как заполнить форму 725
Как заполнить форму 725
Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ОКУД 0503725)
Скачать форму справки по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года:
Образец заполнения справки по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года >>>
Материалы по заполнению справки по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года:
— Приказ Минфина РФ от 25.03.2011 N 33н
— Письмо Минфина России N 02-06-07/412, Казначейства России N 07-04-05/02-177 от 12.01.2021
— Готовое решение: Как заполнить и представить справку по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725)
— Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 29.12.2014 N 172н «О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н» (Павелин А.) («Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера», 2015, N 4)
— Статья: Анализ ошибок, допускаемых учреждениями при составлении отчетных бухгалтерских форм (Обухова Т.) («Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 12)
— Статья: Учитываем изменения при составлении бухгалтерской отчетности за I квартал 2015 года (Ларцева Л.) («Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 3)
Архивные формы справки по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года:
— справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года с отчетности за I квартал 2011 года до отчетности за I квартал 2014 год
В составе ежемесячной бюджетной отчетности на 01.11.2021 необходимо представить дополнительные формы
Согласно совместному письму Минфина России и Казначейства России № 02-06-07/80403, № 07-04-05/02-24033 от 04.10.2021, в целях полного и качественного формирования бюджетной отчетности необходимо представить в составе ежемесячной бюджетной отчетности на 01.11.2021 Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125).
Справки формируются нарастающим итогом с начала финансового года на основании отраженных на 01.10.2021 данных по счетам, предусмотренным следующими абзацами пункта 23 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н:
Пункт 23 Инструкции № 191н:
Согласно письму Минфина России и Казначейства России показатели по счетам 1 401 10 191, 1 401 10 195, 1 401 10 189 отражаются с учетом положений пункта 14 Порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения, утвержденного приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, по соответствующим детализированным кодам видов доходов 2 07 10000 00 0000 180 «Прочие безвозмездные неденежные поступления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации» (для федерального бюджета 2 07 10010 01 0000 180 «Прочие безвозмездные неденежные поступления в федеральный бюджет»).
Представление указанных Справок (ф. 0503125) осуществляется в срок до 26.11.2021.
Для формирования Справки (ф. 0503125 по кодам КОСГУ 251, 189, 191, 195) в БГУ применяется регламентированный отчет Ф. 0503125, Межбюджетные расчеты (действует с 2018).
Работа с отчетами ведется в форме:
Подробно о формировании Справок (ф. 0503125) в БГУ редакции 1 и редакции 2 в статьях на ИТС:
Бюджетная отчетность: в порядок формирования справки (ф. 0503125) внесены изменения
Автор: Заболонкова О., редактор журнала
На сайте Минфина размещен Приказ от 28.02.2019 № 31н «О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 191н» (далее – Приказ Минфина РФ № 31н, Инструкция № 191н). Он зарегистрирован в Минюсте 11.04.2019 (№ 54342). Предлагаем рассмотреть основные положения данного документа.
Общие положения.
До внесения изменений в п. 4 Инструкции № 191н предусматривалась возможность учреждений сдавать отчетность либо в бумажном, либо в электронном виде. Теперь законодатель требует формировать бюджетную отчетность в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, и представлять ее на электронных носителях или путем передачи по телекоммуникационным каналам связи.
Бумажный вариант отчетности допускается, если только у учреждения отсутствует организационно-техническая возможность формирования и хранения отчетности в виде электронного документа или если законодательством РФ установлено требование о необходимости составления (хранения) документа исключительно на бумажном носителе. В последнем случае (требование законодательства) все равно надо будет продублировать представление бумажной отчетности на электронном носителе или путем передачи по телекоммуникационным каналам связи.
В пункте 10 Инструкции № 191н в новой редакции уточнено, что днем представления бюджетной отчетности считается дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи отчетности на бумажном носителе.
Пользователь бюджетной отчетности в случае получения положи-тельного результата по факту проведения камеральной проверки отчетности, в том числе сформированной на бумажном носителе, обязан уведомить учреждение о дате принятия отчетности.
Справка (ф. 0503125).
Приказ Минфина РФ № 31н вносит значительные поправки в порядок формирования справки по консолидируемым расчетам (форма 0503125).
