как заполнить декларацию по водному налогу пример заполнения

Заполняем налоговую декларацию по водному налогу

Налоговая декларация по водному налогу достаточно проста в заполнении, но у тех, кто с ней никогда не сталкивался, она может вызывать вопросы, особенно в свете последних изменений, внесенных в гл. 25.2 НК РФ с 2015 года. Рассмотрим, как заполняется декларация по водному налогу.

Обратите внимание! Последний отчетный период для формы декларации, порядок заполнения которой описан в статье, 4 квартал 2015 года. Далее форма изменяется.

Что представляет собой декларация по водному налогу

Налоговая декларация по водному налогу и правила ее оформления утверждены приказом Минфина РФ от 03.03.2005 № 29н. Сейчас этот приказ применяется в редакции от 12.02.2007.

Помимо титульного листа и листа с дополнительными сведениями о налогоплательщике-физлице, заполняемых стандартно, в декларации есть еще два раздела. Раздел 1 является сводным, а раздел 2 (основной) разбивается на четыре подраздела — по числу основных способов водопользования.

Количество листов в каждом подразделе раздела 2 зависит от числа водных объектов, используемых налогоплательщиком, количества имеющихся у него лицензий (договоров водопользования) и целей использования воды. В каждом подразделе присутствуют строки для отражения названия водного объекта, реквизитов лицензии (договора водопользования) и кода водопользования. В подразделе 2.1 дополнительно указывают код цели забора воды.

Различие в территориальном расположении водных объектов определяет разницу в коде ОКАТО (ОКТМО), строки для указания которого также имеются в каждом подразделе.

За налоговый период по водному налогу принят квартал, и декларацию составляют ежеквартально по данным 3 месяцев, входящих в этот временной промежуток.

Представляют в ИФНС только те подразделы раздела 2 декларации, для заполнения которых у налогоплательщика имеются данные.

Заполняем раздел по забору воды

Расчет водного налога по забору воды из водных источников зависит от лимита водопользования, установленного в лицензии (договоре водопользования).

Исключением является забор воды для водоснабжения населения, объем которого не лимитируется. Поэтому в подразделе 2.1 указывают квартальное значение лимита водопользования, а общий объем забранной воды разбивается на два значения: в пределах лимита и сверх него.

Соответственно, приводятся и две ставки налога. Ставка для объема в пределах лимита определяется по данным подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ в зависимости от расположения водного объекта и его типа (поверхностный или подземный). Для 2015 года она, в соответствии с п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ, умножается на повышающий коэффициент 1,15. Ставка для сверхлимитного объема получается 5-кратным увеличением ставки, рассчитанной для объема в пределах лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ).

Об актуальных законодательных изменениях по водному налогу говорится в материале «Изменения в НК РФ по водному налогу в 2015 году».

Суммы налога по каждому объему рассчитываются путем умножения соответствующего объема на соответствующую ставку. Результат сложения этих двух сумм отражается в итоговой строке подраздела 2.1.

Если воду забирают без применения средств измерения ее объема, то к ставке применяют еще один повышающий коэффициент — 1,1 (п. 4 ст. 333.12 НК РФ). А если подземные воды забирают с целью их дальнейшей продажи, то для ставки используется 10-кратный повышающий коэффициент.

При наличии оснований к использованию нескольких коэффициентов все они применяются путем перемножения. В декларации в строке «Ставка» показывается конечный результат умножения исходной ставки на все использованные коэффициенты, округленный до целых рублей.

Когда подраздел 2.1 заполняется по результатам отбора воды для водоснабжения населения, то для расчета налога применяют ставку, установленную п. 3 ст. 333.12 НК РФ на соответствующий год. Повышающие коэффициенты к ней не применяют.

Заполняем раздел по использованию акватории

Водный налог по использованию акватории рассчитывается как произведение площади предоставленной в пользование акватории, которая указана в лицензии (договоре водопользования), на ставку налога.

Ставка определяется по данным подп. 2 п. 1 ст. 333.12 НК РФ в зависимости от места расположения водного объекта. В 2015 году к этой ставке применяют повышающий коэффициент 1,15, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

Сумму налога к уплате указывают в итоговой строке подраздела 2.2.

Заполняем раздел по гидроэнергетике

Аналогичным образом, как произведение объема выработанной за квартал электроэнергии и соответствующей ставки, рассчитывается водный налог по гидроэнергетике. Ставка берется по таблице из подп. 3 п. 1 ст. 333.12 НК РФ. Для 2015 года она повышается умножением на коэффициент 1,15, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

Сумму налога, которую следует уплатить, указывают в итоговой строке подраздела 2.3.

