как закрыть кредит дебиторской задолженностью
Не доводить до суда: как работать с дебиторкой?
Если контрагенты не платят, то появляется дебиторская задолженность. Многие думают, что долги можно вернуть только с помощью суда, но это не совсем так. Аналитик по дебиторской задолженности Алена Дивногорцева рассказывает порядок действий, который помогает добиться оплаты и без этого.
Какие виды дебиторской задолженности бывают?
Дебиторка бывает двух видов:
В рамках договора. Например, компания заключила с контрагентом соглашение об отсрочке платежа. В некоторых сферах такой срок доходит до 180 дней. Если сроки не вышли, то такую дебиторскую задолженность считают нормальной.
Просроченная. Если сроки вышли, а денег не заплатили, то дебиторка становится проблемой. У бизнес появляется угроза не заплатить по своим обязательствам.
Как не допустить просроченную дебиторскую задолженность?
В первую очередь внимательно выбирайте партнеров. Заранее посмотрите, стоит ли сотрудничать с компанией:
Проверка контрагента. Предприниматели могут использовать бесплатные сервисы для заказа ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Данные покажут, что фирма не однодневка и выполняет обязательства.
Алена Дивногорцева, аналитик по дебиторской задолженности:
«Если у вас небольшая компания без штата юристов и бухгалтеров, то проверить контрагентов можно и самостоятельно. Если появились сомнения, то отказывайтесь сотрудничать или заключайте договор о предоплате или частичной оплате. Так вы избежите рисков».
Что делать, если появилась просроченная дебиторка?
Не каждый предприниматель вовремя замечает, что у него появилась просрочка. В крупных компаниях работают аналитики по дебиторской задолженности, которые отслеживают каждого контрагента. В небольших компаниях это делает сам собственник.
Алена Дивногорцева, аналитик по дебиторской задолженности:
«Я использую разные сервисы и программы, чтобы отслеживать платежи контрагентов. Но для небольшого бизнеса хватит и Excel. В нем удобно отслеживать платежи со стороны контрагентов».
Если увидели, что компания задержала оплату, то не стоит сразу бить тревогу и обращаться в суд. Для начала нужно выполнить ряд действий.
Звонок в течение 3-5 дней
Выясните, почему контрагент не перевел деньги. Возможно, директор уехал в отпуск и не подписал документы, а без него оплатить не получится. В крупных компаниях большая цепочка согласований и бывает, что счет на оплату подписывают неделю. Сотрудники могли просто потерять документы. А государственные компании просто неповоротливые. То есть существует куча причин для задержки оплаты.
Но в этом случае необходимо попросить гарантийное письмо, что компания оплатит счет до определенного числа. Это не только ваше спокойствие, но и серьезное доказательство в суде, так как оно считается признанием долга. Обычно на этом этапе 75 % компаний переводят деньги. Если на той стороне отказываются дать гарантийное письмо, то можно сразу переходить к следующему этапу.
Претензионное письмо
Итак, вы не получили деньги, несмотря на гарантийное письмо. Приходит время для написания претензионного письма. По закону его отправляют, если оплата не поступила в течение 30 дней. Но в договоре можно прописать другие правила. Например, что претензию составят, если оплата не поступила через 10 дней.
Перед отправкой лучше позвонить директору, главбуху или сотруднику, который с вами работает. Нужно предупредить контрагента, что вы отправляете претензионное письмо. Если с той стороны нет движений, то письмо подписывает гендиректор и отправляет в суд Почтой России.
В претензионном письме можно указать не только сумму долга, но и добавить пени или работу адвоката. Пени рассчитывается с помощью калькулятора пеней по договору. На этом этапе оплату проводят еще 10-15 % контрагентов.
Алена Дивногорцева, аналитик по дебиторской задолженности:
«В некоторых компаниях действуют правила, что договор оплачивают после претензионного письма. В Москве и области это встречается часто. Поэтому важно предупредить, что вы обращаетесь в суд».
Исковое заявление в суд
Это самый крайний случай, но иногда приходится это делать. В исковом заявлении нужно указать суть претензии и приложить все доказательства долга. Это гарантийное письмо, акты, накладные, договор. Приготовьтесь, что на рассмотрение дела уйдет от 3 до 6 месяцев.
Если суд вынес решение в вашу пользу, то не обязательно идти к судебным приставам. Сегодня можно отправить решение суда в банк, которым пользуется контрагент. Банк по этому решению арестует счета и снимет деньги в вашу пользу.
