как вести учет в религиозных организациях
Моменты, общие для учетных политик некоммерческих организаций
Утвержденная приказом руководителя учетная политика (УП) является нормативом, который регулирует для организации вопросы, не конкретизированные в федеральных законах и аналогичных актах либо такие, по которым допускаются варианты учета и представления в отчетности. Таким образом, учетная политика НКО на 2022 и последующие годы представляет собой внутренний закон НКО, который должен регулировать финансовые процедуры, их учет и раскрытие в отчетности. В том числе учитывая специфику НКО, внутренний норматив должен содержать:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В имеющих давние исторические традиции религиозных организациях могут существовать даже нетипичные особенности обозначения документов. Например, приведенная выше Методология бухгалтерского учета РПЦ фактически утверждена в 2004 году, но из-за канонических традиций обозначения документов привычная нам дата утверждения практически никогда не указывается в официальных документах.
Как организовать документооборот для целей бухгалтерского учета по ФСБУ 27/2021, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Образец графика документооборота для учетной политики можно скачать здесь.
Разработанную учетную политику НКО нужно утвердить и ввести в действие специальным организационно-распорядительным документом. Например, приказом или распоряжением.
Порядок оформления и образец заполнения приказа об утверждении учетной политики вы найдете в этой статье.
Бланк учетной политики можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Учетная политика религиозной организации на примере прихода РПЦ
Чтобы наглядно показать, как «ложатся» в УП НКО на 2022 год обязательные аспекты, о которых сказано выше, рассмотрим образец УП для религиозной некоммерческой организации — прихода РПЦ.
В соответствии с законодательством РФ под религиозной организацией (РО) подразумевается добровольное объединение физлиц с целью совместного вероисповедания, а также распространения веры (ст. 8 закона «О свободе совести и религии» от 26.09.1997 № 125-ФЗ). РО должна быть зарегистрирована в надлежащем порядке, с подразделением на местную и централизованную. Под юридическое определение местной РО подпадает образование «приход РПЦ» — это церковная община, объединенная вокруг одного храма. Следует подразделять причт (штат священнослужителей, назначенный согласно Уставу РПЦ) и входящих в приход физлиц-мирян (не являющихся священнослужителями), а также прочих лиц, с которыми РО может заключать договорные отношения для исполнения своих целей. Таким образом, регистрируемая по законодательству РФ местная РО РПЦ обладает таким набором особенностей:
ВНИМАНИЕ! С 01.01.2022 утратит силу ПБУ 6/01 «Учет основных средств», а учет ОС будет регулироваться двумя новыми ФСБУ 6/2020 и 26/2020. Подробнее о них читайте здесь.
С образцом УП местной религиозной организации, составленным по рекомендациям РПЦ и по изложенным выше аспектам, можно ознакомиться по ссылке:
Итоги
НКО вправе вести бухучет упрощенным способом (п. 4 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Налоговый учет должен вестись в любой компании, в т. ч. и в НКО. Методология и алгоритм налогового и бухучета прописываются в учетной политике. УП НКО должна отражать специфику деятельности конкретной организации. Тщательно продуманная учетная политика НКО позволит избежать претензий налоговиков и иных надзорных органов.
Тема: Бухучет в религиозной организации
Опции темы
Поиск по теме
Бухучет в религиозной организации
Добрый вечер! Я устроилась бухгалтером в религиозную организацию, на данный момент бухучет там осуществляется на низком уровне, никакой автоматизации как таковой нет, план счетов отсутствует, соответственно метода двойной записи нет! Очень надеюсь на помощь опытных бухгалтеров из данной сферы! С чего начать?? Как правильно организовать бухучет??
Религиозная организация тот же НКО инфы на форуме куча почитайте раздел спецрежимы.
Учёт не сложен в некоммерческих организациях.
Начинать нужно примерно со следующего:
Какой режим налогообложения?
Как давно зарегистрирована?
Как сдавалась отчётность и сдавалась ли?
Режим налогооблажения общий, налоги платятся все кроме земельного, НДС, налога на прибыль. Церковь зарегистрирована давно, отчетность сдается ежеквартально (ПФ, ФСС)
Ну уж бухгалтер-то должен знать, как писать слово налогооблОжение? 
Это Вы сами такие счета придумали?
Ну уж бухгалтер-то должен знать, как писать слово налогооблОжение?
Это Вы сами такие счета придумали?
Ну извините, что случайно смогла допустить ошибку в правописании, только я думаю здесь форум придуман не для того чтобы проверять грамматику, а помогать другим бухгалтерам!
А по поводу счетов, я не придумала, если вы работаете бухгалтером в храме, то должны знать, что есть план счетов который специально разработан Московским Патриархатом, а точнее сказать подстроен под специфику ведения бухгалтерского учета в религиозных организациях.