Заполняем раздел по лесосплаву

При расчете суммы водного налога по лесосплаву база, от которой он рассчитывается, определяется по формуле, представляющей собой произведение объема сплавленного леса на расстояние сплава, деленное на 100. Налоговая ставка берется по таблице из подп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ и для 2015 года повышается умножением на коэффициент 1,15, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

Сумму налога, который позже будет уплачен в бюджет, указывают в итоговой строке подраздела 2.4.

При сплаве леса на разные расстояния подраздел 2.4 для одного водного объекта заполняется по количеству листов, соответствующему этим расстояниям.

Заполняем сводный раздел

В разделе 1 суммы налога, начисленные в подразделах раздела 2, группируются по кодам ОКАТО (ОКТМО). Общая сумма значений налога в разделе 1 должна быть равна сумме итоговых значений всех листов подразделов раздела 2.

О том, что делать, если вы ошиблись в указании кода ОКТМО, читайте в статье «Ошибка в ОКАТО или ОКТМО не повод для пеней и штрафа».

Источник

Приложение N 2. Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу

Порядок
заполнения налоговой декларации по водному налогу
(утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 9 ноября 2015 г. N ММВ-7-3/497@)

Декларация состоит из:

Сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем;

Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога» состоящего из подраздела 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта» и подраздела 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды».

1.2. Налогоплательщики представляют Декларацию в составе: титульного листа, сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем раздела 1, подразделов 2.1 и 2.2 в зависимости от осуществляемых видов водопользования, признающихся объектами налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 333.9 Кодекса.

1.3. В случае представления налогоплательщиком в налоговый орган уточненной Декларации необходимо учесть, что представлению подлежат те разделы Декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены налогоплательщиком, с учетом внесенных в них изменений.

II. Общие требования к порядку заполнения Декларации

2.1. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе и скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении Декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

2.3. Каждому показателю Декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей Декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Заполнение текстовых полей Декларации осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, объем забранной воды в пределах установленного лимита составляет 26157,515 тыс. куб. м. Данный показатель должен заполняться по формату: 8 знакомест для целой части и 3 знакоместа для дробной части, следовательно, в Декларации он должен указываться следующим образом: 26157—.515.

При подготовке Декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

2.4. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией- правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в титульном листе указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле показателя «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в приложении N 1 к настоящему Порядку.

Если представляемая в налоговый орган Декларация не является Декларацией за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются прочерки.

2.5. Налогоплательщики, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по форме N 9-СРПС, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 17.03.2004 N САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 1 апреля 2004 г., регистрационный N 5699), представляют Декларацию в налоговый орган по месту своего учета. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код «250», а в пятом и шестом знаке КПП указывается значение «36» либо «76».

III. Порядок заполнения титульного листа Декларации

3.1. Титульный лист Декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

3.2. При заполнении титульного листа необходимо указать:

1) ИНН и КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация (особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям в пункте 2.4 настоящего Порядка).

Для российской организации ИНН и КПП по месту нахождения организации указывается согласно одному из следующих документов:

КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывают согласно:

Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;

Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@;

Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488 @.

ИНН и КПП крупнейшими налогоплательщиками указываются на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ «Об утверждении формы N 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638).

ИНН и КПП месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, указываются согласно одному из следующих документов:

Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденных приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 «Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258)*(3), с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.09.2010 N 117н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11 ноября 2010 г., регистрационный номер 18935);

Свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 11СВ-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@ «Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 5 апреля 2012 г., регистрационный номер 23733), с изменениями, внесенными приказом Федеральной налоговой службы от 24 апреля 2013 г. N ММВ-7-6/155@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 июня 2013 г., регистрационный номер 28888).

Для физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, ИНН указывается согласно одному из следующих документов:

Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309;

Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;

Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 2-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@;

Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе по форме N 2-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@.

3) Налоговый период (код), за который представлена Декларация.

Коды, определяющие налоговый период, приведены в приложении N 1 к настоящему Порядку.

4) Код налогового органа, в который представляется Декларация (указан в документах, приведенных в подпункте 1 пункта 3.2 настоящего Порядка), код представления Декларации по месту нахождения (учета).

Коды представления налоговой декларации по водному налогу в налоговый орган приведены в приложении N 1 к настоящему Порядку.

При представлении Декларации налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших, в случае осуществления водопользования на территории субъекта Российской Федерации, отличного от субъекта Российской Федерации, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика, в титульном листе указывается код налогового органа по местонахождению водного объекта (месту представления Декларации) в ином субъекте Российской Федерации.

Отражается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, отражается его фамилия, имя, отчество*(4) полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность налогоплательщика, построчно. Для иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита;

6) Код вида экономической деятельности налогоплательщика отражается согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;

7) Код формы реорганизации либо код ликвидации организации указывается в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку;

8) ИНН/КПП реорганизованной организации.

