как заполнить 010 строку в разделе 3 налоговой декларации с ндс или без ндс
Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС
На каком бланке и с включением каких разделов декларация по НДС направляется в контролирующие органы?
Абсолютно все организации и предприниматели, применяющие ОСНО и не оформившие освобождение по ст. 145 НК РФ, ежеквартально должны отчитываться по налогу на добавленную стоимость. Кроме них обязанность сдавать декларацию может возникнуть и у спецрежимников, например, при выписке счетов-фактур в адрес партнеров (обычно по просьбе последних), где налог выделен отдельной суммой.
С 3 квартала 2021 года применяется бланк декларации по НДС и раздела 3 в том числе, введенный в оборот приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@.
Титульник и 12 разделов — таково полное содержание отчета. Все отчитывающиеся субъекты оформляют титульный лист и раздел 1, всё остальное прикладывается лишь при наличии сведений.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Как мы уже отметили, основное предназначение раздела 3 налоговой декларации по НДС — это исчисление величины налогового обязательства к уплате (возмещению) по операциям, связанным со ставками 20%, 10% и расчетными ставками 20/120, 10/110. Покажем, какая информация здесь приводится:
Как происходит заполнение раздела 3 декларации по НДС?
Общие принципы того, как заполнить раздел 3 и декларацию по НДС в целом, прописаны в порядке, утвержденном уже упомянутым нами приказом № ММВ-7-3/558@.
Цифры и прочие сведения в отчетность переносятся из учетных регистров как бухгалтерских, так и налоговых.
Образец заполнения раздела 3 можно скачать по ссылке ниже:
Итоги
Общережимники обязаны по истечении каждого квартала направлять контролерам декларацию по НДС. Бланк ее достаточно объемен, он содержит в себе 12 разделов и приложений к ним. Однако не все они должны представляться в инспекцию. Раздел 3 — один из основных, в нем происходит вычисление налога, который впоследствии платится/возмещается. В статье мы рассказали о назначении всех строк данного раздела и о некоторых особенностях их заполнения.
Порядок заполнения декларации по НДС в 2021 году
Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС, сроки сдачи и сроки уплаты налога. Посмотрите видео-инструкцию, как можно отправить декларацию по НДС через Экстерн.
Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев. Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за 1 квартал 2020 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:
Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой в первом месяце, следующем за отчетным кварталом, без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Последняя редакция формы и указаний по заполнению была выполнена в соответствии с Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7—3/591@.
Образец заполнения декларации по НДС
Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2021 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 20 %.
За период январь — март 2021 года в обществе были проведены следующие операции:
Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. Если показателей для какого-то из разделов нет, то его можно просто не включать в состав декларации.
В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.
Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!
Титульный лист
На первом листе нужно указать данные, с которыми зарегистрирована организация: ИНН и КПП, название и т.п. Также на титульном листе нужно указать отчётный год и код налогового периода. Для первого квартала используйте код «21». Все коды перечислены в Приложении 3 к порядку заполнения декларации.
Раздел 1 декларации по НДС
В первом разделе нужно указать код по ОКТМО и верный КБК. На 2020 год для уплаты НДС актуален КБК 18210301000011000110.
По строке 040 укажите сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим необходимо заполнить прочие разделы, в том числе раздел 3, 4, 5 и 6. В нашем примере достаточно третьего раздела. Если возник НДС к возмещению, укажите его в строке 050.
Раздел 3
В этом разделе собираются все данные для расчета налога. В него включаются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также вычеты.
Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.
Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.
Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.
Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.
По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.
Раздел 8 и раздел 9
Эти разделы добавили в декларацию, когда налогоплательщиков обязали представлять ФНС данные о счетах-фактурах, которые были выданы или получены.
Раздел 8 соответствует данным из книги покупок, а раздел 9 — данным из книги продаж.
В каждом из них нужно указать вид операции, номер и дату счета-фактуры.