Что важно в работе с дебиторской задолженностью?
Практически каждый предприниматель встречается с этим, но не каждый правильно действует. Поэтому выполняйте эти правила, чтобы избежать проблем:
Проверяйте контрагентов. Старайтесь сотрудничать с компаниями, которые выполняют свои обязательства.
Ведите переговоры. Выясните причины, почему компания не платит долг. Может быть человеческий фактор или кризисные моменты. Всегда можно договориться, что оплату внесут частями или к определенному сроку.
Внимательно работайте с документами. Подписывайте договоры, акты, накладные, чтобы на руках были доказательства, что вам должны.
Ну и самое главное следите, чтобы просрочка не стала сюрпризом. Составьте алгоритм работы с дебиторкой, чтобы знать, когда вам должны заплатить, кого надо поторопить или узнать причины неуплаты.
Как избавиться от искусственной кредиторки?
Коллеги, нужен совет.
Веду юрлицо, входящее в огромную группу компаний, занимающихся поставкой лома цветных и черных металлов. В двух словах суть: на дату закрытия РТК заявилось 5 кредиторов, заявитель по делу, банк, фнс и два сторонних кредитора. Долг перед заявителем около 1 млн, перед ФНС около 800 тыс., перед банком 128 млн, и перед двумя сторонними 1 млн и 39 млн соответственно. Организация пустая, имущества нет, только дебиторка по балансу, на которую директор не передает документы, ситуация впрочем достаточно стандартная.
После покупки этой дебиторки часть долга этот кредитор новирует в процентный займ по соглашению с должником (что само по себе странно в условиях отсутствия ФХД), а часть перепродает другому юрлицу. Включается на сумму новированного долга, аффилированности прямой нет никакой, даже косвенной, но это юр.лицо фигурирует во всех делах о банкротстве связанных лиц этой группы компаний.
Момент второй, юрлицо, которому перепродали часть долга, спустя два дня покупки заключает с моим должником соглашение о зачете на сумму 56 млн., за два месяца до процедуры.
Таким образом, я провожу параллель, что первоначальный договор цессии (покупка дебиторки с торгов) является ничем иным, как притворной сделкой. Которая была совершена с целью закрыть долг, который никогда и не существовал.
Камералка была, ФНС дала оценку, что внутри этой группы компаний почти все платежи были транзитными, в рамках 2-х дней, с целью скрыть налогооблагаемую базу и раздавить проценты по кредитам.
Зачет подаю на оспаривание. Вопрос в другом, если сейчас суд мне ломает зачет, могу ли я пойти оспаривать торги в другую процедуру, как притворную сделку? Позиция ВС есть на этот счет. Осложняется тем, что у цедента завершено конкурсное производство. Не понимаю алгоритм действий немного дальше. Ведь деньги от продажи дебиторки на торгах были уже распределены. Не получится ли это наращивание кредиторки у цедента?
Просто если я в конечном счете смогу оспорить притворную сделку, получится пересмотреть включение в РТК этого кредитора на 39 млн.
П.С. Кредитор всеми правдами и неправдами пытается мешать процедуре, оспаривает каждый судебный акт, периодически подает прекращение, жалобы необоснованные.
Способы возврата дебиторской задолженности
Для возврата дебиторской задолженности можно попробовать использовать особую стратегию и тактику, а также некоторые методы влияния, которые будут усиливать желание достигнуть заданной цели.
Особенности истребования дебиторской задолженности
Проведение переговоров по возврату дебиторской задолженности характеризуется определенными особенностями. Сценарий разговора может быть в двух вариантах:
Внимание! При проведении переговоров всегда существует риск того, что дебитор откажется возмещать задолженность даже при условии, что с доводами кредитора он в принципе согласен.
В связи со сложностями при переговорах по возврату дебиторской задолженности необходимо постоянно проводить оценку эмоций и мнения оппонента. Эмоциональное состояние дебитора нужно постоянно накалять, но не перегревать, в противном случае он может просто ответить отказом по возврату задолженности.
Дебитору нужно всегда давать возможность сохранять свое лицо вне зависимости от того, есть у него деньги на оплату или нет. Однако нужно понимать, что зачастую у дебитора есть деньги, просто он предпочитает тратить их по своему усмотрению, выстраивая платежи по приоритетности. Если оппонент не платит вам по своим долгам, значит, в списке приоритетов вы находитесь в нижней части.
