как высчитать безопасный вычет по ндс
Безопасный вычет по НДС по вашему региону: где посмотреть
Вся необходимая информация публикуется на веб-сайтах налоговых служб регионов. Мы настоятельно рекомендуем сверять значение доли вычетов в налоге, начисленном вашей организацией, со средним значением этого параметра по вашему региону (о том, почему это важно, читайте далее).
На 01.08.2021 ФНС обновила региональную статистику по вычетам. Актуальные данные по безопасной доле вычетов по НДС приведены в таблице ниже:
Безопасная доля вычетов на 01.08.2021
Безопасная доля вычетов на 01.05.2021
Безопасная доля вычетов на 01.02.2021
Безопасная доля вычетов на 01.01.2021
Безопасная доля вычетов на 01.11.2020
Безопасная доля вычетов на 01.08.2020
Безопасная доля вычетов на 01.06.2020
Республика Марий Эл
Республика Саха (Якутия)
Республика Северная Осетия – Алания
Еврейская автономная область
Ханты-Мансийский АО – Югра
Как подсчитать свою долю вычетов? Об этом вы можете узнать в КонсультантПлюс. Эксперты не только дали формулу и комментарии к ней, но и привели пример расчета. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в Готовое решение.
Что надо иметь в виду в отношении доли вычетов?
Превышение вышеуказанных величин безопасной доли вычетов не является нарушением. Однако оно чревато повышенным интересом налоговых органов к данным, внесенным в декларацию. Как минимум, инспекция может запросить у вас пояснения.
Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»
Рекомендуем дать подробные пояснения и представить подтверждающие документы, даже если налоговый орган их не истребовал. Это снизит риск отбора вашей организации для выездной проверки.
Пример письменных пояснений по факту высокой доли налоговых вычетов по НДС смотрите в К+. Это можно сделать бесплатно.
Подробнее переносе вычета на более поздний срок читайте здесь.
Итоги
Налоговые органы систематически обрабатывают статистическую информацию по вычетам НДС. Результаты такой обработки позволяют, в частности, определить среднюю для каждого региона долю вычетов. Превышение величины этой доли чревато повышенным интересом ИНФС к процессу формирования налоговой базы по НДС.
Расчет безопасной доли вычетов по НДС
Стоит обратить внимание на то, что налоговый вычет по НДС формируется на основе данных предоставляемых самой организацией в своей финансовой отчетности за определенный период хозяйственной деятельности. Обратите внимание, что существует безопасный уровень объема данного показателя, определяемый отдельно для каждого региона. В среднем, по стране он находиться на уровне в 88% с перепадами в зависимости от региона от уровня в 75% до 100% и более. Уточнить информацию актуальную для Вашего региона можно на сайте ФНС. Показатель периодически изменяется с учетом прохождения того или иного отчетного периода.
Безопасный вычет по НДС по Москве:
| ноя.2019 | авг.2019 | май.2019 | фев.2019 | |
| Москва | 88,7% | 88% | 88% | 88,4% |
По регионам, таблица:
| Регион | 11.2019 | 08.2019 | 05.2019 | 02.2019 | 11.2018 | 08.2018 | 05.2018 |
| Адыгея | 85.9 | 86.3 | 86.8 | 85.7 | 85.7 | 85.7 | 86.5 |
| Алтай | 90.8 | 91.8 | 93.3 | 90.1 | 90.1 | 90.7 | 90.4 |
| Башкортостан | 91.1 | 89.4 | 90.4 | 88.2 | 88.1 | 87.6 | 87.7 |
| Бурятия | 90.6 | 91.6 | 89.6 | 88.9 | 88.9 | 88.2 | 85.3 |
