как заполнить 6 ндфл за 1 квартал 2021 если зарплата за декабрь выдана в декабре
Декабрьская зарплата в расчете 6-НДФЛ за 2021 год: новые разъяснения ФНС
С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ. ФНС России в письме от 9 августа 2021 года № СД-19-11/283@ разъясняет, что в расчете 6-НДФЛ за 2021 год нужно отражать зарплату, начисленную работникам за декабрь 2021 года (в том числе выплачиваемую в январе 2022 г.), а также суммы исчисленного НДФЛ.
Речь идет о доходах работника, который получит декабрьскую зарплату в январе 2022 года.
Форма расчета 6-НДФЛ за 2021 год
Форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@.
В частности, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Как подробно заполнить все разделы 6-НДФЛ, читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Декабрьская зарплата в расчете 6-НДФЛ за 2021 год
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Сумму исчисленного НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2021 г., независимо от срока перечисления НДФЛ, укажите в поле 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год.
Аналогично налоговые инспекторы разъясняли и ранее.
ФНС в письме от 9 августа 2021 года № СД-19-11/283@ отмечает, что заработную плату, начисленную работнику за декабрь 2021 год, даже если ее выплачивают в январе 2022 года, и сумму исчисленного НДФЛ, нужно отразить в Приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
6‑НДФЛ за I квартал: налоговики разъяснили, как отражать в расчете зарплату за декабрь
Заработная плата за декабрь выплачена 31 декабря 2020 года, а удержанный НДФЛ перечислен 11 января 2021 года. Суммы полученного дохода и удержанного налога были отражены в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2020 год. Нужно ли указать НДФЛ с декабрьской зарплаты в разделе 1 расчета за первый квартал 2021 года? Нет, не нужно. Впрочем, даже если организация это сделала, представлять уточненный расчет не требуется. Такой вывод следует из письма ФНС от 01.04.21 № БС-4-11/4351@.
Напомним, что, начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, работодатели сдают новую форму 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@; также см. « Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать »).
Новый бланк заметно отличается от того, что действовал ранее. Так, доходы, вычеты и налог, посчитанные нарастающим итогом с начала года, теперь отражаются в разделе 2 расчета. А в разделе 1 указываются данные за три последних месяца отчетного периода:
При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, которая указана в поле 020, должна равняться сумме значений всех заполненных полей 022.
Таким образом, в разделе 1 расчета за первый квартал 2021 год нужно указать суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь — март 2021 года, независимо от срока перечисления налога.
Поскольку налог с декабрьской зарплаты, выплаченной 31.12.2020 г., был удержан в декабре 2020 года, то отражать данную операцию в разделе 1 расчета за первый квартал не нужно. Но если налоговый агент это сделал, представлять уточненный расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года не требуется. Ведь отражение НДФЛ с декабрьской зарплаты не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.
Мнения экспертов
Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн», главбух с 10-летним стажем:
— На мой взгляд, алгоритм заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ, предложенный авторами письма, противоречит Порядку заполнения данного отчета. Из Порядка четко следует: при оформлении раздела 1 прежде всего нужно ориентироваться на строки 021 «Дата перечисления налога». Далее заполнить все строки 022 «Сумма налога» — по одной для каждой даты перечисления. В заключение суммировать строки 022 и полученное число занести в строку 020. Что это значит? Что если дата перечисления налога относится к I кварталу 2021 года (например, 11 января), то выплату следует отразить в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал. К слову, именно так чиновники советовали поступать при заполнении предыдущей версии формы 6-НДФЛ (см. « Налоговики ответили на вопросы о заполнении 6-НДФЛ »). Теперь специалисты ФНС кардинально поменяли свою позицию. При этом существенных новшеств, которые могли бы это объяснить, в новой форме и Порядке ее заполнения нет.
Александр Погребс, главный налоговый консультант «Бухгалтерии Онлайн»:
В новой форме предусмотрен только один вариант — начисление указывается в разделе 2 по дате начисления зарплаты, а сумма НДФЛ и срок его перечисления в бюджет — в разделе 1 по дате удержания налога из зарплаты.
И получается, что у многих организаций и ИП срок перечисления НДФЛ по декабрьской зарплате, выплаченной в декабре, рискует просто «зависнуть в безвоздушном пространстве». В старой форме 6-НДФЛ за год в разделе 2 его не показали, потому что срок выпадает уже на январь 2021 года, а в новой форме за I квартал (раздел 1 новой формы) показать не получается, потому что дата удержания НДФЛ — в декабре, а не в I квартале 2021 года.
Не уверен, что налоговики одобрят такую ситуацию.
Поэтому, у налогоплательщиков есть выбор:
В свете комментируемого письма первый вариант выглядит предпочтительнее.
Разъяснения ФНС по 6-НДФЛ: как отражать зарплату за декабрь 2021 года
В связи с новой формой расчета 6-НДФЛ налоговая служба отдельным письмом выпустила разъяснения о том, как отражать в форме заработную плату выплаченную до и после завершения месяца. Такая ситуация возникает в конце года.
За декабрь 2021 года заработная плата может быть выплачена как в декабре 2021 года, так и в январе 2022 года.
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/7994@ от 09.06.2021
Зарплата за декабрь выплачена 30 декабря 2021 года
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год отразите с выплаченных работникам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за октябрь–декабрь 2021 года, независимо от срока их перечисления.
