как составлять счета фактуры в сколково
Налоговые льготы для резидентов «Сколково»
Почему бизнесмены стремятся получить статус резидента «Сколково»?
Какие плюсы дает резидентство «Сколково»?
Прежде всего, присвоение статуса участника проекта «Сколково» дает бизнесмену самый благоприятный налоговый режим, возмещение таможенных платежей, возможность получения грантов, доступ к многочисленным сервисам, льготные условия привлечения к трудовой деятельности иностранцев.
1. Налоговые льготы для резидентов «Сколково»
У компаний-участников проекта «Сколково» самая низкая налоговая нагрузка.
Ведь компании, получившие статус участников проекта, при соблюдении определенных условий освобождаются от исполнения обязанностей плательщика по налогу на прибыль, НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в РФ), по налогу на имущество организаций, а также они вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.
Вкратце обозначим основные условия налоговых поблажек.
1.1. Право на освобождение от НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором организация получила статус участника проекта «Сколково».
Чтобы воспользоваться правом на освобождение, в ИФНС по местонахождению компании нужно направить уведомление по определенной форме не позднее 20-го числа месяца, с которого компания применяет освобождение.
К уведомлению прикладывается всего два документа:
Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение в следующих случаях (п.2 ст. 145.1 НК РФ):
Право на освобождение от НДС участник теряет с 1 января года, в котором прибыль превысила 300 млн рублей.
В этом случае сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с резидента пеней (п.2 ст.145.1 НК РФ).
При этом участники проекта «Сколково», которые применяют освобождение, вправе отказаться от этой льготы. Отказ от льготы в части НДС возможен с начала любого налогового периода. Для этого компания должна подать уведомление в произвольной форме в срок не позднее 1-го числа первого месяца квартала, с которого компания отказывается от освобождения.
1.2. Право на освобождение от уплаты налога на прибыль.
Компании в течение десяти лет со дня получения статуса участников проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получил статус участника.
Для этого нужно направить в ИФНС по местонахождению компании письменное уведомление об использовании права на освобождение по определенной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник проекта начал использовать право на освобождение.
К уведомлению прикладывается всего два документа (такие же, как и для НДС-освобождения):
Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение в следующих случаях (п.2 ст. 246.1 НК РФ):
При этом участники проекта «Сколково» также вправе добровольно отказаться от освобождения с начала нового налогового периода. Но, участник проекта, который отказался от освобождения, уже не вправе претендовать на повторное освобождение (п.5 ст.246.1 НК РФ).
То есть резидент «Сколково» в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта имеет право не платить налог на прибыль при соблюдении определенных условий, но право на освобождение необходимо подтвердить.
1.3. Право на освобождение от уплаты налога на имущество.
Резиденты Сколково освобождаются от налога на имущество организаций. Для подтверждения права на освобождение участник проекта обязан представить в ИФНС всего два документа (такие же, как и для освобождения от уплаты НДС и налога на прибыль — п.20 ст.381 НК РФ).
Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение от уплаты налога на имущество в тех же случаях, что и НДС.
Освобождения от уплаты налога на прибыль и НДС, а также освобождение от обложения налогом на имущество, предусмотренные для участников проекта, могут использовать только компании, применяющие общую систему налогообложения (письмо Минфина РФ от 01.11.2011 г. № 03-11-06/2/150).
1.4. Право на пониженные ставки страховых взносов.
Для резидентов Сколково установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14,0% на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%, на обязательное медицинское страхование — 0% (пп.10 п.1, пп.4 п.2 ст.427 НК РФ).
Участники проекта «Сколково» также могут утратить право на применение пониженных тарифов страховых взносов в случае (п.9 ст.427 НК РФ):
1.5. Компенсация таможенных платежей.
Для участников проекта «Сколково» предусмотрена возможность возмещения таможенных платежей (ввозной таможенной пошлины и НДС) управляющей компанией. Возмещение осуществляется путем уплаты таможенных платежей управляющей компанией при их таможенном декларировании при соблюдении ряда условий.
2. Получение грантов на финансирование проектов
Каждый участник проекта имеет право подать заявку на грант согласно установленной Фондом процедуре. Конечно, не каждая заявка удовлетворяется. По статистике самого Фонда, за все время существования Фонд выдал более 3 500 грантов на общую сумму 15 млрд рублей. Самый большой объем финансовой помощи получили проекты в области биологических и медицинских технологий: их доля в портфеле «Сколково» составляет 33%.