Для раздела 8 дополнительно укажите номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. Дополнительно укажите дату принятия товаров к учету. По строке 190 прописывается итоговый исчисленный НДС.
В разделе 9 по строкам 230 — 280 прописываются итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам.
Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!
Как проверить декларацию?
Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.
В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.
Отправка декларации по НДС через Экстерн
Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.
Вопрос-ответ
Что такое налоговая декларация по НДС?
НДС — это налог, который исчисляет продавец при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав покупателю. Декларацию по налогу на добавленную стоимость сдают организации и индивидуальные предприниматели. Это обязательная форма отчетности налогоплательщиков.
Как сдать уточненную декларацию по НДС?
Корректировки по НДС представляют, если в первичной декларации не были отражены все необходимые данные или были обнаружены ошибки, которые занижают налог или завышают сумму, начисленную к возмещению. Уточненную декларацию по НДС заполняют по аналогии с первоначальным отчетом. В нее в обязательном порядке вносят все значения полностью, а не только отображают разницу между ошибочно поданными и правильными данными. Таким образом, уточненка по НДС — это обычная декларация с правильными (уточненными) цифрами. Для идентификации уточненного документа на титульном листе бланка в отдельном поле указывают специальный код, номер корректировки.
Как отразить авансы в декларации по НДС?
В декларации по НДС полученный аванс отображают в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумму налога с аванса — в графе 5.
Какие разделы заполнять в декларации по НДС?
Декларация по НДС включает титульный лист и 12 разделов. Все налогоплательщики (налоговые агенты) обязательно заполняют титульный лист и раздел 1 декларации. Прочие разделы и приложения к ним заполняют, если совершали операции, которые должны быть в них отражены.
Кто составляет налоговую декларацию по НДС?
Декларацию по НДС сдают плательщики НДС — компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу. Также ее обязаны подавать налоговые агенты по НДС и неплательщики НДС, которые выставили счет-фактуру с выделенным налогом. Обычно декларацию составляет бухгалтер предприятия.
Раздел 3 декларации по НДС
Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.
Для НДС моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 167 НК РФ). По строкам 010-040 указывается налоговая база и суммы исчисленного налога при реализации (передаче) ТРУ, имущественных прав по соответствующим ставкам.
стр. 010 Код вида операции:
стр. 160 Стоимость продаж по СФ (в том числе НДС) (гр. 13б Книги продаж (расчеты в рублях)):
В стр. 140 и стр. 150 данные указываются только в случае реализации за иностранную валюту – СФ выражен в иностранной валюте (например, экспорт).
стр. 170-180 Стоимость продаж облагаемых НДС по СФ (без НДС) — гр.14,15 Книги продаж.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
стр. 200-210 Сумма НДС по СФ — гр.17,18 Книги продаж.
В Раздел 3 не включаются показатели, характеризующие:
При реализации товаров (работ, услуг) неплательщикам НДС не составляют СФ (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ), а в книге продаж регистрируют (Постановление Правительства от 26.12.2011 N 1137):
Те же документы можно использовать при регистрации по изменению стоимости отгруженных товаров.
Код «26» Составление документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям в течение месяца (квартала) при реализации ТРУ, прав лицам, не являющихся плательщиками НДС, при получении от них авансов в счет будущих поставок, при изменении стоимости отгруженных товаров (п. 6, 10 ст. 172 НК РФ).
Алгоритм заполнения Книги продаж в 1С:8
Если к документу реализации счет-фактура не выписан в программе, то автоматически в отчете Книга продаж будет указываться код вида операции «26», а в гр. 3 будут указываться дата и номер накладной.
Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги продаж):
стр. 100 ИНН/КПП покупателя (гр. 8 Книги продаж):
стр. 200-210 Сумма НДС по СФ (гр. 17,18 Книги продаж):
При отражении розничной реализации (документ Отчет о розничных продажах ) в книге продаж отражается код «26».
