как заполнять форму 870
Построчное заполнение декларации по плате за эмиссии в окружающую среду по форме 870.00 в 2020 году (Г. Дорошева, 24 января 2020 г.)
Г. Дорошева, аудитор РК,
директор аудиторской компании «DSAudit»,
член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
редакцию по заполнению отчетности за 1-й квартал 2013 года
редакцию по заполнению отчетности за 1-й квартал 2014 года
редакцию по заполнению отчетности за 1-й квартал 2015 года
редакцию по заполнению отчетности в 2016 году
редакцию по заполнению отчетности в 2017 году
редакцию по заполнению отчетности в 2018 году
редакцию по заполнению отчетности в 2019 году
Шаблон по заполнению декларации по форме 870.00 в 2020 году в формате Excel
ДЕКЛАРАЦИИ ПО ПЛАТЕ ЗА ЭМИССИИ В ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ ПО ФОРМЕ 870.00
Декларация составляется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, определенными статьей 574 Налогового кодекса, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.
Декларация состоит из самой декларации ( форма 870.00 ) и приложения к ней ( форма 870.01 ), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
2. Плательщики платы представляют в налоговые органы в соответствии с пунктом 1 статьи 579 Налогового кодекса:
3. Плательщиками платы, за исключением плательщиков с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме, декларация представляется ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом ( пункт 2 статьи 579 Налогового кодекса).
Построчное заполнение декларации по плате за эмиссии в окружающую среду по форме 870.00 в 2021 году (Г. Дорошева, 24 февраля 2021 г.)
Г. Дорошева, аудитор РК,
директор аудиторской компании «DSAudit»,
член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
редакцию по заполнению отчетности за 1-й квартал 2013 года
редакцию по заполнению отчетности за 1-й квартал 2014 года
редакцию по заполнению отчетности за 1-й квартал 2015 года
редакцию по заполнению отчетности в 2016 году
редакцию по заполнению отчетности в 2017 году
редакцию по заполнению отчетности в 2018 году
редакцию по заполнению отчетности в 2019 году
редакцию по заполнению отчетности в 2020 году
Шаблон по заполнению декларации по форме 870.00 в 2021 году в формате Excel
ДЕКЛАРАЦИИ ПО ПЛАТЕ ЗА ЭМИССИИ В ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ ПО ФОРМЕ 870.00
Декларация составляется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, определенными статьей 574 Налогового кодекса, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.
Декларация состоит из самой декларации ( форма 870.00 ) и приложения к ней ( форма 870.01 ), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
2. Плательщики платы представляют в налоговые органы в соответствии с пунктом 1 статьи 579 Налогового кодекса:
3. Плательщиками платы, за исключением плательщиков с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме, декларация представляется ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом ( пункт 2 статьи 579 Налогового кодекса).
Правила составления налоговой отчетности «Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00)» (приложения 62, 63 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166)
к приказу Министра финансов
от 12 февраля 2018 года № 166
См. Построчное заполнение декларации по плате за эмиссии в окружающую среду по форме 870.00 в 2018 году
См. Построчное заполнение декларации по плате за эмиссии в окружающую среду по форме 870.00 в 2019 году
к приказу Министра финансов
от 12 февраля 2018 года № 166
Правила составления налоговой отчетности
«Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00)»
Глава 1. Общие положения
2. Декларация составляется в соответствии со статьей 579 Налогового кодекса, состоит из самой декларации (форма 870.00) и приложения к ней (форма 870.01), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
3. При заполнении декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.
4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки декларации не заполняются.
5. Приложение к декларации составляется в обязательном порядке при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.
6. Приложение к декларации не составляется при отсутствии данных, подлежащих отражению в нем.
7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к декларации.
9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) декларации.
10. При составлении декларации:
11. Декларация составляется, подписывается, заверяется (печатью в установленных законодательством Республики Казахстан случаях либо электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках, в соответствии с пунктом 2 статьи 204 Налогового кодекса.
12. При представлении декларации:
13. В разделах «Общая информация о налогоплательщике» приложений к декларации указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» декларации.
Глава 2. Пояснение по заполнению декларации ( форма 870.00 )
14. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
2) БИН юридического лица, структурным подразделением которого является филиал, представительство;
Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 206 Налогового кодекса;
6) номер и дата уведомления.
Строки заполняются в случае представления вида декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса;
7) отдельные категории налогоплательщика.
Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строке A или B, С:
15. В разделе «Плата за эмиссии в окружающую среду, подлежащая уплате в бюджет»:
в строке 870.00.001 указывается общая сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива за налоговый период, подлежащая уплате в бюджет по всем видам специального природопользования, определяемая как сумма строк 870.01.011 по всем приложениям 870.01;
в строке 870.00.002 указывается общая сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду сверх установленного норматива за налоговый период, подлежащая уплате в бюджет по всем видам специального природопользования, определяемая как сумма строк 870.01.012 по всем приложениям 870.01;
в строке 870.00.003 указывается общая сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду за налоговый период, подлежащей уплате в бюджет по всем видам специального природопользования, определяемая как сумма строк 870.00.001 и 870.00.002.
16. В разделе «Ответственность налогоплательщика»:
1) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика (руководителя)» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами. В случае если декларация представляется физическим лицом, в поле указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика, которые заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность;
3) код органа государственных доходов:
4) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица, принявшего декларацию» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего декларацию;
Подпункты 4), 5), 6) и 7) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим декларацию на бумажном носителе.
Глава 3. Пояснение по заполнению формы 870.01
17. Форма 870.01 предназначена для отражения информации об исчислении суммы платы за эмиссии в окружающую среду по каждому виду специального природопользования за налоговый период и заполняется отдельно за каждый вид загрязнения (специального природопользования).
18. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:
1) при наличии экологического разрешения на эмиссии в окружающую среду в ячейке А указывается номер разрешения, в ячейке В указывается дата выдачи разрешения, в ячейке С указывается категория объектов (I, II, III, IV), в ячейке D указывается дата получения разрешения и фактическая дата окончания срока действия разрешения;
2) вид специального природопользования.
Отмечается одна ячейка в зависимости от вида специального природопользования, установленного экологическим законодательством Республики Казахстан;
Например, при заполнении приложения 870.01 по отходам сельхозпроизводства в данной ячейке указывается строка 1.3.6. пункта 6 статьи 576 Налогового кодекса. При этом ячейка «код опасных отходов согласно Классификатору отходов» не заполняется.
При заполнении приложения 870.01 по нефтешламам указывается строка 1.2.2 пункта 6 статьи 576 Налогового кодекса. При этом в ячейке код опасных отходов указывается АЕ030 согласно приложению 8 к Классификатору отходов;
4) единицы измерения природопользования.
Отмечается соответствующая ячейка единицы измерения производимого специального природопользования, указанного в строке «Вид специального природопользования».
19. В разделе «Сведения об объемах загрязнения в единицах измерения, указанных в строке 7 для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»:
1) в строке 870.01.001 указывается остаток норматива на начало квартала. Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме.
При составлении декларации за первый квартал календарного года в строке 870.01.001 указывается величина установленного годового норматива.
Если годовой норматив установлен в размере 1 млн. 500 тыс. и в первом квартале был использован норматив в размере 500 тыс., то во втором квартале в строке 870.01.001 указывается разница, между установленным нормативом и использованным в первом квартале, т.е. 1 млн.