3. Иные льготы для участников проекта
Участникам проекта «Сколково» на льготных условиях оказываются услуги по оформлению прав на интеллектуальную собственность, услуги таможенного брокера, предоставляется в аренду исследовательское оборудование и офисы. Участники проекта получают доступ к многочисленным сервисам, в числе которых акселерационные программы и услуги центра сертификации и стандартизации. Резиденты Сколково могут принимать участие в профильных выставках, форумах, конференциях.
Также участники проекта имеют льготные условия привлечения к трудовой деятельности иностранных граждан:
Необходимый пакет документов оформляется специалистами Технопарка Сколково.
Как вести бухучет резидентам Сколково с учетом предоставленных налоговых льгот
Несмотря на предоставление налоговых льгот, сколковские участники не освобождены от необходимости вести бухучет и подавать отчетность своевременно. При несоблюдении данного требования они лишаются права на преференции. Поэтому следует учитывать особенности ведения бухгалтерского учета в зависимости от выбранной системы налогообложения и придерживаться условий использования налоговых послаблений.
Особенности ведения бухучета
Если годовая выручка бизнесмена до миллиарда рублей, он вправе использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). С целью ведения учета прибыли, с которой уплачиваются налоги, ведется отчет о доходах и расходах компании (ОДР). Налоговую декларацию в этом случае подавать не требуется.
Бухучет необходим для учета основных средств и нематериальных активов по упрощенной схеме, т.е. разделять доходы и расходы только по группам. Компания должна вести бухгалтерский учет в полном объеме в случае, когда годовая выручка превышает миллиард рублей, начиная со следующего за превышением ограничения годом.
Переход на ОСН можно осуществить только в начале налогового года, после чего у компании появляется обязанности вести бухучет в полном объеме. С другой стороны возникает возможность использования налоговых льгот, предоставляемых резидентам Сколково.
Гранты в бухучете отражаются как доход одновременно с признанием затрат, оплаченных грантовыми средствами. Компаниям рекомендуется использовать способ учета государственной помощи для фиксирования грантовой поддержки. Сразу после выделения средств они показываются как целевое финансирование, а в Плане счетов делается обобщение о движении средств для выполнения действий целевого назначения.
Аналитический учет осуществляется в зависимости от назначения гранта и источников их прихода. Расход средств также показывается отдельно в разрезе инвестиционных проектов. Активы, приобретенные за грантовые средства, учитывают раздельно.
Налоговые льготы
Предоставляются резидентам иннограда на десятилетний срок. Льготные условия не распространяются на налог с дохода физических лиц, он уплачивается в полной мере.
Освобождение от обязанности вносить налоговые платежи распространяется на такие виды деятельности, как строительные и монтажные работы, реализация продукции и услуг и работы, не облагаемые налогом. Не действует послабление в отношении НДС при ввозе товаров в страну из иных государств. Право на преференцию получают резиденты с 1 числа следующего месяца после присвоения статуса.
Использование освобождения подразумевает предварительное уведомление налоговой службы (НС). Подается в письменном виде и сопровождается документацией, отражающей факт получения резидентства, а также ОДР. Также требуется вовремя сдавать налоговую декларацию. Предусмотрена возможность отказа от льготных условий уплаты налога по НДС.
Страховые отчисления
Сколковские резиденты с 1 числа месяца последующего за датой получения статуса не вносят платежи по социальному и медицинскому страхованию. Предусмотрено снижение размера отчислений в Пенсионный фонд до 14%. Еще одно преимущество – отсутствие требования о предварительном уведомлении НС. Однако необходимость подачи отчетности сохранена.
На доход
Компании могут не платить налог с полученной прибыли при ряде условий:
Наличие статуса участника проекта.
Объем дохода предприятия до 1 миллиарда рублей, а прибыли до 300 миллионов.
Система налогообложения – ОСН.
Право на преференцию получает компания с 1 числа месяца последующего за датой получения статуса. Обязательно нужно уведомить НС до 20 числа месяца, предшествующего началу использования преференции. Уведомление должно быть сопровождено ОДР и документальным подтверждением наличия статуса. Допускается отказаться от налоговой льготы, но повторно подать заявление на ее применение нельзя.
