как убрать дебетовое сальдо по счету 70
Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
Общее описание оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
В данном регистре группируется информация об остатках на начало и конец периода, оборотах за отчетный период по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данные в ведомости должны быть раскрыты по каждому работнику. Порядок отражения операций по счету 70 регламентируется разделом VI приказа Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета. » от 31.10.2000 № 94н:
Операции, отражаемые по дебету сч. 70:
Операции, отражаемые по кредиту сч. 70:
*Операция «Депонирование заработной платы» все реже встречается в наше время. Ее смысл состоит в закрытии платежной ведомости, составленной на группу сотрудников, при выплате заработной платы наличными. Так как в настоящее время большинство организаций для выплаты заработной платы использует безналичные формы расчета, формирование единой платежной ведомости теряет актуальность.
Более того, с 30.11.2020 указанием Банка России от 05.10.2020 № 5587-У исключено правило об отражении в платежной ведомости депонирования не выданной в срок зарплаты.
Какие еще нововведения в порядке учета кассовых операций вступили в действие с 30.11.2020, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в обзорный материал. В К+ также можно проверить правильно ли вы оформляете выплату зарплаты. Если доступа к системе К+ нет, оформите пробный демо-доступ и бесплатно изучите материал.
Сальдо может быть любым: активным, пассивным и активно-пассивным. В основном остаток по сч. 70 бывает пассивный, это связано с тем, что заработная плата начисляется последним днем отчетного (отработанного) месяца, а выдается работнику в последующий месяц. Активным или активно-пассивным остаток может быть при излишней выплате заработной платы сотруднику, превышающей ее начисления, например при ошибочном перечислении на зарплатный счет.
Пример заполнения ведомости по сч. 70 вы можете посмотреть на нашем сайте. Скачайте образец по ссылке ниже.
Практическое использование оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
В бухгалтерском балансе кредитовый остаток из ведомости по сч. 70 на отчетную дату отражается в разделе «Краткосрочные обязательства» по строке «Кредиторская задолженность» (п. 20 ПБУ 4/99).
При наличии активно-пассивного сальдо по сч. 70 данные из регистра отражаются как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса. Уменьшение актива и пассива между собой путем взаимозачета запрещается (п. 34 ПБУ 4/99). При этом активное сальдо по сч. 70 отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность» баланса.
Необходимо помнить о том, что если показатели отчета имеют существенный уровень, то данные по ним необходимо отражать обособленно.
Разобраться с определением понятия «уровень существенности» поможет наша статья «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».
В таком случае в бухгалтерском балансе необходимо выделить отдельную строку:
В практическом применении оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 существуют некоторые сложности. Так, для заинтересованных пользователей может быть полезна развернутая информация о характере операций по расчетам с сотрудниками, такая как:
ОСВ по счету 70 не дает пользователям такой информации. Она отвечает лишь на такие вопросы, как: «Сколько начислено и выдано работнику? Какое сальдо взаиморасчетов с ним?». Для получения более полной информации по счету 70 целесообразно применять другие регистры: расчетно-платежная ведомость, свод начисленной заработной платы, обороты счета и т.д.
Более подробно о расчетно-платежной ведомости рассказано в материале «Унифицированная форма № Т-49 – бланк и образец».
Можно ли выплатить часть зарплаты в натуральной форме в сроки, отличные от сроков выплаты днежной зарплаты? Ответ на этот вопрос разъяснил Государственный советник юстиции РФ 2 класса Государственной инспекции труда в Пермском крае Ю. А. Доценко. Изучите точку зрения чиновника, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно.
Итоги
ОСВ по счету 70 – один из возможных регистров для группировки данных о расчетах с сотрудниками. Данные этого отчета используются для формирования бухгалтерской отчетности. Оборотно-сальдовая ведомость по сч. 70 предоставляет информацию о начисленных и выданных суммах заработной платы и сальдо на отчетные даты по каждому сотруднику организации. В целях получения более детальной информации о расчетах с персоналом необходимо применять иные формы регистров бухгалтерского учета.
Как убрать дебетовое сальдо по счету 70
Для удобного взаимодействия с нашим сайтом, предлагаем вам воспользоваться современными браузерами.