Аналогично определяются остаток норматива за третий, четвертый кварталы налогового периода;
2) в строке 870.01.002 указывается объем выкупленного норматива на эмиссии в окружающую среду. Данная строка заполняется плательщиком платы за эмиссии в окружающую среду с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме, отмеченным в строке 7 С декларации 870.00;
3) в строке 870.01.003 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду за налоговый период в пределах установленных нормативов. При этом значение строки 870.01.003 не может превышать значение строки 870.01.002;
4) в строке 870.01.004 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду сверх установленных нормативов (при его наличии);
5) в строке 870.01.005 указывается остаток норматива на конец квартала. Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме.
20. В разделе «Сведения об установленных ставках для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»:
1) в строке 870.01.006 указывается ставка платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива в соответствии со статьей 576 Налогового кодекса.
Например, при заполнении приложения 870.01 по дизельному топливу применяется ставка 0,45 МРП за 1 тонну использованного топлива в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 статьи 576 Налогового кодекса;
2) строке 870.01.007 указывается размер повышения ставки платы по решению местных представительных органов согласно пункту 8 статьи 576 Налогового кодекса;
3) строке 870.01.008 указывается ставка платы в пределах установленного норматива с учетом размера повышения ставки по решению местных представительных органов, определяемая как произведение строк 870.01.006 и 870.01.007;
4) в строке 870.01.009 отмечается ячейка соответствующего коэффициента, применяемого к плательщикам платы согласно пункту 2 статьи 577 Налогового кодекса. При этом Налоговым кодексом в зависимости от категорий налогоплательщиков установлены следующие коэффициенты к ставкам:
для субъектов естественных монополий за объем эмиссий, образуемый при оказании коммунальных услуг, и энергопроизводящих организаций Республики Казахстан:
для полигонов, осуществляющих размещение коммунальных отходов, за объем твердо-бытовых отходов, образуемый физическими лицами по месту жительства:
21. В разделе «Исчисление платы за эмиссии в окружающую среду, подлежащей уплате в бюджет»:
Если ставка платы повышена по решению местных представительных органов согласно пункту 8 статьи 577 Налогового кодекса, то применяется формула 870.01.003 х 870.01.008.
Если ставка платы в пределах норматива с применением коэффициентов согласно пункту 2 статьи 577 Налогового кодекса, то применяется формула 870.01.003 х 870.01.010;
2) в строке 870.01.012 указывается сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду сверх установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.004 и 870.01.006, или 870.01.004 и 870.01.008 (870.01.004 х 870.01.006 (870.01.008)).
Если ставка платы повышена по решению местных представительных органов согласно пункту 8 статьи 576 Налогового кодекса, то применяется формула 870.01.004 х 870.01.008.
Правила составления налоговой отчетности «Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00)» (приложения 62, 63 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39)
| Правила составления налоговой отчетности «Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00)» (приложения 62, 63 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39) |
Если у вас нет логина и пароля, зарегистрируйтесь.
Для покупки документа sms доступом необходимо ознакомиться с условиями обслуживания
 | ВНИМАНИЕ! Услуга для абонентов NEO, Tele2 временно недоступна |
| ВНИМАНИЕ! Услуга для абонентов Beeline, NEO, Tele2 временно недоступна |
к приказу Первого заместителя
Министра финансов Республики Казахстан
от 20 января 2020 года № 39
Построчное заполнение декларации по плате за эмиссии в окружающую среду по форме 870.00 в 2020 году
Построчное заполнение декларации по плате за эмиссии в окружающую среду по форме 870.00 в 2021 году
Шаблон по заполнению декларации по форме 870.00 в 2020 году в формате Excel
Шаблон по заполнению декларации по форме 870.00 в 2021 году в формате Excel
к приказу Первого заместителя
Министра финансов Республики Казахстан
от 20 января 2020 года № 39
Правила составления налоговой отчетности
«Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00)»
Глава 1. Общие положения
2. Декларация составляется в соответствии со статьей 579 Налогового кодекса, состоит из самой декларации (форма 870.00) и приложения к ней (форма 870.01), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
3. При заполнении декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.
4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки декларации не заполняются.
5. Приложение к декларации составляется в обязательном порядке при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.
6. Приложение к декларации не составляется при отсутствии данных, подлежащих отражению в нем.
7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к декларации.
Как заполнять форму 870
Декларация формы 870.00 представляется плательщиками платы, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП, ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Плательщики платы с объемами платежей в суммарном годовом объеме до 100 МРП представляют декларацию не позднее 20 марта отчетного налогового периода.
Правила составления налоговой отчетности на 2018 год утверждены Приказом МФ РК от 12 февраля 2018 года № 166, который вводится в действие с 27 марта 2018 года.
При этом Приложением 62 к данному приказу предусмотрены Правила составления налоговой отчетности декларации по плате за эмиссии в окружающую среду формы 870.00.
Прежде чем начать составлять налоговую отчетность формы 870.00 в текущем году, отметим, что вносимые поправки в законодательство в отношении исчисления за эмиссии в окружающую среду на 2018 год не повлияли на порядок заполнения отчетности. Так как они связаны, в большинстве своем, с изменением нумерации статей Налогового Кодекса РК на 2018 год.
Согласно статье 573 Налогового Кодекса РК плата за эмиссии в окружающую среду взимается за эмиссии в окружающую среду в порядке специального природопользования.
Согласно пункту 4 статьи 10 Экологического Кодекса РК специальное природопользование — это деятельность физического и (или) юридического лица, осуществляющего на платной основе пользование природными ресурсами, и (или) эмиссии в окружающую среду в порядке, установленном данным Кодексом и иными законами Республики Казахстан.
При этом к видам природопользования относятся:
5) пользование животным миром;
6) пользование растительным миром;
7) эмиссии в окружающую среду;
8) иные виды природопользования, устанавливаемые законами Республики Казахстан.
Специальное природопользование может включать один либо несколько видов природопользования в их совокупности. Согласно статье 76 Экологического Кодекса РК разрешения на эмиссии в окружающую среду выдаются на срок до изменения применяемых технологий и условий природопользования, указанных в действующем разрешении, но не более чем на десять лет для объектов I, II и III категорий.
Разрешение на эмиссии в окружающую среду для объектов IV категории выдается на бессрочной основе, за исключением случаев изменения применяемых технологий и условий природопользования, указанных в действующем разрешении. Объекты, на которые природопользователям согласно статье 71 Экологического Кодекса РК выдаются разрешения на эмиссии в окружающую среду, подразделяются на четыре категории: I, II, III и IV.
К I категории относятся объекты 1 и 2 класса опасности согласно санитарной классификации производственных объектов.
Ко II категории относятся объекты 3 класса опасности согласно санитарной классификации производственных объектов.
К III категории относятся объекты 4 класса опасности согласно санитарной классификации производственных объектов.
К IV категории относятся объекты 5 класса опасности согласно санитарной классификации производственных объектов.
Виды деятельности, не классифицируемые согласно санитарной классификации производственных объектов, относятся к IV категории.
Для объектов I категории природопользователи получают разрешения на эмиссии в окружающую среду в уполномоченном органе в области охраны окружающей среды, II категории — в местных исполнительных органах областей, города республиканского значения, столицы, III категории — в местных исполнительных органах областей, города республиканского значения, столицы по упрощенной схеме, IV категории — в местных исполнительных органах областей, города республиканского значения, столицы.
Распределение объектов I категории, подлежащих государственной экологической экспертизе, и для выдачи разрешений на эмиссии в окружающую среду между уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными подразделениями утверждены Приказом Министра охраны окружающей среды Республики Казахстан от 23 июля 2009 года № 143-П.