Особенности указания ИНН и КПП в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» отражены в пункте 2.5 настоящего Порядка;

10) Количество страниц, на которых составлена Декларация;

11) Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

3.3. В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» указывается:

1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации налогоплательщиком проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2»;

6) в поле показателя «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

3.4. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Декларации (способ представления (указывается код представления налоговой декларации по водному налогу в налоговый орган согласно приложению N 1 к настоящему Порядку); количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).

3.5. Страница 2 титульного листа заполняется в случае не указания ИНН физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, признаваемым налогоплательщиком водного налога в соответствии со статьей 333.8 Кодекса.

При этом указываются следующие сведения:

1) фамилия, имя, отчество налогоплательщика, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;

серия и номер документа, кем выдан документ и дата его выдачи заполняются в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;

Код региона указывается согласно справочнику «Коды субъектов Российской Федерации» приведенному в Приложении N 3 к настоящему Порядку.

При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк.

Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

IV. Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» Декларации

4.1. Раздел 1 Декларации заполняется налогоплательщиком в отношении сумм налога, подлежащих уплате по местонахождению объекта налогообложения.

4.3. По строке 020 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав на территории которого осуществляется уплата водного налога.

При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698—«.

4.4. По строке 030 отражается общая сумма налога по всем видам водопользования, подлежащая уплате в бюджет с кодом по ОКТМО, указанным в соответствующей строке 020 данного листа Раздела 1, по КБК, указанному по строке 010 данного листа Раздела 1.

Сумма налога, отражаемая по строке 030, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в подразделах 2.1 и 2.2 раздела 2 Декларации с соответствующими КБК и кодом по ОКТМО.

4.5. В случае недостаточности строк Раздела 1 при заполнении Декларации на бумажном носителе дополнительно заполняется необходимое количество листов Раздела 1.

4.6. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:» подтверждаются подписями лиц, подписавших Декларацию на странице 1 титульного листа, с проставлением даты подписания данного раздела.

V. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога» Декларации

5.1. Подраздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта» Раздела 2 Декларации заполняется налогоплательщиком, осуществляющим забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии с учетом целевого использования забранной воды.

В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, подраздел 2.1 заполняется в количестве листов, соответствующем количеству расчетов водного налога применительно к каждой налоговой ставке.

5.1.1. По строке 010 указывается КБК, в соответствии с которым должно производиться зачисление сумм налога на счета органов федерального казначейства.

5.1.2. По строке 020 указывается код по ОКТМО по местонахождению объекта налогообложения.

5.1.3. По строке 030 указывается наименование водного объекта. При осуществлении забора воды из подземных водных объектов по данной строке указывается регистрационный номер артезианской скважины, например: артезианская скважина N ___.

5.1.4. По строке 040 отражаются данные об имеющейся у налогоплательщика лицензии на водопользование, а именно: серия, номер и вид лицензии, которые при заполнении разделяются знаком «;»(точка с запятой).

5.1.5. По строке 050 указывается код водопользования с 11011 по 13140, определяемый в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку.

При этом, при заборе воды из водных объектов, расположенных на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополь, по строке 050 указываются коды водопользования 50091 или 50092 соответственно.

5.1.6. По строке 060 указывается общий фактический объем воды (в тыс.куб.м), забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования, независимо от того, производилось ли водопользование в пределах установленного лимита или осуществлялось сверхлимитное водопользование.

5.1.7. По строке 070 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта в целях, не признаваемых объектом налогообложения, на основании пункта 2 статьи 333.9 Кодекса.

5.1.8. По строке 080 указывается код цели забора воды, определяемый в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку.

5.1.9. По строке 090 указывается лимит водопользования (в тыс.куб.м.), установленный в лицензии для данного водного объекта и данной цели водопользования.

5.1.10. По строке 100 указывается общий объем воды, забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды, признаваемый объектом налогообложения водным налогом.

5.1.11. По строке 101 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, в пределах установленного лимита.

5.1.12. По строке 102 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, сверх установленного лимита.

5.1.13. По строкам 110 и 120 указывается налоговая ставка за 1 тысячу кубических метров при заборе воды.

По строке 110 указывается налоговая ставка, установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12 Кодекса, для исчисления налога, за объем воды, забранной из водного объекта, в пределах установленного лимита.

По строке 120 указывается налоговая ставка, применяемая при исчислении налога за объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Размер ставки определяется в соответствии с положениями пункта 2 статьи 333.12 Кодекса.

При заборе воды для водоснабжения населения по строкам 110 и 120 отражается налоговая ставка, установленная пунктом 3 статьи 333.12 Кодекса.

5.1.14. По строкам 130, 140 и 150 отражаются значения коэффициентов, применяемых к ставкам налога.