Например: организация выплачивает 30 декабря 2021 года заработную плату за декабрь 2021 года (т. к. 31 декабря 2021 года – выходной), срок перечисления НДФЛ – не позднее 10 января 2022 года.
Данная выплата подлежит отражению в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год следующим образом:
– в поле 020 – обобщенная по всем физлицам сумма НДФЛ, удержанная за октябрь–декабрь 2021 года;
– в поле 021 – 10.01.2022;
– в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь 2021 года.
В Разделе 2 расчета за 2021 год заработная плата за декабрь и НДФЛ с нее отражаются так:
– в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с октября по декабрь (включая зарплату за декабрь);
– в строке 112 – сумма начисленного дохода с октября по декабрь по трудовым договорам (включая зарплату за декабрь);
– в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с октября по декабрь (включая зарплату за декабрь);
– в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с октября по декабрь (включая зарплату за декабрь).
Зарплата за декабрь 2021 года выплачена в январе 2022 года
Выплачивая зарплаты за декабрь 2021 года в январе 2022 года, бухгалтерия должна удержать НДФЛ в январе при выплате заработной платы.
В данной ситуации в Раздел 1 годового 6-НДФЛ зарплата за декабрь и НДФЛ с нее не попадают.
В Разделе 2 отразите:
– в строке 110 – общую сумму начисленного дохода с января по декабрь (включая зарплату за декабрь);
– в строке 112 – сумму начисленного дохода с января по декабрь по трудовым договорам (включая зарплату за декабрь);
– в строке 140 – сумму исчисленного НДФЛ с января по декабрь (включая НДФЛ с зарплаты за декабрь);
– в строке 160 – сумму удержанного НДФЛ с января по декабрь (НДФЛ с зарплаты за декабрь не включается).
При этом неудержанный декабрьский НДФЛ не нужно отражать в поле 170 раздела 2 расчета за 2021 год.
Аналогично бухгалтеру нужно поступить, если НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами начислен и получен в декабре, но удержан налоговым агентом в январе при выплате налогоплательщику дохода в денежной форме.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Как заполнить 6 ндфл за 1 квартал 2021 если зарплата за декабрь выдана в декабре
Как в новом расчёте 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь, выплаченную в январе 2021 года?
Вопрос аудитору
Работодатель выплатил зарплату за декабрь 2020 года в январе 2021 года. Как отражать в строках 021 и 022 раздела 1 и 140 и 160 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ сумму НДФЛ с указанной зарплаты?
С отчётности за первый квартал 2021 года действует новый расчёт 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В соответствии с новыми правилами в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается дата уплаты удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу).
В соответствии с п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:
В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются, в частности:
Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, которая определяется по ст. 223 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена. Налог должен быть удержан при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, НДФЛ с заработной платы за декабрь 2020 года, выплаченной в январе 2021 года, в расчёте 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
Зарплата за декабрь 2021 — как отразить в 6-НДФЛ?
С отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ заполняется по обновленной форме. В Письме ФНС от 09.08.2021 N СД-19-11/283@ налоговики объяснили, как в годовом 6-НДФЛ показать декабрьскую зарплату, в т. ч. числе выдаваемую в январе 2022 года.
Налоговые агенты удерживают начисленную сумму НДФЛ из дохода налогоплательщика при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом НДФЛ с дохода работника в виде зарплаты, начисленной за декабрь 2021, независимо от срока уплаты НДФЛ, приводится в поле 140 Раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год.
Кроме того, зарплата, начисленная работнику за декабрь 2021, в т. ч. выплачиваемая в январе 2022, а также исчисленный НДФЛ с этого дохода отражаются в Приложении 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к годовому 6-НДФЛ.
В ЗУП 3 зарплата декабря 2021 и исчисленный НДФЛ с нее будут включены в Раздел 2 и в Приложение 1 годового отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) в соответствии с пояснениями ФНС.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Добрый день! Последние 6 лет я работаю преподавателем в Учебном Центре, веду занятия по курсам кадрового учета и расчета з/п. До этого много лет внедряла на предприятиях разные программы (не только 1С). но полюбила (предметно) участок учета з/п (возможно, за динамичность, сложность). Случайно зацепилась сначала за сайт Профбух8.ру, затем и за БухЭксперт8.ру. Быть хорошим преподавателем — это регулярно актуализировать свои знания, не тушеваться перед любыми вопросами слушателей курсов. В одиночку невозможно охватить все изменения в расчете з/п (как законодательные, так и изменения в функциональности ЗУПа), а еще и разобраться с многочисленными нестандартными ситуациями.
Искренне благодарна всей команде за оперативность представления информации, за разбор и предложения решений сложных вопросов. А, главное, за доброжелательность всех ваших сотрудников, которое проявляется не только при проведении вебинаров, но и при любом обращении к вашим специалистам.
Всегда рекомендую слушателям своих учебных курсов подключаться к вашим сайтам, только здесь им будет оказана профессиональная помощь в любых сложных ситуациях. Уверена, что среди ваших клиентов есть и слушатели моих курсов!
Как пожелание. Вы уже нашли много полезных форматов работы с клиентами (бесплатные вебинары, пятиминутки, лайфхаки). Вероятно следует расширять темы для конфигураций ЗУП КОРП, ERP, КА, УНФ, там также есть свои тонкости/возможности.
Всем нам удачи!
PS Мне уже 63 года!? А общаясь с вами (пусть и виртуально), я этого возраста не ощущаю;)
Еще раз спасибо всей команде!