Почему нужно поменять браузер.
Ваш браузер не просто старый, а устаревший. Он не может предоставить все возможности, которые могут предоставить современные браузеры, а скорость его работы ниже в несколько раз!
О чем говорит дебетовое сальдо по счету 70?
Всегда ли достаточно одного желания, чтобы повысить заработную плату? В каких случаях может возникать дебетовое сальдо по счету 70? Что важнее: вовремя выплатить заработную плату или погасить долги? Рассматривая отдельные ситуации, автор разъясняет, какие ошибки нельзя допускать при начислении и выплате заработной платы.
Ситуация 1. Темп роста заработной платы превышает темп роста производительности труда
В организации с долей собственности государства в уставном фонде более 50 % в марте 2018 г. решается вопрос о повышении заработной платы работников. При этом не растет производительность труда (нарастающим итогом с начала года) по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.
На что обратят внимание проверяющие?
В государственных организациях и организациях, в уставном фонде которых доля собственности государства составляет более 50 %, повышение заработной платы (действующих размеров тарифных ставок (окладов), стимулирующих и компенсирующих выплат) работников допускается только при условии соотношения роста производительности труда и заработной платы более 1,0 (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31.07.2014 № 744 «Об оплате труда работников»; далее – постановление № 744).
В качестве показателей, определяющих уровень производительности труда, постановлением № 744 предусмотрены:
– выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг на одного среднесписочного работника;
– добавленная стоимость на одного среднесписочного работника.
По согласованию с вышестоящим органом (организацией) организация:
– выбирает показатель определения производительности труда на календарный год;
– производит возможное изменение одного показателя на другой.
Справочно: непосредственно постановление № 744 не определяет механизм его реализации, поэтому оно применяется в соответствии с разъяснениями Минтруда и соцзащиты и Минэкономики Республики Беларусь от 12.08.2014 № 1-2-12/1773/26-11/6290 «Разъяснение о применении норм пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31.07.2014 № 744 «Об оплате труда работников» и от 10.10.2014 № 1-2-12/2067П/26-11/8074 «Дополнение к Разъяснению о применении норм пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31.07.2014 № 744 «Об оплате труда работников», а также с учетом иных разъяснений, изданных Минтруда и соцзащиты и Минэкономики на основании п. 5 постановления № 744.
Советы эксперта
Для недопущения необоснованного завышения фонда оплаты труда необходимо постоянно отслеживать соотношение уровней роста производительности труда и заработной платы.
Экономически оправдано применение подходов, приведенных в постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 09.11.1999 № 1748 «О дополнительных мерах материального стимулирования высокопроизводительного и качественного труда». Это позволяет избежать «уравниловки» в оплате труда всех работников и установить зависимость уровня оплаты труда работника от его индивидуальных результатов.
Каковы возможные последствия несоблюдения установленных ограничений?
Превышение фонда оплаты труда по сравнению с размером, рассчитанным в соответствии с законодательством, может привести к следующим негативным последствиям:
– невозможности отнесения суммы превышения на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.
Справочно: при налогообложении прибыли не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК);
– уголовной ответственности должностных лиц организации, если в их деяниях правоохранительными органами будет обнаружен состав преступления. В частности, при определенных условиях такие деяния могут быть квалифицированы по ст. 424 Уголовного кодека Республики Беларусь (далее – УК) (злоупотребление властью или служебными полномочиями).
Ситуация 2. Незаконное пользование денежными средствами организации
В ходе инвентаризации счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» установлено, что после отражения бухгалтерской проводки по выплате заработной платы на данном счете образуется значительное дебетовое сальдо.
Что необходимо предпринять?
Сальдо по счету 70 отражает состояние расчетов по оплате труда на отчетную дату (кредитовое сальдо – задолженность организации перед работниками, дебетовое – задолженность работников перед организацией). После выплаты начисленной заработной платы за месяц в идеальной ситуации сальдо по указанному счету должно равняться нулю. Наличие незначительного дебетового либо кредитового сальдо может свидетельствовать о переходящих остатках, вызванных, например, округлениями сумм к выплате. Наличие дебетового сальдо в больших суммах свидетельствует, как правило, об ошибках в бухучете либо необоснованной выплате денежных средств работникам.