В номерах счетов, по которым заполняются справки, коды КОСГУ приведены в соответствие требованиям Порядка № 209н[1], например, 1 205 51 561 (ранее – 560), 1 207 11 541 (ранее – 540), 1 207 31 641 (ранее – 640).
Уточнено, на основании каких счетов в том числе формируется справка (форма 0503125):
1) 1 401 20 281, 1 401 10 191, 1 401 10 195 – для консолидации расчетов по безвозмездной передаче (получению) финансовых (за исключением денежных средств), нефинансовых активов и обязательств между получателями бюджетных средств (администраторами доходов бюджета, администраторами источников финансирования дефицита бюджета) (далее – учреждения), подведомственными разным главным распорядителям бюджетных средств (главным администраторам доходов, главным администраторам источников финансирования дефицита бюджета) одного бюджета, в том числе при упразднении государственного органа (органа местного самоуправления), реорганизации учреждения (ранее – только по счетам 1 401 20 251, 1 401 10 189);
2) 1 401 10 189, 1 401 10 191, 1 401 10 195 – для консолидации расчетов по безвозмездной передаче (получению) финансовых (за исключением денежных средств), нефинансовых активов и обязательств между субъектами бюджетной отчетности разных бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе при реорганизации. При этом убрали счета 1 401 10 151, 1 302 51 830;
3) 1 205 61 561, 1 205 61 661 – для консолидации расчетов между бюджетами бюджетной системы РФ по поступлению (перечислению) межбюджетных трансфертов и возврата неиспользованных остатков межбюджетных трансфертов в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение (далее – целевые межбюджетные трансферты);
4) 1 205 61 000, 1 401 40 151, 1 401 40 161 (в части дебетовых остатков) – для консолидации сумм незавершенных расчетов по целевым межбюджетным трансфертам, предоставленным (полученным) на условиях при передаче активов, в том числе сумм задолженности по неиспользованным остаткам целевых межбюджетных трансфертов, не подлежащих возврату в бюджет, предоставивший целевой межбюджетный трансферт.
В пункт 23 Инструкции № 191н введены новые абз. 14, 22, согласно которым справка (форма 0503125) составляется на основании данных по счетам:
1 401 10 151 «Доходы от поступлений текущего характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», 1 401 10 161 «Доходы от поступлений капитального характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», 1 401 20 251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» – для консолидации показателей признанных (начисленных) в отчетном периоде по результатам отражения операций по межбюджетным трансфертам доходов, расходов;
в части дебетовых остатков – 1 205 51 000 «Расчеты по поступлениям текущего характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», 1 205 61 000 «Расчеты по поступлениям капитального характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» – для консолидации сумм задолженности по неиспользованным остаткам целевых межбюджетных трансфертов, подлежащих возврату в бюджет, предоставивший целевой межбюджетный трансферт.
Кроме того, в дополнение к приведенным изменениям в Инструкцию № 191н введены новые пункты по формированию справок (ф. 0503125) по следующим счетам.
Номер счета
Кто заполняет
Норма Инструкции № 191н
Получатель бюджетных средств, администратор источников финансирования дефицита бюджета, администратор доходов бюджета согласно абз. 12 п. 23
Администратор доходов согласно абз. 12 п. 23
Получатель бюджетных средств согласно абз. 12 п. 23
Администратор доходов согласно абз. 12 п. 23
Далее приведем порядок формирования справки (ф. 0503125) по коду 251 получателями бюджетных средств для консолидации показателей признанных (начисленных) в отчетном периоде по результатам отражения операций по межбюджетным трансфертам расходов (абз. 12 п. 23, п. 31.1 Инструкции № 191н).
Номер графы
Указываемые сведения
Наименование контрагента по отражаемым расчетам
ИНН контрагента по отражаемым расчетам
Код главы по БК контрагента по отражаемым расчетам
Код ОКТМО контрагента по отражаемым расчетам
Код элемента бюджета контрагента
Номер счета 1 401 20 251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации», на котором отражаются начисленные расходы по предоставленным межбюджетным трансфертам
Сумма расчетов с контрагентом
Код корреспондирующего счета бюджетного учета 1 302 51 731 «Увеличение кредиторской задолженности по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»
Не заполняются получателем бюджетных средств*
* Заполняются главным распорядителем бюджетных средств (распорядителем), главным администратором доходов, администратором, осуществляющим отдельные полномочия главного администратора доходов, источников финансирования дефицита бюджета, главным администратором источников финансирования дефицита бюджета, администратором, осуществляющим отдельные полномочия главного администратора источника финансирования дефицита бюджета, финансовым органом, составляющим справку (ф. 0503125).