Плата за эмиссии в окружающую среду, осуществляемая природопользователями в пределах нормативов, определенных в экологическом разрешении, взимается в порядке, установленном параграфом 4 главы 69 Налогового Кодекса РК.
Плательщики
Согласно статье 574 Налогового Кодекса РК плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан в порядке специального природопользования.
При этом согласно пункту 3 данной статьи не являются плательщиками платы плательщики единого земельного налога – по эмиссии в окружающую среду, образуемой в результате осуществления деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.
Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение по объектам обложения по месту нахождения такого структурного подразделения.
Решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения. В случае если самостоятельным плательщиком платы признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
Объект обложения
Согласно статье 575 Налогового Кодекса РК объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду в пределах и (или) сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду:
– выбросы загрязняющих веществ;
– сбросы загрязняющих веществ;
– размещение отходов производства и потребления;
– размещение серы, образующейся при проведении нефтяных операций.
Методика расчета платы за эмиссии в окружающую среду утверждена Приказом Министра охраны окружающей среды Республики Казахстан от 8 апреля 2009 года № 68-п.
Согласно данной методике плата взимается за фактический объем эмиссий в окружающую среду в пределах и (или) сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду:
1) выбросов загрязняющих веществ;
2) сбросов загрязняющих веществ;
3) размещенных отходов производства и потребления.
Расчет платы за выбросы ‘-го загрязняющего вещества от стационарных источников в пределах нормативов эмиссий осуществляется по следующей формуле:
С i выб – плата за выбросы і-го загрязняющего вещества от стационарных источников (МРП);
H i выб – ставка платы за выбросы і-го загрязняющего вещества, установленная в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан (МРП/тонн);
∑M i выб – суммарная масса всех разновидностей і-го загрязняющего вещества, выброшенного в окружающую среду за отчетный период (тонн).
Расчет платы за выбросы загрязняющих веществ от передвижных источников осуществляется по следующей формуле:
Спередв.ист. – плата за выбросы загрязняющих веществ от передвижных источников (МРП);
H i передв.ист. – ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от ‘-го вида топлива, установленная в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан (МРП/тонн);
M i передв.ист. – масса ‘-го вида топлива, израсходованного за отчетный период (тонн).
Расчет платы за сбросы i-го загрязняющего вещества в пределах нормативов эмиссий осуществляется по следующей формуле:
Ссбр i – плата за сбросы ‘-го загрязняющего вещества (МРП);
Hсбр i – ставка платы за сбросы ‘-го загрязняющего вещества, установленная в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан (МРП/тонн);
Mсбр i – масса ‘-го загрязняющего вещества, сброшенного в окружающую среду за отчетный период (тонн).
Расчет платы за размещенный объем i-го вида отходов производства и потребления в пределах нормативов эмиссий осуществляется по следующей формуле:
С i отх – плата за размещение i-го вида отходов производства и потребления (МРП);
H i отх– ставка платы за размещение одной тонны i-го вида отходов производства и потребления, установленная в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан (МРП/тонн);
M i отх – масса i-ого вида отходов, размещенного природопользователем в процессе производственной деятельности за отчетный период (тонн, Гбк – для радиоактивных отходов).
Масса загрязняющих веществ, выброшенных (сброшенных) в окружающую среду, использованного топлива и отходов, размещенных в окружающей среде, рассчитывается природопользователями самостоятельно по результатам производственного экологического контроля, и подлежит проверке в процессе осуществления государственного либо производственного экологического контроля.
Перечень загрязняющих веществ и видов отходов, для которых устанавливаются нормативы эмиссий, утвержден Приказом Министра энергетики Республики Казахстан от 21 января 2015 года № 26.
Ставки платы
Согласно статье 576 Налогового Кодекса РК ставки платы определяются исходя из размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете на первое число налогового периода.
Местные представительные органы имеют право повышать установленные ставки, не более чем в два раза, за исключением ставок, платы за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах, которые они имеют право повышать не более чем в двадцать раз.
Согласно статье 85 Закона о недрах и недропользовании сжигание в факелах попутного и (или) природного газа допускается по разрешению уполномоченного органа в области нефти и газа, согласованному с уполномоченным органом по изучению и использованию недр, при условии соблюдения недропользователем проектных документов в пределах нормативов и объемов, рассчитанных по утвержденной уполномоченным органом в области нефти и газа методике.
Порядок выдачи разрешений на сжигание в факелах попутного и (или) природного газа устанавливается уполномоченным органом в области нефти и газа.
Местные представительные органы вправе не повышать ставки платы, субъектам, заключившим соглашение в области энергосбережения и повышения энергоэффективности, по объектам исключительно в рамках такого соглашения.
Установлены ставки платы за эмиссии в окружающую среду в пределах регионов Казахстана следующими решениями местных представительных органов
| Нур-Султан | Решение маслихата города Нур-Султана от 27 июня 2019 года № 395/52-VI «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по городу Астане» |
| Алматы | Решение XXXXX-й сессии маслихата города Алматы IV-го созыва от 7 декабря 2011 года № 491 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по городу Алматы» |
| Акмолинская область | РешениеАкмолинского областного маслихата от 7 декабря 2012 года № 5С-8-5 «Об утверждении ставок платы за эмиссии в окружающую среду по Акмолинской области» 4 |
| Актюбинская область | Решениемаслихата Актюбинской области от 13 декабря 2010 года № 337 «О повышении ставок платы за эмиссии в окружающую среду на 2011 год» |
| Алматинская область | Алматы облысында қоршаған ортаға эмиссиялар үшін төлемақы ставкаларын арттыру туралы Алматы облысы маслихатының 2008 жылғы 29 желтоқсандағы № 16-101 шешімі |
| Атырауская область | Решение Атырауского областного маслихата от 27 января 2010 года № 306-IV «Об утверждении ставок платежей за эмиссии в окружающую среду» |
| Восточно-Казахстанская область | Решение Восточно-Казахстанского областного маслихата от 21 декабря 2009 года № 17/234-IV «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду Восточно-Казахстанской области» |
| Жамбылская область | Решение Жамбылского областного маслихата Жамбылской области от 29 марта 2012 года № 3-5 «О повышении ставок платы за эмиссию в окружающую среду на 2012 год» |
| Западно-Казахстанская область | Решение Западно-Казахстанского областного маслихата от 11 февраля 2009 года № 11-14 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду» |
| Карагандинская область | Решение XLI сессии Карагандинского областного маслихата от 29 ноября 2011 года № 465 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду» |
| Костанайская область | Решение маслихата Костанайской области от 20 ноября 2009 года № 233 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду» | Решение Кызылординского областного маслихата от 29 марта 2018 года № 188 Об утверждении ставок платы за эмиссию в окружающую среду | Решение маслихата Мангистауской области от 11 декабря 2014 года № 21/310 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду на 2015 год по Мангистауской области» | Решение маслихата Павлодарской области от 14 июня 2019 года № 350/31 О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по Павлодарской области | Решение маслихата Северо-Казахстанской области от 13 апреля 2018 года № 20/17 О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по Северо-Казахстанской области | Решение маслихата Южно-Казахстанской области от 21 июня 2018 года № 25/288-VI О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по Южно-Казахстанской области |
С 1 января 2017 года за эмиссии в окружающую среду без экологического разрешения, а также сверх установленных нормативов применяются установленные ставки, без увеличения в 10 раз.