В этом случае необходимо сопоставить ежемесячные сводные данные аналитического учета о суммах, подлежащих выплате в счет заработной платы, со сведениями о суммах денежных средств, выданных работникам из кассы и перечисленных с расчетного счета организации в качестве заработной платы за соответствующий месяц.
Несовпадение указанных сумм, как правило, свидетельствует о наличии ошибок при выплате заработной платы (излишняя выплата). В случае выявления таких расхождений необходимо методом сплошной проверки проанализировать выплаченные суммы по каждому работнику.
В случае выявления выплат, не отраженных в лицевых счетах работников, необходимо установить, имелись ли основания для их выплаты. Среди наиболее вероятных причин можно выделить следующие:
– выдача работникам займов |*| и некорректное отражение их на счетах бухгалтерского учета;
– при определенных особенностях организации бухгалтерского учета (например, применение отдельной бухгалтерской программы для начисления заработной платы) – наличие технических ошибок при регистрации хозяйственных операций по начислению заработной платы в основной бухгалтерской программе;
– наличие ошибок либо злоупотреблений со стороны отдельных должностных лиц при составлении платежных документов (характерно для крупных организаций, где осложнен процесс контроля за содержанием платежных ведомостей, списков на перечисление денежных средств, прилагаемых к платежным поручениям, и т.д.).
Каковы возможные последствия?
Ошибки методологического (некорректное отражение операций на счетах бухгалтерского учета) либо технического характера (неверное отражение начисленных сумм заработной платы) при их своевременном обнаружении и исправлении в соответствии с законодательством, как правило, не влекут применения какой-либо ответственности к организации, если они не привели к недоплате сумм налогов и иных обязательных платежей.
Ошибки, которые привели к незаконной выплате работникам денежных средств, сопряжены с материальной ответственностью допустивших их должностных лиц, а при наличии в их деяниях состава преступления – с уголовной ответственностью. Например, при наличии умысла деяния они могут быть квалифицированы по ст. 210 УК (хищение путем злоупотребления служебными полномочиями).
Наличие дебетового сальдо по счету 70 может также свидетельствовать о выдаче работникам авансов в размерах, превышающих начисленную заработную плату. Такие авансы носят характер беспроцентных займов, а при их выдаче следует исчислить подоходный налог по правилам, предусмотренным частью третьей п. 10 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь. При выявлении таких фактов в ходе налоговой проверки подлежат доначислению суммы подоходного налога с применением соответствующих санкций.
В учете было отражено:
Д-т 70 – К-т 50, 51
– на сумму выданного (перечисленного) аванса.
Д-т 70 – К-т 50, 51
– методом «красное сторно» на сумму выданного (перечисленного) ранее аванса;
Д-т 73 – К-т 50, 51
– на сумму выданного займа;
Д-т 76 – К-т 68
– на сумму начисленного подоходного налога;
Д-т 90 – К-т 68
– начислены штрафы и пени за несвоевременную уплату налога в бюджет*.
Ситуация 3. Выплата заработной платы при наличии задолженности перед бюджетом и иными контрагентами
В организации на дату выплаты заработной платы имеются просроченная задолженность по НДС и обязательства по исполнению вступившего в законную силу определения о судебном приказе суда, рассматривавшего экономические дела, о взыскании задолженности за оказанные услуги.
На что следует обратить внимание?
Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь установлен Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 (далее – Порядок расчетов № 359). При нормальной работе организации с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях расчеты осуществляются в очередности, предусмотренной п. 2 Порядка расчетов № 359.
Рассматриваемые платежи подлежат уплате в следующей очередности:
– платежи в бюджет (в частности, НДС) – в первоочередном порядке (абз. 2 подп. 2.2 п. 2 Порядка расчетов № 359);
– платежи по исполнительному документу суда – в первоочередном порядке платежей второй очереди (подп. 2.3 п. 2, абз. 2 подп. 2.6 п. 2 Порядка расчетов № 359);
– платежи в счет выплаты заработной платы:
вне очереди – в счет погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков (абз. 3 подп. 2.1 п. 2 Порядка расчетов № 359);
во вторую очередь – платежи по выплате заработной платы сверх указанных в предыдущем абзаце размерах (подп. 2.6 п. 2 Порядка расчетов № 359).
