходатайство о снижении налогового штрафа в налоговый орган? Порядок действий в 2019 году

Вам необходимо обратиться с ходатайством в налоговую инспекцию, которая приняла решение о взыскании штрафа. В 2019 году ходатайство о снижении налогового штрафа и прилагаемые к нему документы могут быть переданы в ИФНС любым удобным для вас способом:

Обратите внимание! Если налоговое правонарушение было выявлено в ходе камеральной или выездной проверки, ходатайство должно быть подано в инспекцию ФНС в течение 15 рабочих дней со дня получения вами акта проверки. Во всех остальных случаях такое ходатайство подается в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего акта.

Источник