Однако бывают ситуации, когда дебитор не спешит возмещать задолженность, поскольку у его кредитора достаточно слабая позиция, нет серьезных аргументов, уверенности в себе и эмоциональных сил.
5 шагов по проведению эффективных переговоров
Чтобы не попасть в нижнюю часть списка дебитора по погашению своей задолженности, кредитору нужно четко понимать, как именно надо вести переговоры. Как правило, они включают пять основных шагов, которые, однако, вполне могут меняться в зависимости от конкретной ситуации и поведения дебитора.
1. Приветствие и представление
Здравствуйте, это Николай Попов из ООО «Технологии».
2. Определение проблемы
Павел Сергеевич, наша компания начала реструктуризацию системы экономической безопасности.
3. Уточнение ситуации
Вы проходили ранее подобную процедуру?
5. Вопрос о дальнейших действиях
Как нам лучше это сделать, по вашему мнению?
Как вы считаете, что для этого необходимо сделать?
Рассмотрим подробнее этапы проведения переговоров:
На первом этапе обязательно нужно поприветствовать человека по имени, сохраняя при этом эмоциональный контакт. Без прохождения этого этапа кредитор покажет неуважение к дебитору, который может ответить вполне также.
Необходимо обозначить, что вопрос решается в системном порядке и касается серьезной, а не обычной темы. Сложные словосочетания зачастую создают эффект неизвестных последствий, которые могут коснуться и дебитора. И в этом случае у него придет мысль, что лучше заплатить долг, а то неизвестно, как дальше будут развиваться события.
Уточнение делается для того, чтобы сохранить или усилить внимание оппонента к ситуации и словам, а также держать с ним контакт. При получении вопроса партнер сохраняет свой интеллектуальный тонус к словам, а, кроме того, ему не нужно переспрашивать информацию для уточнения.
На этом этапе дебитору дается возможность самостоятельно решить, как именно он будет закрывать свои долги. При этом показывается, что кредитор на стороне оппонента и против долга, а не против самого дебитора с долгом.
Управленческий учет предприятия любого масштаба, на базе 1С:Предприятие 8
БИТ.ФИНАНС/Управленческий учет
Практика применения метода проведения переговоров
Применение указанного метода проведения переговоров можно рассмотреть на практическом примере, и особенно нужно обратить внимание на пятый этап как самый важный.
— Павел Сергеевич, как вы считаете, что нужно сделать, чтобы закрыть долг в 300 тыс. руб. к 1 ноября?
— Это не получится. Сейчас нет денег, и неизвестно, когда они появятся.
Вполне обычный ответ. Нужно сделать вид, что он для кредитора ничего не значит.
— У вас денег нет вообще? Вы планируете провести банкротство?
Нужно показать абсурдность возражения оппоненту.
— Нет, банкротство не планируем, просто сейчас недостаток средств.
Нужно добиться понимания абсурдности возражения оппонентом по вопросу отсутствия средств.
Нужно выразить понимание для сохранения с дебитором эмоционального контакта.
— Мы может направить вам 30 тыс. на этой неделе. Но это максимально, что мы можем сделать.
Наблюдается небольшое продвижение в переговорах, клиент переключился на волну «как погасить долги», но пока еще слабо.
— Это, конечно, хорошо, Павел Сергеевич. Но все же этого недостаточно, поскольку до 1 ноября остался всего месяц. А такими темпами вы сможете погасить меньше половины долга.
Я напомню, что с 1 ноября будет полгода, как по законодательству произошло нарушение договорных обязательств. И вы уже полгода пользуетесь оборотными средствами.
Средний процент за пользование оборотными средствами сейчас составляет 10% в год. Сумма вашей задолженности может возрасти с учетом этого момента на 30 тыс. руб.
Именно поэтому нам нужно решить вопрос с погашением долга до 1 ноября в полном объеме.
Этот метод сравним с методом «заезженной пластинки», когда одна и та же мысль повторяется несколько раз. И одновременно с этим задается вопрос о том, что делать в такой ситуации.
Иногда бывает бесполезно предлагать дебитору варианты действий, пока он сам не настроится, что это нужно сделать, и не начнет думать о возврате долга.
Нужно сформулировать необходимость оплатить в полном объеме и подчеркнуть увеличение обязательств с течением времени, а не уменьшение. При этом следует на конкретном примере показать, на сколько увеличатся обязательства, и пресечь попытку оплатить долг позже обозначенной даты.