Боже упаси 
Вообще-то вся нормативка по бухучету разрабатывается Минфином. И ПБУ для религиозных организаций никто не отменял. Так же как и инструкцию к плану счетов.
Товар, приобретаемый религиозной организацией для реализации, есть в БУ обычный товар и проводится точно так же, как и продажа товара у других организаций. Просто эта реализация не облагаемся налогами.
Боже упаси
Вообще-то вся нормативка по бухучету разрабатывается Минфином. И ПБУ для религиозных организаций никто не отменял. Так же как и инструкцию к плану счетов.
Товар, приобретаемый религиозной организацией для реализации, есть в БУ обычный товар и проводится точно так же, как и продажа товара у других организаций. Просто эта реализация не облагаемся налогами.
Не очень умно так выражаться с вашей стороны! «Боже упаси». Очень жаль что столкнулась с таким непониманием, со стороны вашего сайта и тем более стороны админа! Надеялась на реальную помощь, а оказалось что зря!
ой простите, опять ошиблась МОДЕРАТОРА!
КристинаИ, я не поняла суть претензий. Я Вам конкретно ответила на Ваши вопросы с точки зрения бухгалтерского учета. У нас бухучет обсуждается, а не религиозные воззрения.
У меня нет к вам никаких претензий с чего вы взяли, если свой ответ вы считать конкретным, это ваше право так считать! Лично у меня сложилось мнение по поводу вашего форума вот и все! Просто хочу сказать если вы далеки от церковной бухгалтерии и не имеете совершенно никакого представления о ней, то это еще не значит что ее нет!Поэтому вам не стоило даже отвечать на мои вопросы! И на этом сайте я хотела получить помощь от бухгалтеров именно из своей сферы, а не читать ответы содержащие какие то насмешки над моими профессиональными навыками, моей грамотности и религиозных воззрениях. Так что на этом можно закрыть мою тему, которая не нашла на данном форуме должного внимания!
Церковная бухгалтерия точно такая же бухгалтерия, как и у других НКО и коммерческих организаций. Нормативные документы у всех едины (исключая бюджетников и кредитных организаций). РПЦ пока никто не уполномачивал регулировать бухучет в у нас в стране и даже у своих подчиненных организаций.
Кто и в чем имеет мало представления, я пожалуй развивать не буду, тут и так в теме все видно. Но вот вряд ли кто-то, даже из религиозной организации, захочет помочь человеку, который так агрессивно настроен к тем, кто ему отвечает.
Почитайте вот эту тему http://forum.klerk.ru/showthread.php. E0%F6%E8%FF%F5, может вам будет интересно. На самом деле на этом форуме очень много бухгалтеров НКО и очень хороших бухгалтеров, которые много лет ведут учет, в том числе и религиозных организаций, и многие пользуются стандартным Планом счетов. Все зависит от того, что написано в Вашей учетной политике. Некоторые действительно используют 06 счет, но большинство считают, что удобней использовать коммерческие, например, 41 для складов и киосков и 43 для треб и всего остального.
Подскажите, я правильно понимаю, что если в религиозной организации нет ничего, кроме пожертвований на уставные цели, то у нее не возникает обязанность по уплате налога на прибыль и, в соответствии с инструкцией по заполнению декларации по налогу на прибыль она не сдает декларацию за отчетный период, а только за налоговый с кодом «229» по реквизиту «по месту нахождения»? Что будет, если ежеквартально сдавались нулевые с кодом 214, а за год сдается с кодом 229?
Да, все верно
За лишние декларации штрафов нет
Бухгалтерский учет в церкви: проводки
В данной статье расскажем про бухгалтерский учет в церкви, дадим расшифровку понятия “религиозные организации”, рассмотрим особенности учёта и управления в церкви (и прочих религиозных организациях), выявим основные источники получения и расходования средств, первичную документацию, сопровождающую данные хозяйственные операции, налогообложение церкви и примеры с расчётами.
Сущность религиозного объединения как некоммерческой организации
Что такое религиозная организация, какими принципами она руководствуется, должна ли быть зарегистрирована в государственных органах и, самое главное, ведётся ли бухгалтерский учёт в храмах и церквях и какой он?
Под религиозной организацией (или объединением) в РФ понимается некое добровольное объединение граждан (резидентов и нерезидентов РФ), которые законно проживают на территории России. Целью объединения является единое вероисповедание и распространение веры, получение религиозного воспитания и обучение религии своих последователей. Религиозные организации – это одна из форм некоммерческих организаций (далее НКО)
Важно отметить, что участники данной НКО теряют право на то имущество, которое передалось в Храм или церковь. Однако ни её участники в отношении НКО, ни НКО в отношении своих участников не несут ответственность по обязательствам друг друга. Также Храмы и Церкви могут заниматься коммерческой (предпринимательской) деятельностью в случае, если целью этой деятельности является то, для чего создавалась данная НКО, и средства достижения соответствуют самой цели. Читайте также статью: → «Особенности бухгалтерского и налогового учета в некоммерческой организации».