| Дагестан | 83.6 | 84.6 | 84.6 | 85.9 | 85.6 | 86.1 | 87.2 |
| Ингушетия | 93.3 | 94.3 | 93.8 | 95.9 | 96.2 | 93.3 | 94.0 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 91.6 | 91.9 | 90.4 | 93.3 | 93.4 | 93.4 | 94.0 |
| Калмыкия | 80.9 | 83.2 | 87.9 | 81.9 | 82.0 | 80.1 | 78.8 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 92.2 | 92.3 | 92.8 | 91.8 | 91.8 | 93.0 | 93.7 |
| Карелия | 74.9 | 76.7 | 80.6 | 83.5 | 83.5 | 84.0 | 84.2 |
| Коми | 76.4 | 76.5 | 76.1 | 78.6 | 78.6 | 79.3 | 79.3 |
| Марий Эл | 87.3 | 87.1 | 89.1 | 90.2 | 90.1 | 89.0 | 90.4 |
| Мордовия | 92.5 | 93.1 | 93.3 | 90.1 | 90.1 | 90.0 | 89.6 |
| Саха (Якутия) | 91.0 | 90.1 | 86.9 | 86.1 | 86.1 | 86.6 | 85.0 |
| Северная Осетия – Алания | 89.1 | 89.5 | 89.5 | 86.9 | 86.6 | 86.4 | 88.2 |
| Татарстан | 87.9 | 87.5 | 87.4 | 87.9 | 87.1 | 87.9 | 88.4 |
| Тыва | 78.4 | 77.2 | 82.5 | 76.6 | 76.9 | 75.5 | 74.4 |
| Удмуртская Республика | 80.0 | 79.4 | 79.8 | 81.1 | 80.1 | 80.1 | 80.1 |
| Хакасия | 89.7 | 90.1 | 90.1 | 89.7 | 89.8 | 89.9 | 89.9 |
| Чеченская Республика | 97.7 | 100.5 | 66.9 | 100.7 | 100.8 | 101.1 | 103.3 |
| Чувашская Республика | 83.7 | 84.3 | 85.6 | 83.6 | 83.7 | 83.3 | 83.2 |
| Алтайский край | 89.9 | 89.7 | 89.9 | 90.5 | 90.4 | 90.0 | 89.6 |
| Забайкальский край | 89.6 | 87.4 | 87.5 | 89.4 | 89.6 | 90.1 | 90.9 |
| Камчатский край | 90.2 | 89.8 | 82.4 | 90.1 | 90.0 | 89.2 | 88.9 |
| Краснодарский край | 90.6 | 90.6 | 91.1 | 90.0 | 89.9 | 89.6 | 89.5 |
| Красноярский край | 78.1 | 79.6 | 80.9 | 76.5 | 76.4 | 75.1 | 76.1 |
| Пермский край | 82.1 | 80.9 | 80.9 | 79.2 | 79.3 | 78.9 | 79.3 |
| Приморский край | 94.6 | 93.5 | 93.2 | 95.6 | 95.7 | 95.1 | 94.8 |
| Ставропольский край | 88.8 | 88.9 | 88.8 | 88.8 | 88.8 | 88.5 | 88.9 |
| Хабаровский край | 92.9 | 92.3 | 91.7 | 89.6 | 89.6 | 89.1 | 88.0 |
| Еврейская автономная область | 87.2 | 90.9 | 105.8 | 96.1 | 96.2 | 92.4 | 87.0 |
| Ненецкий АО | 148.5 | 141.5 | 157.2 | 121.1 | 121.1 | 119.8 | 116.0 |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 58.7 | 57.0 | 56.6 | 58.5 | 58.4 | 60.1 | 61.9 |
| Чукотский АО | 120.7 | 115.5 | 111.3 | 105.7 | 105.6 | 103.3 | 95.8 |
| Ямало-Hенецкий АО | 64.4 | 62.9 | 62.0 | 69.7 | 69.4 | 64.9 | 97.6 |
| Тверская область | 90.2 | 89.7 | 90.8 | 88.6 | 88.6 | 88.7 | 88.6 |
| Томская область | 77.2 | 76.8 | 76.8 | 75.6 | 75.6 | 74.1 | 74.3 |
| Тульская область | 97.0 | 97.5 | 96.7 | 92.7 | 92.7 | 91.5 | 91.6 |
| Тюменская область | 84.2 | 84.6 | 84.5 | 83.5 | 84.1 | 83.4 | 83.8 |
| Ульяновская область | 91.0 | 90.8 | 90.8 | 91.9 | 91.8 | 91.6 | 91.1 |
| Челябинская область | 91.0 | 90.7 | 90.8 | 88.4 | 88.4 | 86.8 | 87.5 |
| Ярославская область | 89.3 | 89.9 | 87.7 | 87.2 | 87.2 | 86.5 | 85.8 |
| Москва | 88.7 | 88.0 | 88.0 | 88.4 | 88.4 | 88.2 | 88.0 |
| Санкт-Петербург | 87.9 | 87.7 | 87.6 | 90.1 | 90.1 | 89.9 | 90.2 |
| Амурская область | 130.1 | 127.3 | 131.1 | 116.4 | 116.1 | 113.9 | 116.8 |
| Архангельская область | 77.0 | 83.0 | 78.7 | 82.1 | 82.1 | 82.6 | 88.5 |
| Астраханская область | 65.9 | 64.5 | 60.4 | 62.7 | 62.8 | 61.1 | 58.3 |
| Белгородская область | 91.6 | 91.8 | 92.0 | 89.3 | 89.2 | 88.5 | 89.4 |
| Брянская область | 90.0 | 88.6 | 86.3 | 87.8 | 87.9 | 86.7 | 92.3 |
| Владимирская область | 85.3 | 85.8 | 85.7 | 85.2 | 85.5 | 84.9 | 84.6 |