— А если не погасим долг, что вы сделаете?
— В такой ситуации я лично уже ничего не смогу сделать для решения вопроса.
Вполне возможно, после 1 ноября ваш вопрос будет передан в службу безопасности компании или на аутсорсинг. При такой ситуации не понятно, какие методы будут применяться для взыскания долга.
Именно поэтому я предлагаю вам гасить задолженность равными частями по 75 тыс. руб. в неделю, чтобы к 1 ноября закрыть этот вопрос.
На этом шаге нельзя угрожать, но нужно обозначить, что угроза вполне возможна, и вы не сможете никак на нее повлиять.
Нужно внушить дебитору мысль, что лучше оплатить долг сейчас, чем ждать негативные последствия и разбираться с ними.
— Это очень большая сумма!
Сопротивление со стороны дебитора вполне допустимо.
— Есть и другой вариант решения вопроса. Можно погасить долг двумя равными платежами по 150 тыс. руб.
В этом случае происходит пресечение попыток дебитора сопротивляться предложенным вариантам с помощью повышения ставки с 70 до 150 тыс. руб.
При этом кредитор демонстрирует непоколебимость, но в то же время сохраняет эмоциональное расположение к партнеру.
— Такой вариант вообще нереальный!
Данный ответ соответствует задуманному плану переговоров.
— Тогда подскажите, какой вариант для вас реальный для погашения долга к 1 ноября?
Предоставляем должнику возможность предоставить свой вариант, проявив активность и волю при решении вопроса.
— У меня есть возможность платить по 50 тыс. руб.
Очень хорошо, поскольку планка поднялась с 30 до 50 тыс. руб.
— Однако к 1 ноября это только 200 тыс. рублей.
— Это максимально, что я могу сделать.
Должник подтверждает, что, по всей вероятности, достигнут максимум, на который он может пойти без ущерба для себя.
— Полагаю, что такой вариант может отсрочить передачу вашего вопроса в службу безопасности.
Что касается второй части вашего долга, предлагаю обсудить этот вопрос в конце октября, например, числа 24-25, после погашения первой части долга.
Павел Сергеевич, еще раз уточним, когда для вас оптимально вносить еженедельные платежи в 50 тыс. руб. для погашения первой части долга?
Нужно показать, что дебитор предложил верный вариант, который помог отодвинуть нависшую над ним угрозу, однако не в полной мере.
Надо обозначить, что угроза все же сохраняется, и она целиком зависит от его действий. Только дебитор может ее устранить, закрыв долг полностью.
В дополнение нужно установить конкретную дату следующих переговоров для решения вопроса по погашению оставшейся части долга.
Естественно, лучше не допускать ситуации, при которых образуется просроченная дебиторская задолженность. Для пресечения такого момента целесообразно проводить первоначальные переговоры по договору таким образом, чтобы партнеру было выгодно платить авансом. К примеру, можно утвердить специальный документ «Система привилегированного ценообразования» или предоставлять клиенту более лояльные условия сотрудничества.
Управление взысканием дебиторской задолженности 2.0
Программа полностью соответствует ФЗ-230 и приказу ФССП №825. Позволяет вести учет всех должников в одной системе, записывает и сохраняет записи разговоров с должниками, позволяет проводить скоринг больших объемов информации, планировать мероприятия по должникам, ограничивать доступ к информации в зависимости от должности сотрудника и многое другое.
БИТ:Управление задолженностью
Программное решение для коллекторских агентств, банков, МФО, КПК и предприятий из сферы ЖКХ
Основные функциональные возможности программного продукта БИТ.Управление задолженностью:
Остались вопросы по взысканию дебиторской задолженности? Закажите консультацию наших специалистов в своём городе!
Безнадежная дебиторская задолженность: списание, проводки, бухгалтерский и налоговый учет
Списать безнадежную задолженность не так просто, как кажется. Сначала нужно провести инвентаризацию и понять, какие долги безнадежны, а какие нет. Потом разобраться, что можно включить в резерв, а что нельзя. Для этого придется посчитать выручку и разбить долги на три группы. Что делать дальше, читайте в нашей статье.
Что такое безнадежная дебиторская задолженность
Это сумма, которую покупатели (клиенты или иные контрагенты) не вернули, и которую невозможно взыскать.