На имущество
Освобождение распространяется на движимое и недвижимое имущество компании-резидента Сколково. Необходимо предварительно уведомить НС и предоставить ОДР и бумаги о присвоении статуса.
На землю
Использовать нулевую ставку могут сугубо управляющие компании. Преференция распространяется на участки, включенные в состав иннограда, либо предоставленные Фондом или приобретенные учреждением для осуществления возложенных Центром функций и задач.
Таможенные преференции
Резиденты могут возместить расходы, понесенные в результате уплаты таможенных сборов, пошлин и НДС на ввозимый товар. Для этого нужно заключить договор с таможенным представителем – сколковским предприятием, работающим от имени участника проекта иннограда или его поручению. На подакцизные товары преференция не распространяется.
Подробнее о льготах, учете и получении статуса резидента Сколково, можно узнать тут.
Рекомендуйте статью коллегам:
Комментарии читателей
«Использование освобождения подразумевает предварительное уведомление налоговой службы (НС). Подается в письменном виде и сопровождается документацией, отражающей факт получения резидентства, а также ОДР. Также требуется вовремя сдавать налоговую декларацию. Предусмотрена возможность отказа от льготных условий уплаты налога по НДС.»
Выделенное совсем неправда. Сдают декларации до освобождения, Во время освобождения участники ИЦ Сколково в соответствии с этой преференцией не могут пользоваться зачетом входного НДС. Как вы ее будете заполнять, если исходящего нет НДс, а есть входящий, который ФНС возмещать не будет. Сдают книги продаж ежеквартально, так как обязаны регистрировать счета-фактуры с Без НДС. 0 0
Налоговые и таможенные льготы для участников проекта Сколково
Обращаем ваше внимание, что Фонд Сколково не является органом, уполномоченным давать официальные пояснения в сфере налогового законодательства.
В силу положений п. 1 ст. 34.2 НК РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах уполномочено давать Министерство финансов Российской Федерации, к которому налогоплательщик имеет право обратиться в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ.
ОСН – общая система налогообложения
При уведомлении налогового органа о применении льготы право возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором компания получила статус участника.
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник проекта начал использовать право на освобождение, необходимо направить в налоговый орган:
Участник, уведомивший налоговый орган в установленном порядке, за период с 1-го числа месяца, с которого он начал использовать льготу, налоговые декларации за отчетные (налоговые) периоды, начинающиеся с указанной даты, не представляет.
Для продления действия льготы участник не позднее 20-го января следующего года направляет в налоговый орган:
Сумма налога за год, в котором наступили обстоятельства, указанные в пунктах 1-3, подлежит восстановлению и уплате в бюджет.
Прибыль, полученная участником начиная с года, в котором наступили указанные обстоятельства, облагается налогом по ставке 0%.
Возникает обязанность по подаче налоговой декларации и расчету совокупного размера прибыли за этот налоговый период, по форме установленной налоговым органом.
Полученная прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке 20%, начиная с года, в котором совокупный размер прибыли превысил 1 миллиард рублей для участников-ИКЦ или 300 миллионов рублей для прочих участников (стартап или ИЦП), нарастающим итогом, начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки превысил 1 миллиард рублей.
Бухгалтерский и налоговый учет резидентов «Сколково»
Учитывая стремительное развитие технологий во всех областях деятельности человека, России нужно было принять меры для повышения конкурентоспособности, улучшения своих позиций на международном рынке и изменения устаревшего техноуклада. Для достижения этих целей было принято решение об учреждении Инновационного центра Сколково, для резидентов которого предусмотрены финансовые и налоговые послабления. Меры направлены на стимулирования технологического прорыва. Однако обязанность ведения бухгалтерского и налогового учета для резидентов Сколково не отменяли. В зависимости от выбранной системы налогообложения бухучет имеет свои особенности. Также использовать налоговые преференции нужно, не нарушая действующее законодательство. В этих вопросах мы и разберемся.
Нормативная база
Основополагающим нормативным актом является ФЗ №244 от 28 сентября 2010 года «Об инновационном центре «Сколково». Во второй части первой статьи дано разъяснение, что проект создан и функционирует для исследований, создания новых решений и вывода на рынок итогов работы по направлениям, прописанным в ч.8 статьи 10. Приведены еще:
До 2012 года ведение бухучета регламентировалось ФЗ №129 от 21 ноября 1996 года. С 2013 порядок определяется ФЗ №402 от 6 декабря 2011.