Религиозная организация, как и любая другая форма НКО, является юридическим лицом, поэтому, согласно закону, должна иметь учредительные документы и регистрацию в госучреждениях, к которым относятся:
Организация бухгалтерской деятельность в Церкви
Согласно 6 ст. закона №129-ФЗ, ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учёта несут руководители организации. В таблице 1 представлены ответы на основные вопросы, касающиеся управления и бухгалтерского учёта в церкви.
Таблица 1 – Управление и бухгалтерский учёт в Русской православной церкви:
| № | Вопрос | Ответ |
| 1 | Где указаны органы управления религиозной организацией? | В уставе данной организации |
| 2 | Как именуется высший управленческий орган церковного прихода (приход как юридическое лицо)? | Приходское собрание, председатель которого является руководителем прихода |
| 3 | Кто может стать руководителем прихода? | Церковный староста или настоятель церкви |
| 4 | Обязана ли церковь сдавать бухгалтерский баланс и отчёты, расчёты налогов в государственные структуры? | Нет, не обязана, если церковь не имеет объекты налогообложения, предусмотренных законодательством |
| 5 | Какие варианты ведения бухгалтерского учёта предусмотрены в церкви? | Возможны 4 варианта: 2) ведение приходно-расходных кассовых книг, 3) совершение бухгалтерских операций, с разрешения руководителя, 4) составление годовой бухгалтерской отчётности. |
Учётная политика в религиозной организации
Так как религиозные организации (церкви, храмы и т.д.) относятся к некоммерческим организациям, то есть являются юридическими лицами, они обязаны формировать учётную политику как и другие юридические лица, согласно ПБУ 1/2008. Читайте также статью: → «Учетная политика организации (ПБУ 1/2008)». Как и во всех других организациях, учётная политика в церкви формируется главным бухгалтером (в данном случае казначеем) или руководителем приходского совета и утверждается последним к началу календарного года.
Основные моменты, утверждаемые в учётной политике:
Важнейшее влияние на формирование учётной политики оказывает наличие и применение компьютерной техники и специальных бухгалтерских программ, величина самого НКО.
Как в церкви происходит Учёт целевых поступлений и их документальное оформление
Целевые поступления церковь получает как от физических, так и от юридических лиц (в том числе государства) на добровольной основе; важным моментом в при учёте таких поступлений является их цель форма, в которой они были получены – на расчётный счёт, путём безналичных поступлений, в кассу наличными средствами от физических лиц или в виде материалов и основных средств.
Цель поступлений определяется самим жертвователем (в назначении платежа прописывается “Добровольное пожертвование на…(цель пожертвования)”) либо, если жертвователь затрудняется с определением цели, составляется дополнительный первичный документ – приказ настоятеля церкви об использовании денежных средств, с неопределённой жертвователем целью.
Учёт происходит с использованием счёта 86 “Целевые поступления”, к которому могут открываться субсчета, связанные с целью расходов этих средств (например, 86.1 “Уставная деятельность”, 86.1.1 “Общецерковная деятельность”, 86.1.2. “Строительно-реставрационная деятельность” и др.). В таблице 2 рассмотрены основные бухгалтерские проводки, используемые при учёте церковных целевых поступлений.
Таблица 2 – Бухгалтерские операции по счёту 86 “Целевые поступления”:
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Отражено поступление денежных средств в кассу | 50 | 86 |
| 2 | Отражено поступление денежных средств на расчётном счёте | 51 | 86 |
| 3 | Отражено поступление материалов | 10 | 86 |
| 4 | Отражено поступление вложений во внеоборотные активы | 08 | 86 |
Пример расчёта гуманитарной помощи и прочих целевых поступлений на расчётный счёт и в кассу Церкви
Пример 1. Русская православная церковь в начале июня получила целевую гуманитарную помощь на сумму 200 тыс. руб. Из этой суммы Церковь распределила 160 тыс. руб. В конце месяца из ящика для пожертвований было извлечено 75 тыс. руб. Также в конце месяца а расчётный счёт данной НКО поступила сумма, равна 55 тыс. рублей. Хозяйственные операции, сделанные казначеем (бухгалтером), представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Хозяйственные операции Церкви за июнь.