Безнадежный долг не нужно путать с сомнительным. Под определение «сомнительной» попадает задолженность, не погашенная в закрепленные договором сроки и не обеспеченная гарантиями (п. 70 Положения по ведению бухучета, утв. приказом Минфина от 29.07.98 № 34н). Похожая формулировка приведена и в Налоговом кодексе.
Получается, сомнительный долг хоть и просрочен, но шансы на взыскание еще остались. А вот безнадежный взыскать, скорее всего, никогда не удастся.
Какие долги считаются безнадежными
Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ, к безнадежной задолженности относятся суммы, по которым:
Как списать дебиторскую задолженность
В налоговом учете (НУ) есть два способа: списать безнадежную «дебиторку» сразу на убытки, либо создать резерв и за счет него погашать долги.
В бухгалтерском учете (БУ) выбора нет: организация обязательно должна сформировать резерв сомнительных долгов. И далее использовать его для погашения задолженности, нереальной ко взысканию.
ВАЖНО
Бывают ситуации, когда на первый взгляд долг кажется безнадежным, но списать его в НУ нельзя. Например, когда компания-должник исключена из ЕГРЮЛ по инициативе налоговиков из-за несданной отчетности и отсутствия операций по банковским счетам. В Минфине полагают, что при подобных обстоятельствах оснований для списания дебиторской задолженности нет. Нужно ждать, пока истекут три года исковой давности. И только после этого списывать долг (подробнее об этой и других ситуациях см. «Семь случаев, когда дебиторскую задолженность нельзя признать безнадежной»).
Документы для списания дебиторской задолженности
Чтобы погасить в учете безнадежную «дебиторку», надо сначала провести ее инвентаризацию. Чаще всего это делают в конце года, перед составлением баланса. Но можно и в любое другое время (п. 2.1 Методических рекомендаций, утв. приказом Минфина от 13.06.95 № 49). Например, по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев.
Необходимо оформить документы:
Указанные формы утверждены приказом Минфина № 49 и постановлением Госкомстата от 18.08.98 № 88.
СПРАВКА
Использовать унифицированные формы не обязательно. Организация вправе разработать собственные бланки и отражать в них результаты инвентаризации.
По итогам инвентаризации бухгалтер спишет нужную сумму. Для этого потребуется оформить приказ директора и бухгалтерскую справку, где подробно отражены все вычисления. Также понадобятся бумаги по сделке с должником: договоры, накладные, платежки и проч. Если срок исковой давности прерывался, нужны подтверждающие бумаги, в частности, акты сверки и письма.
Списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете
Если ООО создает резерв по сомнительным долгам
Сразу оговоримся: речь идет о тех, кто платит налог на прибыль и применяет метод начисления. При кассовом методе создание резерва не предусмотрено (подп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Следует совершить ряд действий.
Во-первых, определить, какая выявленная при инвентаризации задолженность является сомнительной. Это суммы, которые возникли в связи с реализацией товаров (работ, услуг), если они не погашены в установленные договором сроки и не обеспечены залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ). Под данное определение не подходит аванс, перечисленный продавцу, даже если поставка так и не состоялась. Не подходят и штрафы за несоблюдение сроков оплаты. Предоплата и санкции в резерв не включаются.
Во-вторых, сомнительные долги следует разделить на три группы (п. 4 ст. 266 НК РФ; см. табл.).
Деление просроченных долгов на группы в зависимости от срока их появления
Группа
Срок возникновения задолженности
Какую часть долга можно включить в резерв
свыше 90 календарных дней
от 45 до 90 календарных дней включительно
до 45 календарных дней
В-четвертых, проверить, чтобы величина резерва не превышала 10% доходов от реализации. Для расчета следует брать выручку за налоговый период, по итогам которого создается резерв. Если бухгалтер формирует его по итогам отчетного периода, действует следующее правило. Резерв должен укладываться в лимит, равный большей из величин: 10% выручки за предыдущий налоговый период или 10% выручки за текущий отчетный период.
В-пятых, отнести величину резерва на внереализационные расходы.
ООО «Лучик» создает в налоговом учете резерв по сомнительным долгам. По состоянию на 30 июня 2021 года проведена инвентаризация, которая выявила просроченную «дебиторку» на сумму 600 тыс. руб.
Срок ее возникновения лежит в промежутке от 45 до 90 календарных дней. Значит, она относится ко второй группе, и 50% можно включить в резерв. Бухгалтер посчитал, что к резерву допустимо отнести 300 тыс. руб.(600 000 руб. × 50%).