Отгрузка ТРУ без перехода права собственности:
Момент определения налоговой базы по НДС при реализации объектов недвижимости определяется как день передачи недвижимого имущества покупателю (п. 16 ст. 167 НК РФ) – т.е. по дате, указанной в акте приемки-передачи и не зависит от даты регистрации права собственности.
Что в 1С?
Оформление СФ, «перевыставленного» Комитентом (Принципалом), в адрес Комиссионера (Агента):
Момент определения налоговой базы и отражение НДС в Разделе 3 стр. 010-020 по посредническому договору:
Комитент перевыставляет СФ в адрес комиссионера и регистрирует его в Книге продаж:
Сведения из Книги продаж должны отражаться в Разделе 9 Декларации по НДС:
Коды вида операций у комитента:
Коды видов операций у комитента при выставлении сводных СФ при реализации ТРУ:
Для целей исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ):
Предоплата, полученная в счет предстоящих поставок ТРУ, облагаемых по ставке 0%, не включается в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ), в т.ч. в случае экспорта в страны ЕАЭС (Письмо Минфина РФ от 30.04.2015 N 03-07-13/1/25440).
Можно ли не выставлять «авансовый» СФ, если отгрузка в этом же квартале?
По общему правилу (п. 3 ст. 168 НК РФ), счет-фактура должен быть выставлен в течение 5-ти календарных дней со дня получения аванса. По мнению Минфина (Письмо от 10.11.2016 N 03-07-14/65759):
стр. 120-130 Номер и дата документа, подтверждающего оплату (гр. 11 Книги продаж):
Минфин разъясняет, что ошибки не будет, если номер ПП отражен не полностью – минимально должен быть трехзначный номер три последние цифры (Письмо Минфина РФ от 19.09.2014 N 03-07-09/46986).
стр. 160 Стоимость продаж по СФ (в т.ч. НДС) (гр.13б Книги продаж):
Если оплата по договору в у.е., то не заполняются строки:
СФ в у.е. запрещены! Налоговая база определяется исходя из полученной предоплаты в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты (Письмо Минфина РФ от 06.07.2012 N 03-07-15/70).
Стр. 200-210 Сумма НДС по СФ (гр. 17,18 Книги продаж):
Для исчисления НДС с авансов применяется расчетная ставка (ст. 164 НК РФ):
Минфин в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39 разъяснил, как оформлять СФ по договорам с разными ставками НДС, указывается:
Если по договору поставки (выполнения работ, оказания услуг) было подписано соглашение (получено уведомление) об уменьшении цены, то образовавшаяся переплата по договору признается авансом. НДС с такого аванса необходимо исчислить в периоде подписания соглашения (получения уведомления) об уменьшении стоимости договора (Письмо Минфина РФ от 03.10.2017 N 03-07-11/64367).
НДС восстанавливается в случаях, указанных в п. 3 ст. 170 НК РФ, в иных случаях НДС не восстанавливается (Письмо ФНС РФ от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627). В письме рассмотрен частный случай, связанный с невосстановлением НДС при краже. Также данную позицию озвучил ВАС (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33), главное, чтобы выбытие активов не было связано с реализацией или безвозмездной передачей.
Также не нужно восстанавливать НДС, если осуществляется реализация товара по цене ниже себестоимости. Например, уценен залежавшийся товар (Письмо Минфина от 09.11.2015 N 03-07-11/64260). При этом по мнению Минфина (Письмо Минфина РФ от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997), при списании ТМЦ в связи с невозможностью их дальнейшего использования суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по указанным объектам, необходимо восстановить для уплаты в бюджет.
По строке 080 указываются суммы НДС, подлежащие восстановлению к уплате в бюджет, которые ранее были приняты к вычету:
С 01.10.2017 при восстановлении НДС в связи с передачей имущества как вклад в УК (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ) в книге продаж указываются реквизиты акта приема-передачи имущества, переданного в УК сторонней организации (п. 14 Правил ведения Книги продаж). Тот же документ указывается у принимающей стороны в Книге покупок как основание для вычета НДС (п. 14 Правил ведения Книги покупок).