| Волгоградская область | 90.7 | 88.3 | 89.2 | 86.4 | 86.4 | 85.7 | 87.0 |
| Вологодская область | 98.9 | 99.3 | 99.9 | 88.1 | 88.1 | 83.2 | 83.8 |
| Воронежская область | 93.0 | 92.8 | 93.6 | 92.9 | 92.5 | 92.5 | 92.3 |
| Ивановская область | 92.5 | 92.5 | 92.9 | 92.6 | 92.5 | 92.5 | 92.6 |
| Иркутская область | 77.1 | 77.2 | 77.9 | 77.5 | 77.4 | 77.8 | 79.3 |
| Калининградская область | 60.3 | 60.3 | 61.3 | 62.9 | 62.9 | 64.1 | 65.8 |
| Калужская область | 90.0 | 89.9 | 89.8 | 88.2 | 87.3 | 87.3 | 86.6 |
| Кемеровская область | 90.8 | 89.4 | 88.7 | 83.7 | 83.6 | 82.8 | 81.7 |
| Кировская область | 87.2 | 87.6 | 88.9 | 86.7 | 86.7 | 86.7 | 84.9 |
| Костромская область | 86.5 | 86.2 | 88.0 | 85.4 | 84.7 | 84.7 | 84.1 |
| Курганская область | 85.8 | 86.1 | 86.2 | 87.0 | 87.1 | 87.0 | 87.5 |
| Курская область | 90.0 | 90.8 | 92.1 | 91.3 | 92.9 | 92.9 | 88.3 |
| Ленинградская область | 86.2 | 87.0 | 88.9 | 81.7 | 81.6 | 81.3 | 86.3 |
| Липецкая область | 104.7 | 105.6 | 106.9 | 92.8 | 87.7 | 87.7 | 88.9 |
| Магаданская область | 98.0 | 98.8 | 95.4 | 98.6 | 98.8 | 99.9 | 99.9 |
| Московская область | 89.2 | 89.2 | 89.1 | 90.4 | 90.3 | 90.4 | 90.6 |
| Мурманская область | 122.1 | 103.2 | 84.5 | 81.2 | 81.3 | 78.9 | 78.5 |
| Нижегородская область | 89.0 | 88.3 | 88.6 | 88.4 | 88.3 | 88.0 | 87.4 |
| Новгородская область | 95.8 | 95.1 | 97.6 | 89.9 | 89.9 | 86.9 | 87.4 |
| Новосибирская область | 89.7 | 89.7 | 90.0 | 89.5 | 89.5 | 89.2 | 89.1 |
| Омская область | 88.4 | 88.7 | 89.2 | 84.0 | 84.0 | 82.9 | 82.0 |
| Оренбургская область | 71.5 | 69.9 | 70.8 | 70.1 | 70.1 | 69.7 | 71.4 |
| Орловская область | 93.1 | 92.6 | 93.5 | 94.5 | 94.6 | 94.0 | 92.9 |
| Пензенская область | 91.1 | 91.1 | 90.7 | 90.9 | 90.8 | 90.3 | 90.1 |
| Псковская область | 89.2 | 88.1 | 90.7 | 87.2 | 87.3 | 88.2 | 89.0 |
| Ростовская область | 92.7 | 92.9 | 93.7 | 91.9 | 90.2 | 91.7 | 92.1 |
| Рязанская область | 82.1 | 83.9 | 85.6 | 84.9 | 84.9 | 85.0 | 85.2 |
| Самарская область | 83.4 | 83.2 | 83.9 | 84.4 | 84.3 | 83.8 | 84.6 |
| Саратовская область | 84.1 | 83.6 | 84.0 | 84.9 | 84.9 | 85.1 | 85.5 |
| Сахалинская область | 98.9 | 97.2 | 94.7 | 103.1 | 98.6 | 97.6 | 93.2 |
| Свердловская область | 91.7 | 91.5 | 91.3 | 88.2 | 88.1 | 87.1 | 86.6 |
| Смоленская область | 95.4 | 94.6 | 94.1 | 94.2 | 94.2 | 93.2 | 91.9 |
| Тамбовская область | 96.3 | 97.2 | 99.1 | 95.4 | 95.3 | 95.7 | 95.2 |
| Крым | 85.9 | 86.4 | 87.2 | 87.7 | 87.8 | 88.0 | 88.2 |
| Город Севастополь | 81.4 | 81.3 | 81.1 | 82.0 | 82.1 | 82.1 | 82.4 |
| Город Байконур | 93.4 | 71.5 | 74.5 | 57.9 | 58.4 | 58.4 | 59.2 |
Если общая сумма вычтенных средств находиться в рамках установленного показателя, то отчетная документация будет принята без каких либо претензий. Если же она выходит за установленные рамки, то сотрудниками ФНС может быть инициирована внеплановая проверка документооборота и хозяйственной деятельности фирмы. Учитывая данное обстоятельство и грозящие в ходе проверки риски, стоит внимательно отнестись к проводимым расчетам.
Формула для расчета безопасного НДС
Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.
Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:
Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%
Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:
850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%
Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:
В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:
Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.
Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2019 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе.
Налоговая нагрузка по НДС 2021
Налоговая инспекция не может проводить сплошные проверки всех организаций, у нее просто нет таких ресурсов. Поэтому проверяют тех, у кого больше вероятность найти нарушения, доначислить налоги и оштрафовать. Для этого на основе предпроверочного анализа налоговики каждый год составляют план выездных проверок.
Один из критериев анализа – налоговая нагрузка. Если она отличается от средней по отрасли, компания становится кандидатом на проверку. Этот критерий прописан в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
Оценивать могут как налоговую нагрузку в целом, так и по отдельным налогам. «Плохой», по мнению чиновников, показатель налоговой нагрузки – это повод назначить выездную проверку, «копнуть» глубже при камеральной проверке, запросить пояснения, вызвать руководителя для беседы и т.д.
Расскажем, как считают нагрузку по НДС и как избежать проблем, если показатель отличается от безопасного.
Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС
Методика анализа и формула расчета налоговой нагрузки на добавленную стоимость была прописана в приложении 4 к Письму ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы», но сейчас это письмо не действует.
В приложении 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ налоговая нагрузка определяется как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности и оборота (выручки) организации. Но этот приказ не предусматривает расчет нагрузки отдельно по налогам.
Отраслевые показатели по годам также есть в Приложении 3 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, но по совокупной налоговой нагрузке, а не отдельно по налогам.
1C-WiseAdvice применяет риск-ориентированный подход. Мы постоянно следим за тем, чтобы налоговая нагрузка не отклонялась от референтных значений больше, чем на 10%. Это снижает риск выездной налоговой проверки практически до нуля.
Налоговые органы куда больше интересует не процент налоговой нагрузки по НДС, а такой показатель, как удельный вес вычетов. Его считают по формуле:
Сумма вычетов / Общая сумма начисленного НДС х 100%
Согласно Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, если доля вычетов за 12 месяцев больше 89%, налогоплательщик попадает в группу риска и становится кандидатом на выездную проверку.
По данным четырех квартальных деклараций компании сумма исчисленного НДС – 3 млн руб., а сумма вычетов – 2,9 млн руб.
Удельный вес вычетов:
2,9 / 3 х 100 = 96,67%
Это очень большая доля, она превышает безопасный порог, и компании нужно приготовиться к вопросам и проверкам.
Безопасная доля вычетов в 89% – это общероссийский критерий. В регионах России показатель безопасной доли может отличаться.
ФНС на своем сайте регулярно публикует данные отчета 1-НДС по регионам. Для того, чтобы вычислить среднюю долю вычетов по региону, нужно взять показатель строки 210 (сумма вычетов по НДС), разделить на показатель строки 110 (налог к начислению) и умножить на 100.