Справочно: определение суда, рассматривающего экономические дела, о судебном приказе является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных постановлений (часть четвертая ст. 220 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь).
Таким образом, в случае недостаточности денежных средств на расчетных счетах организации для одновременного исполнения всех приведенных обязательств они подлежат удовлетворению в следующей последовательности:
1) заработная плата в пределах установленного минимума;
2) задолженность по НДС |*|;
3) задолженность по определению о судебном приказе;
4) оставшаяся задолженность по заработной плате.
Для верного определения обслуживающим банком очередности исполнения платежных поручений в них (в соответствующем поле) следует корректно указывать код очередности платежа в соответствии с предписаниями Инструкции о порядке проведения расчетов с текущих (расчетных) банковских счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 63.
Какова ответственность за несоблюдение установленного порядка расчетов?
Административная ответственность за нарушение порядка расчетов предусмотрена ст. 12.19 Кодекса об административных правонарушениях Республики Беларусь (далее – КоАП). В частности, осуществление вне очереди платежей в счет погашения задолженности по выплате заработной платы |**|, а также в счет погашения банковских кредитов, выданных для этой цели, в суммах, превышающих пределы, установленные законодательством, при наличии обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке, влечет наложение штрафа в размере до 20 базовых величин (далее – БВ), а на юридическое лицо – до 100 % от суммы такого превышения (ч. 2 ст. 12.19 КоАП).
При этом нарушение нанимателем или уполномоченным должностным лицом нанимателя порядка и сроков выплаты заработной платы влечет наложение штрафа в размере от 4 до 20 БВ, а на юридическое лицо – до 100 БВ (п. 1 ст. 9.19 КоАП).
Важно! Осуществление платежей с несоблюдением установленной законодательством очередности по отношению к вступившему в законную силу судебному постановлению может быть квалифицировано как уклонение от погашения кредиторской задолженности, за которое в зависимости от размера причиненного ущерба предусмотрена административная либо уголовная ответственность согласно со ст. 11.18 КоАП и ст. 242 УК соответственно.
Тема: Переплата в конце года по 70 счету, тянется с июня!!
Опции темы
Поиск по теме
Переплата в конце года по 70 счету, тянется с июня!!
Здравствуйте! У меня проблема! Помогите пожалуйста, не знаю что и делать.
Прошу прощения, не переплата, а недоплата! Т.е. мы снего удержали все как надо, по бух. справке. Но в начислениях за тот месяц откуда тянется это, видимо висит большая сумма.. В балансе тоеж неверна сумма выходит по 70 на тот месяц где она повисла.
Проводки какие были в мае-июне? Или зря спросил?
скажите пожалуйста, а эти исправления влекут за собой подачу уточненного баланса, например, или других отчетов.. в балансе же остаток по 70 на 30 июня не верен выходит. я не главбух, помогите советом. насколько данная ошибка влечет за собой последствия в искажении другой отчетности??
напишите проводки июня и как получилось сальдо.
Вы что ему зарплату начислили больше чем надо? А потом отстонировали красным?
Да хоть бы расшифровала, что такое «удержали».
Нет, я ничего не сторнировала.
В общем, сотрудника этого приняли в мае на неполную ставку, совместителем. Но оклад кадровик проставил неверно. Зарплата за май была ему выплачена в большем размере, чем следовало. В июне это выяснилось, когда его стали переводить на полную ставку, увольняя как совместителя. Т.е. у него июнь был частично отработан как совместитель, частично уже на полной ставке. Когда ему делали расчет при увольнении с должности совместителя в середине июня, то выплачивали уже из расчета правильного оклада (который должен был быть и в мае, но был завышен из-за ошибки). И была составлена бухгалтерская справка, где было сказано что необходимо с него удержать переплаченную сумму. Сотрудник подписал приказ (т.е. дал согласие).
Затем при выплате расчета при увольнении за июнь, который совпал с днем выплаты аванса за июнь (часть отработанных дней в июне была уже по полной ставке), с него удержали излишне выплаченные деньги. Ну и потом по итогам конце месяца была доплачена оставшаяся зарплата за июнь.