Указывать код операции у передающей и принимающей стороны — (01).
Премии, выплачиваемые продавцом покупателю – не облагаются НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Выплата продавцом покупателю премии за выполнение им определенных условий договора не уменьшает для целей исчисления НДС стоимость отгруженных ТРУ, кроме случаев, когда уменьшение стоимости ТРУ на сумму выплачиваемой премии предусмотрено указанным договором. Если премия не уменьшает стоимость отгруженных товаров, то она НДС не облагается и будет учитываться:
Если у вас в договоре с продавцом присутствуют премии, лучше всего прямо прописать, что премия не влияет на цену товаров (ценообразование) по договору.
По недавнему судебному решению (Постановление АС Уральского округа от 02.06.2016 N А76-16279/2015) суд пришел к выводу, что выплата премии представляет собой форму торговых скидок, применяемых к стоимости товаров, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. При этом выставление КСФ при предоставлении скидок и премий является правом, а не обязанностью продавца, т.е. восстанавливать НДС покупатель обязан в соответствии с нормой закона. Но судебных решений в пользу налогоплательщиков больше.
По строке 080 указываются суммы НДС, подлежащие восстановлению к уплате в бюджет, которые ранее были приняты к вычету:
Алгоритм учета КСФ в учете покупателя
Схема исправления ошибки в учете НДС
Шаг 1. Покупатель регистрирует КСФ, выставленный в его адрес поставщиком. Поставщик осуществляет корректировку цены оказанных услуг в сторону уменьшения, путем выставления Корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ, абз. 2 пп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Шаг 2. Разница в сумме НДС по КСФ (в части полученной скидки) подлежит восстановлению в книге продаж в том налоговом периоде, на который приходится первая из дат: получение уведомления об изменении цены или получение корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171 НК РФ). Единый корректировочный СФ регистрируется покупателем в Книге продаж в IV квартале (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Шаг 3. Составляется и представляется в ИФНС Декларация по НДС за IV квартал, где сумма восстановленного НДС по ретро-скидке:
стр. 010 Код вида операции:
стр. 160 Стоимость продаж по СФ (в т.ч. НДС) (гр. 13б Книги продаж):
стр. 200-210 Сумма НДС по СФ (гр. 17,18 Книги продаж):
Теперь входящий НДС к вычету можно принять сразу после принятия объекта на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Письма Минфина от 04.07.2016 N 03-07-11/38824, от 18.11.2016 N 03-07-11/67999). В программе 1С реализованы оба способа принятия НДС к вычету по приобретенным ОС:
Вычет по входящему НДС по приобретенным ОС оформляется только регламентным документом Формирование записей книги покупок вне зависимости от выбранного способа.
Как в бухгалтерском учете продавца оформляется операция возврата товаров?
Как в 1С отразить операцию продавцу?
Схема корректировки в учете НДС
Шаг 1. Отражение возврата не принятого товара (корректировка количества).
Шаг 2. Выставление продавцом корректировочного счета-фактуры на уменьшение количества товара по согласованию сторон.
Шаг 3. Принятие НДС к вычету продавцом на разницу, связанную с уменьшением количества товара, по корректировочному счету фактуре. Вычет отражается в книге покупок в том периоде когда производится корректировка по согласованию сторон. Вычет может быть отражен не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Шаг 4. Составление и представление в ИФНС Декларации по НДС за квартал, в котором прошла корректировка, где сумма разницы НДС по корректировочному СФ:
стр. 010 Код вида операции — код «18» Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), прав.
стр. 020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги покупок) – указывается номер и дата «первичного» СФ продавца, по которому выставлен КСФ.
стр. 060, 070 Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца (гр. 5 Книги покупок) – указывается в точном соответствии с номером и датой корректировочного СФ продавца.
стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок) – указываются данные из гр. 9 КСФ по стр. «Всего уменьшение» (в т.ч. НДС) при отражении продавцом в книге покупок КСФ на уменьшение стоимости.
стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок) – сумма НДС к вычету при отражении продавцом в книге покупок КСФ на уменьшение стоимости (соответствует сумме налога по гр. 8 КСФ по стр. «Всего уменьшение»).
Варианты принятия НДС к вычету зависят от параметров учетной политики:
НДС может быть принят к вычету при проведении:
Варианты принятия НДС к вычету зависят от параметров учетной политики:
НДС может быть принят к вычету при проведении:
По строке 120 указываются суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУ и подлежащие вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ:
По мнению Минфина (Письмо Минфина РФ от 22.08.2016 N 03-07-11/48963) покупатель не может распоряжаться товарами до перехода права собственности на них, пока они учитываются на забалансовом счете (002). Следовательно, у него нет права заявить вычет на НДС без перехода права собственности.
По нормируемым расходам НДС принимается к вычету следующим образом:
стр. 010 Код вида операции:
стр. 020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги покупок):
стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):
стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):
С 01 января 2015 г. НДС может быть принят к вычету (п. 1.1. ст. 172 НК РФ):
Минфин России не против вычета, если счет-фактура выписан позднее 5 дней после отгрузки. (Письмо Минфина РФ от 23.12.2016 N 03-03-06/3/77429).
Если «запоздал» счет-фактура на аванс, вычет не в периоде оплаты неправомерен (Письмо Минфина РФ от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).
НДС может быть принят к вычету:
Минфин РФ неоднократно подчеркивал, что перенос на 3 года возможен только для вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ.
Иные вычеты по НДС не переносятся, а учитываются в том периоде, когда возникло право на них:
При этом частичное принятие к вычету НДС по одному счету-фактуре в течение трех лет не противоречит законодательству (Письмо Минфина РФ от 09.04.2015 N 03-07-11/20293 и N 03-07-11/20290). В письмах Минфин утверждает, что данное правило действует только в отношении вычетов НДС, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, то есть только при приобретении товаров (работ, услуг) и при уплате налога на таможне при импорте. Остальные вычеты – при приобретении ОС и НМА, при получении авансового счета-фактуры и т.п. – должны приниматься к учету в полной сумме налога, указанной в счете-фактуре.
При торговле за наличный расчет продавец не обязан выставлять счет-фактуру (п. 7 ст. 168 НК РФ). Принятие НДС к вычету по наличным приобретениям, для которых НДС выделен в чеке ККТ отдельной строкой, с 2015 г. является невозможным, т.к. такой чек ККТ, отраженный в книге покупок, не найдет себе пару в общей базе счетов-фактур по России.
Позиция контролирующих органов:
Изменения в 1С в части вычетов:
Для отказа от раздельного учета необходимо:
Оформление СФ, «перевыставленного» Комиссионером (Агентом) в адрес Комитента (Принципала):
Момент принятия НДС к вычету по посредническому договору на закупку для комитента (принципала):
Комитент получает от посредника перевыставленный СФ и при выполнении условий для вычета НДС регистрирует его в Книге покупок, где:
Сведения из Книги покупок должны отражаться в Разделе 8 Декларации по НДС:
Коды видов операций у комитента и комиссионера должны быть одинаковы, должна быть зеркальность отражения операций (Примечание к Приказу ФНС РФ от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@). Т.е. у комитента в Книге покупок будут указываться коды:
Если комиссионер (агент) является плательщиком НДС
Комиссионер выставляет в адрес Комитента СФ на вознаграждение. Комитент в случае выполнения условий для принятия НДС к вычету по посредническим услугам (вознаграждение комиссионера):
стр. 010 Код вида операции:
стр. 100-110 Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (гр. 7 Книги покупок):
стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):
стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):
Сумма НДС, фактически уплаченная Таможенному органу, подлежит вычету при выполнении условий:
стр. 010 Код вида операции (гр. 2 Книги покупок):
стр. 020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги покупок):
стр. 100, 110 Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (гр. 7 Книги покупок):
стр. 120 Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), прав (гр. 8 Книги покупок):
стр. 130 ИНН/КПП продавца (гр. 10 Книги покупок):
стр. 160 Код валюты по ОКВ (гр. 14 Книги покупок):
стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):
стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):
Сумма НДС, фактически уплаченная налоговому органу, подлежит вычету при выполнении условий:
Шаг 1. Принятие НДС к вычету после отметки ИФНС на заявлении:
Шаг 2. Автоматическое заполнение вычета по НДС в Декларации по НДС (Раздел 3 стр. 160).