Тонкости бухгалтерского учета резидентов «Сколково»
В ч.4 ст.4 ФЗ №129 указано, что при непревышении годовой выручки от продажи изделий и услуг млрд.рублей участник может использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). Для учета налогооблагаемой базы нужно вести отчет доходов и расходов (ОДР), что регламентировано ст.346.24 гл.26.2 НК. Форма утверждена Минфином РФ в приказе №154н от 31 декабря 2008, также в нем прописано, как правильно ее заполнять.
Если обратиться к письму этого органа №03-11-20/2 от 26 октября 2011, касающегося порядка предоставления отчетности резидентами Сколково, увидим, что налоговую декларацию при УСН подавать не обязательно. Также компании с УСН освобождены от требования о ведении бухучета, они должны лишь учитывать основные средства (ОС) и нематериальные активы. С другой стороны, в ч.4 ст.6 ФЗ №402 указано, что сколковские предприятия могут использовать упрощенную схему бухгалтерской отчетности, но в нормативном акте не дано разъяснение. Налоговые консультанты дают следующее разъяснение: включает бухгалтерский баланс и ОДР, но информацию разделять только по группам, а не по статьям. Возможно будут приняты дополнительные законы, регулирующие упрощенный метод бухучета.
Следовательно, сколковские участники могут выбрать: вести бухучет в должном объеме либо использовать послабления для фирм с УСН.
Когда годовая выручка выше млрд. рублей, то бухгалтерский учет следует вести в полноценном объеме, начиная со следующего года, после превышения лимита.
Бухгалтерский учет грантов от Сколково
В бухучете грант проводится как доход (пункт 2 ПБУ 9/99), даже в тех случаях, когда он не учтен в доходе для уплаты налогов. Его следует провести одновременно с признанием расходов, которые оплачены из этих средств (пункт 9 ПБУ 13/2000).
Чтобы выбрать способ учета выделенных грантов лучше использовать метод, применяемый для отражения гос.помощи (приказ №92н Минфина от 16 октября 2000 и ПБУ 12/2000). Иными словами, нужно показать их как появление целевого финансирования – счет 86 (приказ №94н от 31 октября 2000) сразу же, как получены. Последнее требование вытекает из пункта 5 ПБУ 13/2000. В правилах учета целевого финансирования в Плане счетов следует выполнить обобщение данных о движении денег, которые предназначены для действий целевого назначения.
Аналитический учет производится по назначению гранта и в разрезе источников их прихода, т.е. нужно отразить его отдельно от других потоков финансирования, включая инвестиционных денег от соинвестора. Расходование также представляется отдельно в зависимости от инвестиционного проекта. Рекомендуется субсчета и субконто называть так же, как и инвест.проекты.
Имущество, купленное за средства гранта, учитывается отдельно.
Примеры
Как отразить грант в бухучете, если средства перечисляются напрямую контрагентам резидента: авансирование затрат и их компенсация?
Следует записать Дебет (Дт) 76 / Кредит (Кт) 86 или Дт 60 / Кт 76. При возмещении ранее понесенных затрат отражение зависит от статьи расходов:
Как показать в бухучете создание и изготовление опытной партии прототипа при финансировании из разных источников, включая гранты?
Дт 08 / Кт 10 (в зависимости от ситуации используют другие счета – 60, 69, 70…)
Дт 20 (в можно применить иные счета – 25,26,44…) / Кт 05
Дт 98 / Кт 91 (в зависимости от доли грантовых средств в общем объеме поступивших средств)
Если на грант приходится 50%, то записывается Дт 20 (25,26,44…) / Кт 05. Если поступило 10 тысяч (условная сумма), то Дт 98 / Кт 91 (сумма 5 тысяч, т.к. 50% – финансирование затрат).
Порядок налогового учета по УСН
Статус резидента не обязывает компанию использовать ОСН либо УСН, выбирает юр.лицо. После присвоения резидентства вид системы обложения налогом не изменяется.
Перейти на другую разновидность до окончания фискального периода (календарного года) нельзя, даже участникам иннограда (пункт 3 статьи 346.13 НК). После изменения УСН на ОСН сколковские бизнесмены получают право на использование налоговых льгот. Это закреплено письмами Минфина от 22 декабря 2011 №03-03-10/124 и от 17 января 2012 №ЕД-4-3/360@. Если участник решит остаться на УСН, фискальный учет осуществляется согласно 26.2 НК.