#Совет от 1C-WiseAdvice
Перед тем, как сдать очередную декларацию по НДС, посчитайте долю вычетов в этой декларации и сравните ее с долей по вашему региону из отчета 1-НДС. Если ваша доля вычетов превышает средний уровень, подумайте, как вы это объясните налоговым инспекторам. Если не хотите привлекать внимания, перенесите часть вычетов на более поздний период.
Пояснение низкой налоговой нагрузки по НДС для ИФНС
Если у вас высокая доля вычетов по НДС – это еще не нарушение, не повод доначислять налоги и штрафовать компанию. Но это сигнал для налоговиков обратить внимание на компанию и выяснить, не применяет ли она агрессивные и незаконные способы оптимизации НДС, не является ли она звеном в цепочке отмывания денег. Скорее всего, у вас запросят пояснения или вызовут на комиссию в инспекцию.
Если вы ведете реальную хозяйственную деятельность и вам нечего скрывать, ваша задача – доказать налоговикам, что ничего противозаконного вы не делаете, а большие вычеты по НДС имеют обоснованные причины.
Причины низкой налоговой нагрузки по НДС могут быть такими:
Объяснение низкой налоговой нагрузки по НДС может выглядеть так:
На ваш запрос № 2147 от 04.11.2019 г. о пояснениях по поводу высокой доли вычетов по НДС в декларации за III квартал 2019 года ООО «Успех» сообщает следующее.
В июле 2019 года компания закупила новое оборудование на сумму 1 560 000 руб., в т.ч. НДС 260 000 руб. Вычет по этому оборудованию заявлен в декларации за соответствующий период. В то же время, в связи с периодом летних отпусков продажи в III квартале 2019 года упали по сравнению с предыдущим кварталом на 43%.
Все это привело к тому, что удельный вес вычетов по НДС составил 93%. В IV квартале 2019 года мы ожидаем увеличение продаж в среднем на 50%, что вкупе с отсутствием крупных покупок приведет к уменьшению доли вычетов и увеличению НДС к уплате.
В части налоговой нагрузки бизнесмены находятся меж двух огней. С одной стороны, естественное желание оптимизировать платежи и иметь минимальную налоговую нагрузку. С другой, как только компании удается сэкономить побольше, даже законными способами, она тут же попадает под пристальное внимание налоговиков. Получается, что выбиваться из средних показателей рискованно и нужно быть «как все».
Кроме того, специалисты 1C-WiseAdvice знают, как эффективно и безопасно снизить налоговую нагрузку. Наши налоговые юристы имеют многолетний опыт работы в ФНС, поэтому способны взглянуть на проблему глазами налоговика и предложить решение, которое не привлечет внимания фискалов.
Мы проработаем методы оптимизации с учетом специфики вашего бизнеса и предложим безопасные варианты. А если у налоговиков все-таки появятся вопросы, мы знаем, как грамотно отбиться от подозрений.
Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году
Безопасная доля вычетов
Безопасная доля — это разница между суммой налога к уплате и вычетом по НДС. Основная проблема для налогоплательщика в том, что безопасная доля законом не установлена.
Заявить к вычету можно сумму даже больше НДС, но в таком случае налоговая может:
Бояться этого не стоит. Но готовьтесь отстаивать свои права.
Важно! Внимание налоговой не сосредоточенно только на НДС. Инспекторы также смотрят на налоговую нагрузку, уровень заработной платы, рентабельность и так далее. Затем сравнивают со средними показателями в отрасли или регионе. Любое отклонение вызовет их интерес.
Способы для подсчета безопасной доли вычетов по НДС
Безопасную долю вычетов рассчитывают двумя способами. Выбрать нужно тот способ, которым пользуется ваша налоговая. Узнать его можно при личном обращении ФНС.
Пороговое значение доли 89%
При построении плана выездных налоговых проверок инспекторы пользуются Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 года № ММ-3-06/333@. В пункте 3 Приложения № 2 указано, что один из критериев для проверки — доля вычетов по НДС, которая равна либо превышает 89 % начисленного налога за 12 месяцев.
Рассчитайте свою долю по формуле:
Доля вычетов = Вычеты за год / Начисленный за год НДС * 100,
где вычеты за год — это сумма из строки 190 Раздела 3 Декларации по НДС;
начисленный НДС — это значение в строке 118 Раздела 3 Декларации по НДС.