А с 1 января 2018 года отменены уменьшающие коэффициенты, предусмотренные для субъектов естественных монополий, и для полигонов, осуществляющих размещение коммунальных отходов.
Но пунктом 2 статьи 577 Налогового Кодекса применяются уменьшающие коэффициенты в части субъектов естественных монополий при оказании коммунальных услуг и энергопроизводящими организациями Республики Казахстан при производстве электроэнергии.
Согласно пункту 7 статьи 576 Налогового Кодекса РК ставки платы за размещение серы, образующейся при проведении нефтяных операций, составляют 3,77 МРП за одну тонну, как и прежде.
Согласно пункту 8 данной статьи местные представительные органы имеют право повышать установленные ставки, не более чем в два раза, за исключением ставок, установленных за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах.
Порядок исчисления и уплаты
Новым Налоговым кодексом с 1 января 2018 года предусматривается перераспределение функций налоговых органов по осуществлению контроля за правильностью определения фактических объемов эмиссий на уполномоченный орган комитета экологии. При этом функции по приему деклараций, учету начисленных и уплаченных сумм, взысканию в бюджет сумм задолженности остаются за налоговыми органами.
С 1 января 2018 года пунктом 3 статьи 573 Налогового Кодекса РК уполномоченный орган в области охраны окружающей среды и его территориальные органы представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о фактических объемах эмиссий в окружающую среду, установленных в ходе осуществления проверок по соблюдению экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), с учетом обжалования результатов таких проверок в соответствии с законами Республики Казахстан, по форме и в порядке, которые установлены уполномоченным органом, в срок не позднее 10 рабочих дней по истечении сроков обжалования результатов таких проверок, предусмотренных законами Республики Казахстан.
Форма и порядок представляемых сведений утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 26 февраля 2018 года № 289.
Согласно пункту 1 статьи 577 Налогового Кодекса РК сумма платы:
1) исчисляется плательщиками исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок платы;
2) начисляется налоговыми органами с 1 января 2018 года исходя из установленных ставок платы и незадекларированных объемов эмиссий в окружающую среду, указанных в сведениях уполномоченного органа в области охраны окружающей среды и его территориальных органов по результатам осуществления ими проверок по соблюдению экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), представленных в порядке, по форме и в сроки, которые установлены пунктом 3 статьи 573 Налогового Кодекса.
При этом в налоговые органы направляется уведомление о начисленной сумме платы за эмиссии в окружающую среду в течение 10 рабочих дней со дня получения сведений с уполномоченного органа в области охраны окружающей среды.
С 1 января 2018 года согласно пункту 2 данной статьи при исчислении суммы платы за объем эмиссий, образуемый субъектами естественных монополий при оказании коммунальных услуг и энергопроизводящими организациями Республики Казахстан при производстве электроэнергии, к ставкам платы применяются следующие коэффициенты:
0,3 – к ставкам, установленным пунктом 2 статьи 576 Налогового Кодекса за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников, с учетом их повышения местными представительными органами в соответствии с пунктом 8 статьи 576 Налогового Кодекса;
0,43 – к ставкам, установленным пунктом 5 статьи 576 Налогового Кодекса за сбросы загрязняющих веществ, с учетом их повышения местными представительными органами в соответствии с пунктом 8 статьи 576 Налогового Кодекса;
0,05 – к ставкам, установленным в строке 1.3.3. пункта 6 статьи 576 Налогового Кодекса за размещение отходов производства и потребления в части золы и золошлаков, с учетом их повышения местными представительными органами в соответствии с пунктом 8 статьи 576 Налогового Кодекса.
При исчислении суммы платы полигонами, осуществляющими размещение коммунальных отходов, за объем твердо-бытовых отходов, образуемый физическими лицами по месту их жительства, к ставке платы, установленной строкой 1.1. пункта 6 статьи 576 Налогового Кодекса за размещение отходов производства и потребления в части коммунальных отходов, применяется коэффициент 0,2.
При этом коэффициенты, установленные данным пунктом, применяются к объемам эмиссий в окружающую среду в пределах нормативов, установленных в экологических разрешениях налогоплательщиков.
Пунктом 3 статьи 577 Налогового Кодекса при объеме платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме налогоплательщики вправе выкупить лимит на эмиссии в окружающую среду, установленный органом, выдающим разрешительный документ.
Выкуп лимита производится с полной предварительной оплатой на текущий год при оформлении разрешительного документа не позднее 20 марта отчетного налогового периода.
При получении разрешительного документа после 20 марта отчетного налогового периода, выкуп норматива производится не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения разрешительного документа.
Сумма платы уплачивается в бюджет на лицевой счет по КБК 105316 по плате за эмиссию в окружающую среду по месту нахождения источника (объекта) эмиссий в окружающую среду, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения.
Сумма платы по передвижным источникам загрязнения вносится в бюджет:
1) по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, – по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;
2) по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика.
Исполнение налоговых обязательств по плате за эмиссии в окружающую среду не освобождает природопользователя от возмещения ущерба, нанесенного им окружающей среде.
Суммы ущерба, уплаченные добровольно, относятся к неналоговым поступлениям и зачисляются в республиканский бюджет на код 204110.
Согласно пункту 4 статьи 577 Налогового Кодекса налогоплательщик представляет в налоговые органы декларацию по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения.
По передвижным источникам загрязнения декларация представляется в налоговые органы:
1) по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, – по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;
2) по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика, в том числе по месту нахождения структурного подразделения юридического лица (если на него возложено исполнение налогового обязательства).
Налоговый период Согласно статье 578 Налогового Кодекса РК налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Налоговая отчетность
Плательщики платы согласно статье 579 Налогового Кодекса РК представляют в налоговые органы декларацию по плате за эмиссии в окружающую среду формы 870.00 по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения.
Декларация представляется в налоговые органы по передвижным источникам загрязнения:
1) подлежащим государственной регистрации, – по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;
2) не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика. Декларация представляется плательщиками платы, за исключением с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме, ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Плательщики платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме представляют декларацию не позднее 20 марта отчетного налогового периода.
В случае оформления разрешительного документа после указанного срока плательщики представляют декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен разрешительный документ.
Составление налоговой отчетности «Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00)»
Декларация составляется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, определенными статьей 574 Налогового кодекса, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.
Декларация составляется в соответствии со статьей 579 Налогового кодекса, состоит из самой декларации (форма 870.00) и приложения к ней (форма 870.01), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
Для раскрытия данных Декларации 870.00 налогоплательщик обязан составлять налоговые регистры в порядке, установленном статьей 215 Налогового кодекса.
Налоговые регистры, составляются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 190 Налогового Кодекса.
Налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом), формы и правила составления которых установлены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 388.
Так, именно приложением 11 утверждена форма налогового регистра «Налоговый регистр по учету налоговых обязательств по плате за эмиссии в окружающую среду и плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников» для индивидуальных предпринимателей, освобожденных от ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, применяющих специальный налоговый режим на основе патента и упрощенной декларации, следующего порядка.
Рассмотрим пример составления декларации по плате за эмиссию в окружающую среду.
Например, ТОО «Арман» оформлено экологическое разрешение на стационарный объект загрязнения (печь) IV категорий от 08.01.2017г. на бессрочной основе.
Установлены лимиты выбросов загрязняющих веществ:
по окиси углерода – 90 тонн,
по диоксиду серы – 70 тонн,
по оксиду азота – 0, 9 тонны,
по пыли и золе – 25 тонн,
ТОО за 1 квартал 2018г. использовал 2 тонны угля.