Так, по строке 130 указывается значение коэффициента, установленного пунктом 1.1 статьи 333.12 Кодекса.

По строке 140 указывается значение коэффициента, применяемого в случае отсутствия средств измерений (технических систем и устройств с измерительными функциями) для измерения количества водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта, в соответствии с пунктом 4 статьи 333.12 Кодекса.

По строке 150 указывается значение коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 333.12 Кодекса, при добыче подземных вод (за исключением промышленных, минеральных и термальных вод) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару.

В случае неприменения дополнительных коэффициентов при определении ставки налога, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

5.1.15. По строке 160 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как сумма водного налога, исчисленная за забор воды в пределах установленного лимита, и сумма водного налога, исчисленная за забор воды в объеме, превышающем установленный лимит.

Ставка налога, определенная с учетом дополнительных коэффициентов, установленных пунктами 1.1, 4 и 5 статьи 333.12 Кодекса, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.

В случае отсутствия показателей, участвующих в расчете суммы налога, значения данных (отсутствующих) показателей при расчете принимаются равными 1.

5.2. Подраздел 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды» Раздела 2 Декларации заполняется налогоплательщиками, осуществляющими:

1) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

2) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

3) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Подраздел 2.2 Декларации заполняется отдельно по каждому виду пользования водными объектами, водному объекту и каждой лицензии (договору).

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, подраздел 2.2 Декларации заполняется в количестве листов, соответствующем количеству расчетов водного налога применительно к каждой налоговой ставке.

5.2.1. По строке 010 указывается КБК, в соответствии с которым должно производиться зачисление сумм налога на счета органов федерального казначейства.

5.2.2. По строке 020 указывается код по ОКТМО по местонахождению объекта налогообложения.

5.2.3. По строке 030 указывается наименование водного объекта (река, озеро, водохранилище и так далее)

5.2.4. По строке 040 отражаются данные об имеющейся у налогоплательщика лицензии на водопользование, а именно: серия, номер и вид лицензии, которые при заполнении разделяются знаком «;» (точка с запятой).

5.2.5. По строке 050 указываются сведения о договоре на водопользование (договоре пользования водными объектами), заключенном налогоплательщиком с органом (органами) исполнительной власти субъекта (субъектов) Российской Федерации и определяющим площадь предоставленного в пользование водного пространства.

5.2.6. По строке 060 указывается код водопользования, определяемый в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку.

Например, при заполнении подраздела 2.2 Декларации, налогоплательщик, осуществляющий использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, по строке 060 отражает код водопользования с 21010 по 22140 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, по строке 060 отражается код водопользования с 30100 по 32100 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.

В случае использования водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях, по строке 060 отражается код водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.

5.2.7. По строке 070 указывается налоговая база, определяемая как площадь предоставленного водного пространства в квадратных километрах при использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, при отражении по строке 060 кодов водопользования с 21010 по 22140 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование или договора на водопользование (договора пользования водными объектами), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации в соответствии с пунктом 3 статьи 333.10 Кодекса.

5.2.8. По строке 080 указывается количество произведенной за налоговый период электроэнергии в тысячах киловатт-час при отражении по строке 060 кода водопользования с 30100 по 32100 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.

5.2.9. По строке 090 указывается объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период в тысячах кубических метров, при отражении по строке 060 кода водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.

5.2.10. По строке 100 указывается расстояние сплава леса в километрах на соответствующем водном объекте при отражении по строке 060 кода водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.

5.2.11. По строке 110 указывается налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 333.12 Кодекса.

5.2.12. По строке 120 указывается значение коэффициента, установленного пунктом 1.1 статьи 333.12 Кодекса.

5.2.13. По строке 130 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, по конкретному водному объекту и конкретной лицензии (договору).

5.2.14. При отражении по строке 060 кода водопользования с 21010 по 22140 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку, сумма по строке 130 рассчитывается как произведение показателей строк 070, 110 и 120, деленное на число «4».

При отражении по строке 060 кода водопользования с 30100 по 32100 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку, сумма по строке 130 рассчитывается как произведение значений строк 080, 110 и 120.

При отражении по строке 060 кода водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку, сумма по строке 130 рассчитывается как произведение значений строк 090, 100, 110 и 120, деленное на число «100».

При расчете суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, ставка налога, определенная с учетом дополнительного коэффициента, установленного пунктом 1.1 статьи 333.12 Кодекса, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.

*(1) Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 утратил силу в соответствии с пунктом 4 Приказа МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685).

*(2) Приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@ утратил силу в соответствии с пунктом 4 Приказа ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 декабря 2006 г., регистрационный номер 8683).

*(3) Приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 утратил силу в соответствии с пунктом 3 Приказа ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 5 апреля 2012 г., регистрационный номер 23733).

Источник