[1] Порядок применения КОСГУ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н.
Разъяснения Минфина по составлению форм бухгалтерской отчетности
Автор: Обухова Т. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Информации, содержащейся в Инструкции № 33н, часто бывает недостаточно, для того чтобы корректно отразить в формах бухгалтерской отчетности отдельные операции финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому финансовое ведомство совместно с Федеральным казначейством издает письма, которыми доводит до субъектов учета важную информацию об отражении тех или иных операций в отчетных бухгалтерских формах. В Письме Минфина РФ № 02-07-07/21798, Казначейства РФ № 07-04-05/02-308 от 07.04.2017 (далее – Письмо № 07-04-05/02-308) рассмотрены особенности отражения в формах 0503723, 0503737, 0503728 отдельных операций. В рамках этой консультации автор на примерах анализирует положения данного письма.
Возврат остатка субсидий в доход бюджета
Учреждения здравоохранения из бюджетов бюджетной системы РФ получают:
субсидии на выполнение задания учредителя;
Возврату в доход бюджета подлежат остатки сумм субсидий, выделенных на выполнение задания учредителя, в случае:
а) невыполнения учреждением показателей государственного (муниципального) задания учредителя;
б) наличия неизрасходованного остатка при выявлении в ходе проверки нарушения в части расходования средств субсидии.
В свою очередь, возврат остатка целевой субсидии производится в случае:
наличия неизрасходованного остатка субсидии;
выявления в ходе проверки нарушений в части расходования средств субсидии (нецелевое расходование).
Возврат в бюджет остатков сумм субсидий может осуществляться как за счет остатков сумм субсидий, образовавшихся у учреждения, так и за счет других, не запрещенных законом поступлений, за исключением средств, предоставленных федеральным бюджетным и автономным учреждениям в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 и ст. 78.2 БК РФ и на иные цели (Письмо Минфина РФ от 12.04.2016 № 02-01-09/20629).
В Письме № 07-04-05/02-308 содержатся разъяснения по отражению данных операций в отчетах (ф. 05034723, 0503737).
Рассмотрим такую ситуацию.
Пример 1.
Медицинскому бюджетному учреждению в 2016 году была выделена целевая субсидия, не полностью израсходованная учреждением. По состоянию на 1 января 2017 года у учреждения сформировался остаток субсидии в размере 25 000 руб., перечисленный в доход бюджета в марте 2017 года.
В бухгалтерском учете операции по перечислению в доход бюджета остатка целевой субсидии отражаются так:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Начислена задолженность учреждения по перечислению в доход бюджета остатка целевой субсидии
Перечислен в доход бюджета остаток целевой субсидии
Для справки: допускается отражение операций по перечислению (выплате) сумм возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) текущего финансового года, в том числе полученных учреждением субсидий (грантов) текущего года, а также при перечислении (выплате) сумм возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) прошлых лет, за исключением возврата остатков субсидий (грантов) прошлых лет, полученных учреждением, по забалансовому счету 17 со знаком минус (п. 2.3 Письма № 07-04-05/02-308). По забалансовому счету 18 со знаком минус допустимо отражение возвратов расходов текущего года.
Из разъяснений, приведенных в п. 2.1 и 2.2 Письма № 07-04-05/02-308, следует, что операции по возврату сумм субсидии отражаются в отчете (ф. 0503723) по строкам 421, 422 разд. 3 «Изменение остатков средств», а в отчете (ф. 0503737) – по строкам 910 и 951 разд. 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» с учетом таких особенностей.
По строкам 420, 421, 422 отчета (ф. 0503723) показывается следующая информация:
Наименование показателя
Код строки
Особенности заполнения строки
По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям
По возврату дебиторской задолженности прошлых лет
Поступление возвратов остатков субсидий (грантов), предоставленных учреждением до начала отчетного периода иным организациям, отражается в составе сумм восстановления расходов прошлых лет. Определяется как сумма строк 421 и 422
По возврату остатков субсидий прошлых лет
Отражается сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет).