Никаких особенных проводок в связи с этими корректировками не делали.
Просто недоплатили, чтобы покрыть переплату.
май: Д26 К70 58947,36
Д70 К68 7663
Д70 К51 51284,36
Д68 К51 7663
июнь: Д26 К70 124740,76
Д70 К68 16216
Д70 К51 98267,28 (при выплате удержана сумма 10257,48. )
Д68 К51 16216
вот и висят эти 10257,48 на 70. Подскажите пожалуйста, что с этим делать??
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70
Обобщить информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда помогает регистр бухгалтерского учета под называнием «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70» (ОСВ). Расскажем о данных, отражаемых в этой ведомости, а также о том, как использовать ОСВ по счету 70.
Порядок отражения операций в ОСВ по счету 70
Оборотка по счету 70 служит для группировки информации по выплатам сотрудникам. В ней формируются остатки на начало, конец периода, а также обороты по счету 70 в разрезе каждого сотрудника. Все операции по счету 70 регламентируются разд. VI Приказа Минфина от 31.10.2000 № 94 «Об утверждении плана счетов …».
По дебету счета 70 отражают:
По кредиту счета 70 показывают:
Сальдо счета 70 в оборотно-сальдовой ведомости может быть пассивным, активным, а также активно-пассивным. Но чаще все-таки пассивным, поскольку начисление зарплаты производится в последний день месяца, а выплачивается она сотрудникам в следующем.
Однако если сотруднику выплачена сумма, превышающая начисления, остаток счета 70 станет активным или активно-пассивным.
Как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 70
Рассмотрим это на практическом примере.
Пример
ООО «Ромашка» выплачивает зарплату своим работникам два раза в месяц: Степанову Ф. П. — 40 000 руб.; Ильину И. Ф. — 30 000 руб.; Федоровой А. П. — 20 000 руб.
На начало ноября за компанией числился долг перед сотрудниками по начисленной зарплате за октябрь: перед Степановым Ф. П. — 14 800 руб.; перед Ильиным И. Ф. — 11 100 руб.; перед Федоровой А. П. — 7 400 руб.
По каждому сотруднику в ноябре бухгалтерией были сделаны следующие проводки:
Дт 70 Кт 50 — выплачена заработная плата за октябрь (14 800 + 11 100 + 7 400) = 33 300 руб.
Дт 70 Кт 50 — выплачен аванс за ноябрь (20 000 +15 000 + 10 000) = 45 000 руб.
Дт 44 Кт 70 — начислена зарплата за ноябрь (40 000 + 30 000 + 20 000) = 90 000 руб.
Дт 70 Кт 68.01 — из зарплаты удержан НДФЛ 13% (5 200 + 3 900 + 2 600) = 11 700 руб.
Теперь на основании проводок сформируем ведомость за ноябрь:
Счет
Сальдо на конец ноября
Таким образом, долг по зарплате предприятия перед работниками по состоянию на 30 ноября составил 33 300 рублей. Сумма будет выплачена в установленный локальными актами работодателя «зарплатный» день.
Применение оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
Остаток по кредиту из оборотки по счету 70 попадает в бухгалтерский баланс. При формировании на отчетную дату он отражается в строке «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» (п. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Если сальдо счета 70 активно-пассивное, данные отразятся и в активе, и в пассиве бухгалтерского баланса. Активное сальдо нужно внести в строку «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы». В бухгалтерской отчетности запрещается производить взаимозачет данных, уменьшая пассив и актив (п. 34 ПБУ 4/99).
Показатели, которые имеют существенный уровень, следует выводить в отдельную строку и отражать обособленно (п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина № 07-02-18/01 от 24.01.2011):
Однако при всей своей «полезности» оборотка по счету 70 не раскрывает пользователям таких важных нюансов, как вид начислений (зарплата, НДФЛ, пособия, удержания), источник финансирования (из резерва, себестоимости, чистой прибыли), вид расчетов (наличные, неденежные расчеты и т. д.).
За этими данными лучше обратиться к расчетно-платежной ведомости, своду начисленной зарплаты или раскрыть обороты по счету 70 и другим связанным с ним счетам.