При сжигании 2 тонн угля образовалось
6,15 тонны окиси углерода,
диоксида серы 0, 07 т.,
оксида азота 0, 01 тонн,
угольной пыли и золе 1,2 тонн.
Также ТОО имеет на балансе грузовой транспорт, за 1 квартал 2018г. по данным бухгалтерского учета ГСМ израсходовано 10 240 литров дизельного топлива, и легковой транспорт, по которому за 1 первый квартал 2018 года по данным бухгалтерского учета ГСМ израсходовано 3 700 литров бензина.
ТОО состоит на учете по месту нахождения стационарного источника загрязнения и по месту регистрации транспорта по Бостандыкскому району г. Алматы.
Решение XXXXX-й сессии маслихата города Алматы IV созыва от 7 декабря 2011 года № 491 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по городу Алматы» (с изменениями по состоянию на 11.03.2016 г.) установлены следующие ставки с учетом коэффициента повышения 2 по стационарному источнику загрязнения:
по окислу углерода – 0,16 МРП за 1 тонну или 384,8 тенге (с учетом коэффициента повышения – 768,4 тенге ),
по окислу серы – 10 МРП за 1 тонну или 24 050 тенге (с учетом коэффициента повышения – 48 100 тенге),
по окислу азота – 10 МРП за 1 тонну или 24 050 тенге (с учетом коэффициента повышения –48100 тенге),
по пыли и золе – 5 МРП за 1 тонну или 12 025 тенге (с учетом коэффициента повышения – 24050 тенге),
По передвижному источнику загрязнения для дизельного топлива по решению маслихата ставка платы установлена 0, 45 МРП за 1 тонну или 1082,25 тенге (с учетом коэффициента повышения – 2164,5).
По передвижному источнику загрязнения для бензина по решению маслихата ставка платы установлена 0, 33 МРП за 1 тонну или 793,65 тенге (с учетом коэффициента повышения – 1587,3).
МРП на 2018 год равен 2 405 тенге.
Порядок перевода литров топлива в тонны
В случае, когда единицей измерения объема при реализации дизельного топлива в розничной торговле является литр для расчета перевода использованного бензина и дизельного топлива в тонны необходимо руководствоваться формулой из Постановления Правительства Республики Казахстан от 6 апреля 2018 года № 173 «Об утверждении ставок акцизов на бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо».
При этом перевод литров дизельного топлива в тонны осуществляется по следующей формуле:
M= V×0.769/1000
М – объем реализованного дизельного топлива, в тоннах;
V – объем реализованного дизельного топлива, в литрах;
0,769 – показатель плотности для дизельного топлива, кг/литр.
По данному расчету в тоннах израсходованное дизтопливо составит: 10 240 литров × 0,769/1000 = 7, 874 тонн. Когда единицей измерения объема при реализации бензина в розничной торговле является литр, для перевода бензина в тонны использованных 3 000 литров бензина используем формулу из указанного постановления Правительства РК:
M= V×0.769/1000
М – объем реализованного бензина (за исключением авиационного), в тоннах;
V – объем реализованного бензина (за исключением авиационного), в литрах;
0,730 – показатель плотности для всех видов бензина (за исключением авиационного), кг/литр.
При этом перевод литров бензина в тонны осуществляется по следующей формуле и составит 3 700 литров × 0,730/1000 = 2, 70 тонн.
Составим Декларацию по плате за эмиссии в окружающую среду по форме 870.00 за 1 квартал 2018г.
ЗАПОЛНЯЕМ ФОРМЫ 870.01
Форма 870.01 предназначена для отражения информации об исчислении суммы платы за эмиссии в окружающую среду по каждому виду специального природопользования за налоговый период и заполняется отдельно за каждый вид загрязнения (специального природопользования).
Составим форму 870.01 по виду загрязняющего вещества: окись углерода
В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:
1)при наличии экологического разрешения на эмиссии в окружающую среду:
в ячейке А указывается номер разрешения – 0075634
в ячейке В указывается дата выдачи разрешения – 08.01.2018
в ячейке С указывается категория объектов (I, II, III, IV) – II.
в ячейке D указывается дата разрешения и фактическая дата окончания срока действия разрешения – 01.01.2018-31.12.2018;
2) вид специального природопользования – от стационарных источников. Отмечается одна ячейка в зависимости от вида специального природопользования, установленного экологическим законодательством Республики Казахстан;
3) вид загрязняющего вещества – пункт 2 подпункт 9 (окись углерода).
Указывается номер пункта, подпункта соответствующего пункта согласно статье 576 Налогового кодекса и код опасных отходов согласно приложению 8 к Классификатору отходов, утвержденному Приказом Министра охраны окружающей среды Республики Казахстан от 31 мая 2007 года № 169-П.
4) единицы измерения природопользования – тонна.
В разделе «Сведения об объемах загрязнения в единицах измерения, указанных в строке 7, для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»:
1) в строке 870.01.001 указывается остаток норматива на начало квартала. Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме – 90,000. При составлении декларации за первый квартал календарного года в строке 870.01.001 указывается величина установленного годового норматива.
При составлении декларации за второй – четвертый кварталы календарного года указывается разница между кварталами.
Например: Если годовой норматив установлен в размере 1 млн. 500 тыс. и в первом квартале был использован норматив в размере 500 тыс., то во втором квартале в строке 870.01.001 указывается разница, между установленным нормативом и использованным в первом квартале, т.е. 1 млн.
Аналогично определяются остаток норматива за третий, четвертый кварталы налогового периода;
2) в строке 870.01.002 указывается объем выкупленного норматива на эмиссии в окружающую среду. Данная строка заполняется плательщиком платы за эмиссии в окружающую среду с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме, отмеченном в строке 7С декларации 870.00 – 0;
3) в строке 870.01.003 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду за налоговый период в пределах установленных нормативов. При этом значение строки 870.01.003 не может превышать значение строки 870.01.002- 6,15;
4) в строке 870.01.004 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду сверх установленных нормативов (при его наличии) – 0;
5) в строке 870.01.005 указывается остаток норматива на конец квартала.
Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме – 83,85.
В разделе «Сведения об установленных ставках для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»:
1) в строке 870.01.006 указывается ставка платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива в соответствии со статьей 576 Налогового кодекса по окислу углерода – 384,80 тенге.
4) в строке 870.01.009 отмечается ячейка соответствующего коэффициента, применяемого к плательщикам платы согласно пункту 2 статьи 577 Налогового кодекса.
При этом Налоговым кодексом в зависимости от категорий налогоплательщиков установлены следующие коэффициенты к ставкам:
для субъектов естественных монополий за объем эмиссий, образуемый при оказании коммунальных услуг, и энергопроизводящих организаций Республики Казахстан:
в ячейке А указывается коэффициент за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников – 0,3;
в ячейке С указывается коэффициент за сбросы загрязняющих веществ – 0,43;
в ячейке D указывается коэффициент за размещение отходов производства и потребления по отходу зола и золошлаки – 0,05;
для полигонов, осуществляющих размещение коммунальных отходов, за объем твердо-бытовых отходов, образуемый физическими лицами по месту жительства:
в ячейке В указывается коэффициент за размещение коммунальных отходов (твердые бытовые отходы, канализационный ил очистных сооружений) – 0,2;
В разделе «Исчисление платы за эмиссии в окружающую среду, подлежащей уплате в бюджет»:
1) в строке 870.01.011– сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.003 и 870.01.006, или 870.01.003 и 870.01.008, или 870.01.003 и 870.01.010 (870.01.003 х 870.01.006 (870.01.008 или 870.01.010)) – 4 733 тенге (6,15 *769,60).