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. | Корреспонден-ция счетов | Первичный документ, сопровождающий операцию | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | Православная Церковь получила гуманитарную помощь | 200 | 41 | 86 | Единая форма бухгалтерского учёта гуманитарного содействия (помощи) №ГП-1 |
| 2 | Православная Церковь распределила гуманитарную помощь | 160 | 20 | 41 | Единая форма бухгалтерского учёта гуманитарного содействия (помощи) №ГП-1, реестр физических лиц, на которых распределили средства |
| 3 | Отражено использование средств целевого назначения | 160 | 86 | 20 | Единая форма бухгалтерского учёта гуманитарного содействия (помощи) №ГП-1, реестр физических лиц, на которых распределили средства, бухгалтерская справка |
| 4 | Отражено поступление денежных средств из ящика для пожертвований в кассу Церкви | 75 | 50 | 86 | Акт вскрытия ящика для пожертвований, Приходный кассовый ордер (ПКО) |
| 5 | Отражено поступление денежных средств из ящика для пожертвований на расчётный счёт Церкви | 55 | 51 | 86 | Выписка банка с расчётного счёта (входящее платёжное поручение) |
Особенности бухгалтерского учёта в Церкви
В соответствии с письмом Министерства РФ по налогам и сборам от 16.05.2003 №ВГ-6-02/563 “О представлении бухгалтерской отчётности религиозным организациям”, Церкви, храмы и прочие религиозные НКО не имеющие объектов налогообложения освобождаются от сдачи бухгалтерской отчётности. Однако, при появлении таких объектов налогообложения, предоставление отчётности происходит в соответствии со статьёй 23 НК РФ. То есть религиозные организации обязаны вести БУ в общем порядке.
Для религиозных НКО действуют правила применения:
Основными первичными документами, используемыми в храмах и церквях являются:
Важно отметить, что нововведения 2017 года, связанные с применением онлайн-касс не коснулись предпринимательской деятельности в культовых зданиях (которые числятся в реестре ФНС и зарегистрированы соответствующим образом в данных НКО).
Особенности налогообложения в церкви
Рассматриваемые НКО как и все юридические лица обязаны уплачивать налоги. Какие налоги они выплачивают наглядно показаны в таблице 4. Читайте также статью: → «Особенности налогообложения некоммерческих организаций».
Таблица 4 – Виды налогов, выплачиваемых религиозными НКО и их особенности:
| Вид налога | Особенности налогообложения для Церкви |
| Земельный | – муниципальные и государственные земельные участки, на которых располагаются культовые здания и сооружения предоставляются в собственность этих НКО бесплатно; – здания храмов и территории, имеющие историческую и культурную ценность полностью освобождены от налогообложения; – земельные участки (на которых может располагаться дом настоятеля), находящиеся вне территории храмов, подлежат налогообложению в общем порядке. |
| Налог на прибыль | – доход, получаемый организациями (которые принадлежат на правах собственности религиозным НКО), и направленный для религиозной деятельности храмов, уменьшает налогооблагаемую базу этих организаций; – прибыль религиозных НКО, полученная от их культурной деятельность и реализации предметов культа, не облагается налогом; – есть определённый перечень товаров, прибыль от реализации которых не освобождает от налогообложения (например, шины автомобиля, яхты, ружья, драгоценности и т.д. см. Постановление Правительства РФ от 13.05.97 №579); – целевые поступления и пожертвования не подлежат налогообложению. |
| НДС | – нет предпринимательской деятельности – нет НДС; – не облагаются денежные средства целевого назначения(для них выделен отдельный субсчёт и она подтверждены отчётами об их целевом использовании); – освобождены от налога услуги (имеют некоммерческий характер) по проведению церемоний и обрядов, продажа и создание предметов культа; – при продаже ненужного имущества или безвозмездной его передаче возникает обязанность выплатить НДС, вне зависимости от выбранного режима налогообложения. |
| Акцизный | – до 01.01.2003 ювелирные украшения (серебряные и золотые крестики) признавались подакцизным товаром и облагались налогом; – продажа остальных подакцизных товаров подлежит налогообложению; |
| Транспортный | – налог на приобретение транспорта (кроме случаев безвозмездного получения): 20% на автомобиль, 10% – на полуприцепы и прицепы. – налог с владельцев транспорта. |
| Имущественный | – имущество, принадлежащее НКО(находящееся на балансе) и расположенное на территории РФ облагается налогом на имущество, но по льготной ставке не превышающей 2% налогооблагаемой базы |
Пример расчёта налогообложения Русской Православной церкви
Пример 2. 1. Русская Православная церковь приобретает легковой фургон, стоимость которого 755 тыс. руб. (в том числе НДС, равный 115,17 тыс. руб.).Чему будет равна сумма налога на приобретение автотранспортного средства?
1) (755 тыс.руб. – 115,17 тыс.руб.) *0,2 = 127,97 тыс. руб.;
2) 150 тыс. руб. * 0,18 = 27 тыс. руб.;
3) 72 тыс. руб. * 0,18 = 12,96 тыс. руб.;
4) Итого церковь заплатит в бюджет: 127,97 тыс. руб. + 27 тыс. руб. + 12,96 тыс. руб. = 167,93 тыс. руб.