По этой строке указываются суммы поступлений возвратов остатков субсидий (грантов), предоставленных учреждением до начала отчетного периода иным организациям
По возврату остатков субсидий прошлых лет
Указывается сумма возвратов (выбытий от возвратов) остатков субсидий прошлых лет, в том числе остатков сумм субсидий, образовавшихся в связи с недостижением учреждением показателей государственного (муниципального) задания
Напомним, что отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам:
– 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе Казначейства»;
– 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений);
– 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
– 0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;
– 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
– 0 201 34 000 «Касса»;
– 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».
Для справки. В пункте 2.1 Письма № 07-04-05/02-308 сказано, что в приложении к письму имеется шаблон отчета (ф. 0503723). Однако фактически приложение содержит только шаблон отчета (ф. 0503737). Если шаблон отчета (ф. 0503723) не будет составлен и представлен Минфином в мае – июне 2017 года, составлять данный отчет по состоянию на 1 июля 2017 года следует по форме, содержащейся в Инструкции № 33н.
Пример 2.
Операция по перечислению в доход бюджета остатка целевой субсидии в сумме 25 000 руб. отражается по счету 18, открытому к счету 5 201 11 610.
В отчете (ф. 0503723) операция отражена так:
3. Изменение остатка средств
Наименование показателя
Код строки
Код по КОСГУ
По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям
По возврату дебиторской задолженности прошлых лет
По возврату остатков субсидий прошлых лет
В отчете (ф. 0503737) возврат остатка сумм субсидий указывается по строкам 910 и 950 следующим образом (п. 2.2 Письма № 07-04-05/02-308):
Наименование показателя
Код строки
Особенности заполнения строки
Возвращено остатков сумм субсидий прошлых лет, всего (определяется как сумма по кодам аналитики 130 и 180)
По этой строке отражается возврат остатков субсидий (грантов) прошлых лет, указанных по строке 592 отчета (ф. 0503737). Информация о возврате сумм субсидий детализируется по кодам аналитики:
– 130 – в части перечисленных остатков сумм субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания;
– 180 – в части перечисленных остатков субсидий на иные цели, грантов.
Графа 3 по строке 910 отчета (ф. 0503737) не заполняется
Доходы от оказания (выполнения) платных услуг (работ)
Возвращено расходов прошлых лет, всего
По данной строке отражается поступление денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет). Показатель строки 950 равен показателю строки 591 отчета (ф. 0503737). При этом в письме сказано, что строка 591 отчета (ф. 0503737) детализируется по кодам аналитики (графа 3):
– в части возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений – с отражением нулевого кода аналитики («000»);
– в части возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам (восстановления кассовых расходов прошлых лет) – по кодам видов расходов.
Графа 3 по строке 950 отчета (ф. 0503737) не заполняется
Напомним, в отчете (ф. 0503737) отражаются показатели исполнения плана на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов по соответствующим кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующих виду поступлений (доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения), виду выбытий (расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований) (п. 36 Инструкции № 33н). При составлении отчета следует руководствоваться формой, приведенной в приложении к Письму № 07-05-05/02-308.
Пример 3.
Воспользуемся условиями примера 2.
В отчете (ф. 0503737) перечисление в доход бюджета остатка целевой субсидии отразится следующим образом:
3. Источники финансирования дефицита средств учреждения
Наименование показателя
Код строки
Код аналитики
Исполнено плановых назначений через лицевые счета
Движение денежных средств
(стр. 591 + стр. 592)
Выбытие денежных средств
4. Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет
Наименование показателя
Код строки
Код аналитики
Исполнено плановых назначений через банковские счета
Возвращено остатков сумм субсидий прошлых лет, всего (определяется как сумма по кодам аналитики 130 и 180)
Из них по кодам аналитики
Для справки. В пункте 2.1 Письма № 07-04-05/02-308 отмечено,что при составлении отчета (ф. 0503723) показатели по строкам 165, 182, 234, 247, 263, 302, 303, 304, 345, 352, 361, 362, 363 не отражаются. По данным строкам наименование показателя не указано.