стр. 010 Код вида операции (гр. 2 Книги покупок):
стр. 020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги покупок):
стр. 100, 110 Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (гр. 7 Книги покупок):
стр. 120 Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), прав (гр. 8 Книги покупок):
стр. 130 ИНН/КПП продавца (гр. 10 Книги покупок):
стр. 160 Код валюты по ОКВ (гр. 14 Книги покупок):
стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):
стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):
Когда имеем право на вычет?
С даты отгрузки ТРУ в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных ТРУ, в оплату которых ранее был получен аванс, по которому производится зачет согласно условиям договора (п. 6 ст. 172 НК РФ). Т.е. вычет заявляется:
Когда имеем право на вычет:
Будет ли право на вычет при «перекидке» аванса на другой договор?
Минфин в своем Письме от 18.07.2016 N 03-07-11/41972, от 14.10.2015 N 03-07-11/58845 указывает, что вычет сумм НДС в случае зачета денежных средств по расторгнутому договору в счет оказания услуг по другому договору с одним и тем же заказчиком без возврата соответствующей суммы предварительной оплаты Кодексом не предусмотрен. Но! Далее говорит о том, что сумма НДС, исчисленная и уплаченная продавцом с суммы предварительной оплаты, принимается к вычету при фактическом оказании услуг по другому договору.
стр. 010 Код вида операции:
стр.120 Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) (гр. 8 Книги покупок):
стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):
стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):
Право на вычет возникает только у налоговых агентов — плательщиков НДС:
Право на вычет возникает при одновременном выполнении условий:
Может ли налоговый агент заявить вычет по авансовым платежам, перечисленным иностранцам (п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 9 ст. 172 НК РФ)?
Минфин РФ считает – НЕТ! Так как вычет может быть только в том налоговом периоде, в котором работы (услуги) приняты к учету. Отсутствует счет-фактура, выданная продавцом, необходимая для принятия вычета (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 06.04.2016 N 03-07-08/19500).
Налоговый агент не может воспользоваться правом переноса вычета в течение 3-х лет, только в том периоде, когда условия для применения вычета выполнены (Письмо Минфина РФ 17.11.2016 N 03-07-08/67622).
Проверка на выполнение контрольного соотношения (КС) ФНС
Если в Разделе 2 стр. 070 присутствуют коды 1011711 и 1011703, то должно выполняться данное КС. Если не выполняется, то это свидетельствует о завышении суммы НДС, подлежащей вычету.
С 01.01.2018 вступает в силу новый п. 8 ст. 161 НК РФ (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). По нему налогоплательщики НДС, приобретающие:
становятся налоговыми агентами по НДС.
Строка 200 — итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (разность значений в строках 110 и 190). Значение в строке указывается лишь в том случае, если значение в строке 110 больше значения в строке 190.
Проверка контрольного соотношения
Строка 210 — итоговая сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета (разность значений в строках 190 и 110). Значение в строке указывается лишь в том случае, если значение в строке 190 больше значения в строке 110.
Проверка контрольного соотношения
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Все комментарии (2)
Ваш сайт — находка для бухгалтера
Спасибо. Много полезного.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
СУПЕР! Гениально, очень подробно и доходчиво. Марина Аркадьевна — наш свет в окошке 🙂