Плательщики НДС со ставкой 0% берут суммы из разделов 4 — 6 декларации.
Полученное значение сравните с пороговыми 89 %. Если процент меньше, вычеты не привлекут серьёзного внимания. Если значение равно 80% или выше, будьте готовы к проверкам или запросам документов.
Средняя доля вычетов по региону
ИФНС смотрит на среднюю долю вычетов по региону, которая часто составляет меньше или больше 89%. Способ установлен Письмом ФНС от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490@. По факту оно отменено, но на практике налоговики продолжают его придерживаться.
Для расчета используем формулу из первого способа:
Доля вычетов = Вычеты за год / Начисленный за год НДС * 100,
где вычеты за год — это сумма из строки 190 Раздела 3 Декларации по НДС;
начисленный НДС — это значение в строке 118 Раздела 3 Декларации по НДС.
Плательщики НДС со ставкой 0 % берут суммы из разделов 4 — 6 Декларации.
Сравните полученное значение с региональным на сайте ФНС. После используйте статистический отчет 1-НДС. В нём есть данные из отправленных деклараций по НДС от налогоплательщиков. Налоговая формирует его отдельно для каждого региона по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября. Для расчета средней доли вычетов по региону используют формулу:
Доля вычетов = Вычеты за год / Начисленный за год НДС * 100,
где вычеты за год — значение возьмите из графы 2 строки 2100 отчета 1-НДС;
начисленный НДС — значение возьмите из графы 2 строки 1100 отчета 1-НДС.
Если сомневаетесь, уточните порядок расчета налоговой.
Далее соотнесите свою долю со средней по региону. Если ваше значение меньше, проблем возникнуть не должно. Если больше, готовьтесь к запросу документов и началу проверок.
Сейчас данные отчетов 1-НДС из-за переносов сроков сдачи отчетности немного съехали. Для расчета средней доли по региону во втором квартале используйте 1-НДС на 1 июня, так как отчета на 1 мая в 2020 году нет.
Если к моменту сдачи декларации не вышел 1-НДС, вы можете:
Действия при превышении безопасной доли
Если после сдачи декларации вы посчитали, что доля вычетов превышает среднюю региональную или 89 %, тогда есть два варианта действии:
1. Подаем уточненную декларацию
У налогоплательщика всегда есть право подать уточненную декларацию. В ней заявите к вычету сумму меньше, чем в первичном отчете. Большую часть вычетов можно без проблем заявить в течение 3-х лет.
Важно! Убедитесь, что ваши вычеты можно перенести.
2. Готовим доказательную базу
Если снизить долю вычетов нельзя или вы уверены в своей позиции, можно не подавать уточненную декларацию. Дождитесь требования из налоговой о предоставлении пояснений или вызова на комиссию.
К пояснению приложите счета-фактуры, первичные документы, договоры с новыми поставщиками и подрядчиками и так далее. Понадобятся все документы, обосновывающие причины роста доли вычета по НДС. А они могут быть разные: покупка дорогостоящих основных средств, удорожание сырья, приостановление деятельности из-за коронавируса, закупка товаров, реализация которых пройдет только в следующем квартале и так далее.
Пример расчета средней доли вычетов двумя способами
ООО «Победа» работает в Москве. В третьем квартале 2020 года сумма начисленного НДС (строка 118 Раздела 3 Декларации) составила 1 500 000 рублей. Сумма вычетов за аналогичный период составила 1 100 000 рублей.
Рассчитаем долю вычетов:
1 100 000 / 1 500 000 * 100 = 73,3 %
Доля ООО «Победа» ниже 89 %. Следовательно, по способу № 1 доля вычетов компании безопасна.
Для способа № 2 нам нужен отчет 1-НДС по состоянию на 1 августа 2020 года. Делаем расчет средней доли вычетов в Москве по формуле:
5 037 958 052 / 5 869 497 847 * 100 % = 85,8 %
Доля ООО «Победа» меньше средней по региону. Значит заявленная к вычету сумма не вызовет внимания со стороны ФНС. Шанс попасть в реестр выездных проверок снижается.
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет НДС и принимать его к вычету. Программа автоматически заполняет декларацию и проверяет ее на ошибки. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.