Тонкости налогового учета при ОСН
Участник получает право на набор освобождений:
На НДС
Относится к косвенным налоговым платежам. Освобождение от обязанности его платить предоставляется п.1 ст.145.1 гл.21 НК на 10 лет с первого числа месяца, который следует за датой присвоения статуса (1 абзац п.3 той же статьи). Следует уведомить НС в утвержденном порядке.
Утрата возможности использования преференции происходит при возникновении одной из ситуаций, учтенных в п.2 ст.145.1:
Вне зависимости от причины утраты права на льготу НДС за этот отчетный период восстанавливается и уплачивается в соответствии с утвержденным порядком и взысканием пеней.
Резиденты вправе отказаться, но об этом следует сообщить НС не позже первого числа фискального периода, с которого бизнесмен не намерен использовать послабление. Повторно на преференцию претендовать нельзя.
Декларацию нужно предоставлять, если:
Согласно письму Министерства финансов №03-03-06/1/832 от 19 декабря 2011, использование налогового послабления не подразумевает, что не требуется подавать декларацию по утвержденному порядку.
На прибыль
На 10 лет предоставляется резидентам полное освобождение, что прописано в первом пункте статьи 246.1 НК, вне зависимости от отчетного периода. Послабление подразумевает:
Однако следует сначала поставить в известность НС. Требуется подавать декларацию и вместе с ней отчетность об общем размере прибыли (п.6 ст.289 НК). При непредоставлении отчета либо в нем указаны неверные данные с предпринимателя взыскивается налог в полном размере вместе с пенями (абзац 4 пункта 6 статьи 246.1 НК).
В пункте 2 ст.246.1 НК указаны условия, когда действие послабления заканчивается, и налог уплачивается с первого числа отчетного периода:
Как следует из п. 5.1 ст. 284 НК РФ, прибыль, полученная после прекращения использования своего права на освобождение в связи с превышением годового объема выручки 1 млрд руб., облагается налогом на прибыль по ставке 0%.
При этом нулевая ставка действует до тех пор, пока в налоговом периоде совокупный размер прибыли (полученной нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение в связи с превышением размера выручки в 1 млрд руб.) не превысит 300 млн руб. и (или) организация не утратит статус участника проекта. Как только это произойдет, полученная прибыль подлежит обложению по общей налоговой ставке 20%, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.
Возможен добровольный отказ от льготы.
На имущество
Сколковские резиденты и управляющие компании, учрежденные в рамках ФЗ №244, не платят данный налог (пункт 20 статьи 381 НК) и уведомлять об этом НС не нужно. Чтобы воспользоваться привилегией, потребуется направить в НК документы: ОДР и подтверждение статуса участника Фонда. Причины потери льготы прописаны в пункте 2 статьи 145.1 НК, а именно:
Когда объем выручки за год меньше млрд.руб., при составлении декларации по этому виду налоговых платежей ОС, к коим применяется ставка 0%, участники могут не указывать. Об этом указано в письме Минфина №03-05-04-01/35 от 19 октября 2011.
Использование налогового послабления не подразумевает, что фирмы не обязаны по данному налогу подавать фискальные расчеты и декларации (п.1 ст.386 НК).
На землю
В пункте 10 статьи 395 НК прописаны условия, при которых компания может воспользоваться нулевой ставкой:
На госпошлины
В подпунктах 2.1,2.2 и 2.3 пункта 3 статьи 333.35 НК указано освобождение от необходимости внесения государственной пошлины при:
Также от обязанности вносить платеж освобождаются авторы итогов интеллектуальной деятельности (ФЗ №100 от 10 июля 2012) в случае обращения в судебные органы общей юрисдикции. Они не платят в случае подачи иска о предоставлении им права применения итогов интеллектуальной деятельности в случае, когда исключительное право закреплено за иным лицом. Подобная практика позволяет развить принудительное лицензирование при условии, что итоги интеллектуальной деятельности обладателем права не применяются.
Порядок уведомления НС об использовании льготы
Чтобы воспользоваться налоговым послаблением, нужно уведомить НС не позже 20 числа месяца, следующим за месяцем, когда бизнесмен начал использовать преференцию. Также надо направить:
Уведомление оформляется по форме, принятой приказом Минфином №196н от 30 декабря 2010.