Если ставка платы повышена по решению местных представительных органов согласно пункту 8 статьи 577 Налогового кодекса, то применяется формула 870.01.003 х 870.01.008. Если ставка платы в пределах норматива с применением коэффициентов согласно пункту 2 статьи 577 Налогового кодекса, то применяется формула 870.01.003 х 870.01.010;
2) в строке 870.01.012 указывается сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду сверх установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.004 и 870.01.006, или 870.01.004 и 870.01.008 (870.01.004 х 870.01.006 (870.01.008)) – 0.
Если ставка платы повышена по решению местных представительных органов согласно пункту 8 статьи 576 Налогового кодекса, то применяется формула 870.01.004 х 870.01.008.
Составление формы 871.01 по виду загрязняющего вещества: диоксида серы
В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:
при наличии экологического разрешения на эмиссии в окружающую среду в ячейке А указывается номер разрешения – 0075634
в ячейке В указывается дата выдачи разрешения – 08.01.2018
в ячейке С указывается категория объектов (I, II, III, IV) – II.
в ячейке D указывается дата разрешения и фактическая дата окончания срока действия разрешения – 01.01.2018-31.12.2018;
2) вид специального природопользования – от стационарных источников. Отмечается одна ячейка в зависимости от вида специального природопользования, установленного экологическим законодательством Республики Казахстан;
3) вид загрязняющего вещества – пункт 2 подпункт 1 (окислы серы).
Указывается номер пункта, подпункта соответствующего пункта согласно статье 576 Налогового кодекса и код опасных отходов согласно приложению 8 к Классификатору отходов, утвержденному Приказом Министра охраны окружающей среды Республики Казахстан от 31 мая 2007 года № 169-П. 4) единицы измерения природопользования- тонна.
В разделе «Сведения об объемах загрязнения в единицах измерения, указанных в строке 7 для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»:
1) в строке 870.01.001 указывается остаток норматива на начало квартала.
Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме – 70,000.
При составлении декларации за первый квартал календарного года в строке 870.01.001 указывается величина установленного годового норматива.
При составлении декларации за второй – четвертый кварталы календарного года указывается разница между кварталами.
Например:
Если годовой норматив установлен в размере 1 млн. 500 тыс. и в первом квартале был использован норматив в размере 500 тыс., то во втором квартале в строке 870.01.001 указывается разница, между установленным нормативом и использованным в первом квартале, т.е. 1 млн.
Аналогично определяются остаток норматива за третий, четвертый кварталы налогового периода; 2) в строке 870.01.002 указывается объем выкупленного норматива на эмиссии в окружающую среду.
Данная строка заполняется плательщиком платы за эмиссии в окружающую среду с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме, отмеченном в строке 7С декларации 870.00 – 0;
3) в строке 870.01.003 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду за налоговый период в пределах установленных нормативов.
При этом значение строки 870.01.003 не может превышать значение строки 870.01.002 – 0,07;
4) в строке 870.01.004 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду сверх установленных нормативов (при его наличии) – 0;
5) в строке 870.01.005 указывается остаток норматива на конец квартала.
Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме – 69,93.
В разделе «Сведения об установленных ставках для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»:
1) в строке 870.01.006 указывается ставка платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива в соответствии со статьей 576 Налогового кодекса по окислу серы – 24 050 тенге.
3) строке 870.01.008 указывается ставка платы в пределах установленного норматива с учетом размера повышения ставки по решению местных представительных органов, определяемая как произведение строк 870.01.006 и 870.01.007 – 48 100 тенге ;
4) в строке 870.01.009 отмечается ячейка соответствующего коэффициента, применяемого к плательщикам платы согласно пункту 2 статьи 577 Налогового кодекса.
При этом Налоговым кодексом в зависимости от категорий налогоплательщиков установлены следующие коэффициенты к ставкам: для субъектов естественных монополий за объем эмиссий, образуемый при оказании коммунальных услуг, и энергопроизводящих организаций Республики Казахстан:
в ячейке А указывается коэффициент за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников – 0,3;
в ячейке С указывается коэффициент за сбросы загрязняющих веществ – 0,43;
в ячейке D указывается коэффициент за размещение отходов производства и потребления по отходу зола и золошлаки – 0,05; для полигонов, осуществляющих размещение коммунальных отходов, за объем твердо-бытовых отходов, образуемый физическими лицами по месту жительства:
в ячейке В указывается коэффициент за размещение коммунальных отходов (твердые бытовые отходы, канализационный ил очистных сооружений) – 0,2; Сведения в данной строке отсутствуют.
В разделе «Исчисление платы за эмиссии в окружающую среду, подлежащей уплате в бюджет»:
1) в строке 870.01.011– сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.003 и 870.01.006, или 870.01.003 и 870.01.008, или 870.01.003 и 870.01.010 (870.01.003 х 870.01.006 (870.01.008 или 870.01.010)) – 3 367 тенге (0,07 *48 100).
2) в строке 870.01.012 указывается сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду сверх установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.004 и 870.01.006, или 870.01.004 и 870.01.008 (870.01.004 х 870.01.006 (870.01.008)) – 0.
Если ставка платы повышена по решению местных представительных органов согласно пункту 8 статьи 576 Налогового кодекса, то применяется формула 870.01.004 х 870.01.008.
Составление формы 871.01 по виду загрязняющего вещества: оксид азота
В разделе «Общая информация о налогоплательщике»: при наличии экологического разрешения на эмиссии в окружающую среду
в ячейке А указывается номер разрешения – 0075634
в ячейке В указывается дата выдачи разрешения – 08.01.2018
в ячейке С указывается категория объектов (I, II, III, IV) – II.
в ячейке D указывается дата разрешения и фактическая дата окончания срока действия разрешения – 01.01.2018-31.12.2018;
2) вид специального природопользования – от стационарных источников.
Отмечается одна ячейка в зависимости от вида специального природопользования, установленного экологическим законодательством Республики Казахстан;
3) вид загрязняющего вещества – пункт 2 подпункт 2(окислы азота).
Указывается номер пункта, подпункта соответствующего пункта согласно статье 576 Налогового кодекса и код опасных отходов согласно приложению 8 к Классификатору отходов, утвержденному Приказом Министра охраны окружающей среды Республики Казахстан от 31 мая 2007 года № 169-П.
4) единицы измерения природопользования – тонна.
В разделе «Сведения об объемах загрязнения в единицах измерения, указанных в строке 7 для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»:
1) в строке 870.01.001 указывается остаток норматива на начало квартала. Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме – 0,9 При составлении декларации за первый квартал календарного года в строке 870.01.001 указывается величина установленного годового норматива. При составлении декларации за второй – четвертый кварталы календарного года указывается разница между кварталами.
2) в строке 870.01.002 указывается объем выкупленного норматива на эмиссии в окружающую среду. Данная строка заполняется плательщиком платы за эмиссии в окружающую среду с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме, отмеченном в строке 7С декларации 870.00 – 0;
3) в строке 870.01.003 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду за налоговый период в пределах установленных нормативов. При этом значение строки 870.01.003 не может превышать значение строки 870.01.002 – 0,01;
4) в строке 870.01.004 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду сверх установленных нормативов (при его наличии) – 0;
5) в строке 870.01.005 указывается остаток норматива на конец квартала.
Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме – 0,89.