Операции по временному заимствованию средств с одного КВФО на другой
В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на лицевом счете по одному коду вида деятельности для совершения расходных операций учреждение вправе произвести временное заимствование недостающих денежных средств с другого лицевого счета или по другому КВФО. В Письме Минфина РФ от 28.12.2016 № 02-06-10/79177 приведены корреспонденции счетов по отражению операций по временному заимствованию средств с кода вида финансового обеспечения 3 на код вида финансового обеспечения 2. Предложенные в письме корреспонденции счетов можно применять и в отношении отражения операций по заимствованию средств по другим кодам вида деятельности. Данные операции отражаются посредством счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».
Из информации, приведенной в п. 2.1 Письма № 07-04-05/02-308, п. 55.1 Инструкции № 33н,следует, что операции по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности) отражаются в отчете (ф. 0503723) по строкам 463, 464, 501 и 502 с учетом следующих особенностей.
Наименование показателя
Код строки
Особенности заполнения строки
Изменение остатков средств при управлении остатками, всего
Поступление денежных средств при управлении остатками
Отражаются денежные средства, поступившие на исполнение обязательства и отраженные на забалансовом счете 17, открытом к счету 0 304 06 000. Показатель отражается со знаком минус
Выбытие денежных средств при управлении остатками
Приводятся показатели выбытия денежных средств, отраженные на забалансовом счете 18, открытом к счету 0 304 06 000. Показатель указывается в положительном значении
Изменение остатков средств, всего
За счет увеличения денежных средств
Отражаются операции, указанные по строке 463, со знаком минус.
По этой же строке фиксируется сумма показателя, приведенного по строке 710 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя поступления денежных средств во временное распоряжение без учета некассовых операций
За счет уменьшения денежных средств
Отражаются операции, приведенные по строке 464. Показатель фиксируется в положительном значении.
По этой строке отражается сумма показателя строки 720 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении без учета некассовых операций
Пример 4.
Для совершения расходных операций по коду вида деятельности 7 учреждение было вынуждено привлечь денежные средства в размере 150 000 руб. с кода вида деятельности 2.
В бухгалтерском учете операции по привлечению денежных средств отражены следующим образом:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Привлечены средства с КВФО 2 на исполнение обязательства по КВФО 7
Списаны денежные средства с КВФО 2
2 304 06 830
18 (КОСГУ 610)
2 201 11 610
18 (КОСГУ 610)
Поступили денежные средства на КВФО 7
7 201 11 510
17 (КОСГУ 510)
7 304 06 730
17 (КОСГУ 510)
Произведено исполнение обязательств по КВФО 7
7 201 11 610
18 (КОСГУ 610)
В отчете (ф. 0503723) при отражении операций по КВФО 7 бухгалтерские записи, приведенные в примере, отразятся так:
2. Выбытия
Наименование показателя
Код строки
Код по КОСГУ
За отчетный период
Выбытия по текущим операциям, всего
За счет приобретения работ, услуг
Прочих работ, услуг
3. Изменение остатков средств
Наименование показателя
Код строки
Код по КОСГУ
За отчетный период
Изменение остатков средств при управлении остатками, всего
Поступление денежных средств при управлении остатками
Изменение остатков средств, всего
За счет увеличения денежных средств
В отчете (ф. 0503723) при отражении операций по КВФО 2 бухгалтерские записи, приведенные в примере, отразятся так:
Наименование показателя
Код строки
Код по КОСГУ
За отчетный период
Изменение остатков средств при управлении остатками, всего
Выбытие денежных средств при управлении остатками
Изменение остатков средств, всего
За счет уменьшения денежных средств
Операции по инкассации денежных средств при отзыве лицензии у банка
В случае отзыва ЦБ РФ у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций инкассированные денежные средства, по которым отсутствует выписка банка о зачислении на банковский счет, отражаются в отчете (ф. 0503737) следующим образом (п. 2.2 Письма № 07-04-05/02-308):
Номер строки, графы
Информация, отражаемая по строке, графе
Операции выбытия денежных средств из кассы учреждения при инкассации отражаются в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»
Графа 6 строки 731
Показатель отражается со знаком плюс (в шаблоне формы, приведенной к письму, отмечено, что данный показатель указывается со знаком минус)
Графа 6 строки 710
Показатель отражается со знаком минус
Графа 7 строки 732
Показатель приводится со знаком минус (в шаблоне формы к письму указано, что данный показатель отражается со знаком плюс)
Графа 7 строки 720
Показатель отражается со знаком плюс
Операции списания инкассированных денежных средств, по которым отсутствует выписка банка о зачислении на банковский счет, при отзыве ЦБ РФ у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций
Раздел 2 «Расходы учреждения» графы 6
Показатель отражается по коду аналитики 853 «Уплата иных платежей»
Раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» графы 6 строки 720
Показатель приводится со знаком плюс
Графа 9 строки 730
Показатель равен нулю
Операции по недостаче денежных средств в кассе учреждения
Сумма недостачи денежных средств в кассе учреждения отражается в графе 7 отчета (ф. 0503737):
– в разделе 2 «Расходы учреждения» – по коду аналитики 853 «Уплата иных платежей»;
– в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» – по строке 720 со знаком плюс.