Выручка от реализации по данным НУ за полугодие 2021 год составила 2 млн 800 тыс. руб. Поэтому резерв не может превышать 280 тыс. руб.(2 800 000 руб. × 10%).
По итогам полугодия 2021 года бухгалтер списал 280 000 руб. на внереализационные расходы.
Далее необходимо поступать следующим образом. Как только задолженность из сомнительной превратится в безнадежную, ее нужно погасить за счет резерва. При этом величина резерва уменьшится, а новые расходы не появятся.
По состоянию на 30 июня 2021 года резерв по сомнительным долгам ООО «Лучик» составил 280 тыс. руб.
В июле 2021 года часть задолженности в размере 50 тыс. руб. перешла в разряд безнадежной, поскольку организация-дебитор была ликвидирована. В результате величина резерва составила 230 тыс. руб.(280 000 — 50 000). Никаких расходов в связи с этим в налоговом учете не возникло.
На последнее число каждого отчетного (налогового) периода следует проводить корректировку. Нужно сравнивать две величины. Первая — вновь созданный резерв. Вторая — неиспользованная часть резерва, сформированного по итогам предыдущего периода. Если первая величина меньше второй, разница включается во внереализационные доходы текущего периода. Если первая величина больше второй, разница включается в расходы (п. 5 ст. 266 НК РФ). При этом лимит отчислений, равный 10%, по-прежнему должен соблюдаться.
По состоянию на 30 сентября 2021 года «дебиторка» ООО «Лучик» составила 550 тыс. руб. (600 тыс. руб. выявлено на 30 июня, из них 50 тыс. руб. списано в июле).
К концу III квартала данная задолженность перешла в первую группу со сроком возникновения более 90 календарных дней. Значит, «Лучик» может включить ее в резерв в объеме 100%.
Выручка от реализации по данным НУ за 9 месяцев 2021 год составила 5 млн руб. Поэтому резерв не может превышать 500 тыс. руб.(5 000 000 руб. × 10%).
Бухгалтер сравнил 500 тыс. руб. с неиспользованным резервом, созданным по итогам предшествующего периода (230 тыс. руб.). Первая цифра больше второй. Значит, в НУ «Лучика» необходимо показать расходы 270 тыс. руб.(500 000 — 230 000).
Если ООО не создает резерв по сомнительным долгам
Этот вариант учета очень простой. Если в ходе инвентаризации выявлено, что та или иная сумма «дебиторки» перешла в разряд безнадежной ко взысканию, организация списывает ее на внереализационные расходы.
Добавим, что указанное правило не применяется при УСН. «Упрощенщики» не вправе включать сомнительную дебиторскую задолженность в расходы (см. «« Упрощенщики» не могут учесть в составе расходов суммы сомнительной дебиторской задолженности »).
Бухгалтерский учет дебиторской задолженности
Согласно пункту 70 Положения по ведению бухучета, в БУ обойтись без резерва по сомнительным долгам нельзя. При этом порядок его создания не установлен. Поэтому каждая компания должна самостоятельно разработать этот порядок и утвердить в учетной политике (см. «Учетная политика организации: образцы на 2021 год, как составить, примеры» ). На практике чаще всего выбирают такой же способ, как и в налоговом учете.
ВНИМАНИЕ
Существует отличие норм бухгалтерского и налогового учета. В БУ в резерв по сомнительным долгам необходимо относить любую просроченную «дебиторку». А в НУ — только связанную с реализацией товаров, работ, услуг.
Проводки по списанию дебиторской задолженности
Создание резерва отражается по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Списание долга за счет резерва — это проводка по дебету счета 63 и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (либо кредиту счета 76 или 60).
По состоянию на 30 июня 2021 года на балансе ООО «Лучик» числилась сомнительная задолженность по расчетам с покупателями в сумме 280 тыс. руб. Бухгалтер создал резерв и сделал проводку:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 63
— 280 000 руб. — просроченная задолженность включена в резерв;
В июле 2021 года часть долга в размере 50 тыс. руб. стала безнадежной. Появилась проводка:
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62
— 50 000 руб. — безнадежный долг списан за счет резерва.
ВАЖНО
Погашение «дебиторки» не означает ее ликвидацию. Ведь остается шанс, что по истечении срока исковой давности контрагент все же вернет деньги. По этой причине долги следует учитывать на забалансовом счете в течение пяти лет с момента списания. И только если организация-дебитор ликвидирована, учет безнадежной задолженности можно приостановить.