В разделе «Сведения об установленных ставках для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»:
1) в строке 870.01.006 указывается ставка платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива в соответствии со статьей 576 Налогового кодекса по окислу серы – 24 050 тенге.
3) в строке 870.01.008 указывается ставка платы в пределах установленного норматива с учетом размера повышения ставки по решению местных представительных органов, определяемая как произведение строк 870.01.006 и 870.01.007 – 48 100 тенге ;
4) в строке 870.01.009 отмечается ячейка соответствующего коэффициента, применяемого к плательщикам платы согласно пункту 2 статьи 577 Налогового кодекса.
При этом Налоговым кодексом в зависимости от категорий налогоплательщиков установлены следующие коэффициенты к ставкам: для субъектов естественных монополий за объем эмиссий, образуемый при оказании коммунальных услуг, и энергопроизводящих организаций Республики Казахстан:
в ячейке А указывается коэффициент за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников – 0,3;
в ячейке С указывается коэффициент за сбросы загрязняющих веществ – 0,43;
в ячейке D указывается коэффициент за размещение отходов производства и потребления по отходу зола и золошлаки – 0,05;
для полигонов, осуществляющих размещение коммунальных отходов, за объем твердо-бытовых отходов, образуемый физическими лицами по месту жительства:
в ячейке В указывается коэффициент за размещение коммунальных отходов (твердые бытовые отходы, канализационный ил очистных сооружений) – 0,2;
В разделе «Исчисление платы за эмиссии в окружающую среду, подлежащей уплате в бюджет»:
1) в строке 870.01.011 – сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.003 и 870.01.006, или 870.01.003 и 870.01.008, или 870.01.003 и 870.01.010 (870.01.003 х 870.01.006 (870.01.008 или 870.01.010)) – 481 тенге (0,01 *48 100).
2) в строке 870.01.012 указывается сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду сверх установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.004 и 870.01.006, или 870.01.004 и 870.01.008 (870.01.004 х 870.01.006 (870.01.008)) – 0.
Если ставка платы повышена по решению местных представительных органов согласно пункту 8 статьи 576 Налогового кодекса, то применяется формула 870.01.004 х 870.01.008.
Составление формы 871.01 по виду загрязняющего вещества: пыль и зола
В разделе «Общая информация о налогоплательщике»: при наличии экологического разрешения на эмиссии в окружающую среду
в ячейке А указывается номер разрешения – 0075634
в ячейке В указывается дата выдачи разрешения – 08.01.2018
в ячейке С указывается категория объектов (I, II, III, IV) – II.
в ячейке D указывается дата разрешения и фактическая дата окончания срока действия разрешения – 01.01.2018-31.12.2018;
2) вид специального природопользования – от стационарных источников.
Отмечается одна ячейка в зависимости от вида специального природопользования, установленного экологическим законодательством Республики Казахстан;
3) вид загрязняющего вещества – пункт 2 подпункт 3) (пыль и зола). Указывается номер пункта, подпункта соответствующего пункта согласно статье 576 Налогового кодекса и код опасных отходов согласно приложению 8 к Классификатору отходов, утвержденному Приказом Министра охраны окружающей среды Республики Казахстан от 31 мая 2007 года № 169-П.
4) единицы измерения природопользования – тонна. В разделе «Сведения об объемах загрязнения в единицах измерения, указанных в строке 7 для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»:
1) в строке 870.01.001 указывается остаток норматива на начало квартала. Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме – 25 При составлении декларации за первый квартал календарного года в строке 870.01.001 указывается величина установленного годового норматива. При составлении декларации за второй – четвертый кварталы календарного года указывается разница между кварталами.
2) в строке 870.01.002 указывается объем выкупленного норматива на эмиссии в окружающую среду. Данная строка заполняется плательщиком платы за эмиссии в окружающую среду с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме, отмеченном в строке 7С декларации 870.00 – 0;
3) в строке 870.01.003 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду за налоговый период в пределах установленных нормативов. При этом значение строки 870.01.003 не может превышать значение строки 870.01.002 – 1,2;
4) в строке 870.01.004 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду сверх установленных нормативов (при его наличии) – 0;
5) в строке 870.01.005 указывается остаток норматива на конец квартала.
Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме – 23,8.
В разделе «Сведения об установленных ставках для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»:
1) в строке 870.01.006 указывается ставка платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива в соответствии со статьей 576 Налогового кодекса по окислу серы – 12 025 тенге.
3) в строке 870.01.008 указывается ставка платы в пределах установленного норматива с учетом размера повышения ставки по решению местных представительных органов, определяемая как произведение строк 870.01.006 и 870.01.007 – 24 050 тенге ;
4) в строке 870.01.009 отмечается ячейка соответствующего коэффициента, применяемого к плательщикам платы согласно пункту 2 статьи 577 Налогового кодекса.
При этом Налоговым кодексом в зависимости от категорий налогоплательщиков установлены следующие коэффициенты к ставкам: для субъектов естественных монополий за объем эмиссий, образуемый при оказании коммунальных услуг, и энергопроизводящих организаций Республики Казахстан:
в ячейке А указывается коэффициент за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников – 0,3;
в ячейке С указывается коэффициент за сбросы загрязняющих веществ – 0,43;
в ячейке D указывается коэффициент за размещение отходов производства и потребления по отходу зола и золошлаки – 0,05; для полигонов, осуществляющих размещение коммунальных отходов, за объем твердо-бытовых отходов, образуемый физическими лицами по месту жительства:
в ячейке В указывается коэффициент за размещение коммунальных отходов (твердые бытовые отходы, канализационный ил очистных сооружений) – 0,2;
Сведения в данной строке отсутствуют.
В разделе «Исчисление платы за эмиссии в окружающую среду, подлежащей уплате в бюджет»:
1) в строке 870.01.011 – сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.003 и 870.01.006, или 870.01.003 и 870.01.008, или 870.01.003 и 870.01.010 (870.01.003 х 870.01.006 (870.01.008 или 870.01.010)) – 28 860 тенге (1,2 *24 050).
2) в строке 870.01.012 указывается сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду сверх установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.004 и 870.01.006, или 870.01.004 и 870.01.008 (870.01.004 х 870.01.006 (870.01.008)) – 0.
Если ставка платы повышена по решению местных представительных органов согласно пункту 8 статьи 576 Налогового кодекса, то применяется формула 870.01.004 х 870.01.008.
Составление формы 871.01 по виду загрязняющего вещества: дизельное топливо
В разделе «Общая информация о налогоплательщике»: при наличии экологического разрешения на эмиссии в окружающую среду
в ячейке А указывается номер разрешения – не заполняется по передвижному источнику
в ячейке В указывается дата выдачи разрешения – не заполняется по передвижному источнику
в ячейке С указывается категория объектов (I, II, III, IV) – не заполняется по передвижному источнику.
в ячейке D указывается дата разрешения и фактическая дата окончания срока действия разрешения – не заполняется по передвижному источнику;
2) вид специального природопользования – от передвижных источников. Отмечается одна ячейка в зависимости от вида специального природопользования, установленного экологическим законодательством Республики Казахстан;
3) вид загрязняющего вещества – пункт 4 подпункт 2 (дизельное топливо). Указывается номер пункта, подпункта соответствующего пункта согласно статье 576 Налогового кодекса и код опасных отходов согласно приложению 8 к Классификатору отходов, утвержденному Приказом Министра охраны окружающей среды Республики Казахстан от 31 мая 2007 года № 169-П.
4) единицы измерения природопользования – тонна.