Пример 5.
При проведении ревизии была обнаружена недостача денежных средств в кассе учреждения в размере 5 000 руб. Данный факт был зафиксирован в акте проверки.
На счетах бухгалтерского учета сумма выявленной недостачи отразится так:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Выявлена недостача денежных средств в кассе учреждения
0 201 34 000
18 (610)
В отчете (ф. 0503737) данная операция отразится так:
2. Выбытия
Наименование показателя
Код строки
Код аналитики
За отчетный период
Уплата иных платежей
3. Источники финансирования дефицита средств учреждения
Наименование показателя
Код строки
Код аналитики
За отчетный период
Изменение остатков средств
Уменьшение остатков средств, всего (+)
Создание резерва предстоящих расходов
В случае если в вашем учреждении формируется резерв предстоящих расходов, то операции на 500-х счетах по принятию отложенных обязательств, формированию и расходованию резерва в отчете (ф. 0503738) отражаются с учетом информации, изложенной в п. 1.2.3 Письма № 07-04-05/02-308. Из данного пункта следует, что в графе «Принятые обязательства, всего» (графа 6 отчета (ф. 0503738)) отражаются сведения по счету 0 502 99 000 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)».
По строке 911 разд. 3 отчета (ф. 0503738) графы 4 – 5, 7 – 9, 11 не заполняются.
Показатели счета 0 502 99 000 формируются в объеме резерва предстоящих расходов (счет 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов»), созданного по данным обязательствам. При этом в графе 6 разд. 3 отчета (ф. 0503738) отражается показатель по счету 0 502 99 000, сформированный на конец отчетного периода (кредитовый остаток по счету), который должен соответствовать показателю по счету 0 401 60 000 на конец отчетного периода (кредитовому остатку по счету).
Предлагаем рассмотреть положения этого пункта на конкретном примере.
Пример 6.
Расчетным путем в медицинском учреждении установлено:
– годовой размер резервного фонда в части оплаты отпусков – 1 200 000 руб.;
– годовой размер резервного фонда в части уплаты страховых взносов с сумм отпускных – 362 400 руб.;
– размер ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков (с учетом остатка, сформированного на начало года) – 100 000 руб.;
– размер ежемесячных отчислений в резерв на суммы страховых взносов, которые надо начислить и уплатить с сумм отпускных, – 30 200 руб.
За период январь – июнь размер резервного фонда составил 600 000 руб. (подстатья 211 КОСГУ) и 181 200 руб. (подстатья 213 КОСГУ). В этом периоде сотрудникам учреждения были начислены и выплачены отпускные в размере 250 000 руб. (величина начисленных и уплаченных страховых взносов – 75 500 руб.).
На счетах бухгалтерского учета операции 2017 года, описанные в примере, отразятся так:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Отражены права на принятие обязательств в сумме утвержденных плановых назначений:
– в части формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков
– в части сумм страховых взносов, подлежащих начислению и уплате в бюджет с сумм отпускных, для равномерной выплаты которых формировался резерв предстоящих расходов
Путем ежемесячных отчислений в периоде январь – июнь сформирован резервный фонд:
– на выплату отпускных
– на уплату страховых взносов
Приняты учреждением обязательства на сумму созданного резерва:
– на выплату отпускных
– на уплату страховых взносов
Приняты обязательства текущего года по выплате работникам отпускных за счет ранее сформированных отложенных обязательств:
– в части отпускных, начисленных работникам
– в части сумм страховых взносов, начисленных с сумм отпускных
Приняты денежные обязательства:
– по оплате отпускных, начисленных работникам
– по перечислению в бюджет сумм страховых вносов, начисленных на суммы отпускных