В разделе «Сведения об объемах загрязнения в единицах измерения, указанных в строке 7 для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»:
1) в строке 870.01.001 указывается остаток норматива на начало квартала.
Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме – не заполняется.
При составлении декларации за первый квартал календарного года в строке 870.01.001 указывается величина установленного годового норматива.
При составлении декларации за второй – четвертый кварталы календарного года указывается разница между кварталами.
2) в строке 870.01.002 указывается объем выкупленного норматива на эмиссии в окружающую среду. Данная строка заполняется плательщиком платы за эмиссии в окружающую среду с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме, отмеченном в строке 7С декларации 870.00 – 0;
3) в строке 870.01.003 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду за налоговый период в пределах установленных нормативов.
При этом значение строки 870.01.003 не может превышать значение строки 870.01.002 – 7,874;
4) в строке 870.01.004 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду сверх установленных нормативов (при его наличии) – 0;
5) в строке 870.01.005 указывается остаток норматива на конец квартала. Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме – не заполняется.
В разделе «Сведения об установленных ставках для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»:
1) в строке 870.01.006 указывается ставка платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива в соответствии со статьей 576 Налогового кодекса по окислу серы – 1082,25 тенге.
3) в строке 870.01.008 указывается ставка платы в пределах установленного норматива с учетом размера повышения ставки по решению местных представительных органов, определяемая как произведение строк 870.01.006 и 870.01.007 – 2 164,5 тенге;
4) в строке 870.01.009 отмечается ячейка соответствующего коэффициента, применяемого к плательщикам платы согласно пункту 2 статьи 577 Налогового кодекса.
При этом Налоговым кодексом в зависимости от категорий налогоплательщиков установлены следующие коэффициенты к ставкам: для субъектов естественных монополий за объем эмиссий, образуемый при оказании коммунальных услуг, и энергопроизводящих организаций Республики Казахстан:
в ячейке А указывается коэффициент за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников – 0,3;
в ячейке С указывается коэффициент за сбросы загрязняющих веществ – 0,43;
в ячейке D указывается коэффициент за размещение отходов производства и потребления по отходу зола и золошлаки – 0,05; для полигонов, осуществляющих размещение коммунальных отходов, за объем твердо-бытовых отходов, образуемый физическими лицами по месту жительства:
в ячейке В указывается коэффициент за размещение коммунальных отходов (твердые бытовые отходы, канализационный ил очистных сооружений) – 0,2;
Сведения в данной строке отсутствуют.
В разделе «Исчисление платы за эмиссии в окружающую среду, подлежащей уплате в бюджет»:
1) в строке 870.01.011 – сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.003 и 870.01.006, или 870.01.003 и 870.01.008, или 870.01.003 и 870.01.010 (870.01.003 х 870.01.006 (870.01.008 или 870.01.010)) – 17043 тенге (7,874*2 164,5 ).
2) в строке 870.01.012 указывается сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду сверх установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.004 и 870.01.006, или 870.01.004 и 870.01.008 (870.01.004 х 870.01.006 (870.01.008)) – 0.
Если ставка платы повышена по решению местных представительных органов согласно пункту 8 статьи 576 Налогового кодекса, то применяется формула 870.01.004 х 870.01.008.
Составление формы 871.01 по виду загрязняющего вещества: Бензин
В разделе «Общая информация о налогоплательщике»: при наличии экологического разрешения на эмиссии в окружающую среду
в ячейке А указывается номер разрешения – не заполняется по передвижному источнику
в ячейке В указывается дата выдачи разрешения – не заполняется по передвижному источнику
в ячейке С указывается категория объектов (I, II, III, IV) – не заполняется по передвижному источнику.
в ячейке D указывается дата разрешения и фактическая дата окончания срока действия разрешения – не заполняется по передвижному источнику;
2) вид специального природопользования – от передвижных источников. Отмечается одна ячейка в зависимости от вида специального природопользования, установленного экологическим законодательством Республики Казахстан;
3) вид загрязняющего вещества – пункт 4 подпункт 1 (Неэтилированный бензин). Указывается номер пункта, подпункта соответствующего пункта согласно статье 576 Налогового кодекса и код опасных отходов согласно приложению 8 к Классификатору отходов, утвержденному Приказом Министра охраны окружающей среды Республики Казахстан от 31 мая 2007 года № 169-П.
4) единицы измерения природопользования – тонна.
В разделе «Сведения об объемах загрязнения в единицах измерения, указанных в строке 7 для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»:
1) в строке 870.01.001 указывается остаток норматива на начало квартала. Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме – не заполняется. При составлении декларации за первый квартал календарного года в строке 870.01.001 указывается величина установленного годового норматива. При составлении декларации за второй – четвертый кварталы календарного года указывается разница между кварталами.
2) в строке 870.01.002 указывается объем выкупленного норматива на эмиссии в окружающую среду. Данная строка заполняется плательщиком платы за эмиссии в окружающую среду с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме, отмеченном в строке 7С декларации 870.00 – 0;
3) в строке 870.01.003 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду за налоговый период в пределах установленных нормативов. При этом значение строки 870.01.003 не может превышать значение строки 870.01.002 – 2,70;
4) в строке 870.01.004 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду сверх установленных нормативов (при его наличии) – 0;
5) в строке 870.01.005 указывается остаток норматива на конец квартала. Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме – не заполняется.
В разделе «Сведения об установленных ставках для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»:
1) в строке 870.01.006 указывается ставка платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива в соответствии со статьей 576 Налогового кодекса по окислу серы – 793,65 тенге.
3) в строке 870.01.008 указывается ставка платы в пределах установленного норматива с учетом размера повышения ставки по решению местных представительных органов, определяемая как произведение строк 870.01.006 и 870.01.007 – 1587,3 тенге;
4) в строке 870.01.009 отмечается ячейка соответствующего коэффициента, применяемого к плательщикам платы согласно пункту 2 статьи 577 Налогового кодекса.
При этом Налоговым кодексом в зависимости от категорий налогоплательщиков установлены следующие коэффициенты к ставкам: для субъектов естественных монополий за объем эмиссий, образуемый при оказании коммунальных услуг, и энергопроизводящих организаций Республики Казахстан:
в ячейке А указывается коэффициент за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников – 0,3;
в ячейке С указывается коэффициент за сбросы загрязняющих веществ – 0,43;
в ячейке D указывается коэффициент за размещение отходов производства и потребления по отходу зола и золошлаки – 0,05; для полигонов, осуществляющих размещение коммунальных отходов, за объем твердо-бытовых отходов, образуемый физическими лицами по месту жительства:
в ячейке В указывается коэффициент за размещение коммунальных отходов (твердые бытовые отходы, канализационный ил очистных сооружений) – 0,2; Сведения в данной строке отсутствуют.
В разделе «Исчисление платы за эмиссии в окружающую среду, подлежащей уплате в бюджет»:
1) в строке 870.01.011 – сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.003 и 870.01.006, или 870.01.003 и 870.01.008, или 870.01.003 и 870.01.010 (870.01.003 х 870.01.006 (870.01.008 или 870.01.010)) – 4 287 тенге (2,70*1587,3 ).
2) в строке 870.01.012 указывается сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду сверх установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.004 и 870.01.006, или 870.01.004 и 870.01.008 (870.01.004 х 870.01.006 (870.01.008)) – 0. Если ставка платы повышена по решению местных представительных органов согласно пункту 8 статьи 576 Налогового кодекса, то применяется формула 870.01.004 х 870.01.008.